审计基础与实务
《审计基础与实务》ppt课件
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第1节审计的种类
一、审计的基本分类
1、按审计主体分类 2、按审计内容和目的分类
政府审计 民间审计 内部审计 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计 经济责任审计
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审计三大分支的区别：
民间审计
政府审计
内部审计
方式 受托、有偿
强制、无偿
自愿
对象 性质
财务报表的合法 财政收支及公共 内部管理制度的
2、财经法纪审计
财经法纪是指审计机构对被审计单位和个人严 重侵占国家资产、严重损失浪费以及其他严重损害 国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审 计。
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按照审计的内容
3、经济效益审计
分类
经济效益审计是指审计机构对被审计单位的财政 财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施 的审计。
4、经济责任审计
调节法是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而 求得需要证实的数据的方法。 其计算公式为： 结存日（书面资料日期）数量＝盘点日的盘点数量＋结存日 至盘点日发出数量－结存日至盘点日收入数量
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例题
【例】某企业2001年12月31日账面结存A材料2000公斤，通 过审阅和核对并无错弊。2002年1月1日至15日期间收入 35000公斤，发出34500公斤。1月1日期初余额及收发数额均 经核对、审阅和复算无误。2002年1月15日监盘实存量为 2800公斤。调整的结存数量是多少？
公允
资金的合理合法 执行
外部经济监督 外部行政监督 内部经济监督
权责 发表意见权
处置权
报告权
独立性 双向独立
单向独立
相对独立
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审计基础与实务 第一章
5、审计的目标 审计的总目标是评价受托经济责任。审计的 预期目标是审查、确认审计对象的真实性、 合法性、效益性。
6、审计的职能
审计的职能是对审计客体和审计对象的监督、 评价和鉴证。
7、审计的目的 审计的目的是维护财经法纪，改善经营管理， 提高经济效益，加强宏观调控。
8、审计的性质
审计是一项具有独立性的经济监督活动。
只有专职机构和人员所从事的审查 活动才称为审计
2、审计的客体（审谁） 审计的客体是对被审计人，是指接受审查、 监督与评价的被审计单位。包括各级政府 机关、金融机构和企事业单位等。
3、审计的对象（即审计实体、审计内容） 被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动
4、审计的依据 依法从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括 宪法、审计法、财政法规、经济法规、审计法规及 其他有关的方针政策、规章制度。
二、审计的定义
审计是由专职机构和人员，依法对被审计 单位的财政、财务收支及有关经济活动的 真实性、合法性和效益性进行审查，评价 经济责任，用于维护财经法纪，改善经营 管理，提高经济效益，促进宏观调控的独 立性是指国家审计机关、 内部审计机构和民间审计组织，统称为专 职机构和人员。
1985年10月，审计署发布了《审计署关于内部审计工作的若 干规定》。
1988年11月，国务院颁发了《中华人民共和国审计条例》， 规定了内部审计的机构设立、隶属关系及审计范围等。
1995年7月，审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的规 定》
2、西方内部审计的产生与发展
1844年，英国颁布了《股份公司法》， 明确规定在企业内部实施审计监督。 1941年，“国际内部审计师协会”在美 国成立，标志着内部审计走进了新的历 史发展阶段。
1993年，第八届全国人大常委会审议通过了《中华人民 共和国注册会计师法》，1994年1月1日实施。
审计基础与实务练习题(含答案)
审计基础与实务练习题（含答案）一、单选题（共80题，每题1分，共80分）1、生产与仓储循环可以看成是由两个既相互独立又密切联系的系统组成的，一个涉及商品的实物流程，另一个涉及相关的（）A、成本流程B、人员流程C、销售流程D、收款流程正确答案：A2、下列业务，非注册会计师不得承办的是（）A、经济管理咨询B、审计C、审阅业务D、财务会计制度设计正确答案：B3、我国第一家会计师事务所是（）A、正则会计师事务所B、审计署审计事务所C、财政部会计顾问处D、京都会计师事务所正确答案：A4、采用监盘方法的目的是（）A、确定被审计单位以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续B、确定被审计单位以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实C、确定被审计单位以实物形态存在的资产是否已经减值D、确定存货是否存在正确答案：D5、注册会计师监盘客户存货的主要目的是为了（）A、获得存货是否实际存在的证据B、了解盘点指示是否贯彻执行C、了解是否漏盘某些主要的存货项目D、了解存货的计价是否正确正确答案：A6、被审计单位将2022年12月31日发生的一笔赊销业务记在了2023年1月3日的营业收入账上则（）认定错误A、截止B、完整性C、计价和分摊D、准确性正确答案：A7、注册会计师据获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的的书面记录属于（）A、环境证据B、书面证据C、实物证据D、口头证据正确答案：D8、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）A、承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B、对自己的能力进行广告夸大、虚假宣传C、按服务成果的大小、多少进行或有收费D、对客户信息保密正确答案：D9、审计工作底稿的所有权属于（）A、执行审计业务的会计师事务所B、注册会计师C、审计委托人D、被审计单位正确答案：A10、注册会计师采用函证程序获取审计证据，最能证明下列财务报表项目的相关认定是（）。
A、应收账款存在性认定B、主管业务成本的计价认定C、应付账款的完整性认定D、固定资产的存在性认定正确答案：A11、收集（）是审计工作的核心。
审计基础与实务 课程标准
《审计基础与实务》课程标准【课程名称】审计基础与实务【课程代码】【适用专业】大数据与会计专业、大数据与审计专业、大数据与财务管理专业【学时数】64【学分数】4【开设时间】第四学期【编制人】一、课程性质大数据与会计、大数据与审计、大数据与财务管理专业的核心课程之一，着重培养学生具备从事内部审计、社会审计岗位所必需的素质、知识和技能；教育引导学生深刻理解并自觉实践职业精神和职业规范，增强职业责任感，培养遵纪守法、爱岗敬业、无私奉献、诚实守信、公道办事、开拓创新的职业品格和行为习惯。
本课程理论部分阐述凸显“必须与够用”之宗旨，增强“职业性”与“应用性”，提高学生实践动手能力，为拓展高职学生就业渠道奠定基础。
二、课程目标通过本课程的学习，使学生具备从事审计助理岗位所必需的财务报表审计知识和技能。
通过主要报表项目的审计，训练学生能够运用企业会计准则和审计准则，掌握检查、函证、分析性程序等审计方法，收集充分适当的审计证据，会编制简单的审计工作底稿，能得出审计结论并发表审计意见，撰写审计报告。
培养学生诚信、独立、敬业、团队合作精神与终生学生能力，成为具有较高素养的会计师事务所助理审计人员、企事业单位内部审计人员。
三、课程设计（一）审计理论与实务相融合作为财会类专业的“审计”课程承载着审计理论与审计实务两部分内容。
审计理论部分从审计的定义、相关基本概念、职业道德与执业准则等出发，然后安排审计基本理论模块：管理层认定与审计目标、审计方法、审计证据与审计工作底稿、审计重要性与审计风险，最后用审计流程这条线把基本理论动态地串起来，变一个个孤立的理论为相互融通的整体。
按照审计流程组织初步业务活动、计划审计工作、评估与应对审计风险、撰写审计报告。
审计抽样作为一种技术手段融入风险应对的控制测试与实质性程序之中。
审计实务部分贯彻风险导向审计模式——即以内附识别、风险评估与风险应对为脉络，按业务循环安排审计，在每个业务循环内再按照报表项目安排实质性程序，以求业务循环法与报表项目法的统一。
审计基础与实务审计基础教案
审计基础与实务第一章：审计概述1.1 审计的定义与作用解释审计的概念阐述审计在经济发展中的重要性1.2 审计的类型与程序介绍内部审计和外部审计的区别详述审计的基本程序：审计计划、审计执行、审计报告第二章：审计准则与审计质量控制2.1 审计准则概述介绍国际审计准则和中国审计准则解释审计准则对审计实务的影响2.2 审计质量控制分析审计质量控制的重要性阐述审计质量控制的基本要素：职业道德、独立性、专业判断第三章：审计证据与审计风险3.1 审计证据的获取与评估讲解审计证据的种类和来源详述审计证据的评估方法和原则3.2 审计风险的识别与应对分析审计风险的来源和影响介绍审计风险的应对策略：风险规避、风险降低、风险承担第四章：审计方法与审计技术4.1 审计方法概述解释审计方法的选择原则介绍审计常用的方法：检查、观察、询问、分析4.2 审计技术应用详述审计技术在实际工作中的应用案例分析审计技术在提高审计效率和质量方面的作用第五章：内部控制与审计意见5.1 内部控制的概念与作用解释内部控制的定义和目的阐述内部控制在企业运营中的重要性5.2 审计意见的形成与表达讲解审计意见的类型和形成过程详述审计意见对投资者和利益相关者的影响第六章：货币资金与审计6.1 货币资金审计概述解释货币资金审计的重要性阐述货币资金审计的目标和程序6.2 货币资金审计实务详述货币资金审计中的主要风险点介绍货币资金审计中的常用程序和技巧第七章：销售与收款循环审计7.1 销售与收款循环审计概述解释销售与收款循环审计的重要性阐述销售与收款循环审计的目标和程序7.2 销售与收款循环审计实务详述销售与收款循环审计中的主要风险点介绍销售与收款循环审计中的常用程序和技巧第八章：采购与付款循环审计8.1 采购与付款循环审计概述解释采购与付款循环审计的重要性阐述采购与付款循环审计的目标和程序8.2 采购与付款循环审计实务详述采购与付款循环审计中的主要风险点介绍采购与付款循环审计中的常用程序和技巧第九章：存货与成本审计9.1 存货与成本审计概述解释存货与成本审计的重要性阐述存货与成本审计的目标和程序9.2 存货与成本审计实务详述存货与成本审计中的主要风险点介绍存货与成本审计中的常用程序和技巧第十章：财务报表审计与审计报告10.1 财务报表审计概述解释财务报表审计的目标和程序阐述财务报表审计中审计师的职责和权利10.2 审计报告的编制与发布详述审计报告的组成部分和编制原则介绍审计报告的发布程序和后续跟踪工作重点和难点解析重点环节1. 审计程序的理解与应用：详细解释审计计划、审计执行、审计报告三个基本程序，以及它们在实际审计工作中的应用和重要性。
《审计基础与实务》试题A与参考答案
《审计基础与实务》试题A一、单项选择题（本大题共20小题，每题1.5分，共30分）1、审计产生和发展的基础是。
A、经济管理和控制的加强B、维系受托经济责任关系C、现代科学管理的方法和手段 D社会的进步和发展2、注册会计师审计的最主要职能是。
A、评价B、监督C、鉴证D、证明3、将审计分为就地审计与报送审计的分类依据是。
A、审计主体B、审计的目的和内容C、审计实施的时间D、审计执行的地点4、会计事务所给他人造成经济损失应予以赔偿，这表明会计师事务所要承担。
A、行政责任B、刑事责任C、民事责任D、道德责任5、我国财务报表审计的总目标是对会计报表的发表意见。
A、合法性和公允性B、准确性C、及时性D、可靠性6、实物证据通常证明。
A、实物资产的所有权B、实物资产的计价准确性C、实物资产是否存在D、有关会计记录是否正确7、甲公司将2019年度的主营业务收入列入了2018年度的会计报表，则2019年度会计报表中存在错误的认定是。
A、截止B、发生C、完整性D、计价与分摊8、下列关于审计证据的充分性和适当性表述中不正确的是。
A、审计证据质量越高，需要审计证据的数量可能越少B、充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的C、如果审计证据质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补质量上的缺陷D、审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据的充分性一定会影响其适当性9、下列有关审计工作底稿存在形式的表述中，正确的是。
A、应当以纸质或电子形式存在B、不能以纸质和电子形式以外的形式存在C、可以以纸质、电子形式或其他介质形式存在D、仅以纸质形式存在10、为了证实某公司所记录的资产是否均由该公司所有或控制，注册会计师采用程序能够获取充分、适当的审计证据。
A、检查有形资产B、询问C、分析程序D、检查记录或文件11、在对重大错报风险进行评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为。
审计基础与实务试卷和答案
审计基础与实务试卷和答案一、单项选择题（每题1分，本大题共20分）1．审计产生的客观基础是（）。
A.财产所有权与经营者一体B.财产所有权与经营权分离C.私有制经济D.公有制经济2.下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是（）。
A.受托审计B.无偿审计C.有偿审计D.双向独立审计3．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的行为是（）。
A．按照业务约定和专业准则的要求承接业务B．对执行业务过程中知悉商业秘密保密，不利用其为自己或他人牟取利益C．除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形成为客户提供各种鉴证服务D．对其能力进行客观真实的广告宣传，在宣传中并无诋毁同行的言辞4.鉴证业务涉及的三方关系人是（）。
A. 注册会计师、责任方和预期使用者B. 会计师事务所、责任方和预期使用者C. 注册会计师、责任方和被审计单位D. 注册会计师、被审计单位和预期使用者5．作为财务报表审计目标，（）是指被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。
A.合法性B.公允性C.一贯性D.认定6．对库存现金进行盘点，时间最好选择在（）。
A.上午上班前B.上午上班后10点C.下午上班后3点D.随便几点都行7．所谓（）认定，是指所有应当记录的交易和事项均已记录，其主要目标针对低估。
A.存在B.完整性C.计价或分摊D.分类和可理解性8．重要性与审计风险之间存在（）。
A.正向关系B.反向关系C.没有关系D.视情况而定9．注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（）。
A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B.检查银行存款收支的正确截止C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D.函证银行存款余额10．2020年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。
N 公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2020年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2009年12月31日库存现金余额应为( )元。
全套课件 审计基础与实务
第一节 注册会计师审计的起源与发展
二、中国注册会计师审计的演进与发展 （一）中国注册会计师审计的演进 （二）中国注册会计师审计的发展
第二节 注册会计师审计的基本概念
• 一、注册会计师审计的概念 • 二、注册会计师审计的类别 • 三、注册会计师审计方法的发展 • 四、注册会计师审计与其他审计的
关系
• 素质目标：培养学生追求成就和诚实正直 等方面的素质。
第二章 审计组织形式和审计准则
第一节 审计组织形式 第二节 审计准则
请阅读本章的导入案例 思考：在哪些部门存在审计业务？
第一节 审计的组织形式
一、政府审计机关 二、内部审计机构 三、民间审计组织
第一节 审计的组织形式
一、政府审计机关 （一）政府审计机关的隶属模式 1. 立法型 2. 司法型 3. 行政型 4. 独立型 （二）我国政府审计机关的设置 1. 中央审计机关 2. 地方审计机关 （三）我国审计机关的职责 （四）我国审计机关的权限
第二节 注册会计师审计的基本概念
一、注册会计师审计的概念
《中国注册会计师审计准则第1101号— —财务报表审计的目标和一般原则》对审计 概念描述为：“财务报表审计的目标是注册 会计师通过执行审计工作，对财务报表的下 列方面发表审计意见：
（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相 关会计制度的规定编制；
质量提供了依据。 3、审计准则规定了审计人员应具备的条件和审计工
作应达到的质量，为审计人才的培养明确了方向。
第二节 审计准则
二、我国审计准则体系 （一）政府审计准则 1、审计基本准则 2、通用审计准则与专业审计准则 3、审计指南 （二）内部审计准则 1、内部审计基本准则 2、内部审计具体准则 3、内部审计实务指南
审计基础与实务 ppt课件
②被审计单位的各种作为提供财务收支，及其有关经营管理活动信息载体的会计 资料和其他资料。
二、审计的目标
介绍社会审计目标
（一）审计目标体系
审计目标体系按审计目标的总括程度分为审计总目标和具体审计目标。
（二）审计总目标
审计基础与实务高职类课件
05
舞弊略
舞弊风险识别方法与技巧
财务报表分析
01
通过比较分析、趋势分析、结构分析等方法，发现异常波动和
潜在的舞弊迹象。
内部控制评价
02
评估企业的内部控制体系是否健全、有效，识别潜在的舞弊风险。
员工访谈与问卷调查
03
与员工进行沟通，了解他们对公司财务状况和内部控制的看法，
通过问卷调查收集信息。
舞弊风险应对策略选择与应用
审计程序的重要性
审计程序的基本内容
包括审计计划、审计实施、审计报告 等阶段。
审计程序是保证审计质量、提高审计 效率、防范审计风险的重要手段。
审计方法选择与应用
01
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03
审计方法概述
审计方法是指审计人员在 审计过程中所采用的技术 手段和方式方法。
审计方法的选择
根据审计目标和具体情况， 选择合适的审计方法，包 括检查、观察、询问、分 析性程序等。
制定详细的审计计划
明Байду номын сангаас审计目标、范围和方法， 确保审计工作有针对性。
加强内部控制建设
完善内部控制体系，减少舞弊 发生的可能性。
开展专项审计
针对高风险领域开展专项审计， 深入挖掘潜在的舞弊问题。
及时报告和处理
一旦发现舞弊行为，应及时报 告并采取措施加以处理，防止
问题扩大。
舞弊风险防范措施建议
提高员工素质
基与
•
•表 • 内部控制 • 舞弊略 •告撰写与沟
01
基
审计定义与目的
审计定义
审计是一种对企业的财务和业务状况 进行检查、评估和核实的活动，目的 是帮助企业发现问题、改善管理、提 高效益。
审计目的
《审计基础与实务》课后题答案
《审计基础与实务》课后题参考答案第一章课后题答案一、单选：BCAAC CDBCB二、多选：ABC AC ACD ABCD ABC三、判断：××√××√×√√×第二章课后题答案一、单选：ADBBD DAAB二、多选：ABC ABD ABC ACD ABCD三、判断：×√××××√√√×第三章课后题答案一、单选：BBCAA AADBD二、多选：CD ABC AB BCD ABCD三、判断：√××√×√××√√第四章课后题答案一、单选：BDDDA ACABC二、多选：ABD BCD ABD ABC ABCD三、判断：√√√××第五章课后题答案一、单项选择题1、B2、A3、D4、C5、B 6 、C 7、B 8、C 9、D 10 、B二、多项选择题1、ABC2、CD3、AC4、ABC5、ABC三、判断题1 ×2 √3 √4 ×5 ×五、业务分析题1、方案2更合理。
方案1将财务报表层次重要性水平平均分配至各帐户，没有考虑各账户余额以及出错的可能性。
2、（1）可接受的审计风险重大错误风险＝可接受的检查风险水平情况一可接受的检查风险水平＝4%40%×100%=10%情况二可接受的检查风险水平＝4%100%×100%=4%情况三可接受的检查风险水平＝2%40%×100%=5%情况四可接受的检查风险水平＝2%100%×100%=2%（2）情况四需要证据最多。
可接受的检查风险水平与审计证据量是反向变动关系。
第六章课后题答案一、单选： B A D D D A C D B D二、多选：ABCD ACD AC AD AB三、判断：××√×√√√×√×第七章课后题答案一、单选： A C D C C C B B B C二、多选：AD ABCD ABCD AB AD三、判断：××√√√×√××√第八章课后题答案一、单选： D B A D A A C B B A二、多选：ABCD BC ABC CD CD三、判断：×××√√×√×√×第九章课后题答案一、单选： D D D C D D A D A D二、多选：ABD ABCD ABC BC ABCD三、判断：×√××√√××√√第十章课后题答案一、单选： B D A D A C C C D C二、多选：BCD BCD ACD AC ABCD ABCD三、判断：×××√×√×√√×第十一章课后题答案一、单选： C B B A A C A D A B二、多选：ABCD ABCD ABC ABCD AC三、判断：√××√××√√第十二章课后题答案一、单项选择题1、C2、A3、B4、C5、C6、 C7、B8、D9、D二、多项选择题1、AB2、CD3、BC4、ABCD5、BD三、判断题1、√2、×3、×4、×5、√第十三章课后题答案一、单选1、D2、D3、A4、D5、A6、A7、B8、D9、C 10、C二、多选1 ABC2 ABD3 ACD4 ABCD5 AB三、判断1 √2 ×3 √4 ×5 ×6 √7 ×8 ×9 × 10 √四、简答题（见课本）五、业务题1、（1）保留意见或无法表示意见（2）保留意见或否定意见（3）不影响所发表的审计意见但应在意见段之后增加强调事项段2、新华股份有限公司：本注册会计师接受贵公司的委托，对贵公司2008年度会计报表进行了审查。
审计基础与实务审计基础教案
审计基础与实务教案第一章：审计概述1.1 审计的定义与目的解释审计的概念和含义阐述审计的主要目的和作用1.2 审计的类型与程序介绍内部审计和外部审计的区别与联系概述审计的基本程序和步骤1.3 审计的职业道德与责任探讨审计人员的职业道德要求分析审计人员的责任和义务第二章：审计证据与审计风险2.1 审计证据的定义与分类解释审计证据的含义和作用介绍主要审计证据的分类和特点2.2 审计证据的获取与评价分析审计证据的获取方法和技巧探讨审计证据的评价标准和程序2.3 审计风险的识别与应对阐述审计风险的概念和来源介绍审计风险的识别和评估方法讨论审计风险的应对策略和措施第三章：审计方法与技术3.1 审计方法的分类与选择介绍审计方法的种类和特点分析审计方法的选择原则和依据3.2 审计程序与审计技术阐述审计程序的构成和执行介绍审计技术的应用和方法3.3 审计软件与信息技术的应用探讨审计软件的功能和作用分析信息技术在审计中的应用和影响第四章：货币资金审计4.1 货币资金的定义与分类解释货币资金的含义和分类阐述货币资金审计的重要性和必要性4.2 货币资金审计的程序与方法介绍货币资金审计的基本程序和步骤分析货币资金审计的方法和技巧4.3 货币资金审计的风险与应对识别货币资金审计的主要风险探讨货币资金审计风险的应对策略和措施第五章：采购与付款循环审计5.1 采购与付款循环的定义与特点解释采购与付款循环的概念和特点阐述采购与付款循环审计的重要性和必要性5.2 采购与付款循环审计的程序与方法介绍采购与付款循环审计的基本程序和步骤分析采购与付款循环审计的方法和技巧5.3 采购与付款循环审计的风险与应对识别采购与付款循环审计的主要风险探讨采购与付款循环审计风险的应对策略和措施第六章：销售与收款循环审计6.1 销售与收款循环的定义与特点解释销售与收款循环的概念和特点阐述销售与收款循环审计的重要性和必要性6.2 销售与收款循环审计的程序与方法介绍销售与收款循环审计的基本程序和步骤分析销售与收款循环审计的方法和技巧6.3 销售与收款循环审计的风险与应对识别销售与收款循环审计的主要风险探讨销售与收款循环审计风险的应对策略和措施第七章：存货与成本循环审计7.1 存货与成本循环的定义与特点解释存货与成本循环的概念和特点阐述存货与成本循环审计的重要性和必要性7.2 存货与成本循环审计的程序与方法介绍存货与成本循环审计的基本程序和步骤分析存货与成本循环审计的方法和技巧7.3 存货与成本循环审计的风险与应对识别存货与成本循环审计的主要风险探讨存货与成本循环审计风险的应对策略和措施第八章：固定资产与投资循环审计8.1 固定资产与投资循环的定义与特点解释固定资产与投资循环的概念和特点阐述固定资产与投资循环审计的重要性和必要性8.2 固定资产与投资循环审计的程序与方法介绍固定资产与投资循环审计的基本程序和步骤分析固定资产与投资循环审计的方法和技巧8.3 固定资产与投资循环审计的风险与应对识别固定资产与投资循环审计的主要风险探讨固定资产与投资循环审计风险的应对策略和措施第九章：负债与所有者权益循环审计9.1 负债与所有者权益循环的定义与特点解释负债与所有者权益循环的概念和特点阐述负债与所有者权益循环审计的重要性和必要性9.2 负债与所有者权益循环审计的程序与方法介绍负债与所有者权益循环审计的基本程序和步骤分析负债与所有者权益循环审计的方法和技巧9.3 负债与所有者权益循环审计的风险与应对识别负债与所有者权益循环审计的主要风险探讨负债与所有者权益循环审计风险的应对策略和措施第十章：审计报告与后续审计10.1 审计报告的定义与内容解释审计报告的概念和内容阐述审计报告的作用和意义10.2 审计报告的编制与发布介绍审计报告的编制程序和步骤分析审计报告的发布和传递10.3 后续审计的定义与程序解释后续审计的概念和程序阐述后续审计的目的和作用重点和难点解析六、销售与收款循环审计销售与收款循环的复杂性和多样性，以及其对财务报表的影响。
审计基础与实务
审计基础与实务一、差不多要求1、系统学习审计学的基础理论、差不多原理与程序；2、了解注册会计师审计的性质、特点，初步把握一些必要的审计技术和方法；3、培养辨别和审核经济信息的能力，提高检查和纠正经济资料中失真信息及经济活动中违法乱纪行为的能力；4、初步把握财务报表审计的差不多方法和差不多流程；5、把握审计报告的类型、内容及编制方法。
二、考试内容〔重点和难点标出〕第一章审计概论大纲内容:1、独立审计的产生与进展2、审计分类〔重点内容〕3、审计差不多假设〔重点内容〕章节重点：一、审计的产生和进展〔一〕审计产生的客观基础第一，私有制是审计产生的客观条件之一；财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件。
〔二〕官厅审计的产生和进展它产生于奴隶社会的末期。
我国是世界上最早产生审计的国家之一。
职位，宰夫。
官厅审计在我国一直连续到清末。
〔三〕社会审计的产生和进展注册会计师审计起源于意大利的合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，进展和完善于美国发达资本市场，它是相伴着商品经济的进展而产生和进展起来的。
社会审计是股份制的产物。
世界上第一位社会审计人员是1720年受英国议会托付，负责清查南海公司破产事件的查尔斯。
斯内尔。
1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。
中国，第一位注册会计师——谢霖先生；第一家会计师事务所〔谢霖创办〕——〝正那么会计师事务所〞二、审计方法的进展1.账项基础审计〔1〕审计的重心在资产负债表，旨在发觉和防止错弊，审计方法是详细审计；〔2〕审计的精力投向会计凭证和账簿的详细检查。
2.制度基础审计〔1〕详细审计难以实施，企业承担的审计费用难以承担；〔2〕将内部操纵与抽样审计结合起来。
3.风险导向审计〔1〕审计受到企业固有风险因素的阻碍；〔2〕审计受到内部操纵风险因素的阻碍；〔3〕审计受到审计程序未能发觉账户余额或各类交易存在错报风险的阻碍；〔4〕以审计风险模型为基础进行审计。
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五、审计的类别
基本分类
按执行主体
政民 内 府间 部 审审 审 计计 计
a
按内容、目的
财 政 财 务 审 计
经 济 效 益 审 计
财 经 法 纪 审 计
经 济 责 任 审 计
（一）按审计范围大小的不同分 1、全部审计 2、局部审计 3、专项审计
（二）、按被审计单位经济业务 发生时间的不同分 1、事前审计 2、事中审计 3、事后审计
外部编制，审计人员从内部取得
审计基础与实务
赵素宁 主编
武汉理工大学出版社
2014年3月
a
理论篇
a
理论准备（一）：审计的基本理论知识
第一节 审计概述
一、审计的概念 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它
是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对 被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资料 的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法 性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动， 其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责 任。
真实性和公允性
审计的目标
总目标 合法性和合规性 具体目标 合理性和效益性
被审计单位管理当局对会计报表的认定——所谓认定，是指被审计单位
管理当局对其会计报表所作的断言或声明。
管理当局的认定：
1、存在与发生 2、完整性 3、权利和义务
具体目标： 1、真实性 2、完整性 3、所有权 4、估价 5、截止
4、估价和分摊
第二节 审计标准、证据、工作底稿
一、审计标准
审计标准的含义：是对所查明的事实与现行的各种规定进 行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议， 作出审计结论的客观标准。
审计标准的种类（按审计目标分）
（一）评价经济活 动合法性的依据
1、国家颁布的宪法、法律和财经法规 2、地方和主管部门颁布的财经法规 3、规章制度
（三）按被审单位会计报告期的 不同分 1、期中审计 2、期末审计
（四）按审计是否定期分 1、定期审计 2、不定期审计
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(五）按执行地点分 1、报送审计 2、就地审计
（六）按审计使用的技术 和方法分
1、账表导向审计 2、系统导向审计 3、风险导向审计 （七）按事前是否通知分 1、预告审计 2、突击审计 （八）按动机分 1、强制审计 2、任意审计
a
二、审计证据
审计证据的概念及特征 （一）概念 是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使 用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信 息和其他信息。 （二）特征 1、充分性（合理的充分）
2、适当性
相关性 a可靠性
证据的适当性越强 所需证据的数量 越少
审计证据的分类
（一）按审计证据的外部形态分
《中国注
❖ 客观依据：
册会计师 执业准则》
1、受托经济责任关系是审计产生发展的基础
2、加强经济管理和控制是审计发展的动力
3、现代科学管理为a 审计的发展提供了方法和手段
二、审计的基本特征
1、独立性 2、权威性
本质特征 即属性
机构独立 经济独立 人员独立
a
三、审计的对象
1、被审计单位的财务收支及其有关的经营 管理活动。
5、表达与披露
a
6、准确性 7、披露 8bble）是世界经济史和会计审计 史上的一个重大历史事件。产生的原因，经济学界多归结于狂 热与泡沫，会计审计学界则归结于会计舞弊。
❖ 1689到1714年间，英国政府因为打仗欠了1000万英镑的债务 ，政府找上南海公司，大量发行股票，换成钞票。南海公司执 行长罗约翰使股价拉高，投资人争相抢购。1720年7月飙到950 镑。1720年6 月罗约翰说服英国国会，对新公司的设立及新股 票的发行实行严格管制，即泡沫法的制定。同年10月，公司股 价跌到170镑，12月跌至125镑，公司总资产由1.64亿英镑跌至 6100万英镑，许多投资人血本无归，造成严重的社会问题。
2、被审计单位的各种作为提供财务收支及 其有关经营管理活动信息的会计报表和其 它有关资料。
a
四、审计的职能
（一）经济监督职能（基本职能） 审计监督不同于会计、银行、税务、财
政等部门的监督，其独立性更强，是一种 直接的外部监督 （二）经济鉴证职能
我国外商投资企业、股份制企业和国有 企业的会计报表都应经过审计鉴证 （三）经济评价职能（扩展职能）
（二）评价经营管理 活动效益性的依据
1、可比较的历史数据 2、预算、计划、经济合同 3、业务规范、技术经济标准
（三）评价内部控制系统 1、内部管理控制制度
健全有效性的a 审计依据
2、内部会计控制制度 3、内部审计制度
审计标准的特点
（一）层次性
对法规和规章制度的运用，一般情况下应运用低层次的 依据进行判断，因为法规的层次越高，其覆盖面就越大， 概括性越强，而层次越低的法规和制度其具体适用性越强。 但当低层次的规定与高层次的规定不一致时，一般应以高 层次的规定为准，但对于有利于国民经济繁荣和地方经济 发展的规定应予以采用。但与国家法律法规相违背的“土 政策”应坚决抵制。 （二）相关性 （三）时效性 （四）地域性
a
我国审计的发展过程
一 、 西 周 萌 芽 阶 段
二 、 秦 汉
司确 会、立
上 计
宰阶 制
夫段
三 、 隋 唐 至 宋 鼎 盛 阶
段
四 、 元 明 清 停 滞 阶 段
五 、 民 国
六 、 新 中 国
演 进 阶 段
振 兴 阶 段
83年 审计署 93年 注册会计 师法 95年 审计法 06年修订 06年
1、实物证据 2、书面证据
盘点法
3、口头证据
间接证据
4、环境证据
状况证据
（二）按审计证据的相关程度分
1、直接证据 2、间接证据
（三）按获取审计证据的来源分 1、自然证据
2、加工证据
（四）按审计证据的重要性分
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1、基本证据 2、辅助证据 3、矛盾证据
书面证据
外部编制，审计人员外部取得
外部证据
应收账款回函、审计人员编制的计算表等
❖ 事后，政府委托会计师查尔斯斯内尔对该公司进行审查，发现 严重的会计舞弊情况，查尔斯编制了一份审计报告书，此次事 件成为审计史上民间审计兴起的标志。
❖ 牛顿在此事件中亏2万镑。他叹说： “我能算准天体的运行， 却无法预测人类的疯狂”（I can calculate the motions of heavenly bodies, buat not the madness of people）。