税务会计作业

二、消费税习题
习题一
某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2009年10月发出委托加工黄酒30吨，材料成本10000元，加工费用8000元，收回后直接销售，黄酒的定额税率为240元/吨。

请按下列要求编制有关的会计分录。

（1）发出材料时；
（2）支付加工费时；
（3）支付代扣代缴消费税时（须先计算出代扣代缴的消费税）；
（4）收回委托加工物资时；
习题二
某商场20XX年X月销售首饰业务如下：
1、销售金首饰取得零售收入702000元；
2、销售珍珠项链、玉石手链等，取得收入234000元；
3、销售钻石镶嵌首饰，取得收入936000元；
4、连同金首饰一并销售但单独计价的包装物17200元；
5、采取以旧换新方式销售金首饰，换出金首饰按同类品种销售价格计算为191400元，收回旧金首饰作价91600元，实收回金额为99800元。

要求：请计算该商场当月增值税销项额和应交消费税额并进行帐务处理。

（珠宝首饰消费税率为5%）
习题三
某轮胎制造厂为增值税一般纳税人，20XX年5月发生如下经济业务：
1、销售汽车轮胎1 000个，开具的增值税专用发票上注明销售额28万元，货物己发出，款项已收取。

企业管理部门用车使用同型号轮胎200个，每个成本150元，已移送使用。

2、从橡胶厂购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20
万元、增值税3.40万元，取得运输部门开具的普通发票上注明支付运输费用2万元。

原材料已验收入库。

3、进口汽车内胎500个，关税完税价格10万元，假定关税税率30%，货物已验收库。

该进口内胎准备用于生产成套汽车轮胎。

4、领用进口汽车内胎的40%,与本企业生产的汽车外胎连续生产汽车轮胎，本月销售400条，取得不含税销售额10万元。

货已发出，款项已收取。

5、销售农用拖拉机专用轮胎，取得不含税销售额15万元；销售子午线轮胎，取得不含税销售额5万元。

要求：根据上述资料，编制会计分录并计算该厂本期应纳增值税、消费税税额。

（注：农用拖拉机专用轮胎和子午线轮胎暂免征收消费税）
一、增值税习题
习题一
（一）目的：练习工业企业一般纳税人增值税销项税额的账务处理。

（二）资料：立达公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，按月交纳增值税。

该公司3月份发生有关销售资料如下：
1、6日收到长虹公司退回A产品80台，每台成本300元，不含税对外售价500元，已收到对方转来的增值税专用发票联和抵扣联。

•2、7日对外加工完毕，开出的增值税专用发票上注明加工费8000元，增值税额1360元。

款项已收到。

• 3、10日向长虹公司销售A产品300台，每台不含税售价500元，单位成本每台300元。

规定商业折扣条件为5%，规定现金折扣条件为"2/10，n/30"。

企业在发票上注明了5%的折扣额。

8天后收到货款。

• 4、11日将C产品2000箱用于分配股利。

该产品每箱单位成本为300元，不含税对外售价每箱500元。

5、15日将购买的原材料B用于对外投资，其实际成本为30万元，双方协议确认价值为40万元，并开具增值税专用发票。

• 6、16日采取银行汇票结算方式销售给蓝天公司D产品2000件，每件单位成本500元，不含税售价600元／件。

另收到包装物租金2万元，承租期为两个月，一次收取包装物押金3万元。

•7、 18日采用分期收款方式向飞达企业销售C产品400箱，每箱不含税售价500元，单位成本每箱300元。

按合同规定，收款期限为一年，货款分6期收取，第
一期收取货款的50%，其余各期各收取货款的10%。

当天为第一期货款收取日，但由于对方资金紧张，只收到款项5万元。

• 8、20日将E产品200件无偿赠送给有关单位。

该产品单位成本每件800元，不含税对外售价1000元／件。

• 9、 21日上月收取的红星工厂的包装物押金5万元，本月到期，但红星工厂未返还包装物，其押金予以没收。

• 10、23日将A产品200台用于本企业职工福利。

该产品单位成本300元／台，不含税对外售价500元。

• 11、上月售给长安公司的10万元（不含税）A产品质量不符合要求，双方协商折让30%。

当天收到长安公司转来的证明单上注明折让价款3万元，折让税额5 100元，公司据此开出红字增值税专用发票。

27日收到长安公司承付的货款。

12、28日销售A产品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明价款58500元。

款项已收存银行，该批产品的成本为3万元。

•（三）要求：根据上述资料，编制相应的会计分录。

习题二
（一）目的：练习工业企业一般纳税人增值税进项税额的账务处理。

（二）资料：立达股份有限公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，原材料采取实际成本法核算。

该公司3月份发生采购业务如下：
1、2日从红星公司购入D材料一批，该批材料采用验单付款方式，收到红星公司转来的托收承付结算凭证及增值税专用发票，发票上注明材料数量为12000
公斤，单价为20元／公斤，增值税为40 800元，材料尚未收到。

2、3日从飞达公司购入A材料，取得的增值税专用发票注明价款20万元，税款34000元，发生运输费用4000元，其中运费3000元，装卸费、保险费800元，款项已通过银行转账支付，材料已验收入库。

3、6日D材料运到并验收入库，发现短缺400公斤，其中10公斤为定额内损耗，其余为非常损失，原因待查。

4、12日从国外进口应纳增值税的B材料一批，材料到岸价格为2 00万元，应纳关税30万元，材料已验收入库，款项均通过银行转账支付并取得相关的结算凭证。

5、13日接受南华公司捐赠的C材料一批，增值税专用发票上注明的价款2万元，增值税款3400元。

材料已验收入库，所得税税率为25%。

6、14日接受东亚公司以A材料进行的投资，开来的增值税发票上注明价款50万元，税款85000元，该材料已验收入库。

7、16日购入基建工程用H材料，取得的增值税专用发票上注明价款80万元，税款136000元。

材料已验收入库，款项已通过银行转账支付。

8、17日将上月购进生产用的E材料一批用于本企业办公楼装修，其账面成本为20万元。

9、22日购入机器设备一台，增值税专用发票上注明的价款5 00万元，税款85万元，发生运输费用8万元，其中运费7万元，装卸、保险费5000元。

款项已通过银行支付，设备待安装。

10、24日从农村收购一批免税农业产品作为本企业原材料用。

该批农业产品收购价4万元，款项已支付，货物已验收入库。

11、29日仓库发生火灾，烧毁库存C材料1000公斤，单位成本50元／公斤；库存产成品3000件，单位成本200元／件，经核算单位成本中购进货物及应税劳务成本为120元。

12、31日收到电力公司开来的增值税专用发票注明电价5万元，税额8 500元，款项已通过银行转账支付。

经核实，电价中有5000元属于职工生活用电，已在发工资时扣回。

（三）要求：根据上述资料，编制相应的会计分录。

习题三
红星机床厂（一般纳税人）20XX年1月份“应交税费——应交增值税”明细帐户月初余额为279740元，已申报并通过认证。

并发生下述经济业务：
1、1月6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，价款188万元，税款31.96万元，上述款项已通过银行汇款付讫。

2、1月9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款21万元，税款35700元。

3、1月11日，按照合同规定，红星机床厂接受金属工业公司圆钢作为投资入股，协议作价36万元（不含税）。

4、1月12日，委托轻工机械厂加工齿轮，发出钢材168000元；22日，以银行存款支付轻工机械厂加工费18000元，增值税3060元。

齿轮已验收入库。

5、1月23日，进口运输卡车一辆自用，关税完税价格为10万元，关税34000元。

6、1月29日销售机床10台，实现销售收入276万元，增值税469200元，收到货款。

7、1月30日，企业发生销货退回，价款198000元，增值税33660元，以银行存款支付退还款项。

8、1月30日，以自产机床2台对外投资，成本234000元，市场售价26万元(不含税)。

要求：根据以上资料编制红星机床厂1月份的会计分录，计算当月应缴增值税。

(注：以上经济业务所涉增值税均开具或收到税控发票)。