管理会计第四章预测分析

第一节 保本点的预测分析
一、保本点的意义、性质及表现形式 二、单一产品的保本点预测 三、多品种产品保本点预测 四、安全边际的意义及其计算
一、保本点的意义、性质与表现形式
P=px-bx-a 当p>b时，x增大，P增大
亏损 0
盈利
保本点：企业在这一点处于不营不亏的状态，也成“盈 亏临界点”
“保本点”是预测利润的基础。超过保本点，在扩大销售 量才有利润 保本点两种表现形式 实物量表示（保本量） BEu
盈利区
P
bx
1
a
1
2 3 4 5 6 7 8 9 10
业务量（百合）
销
售 10
收 入9
及8
成 本
7
金6
额
（5 万
元4
）3
亏损2 区
1
保本图（乙式）
BEd5万元 BEP BEU500合
盈利区
P a
bx
1
2 3 4 5 6 7 8 9 10
业务量（百合）
本•量•利之间的规律性
1、保本点不变时，产品销售量超过保本点一个单位 时，可获得一个单位贡献毛益的盈利，销售量越大， 利润越多。反之亦然。
×
各种产品的 预计销售量
）
2、各种产品 = 各种产品的销售额 ×100%
的销售 比 重 全部产品的总销售额
3、各种产品的加权 =∑(
贡 献 毛 益 率合 计
各种产品的 贡献毛益率
×
各销种售产比品重的）
4、综合保 本销售额
=
固定成本总额
各种产品加权的 贡献毛益率合计
5、各种产品的 保本销 售 额
=
综合保本 × 销售额
各种产品的 销售 比 重
例：假定富裕公司在计划期间拟生产和销售A、B、C三种产 品（若产销平衡），其固定成本总额为19,992元，三种产品 的产销量、销售单价、单位变动成本的有关资料，如图表所 示：
摘要
产销量（台）
A产品 20
销售单价（元） 1,000
单位变动成本（元） 600
B产品 40
1,250
一、预测分析
是在企业的经营预测过程中，根据过去和现在 预计未来，以及根据已知推测未知的各种科学 的专门分析方法。
预测分析
决策分析
二、预测分析的基本原理和原则
（一）延续性原则
（二）相关性原则
（三）相似性原则
（四）统计规律性原则
三、预测的基本方法
（一）定量分析法
1、趋势预测分析法-----遵循事物发展的“延续性 原则”，并采用数理统计的方法预测事物发展的趋 势。
本量利分析
本量利分析的基 本公式
P=px-(a+bx) Tcm=px-bx cm=p-b Tcm=cm×x
Tcm=a+p cmR=Tcm/px或
=cm/p bR=b/p或bx/px
cmR+bR=1 DOL=Tcm/P
第四章 预测分析
一、保本点预测分析 二、销售预测分析 三、成本预测分析 四、利润预测分析 五、资金需要量预测
（三）加权平均法
企业的综合保本额与产品结构有直接关系。销售额比重不同， 对企业的贡献不同，因此需对每种产品的贡献毛益率按其销 售比重进行加权，然后以固定成本总额除以各种产品的加权 贡献毛益率，得出各种产品的综合保本额，再分别按其比重 求出每件产品的保本销售额。
1、预计全部、因果预测分析法-----遵循事物发展的相关原 则，来推测事物发展的趋势。
（二）定性分析法----“非数量分析法”
主观判断分析 “德尔斐法”
四、预测分析的一般程序 （一）确定与预测目标 （二）收集、分析信息 （三）选择预测方法 （四）实际进行预测 （五）对预测结果进行验证评价 （六）修正预测结果 （七）输出最后预测结论
货币表示 （保本销售额）BEd
二、单一产品保本点的预测方法
（一）本•量•利分析法
px-(a+bx)=P
px-a-bx=0
a
x= p-b
0
a 保本量（BEu）= p-b 保本额（BEd）=销售单价
×保本销售量
例：假定任天堂今年准备组装四合一的游戏卡，根据
有关资料计算，每合游戏卡的单位变动成本为80元，
三、多品种保本点的预测方法
—只能用保本销售额来表示
（一）按主要品种的贡献毛益率进行预测
生产多种品种，一种主要品种，其余品种销售额比重很小
（二）分算法
固定成本分配给所有产品，其中专属固定成本直接 分配，共同固定成本则按适当标准分配给各种产品 （销售额或量的比例等） 。种类过多时将贡献毛 益率相等的归为一类。每种产品分别按单一品种计 算。
贡献毛 益率
练习：某产品单价20元，固定成本40,000元，贡献毛 益率为40%，则保本量为（D）
A 100,000件 B 2,000件 C 25,000件 D 5,000件
（三）图示法—绘制“保本图”
销
售 10
收 入9
及8
成 本
7
金6
额
（5 万
元4
）3
亏损2 区
保本图（甲式）
BEd5万元 BEP BEU500合
组装过程中应分担为固定成本总额10,000元，若每合
游戏卡销售单价为100元，求保本销售量和保本销售额。
（二）贡献毛益分析法
P=Tcm-a
保本点：贡献毛益总额(Tcm)=固定成本总量（a）
cm ×x=a
x= a cm
单位贡 献毛益
保本销售额=p*
BEu=p*
a cm
a = cpm
a
= cmR
例：要求用贡献毛益法求保本点。资料如前例
2、销售量不变时，保本点越低，盈利区三角形面积 就有所扩大，亏损区三角形面积有所缩小，反映产品 的盈利能力有所提高。反之亦然。
3、销售收入一定时，保本点的高低取决于单位变动 成本和固定成本的大小，若单位变动成本或固定成本 总额越小，保本点越低。反之，保本点越高。
达到保本点的开工率：保本销售量占正常销售量（额） 的比重
达到保本点 保本销售量（或销售额） 的 开 工 率 = 正常销售量（或销售额）
某产品贡献毛益率为50%，保本开工率为70%，则该产品的利 润为（） A 35% B 140% C 15% D 40%
解：保本额=a/0.5, 正常销售额=a/0.35 a=0.35*正常销售额， 贡献毛益/正常销售额=0.5 贡献毛益=0.5*正常销售额 ，P= 0.5*正常销售额 - 0.35*正常销售额=0.15正常销售额
700
C产品 60
3,000
2,100
要求：采用加权平均法，预测A、B、C三种产品的保本销 售额。
解：1、求加权贡献毛益率。
A产品的贡献毛益率为(p-b)/p=400/1,000=0.4 B产品的贡献毛益率为(p-b)/p=550/1,250=0.44 C产品的贡献毛益率为(p-b)/p=900/3,000=0.3 销售收入总和=20,000+50,000+180,000=250,000 A、B、C三种产品销售比重： A:B:C=8%:20%:72% 加权的贡献毛益=0.4*0.08+0.44*0.2+0.3*72%=33.6%