审计基础与实务

《中国注
❖ 客观依据：
册会计师 执业准则》
1、受托经济责任关系是审计产生发展的基础
2、加强经济管理和控制是审计发展的动力
3、现代科学管理为a 审计的发展提供了方法和手段
二、审计的基本特征
1、独立性 2、权威性
本质特征 即属性
机构独立 经济独立 人员独立
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三、审计的对象
1、被审计单位的财务收支及其有关的经营 管理活动。
第二节 审计标准、证据、工作底稿
一、审计标准
审计标准的含义：是对所查明的事实与现行的各种规定进 行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议， 作出审计结论的客观标准。
审计标准的种类（按审计目标分）
（一）评价经济活 动合法性的依据
1、国家颁布的宪法、法律和财经法规 2、地方和主管部门颁布的财经法规 3、规章制度
2、被审计单位的各种作为提供财务收支及 其有关经营管理活动信息的会计报表和其 它有关资料。
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四、审计的职能
（一）经济监督职能（基本职能） 审计监督不同于会计、银行、税务、财
政等部门的监督，其独立性更强，是一种 直接的外部监督 （二）经济鉴证职能
我国外商投资企业、股份制企业和国有 企业的会计报表都应经过审计鉴证 （三）经济评价职能（扩展职能）
审计基础与实务
赵素宁 主编
武汉理工大学出版社
2014年3月
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理论篇
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理论准备（一）：审计的基本理论知识
第一节 审计概述
一、审计的概念 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它
是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对 被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资料 的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法 性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动， 其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责 任。
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五、审计的类别
基本分类
按执行主体
政民 内 府间 部 审审 审 计计 计
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按内容、目的
财 政 财 务 审 计
经 济 效 益 审 计
财 经 法 纪 审 计
经 济 责 任 审 计
（一）按审计范围大小的不同分 1、全部审计 2、局部审计 3、专项审计
（二）、按被审计单位经济业务 发生时间的不同分 1、事前审计 2、事中审计 3、事后审计
1、实物证据 2、书面证据
盘点法
3、口头证据
间接证据
4、环境证据
状况证据
（二）按审计证据的相关程度分
1、直接证据 2、间接证据
（三）按获取审计证据的来源分 1、自然证据
2、加工证据
（四）按审计证据的重要性分
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1、基本证据 2、辅助证据 3、矛盾证据
书面证据
外部编制，审计人员外部取得
外部证据
应收账款回函、审计人员编制的计算表等
外部编制，审计人员从内部取得
❖ 事后，政府委托会计师查尔斯斯内尔对该公司进行审查，发现 严重的会计舞弊情况，查尔斯编制了一份审计报告书，此次事 件成为审计史上民间审计兴起的标志。
❖ 牛顿在此事件中亏2万镑。他叹说： “我能算准天体的运行， 却无法预测人类的疯狂”（I can calculate the motions of heavenly bodies, buat not the madness of people）。
（三）按被审单位会计报告期的 不同分 1、期中审计 2、期末审计
（四）按审计是否定期分 1、定期审计 2、不定期审计
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(五）按执行地点分ຫໍສະໝຸດ Baidu1、报送审计 2、就地审计
（六）按审计使用的技术 和方法分
1、账表导向审计 2、系统导向审计 3、风险导向审计 （七）按事前是否通知分 1、预告审计 2、突击审计 （八）按动机分 1、强制审计 2、任意审计
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二、审计证据
审计证据的概念及特征 （一）概念 是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使 用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信 息和其他信息。 （二）特征 1、充分性（合理的充分）
2、适当性
相关性 a可靠性
证据的适当性越强 所需证据的数量 越少
审计证据的分类
（一）按审计证据的外部形态分
5、表达与披露
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6、准确性 7、披露 8、分类
❖ 南海公司事件（South Sea Bubble）是世界经济史和会计审计 史上的一个重大历史事件。产生的原因，经济学界多归结于狂 热与泡沫，会计审计学界则归结于会计舞弊。
❖ 1689到1714年间，英国政府因为打仗欠了1000万英镑的债务 ，政府找上南海公司，大量发行股票，换成钞票。南海公司执 行长罗约翰使股价拉高，投资人争相抢购。1720年7月飙到950 镑。1720年6 月罗约翰说服英国国会，对新公司的设立及新股 票的发行实行严格管制，即泡沫法的制定。同年10月，公司股 价跌到170镑，12月跌至125镑，公司总资产由1.64亿英镑跌至 6100万英镑，许多投资人血本无归，造成严重的社会问题。
真实性和公允性
审计的目标
总目标 合法性和合规性 具体目标 合理性和效益性
被审计单位管理当局对会计报表的认定——所谓认定，是指被审计单位
管理当局对其会计报表所作的断言或声明。
管理当局的认定：
1、存在与发生 2、完整性 3、权利和义务
具体目标： 1、真实性 2、完整性 3、所有权 4、估价 5、截止
4、估价和分摊
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我国审计的发展过程
一 、 西 周 萌 芽 阶 段
二 、 秦 汉
司确 会、立
上 计
宰阶 制
夫段
三 、 隋 唐 至 宋 鼎 盛 阶
段
四 、 元 明 清 停 滞 阶 段
五 、 民 国
六 、 新 中 国
演 进 阶 段
振 兴 阶 段
83年 审计署 93年 注册会计 师法 95年 审计法 06年修订 06年
（二）评价经营管理 活动效益性的依据
1、可比较的历史数据 2、预算、计划、经济合同 3、业务规范、技术经济标准
（三）评价内部控制系统 1、内部管理控制制度
健全有效性的a 审计依据
2、内部会计控制制度 3、内部审计制度
审计标准的特点
（一）层次性
对法规和规章制度的运用，一般情况下应运用低层次的 依据进行判断，因为法规的层次越高，其覆盖面就越大， 概括性越强，而层次越低的法规和制度其具体适用性越强。 但当低层次的规定与高层次的规定不一致时，一般应以高 层次的规定为准，但对于有利于国民经济繁荣和地方经济 发展的规定应予以采用。但与国家法律法规相违背的“土 政策”应坚决抵制。 （二）相关性 （三）时效性 （四）地域性