全面预算管理系统
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16
Shaping the future
1）全面预算管理的基本特征
1、销售预算、成本预算、资本预算、现金预算相协调
• 资本预算以资本运营和产业投资为两大重点，立足流向调整； • 销售预算服务于市场营销大战略，立足增量增收； • 成本预算立足主业，支撑价格策略，立足存量节约； • 现金流量预算管理着力于资金的集约管理和企业的金融运作，立足加大流量和流速；
当年1月—12月
21
次年1月—2月
Shaping the future
5）全面预算管理体制
经营预算管理组织结构
董事会 预算管理委员会
生产与成本预算主管
生产、采购 预算分管
一分厂 成本预算专员
二分厂 成本预算专员
保健品分厂 成本预算专员 阿华生物药业 分厂成本预算
专员 动力机修分厂 成本预算专员
经营预算高级主管
19
Shaping the future
3）全面预算的构成
全面预算管理体系结构
全面预算构成
预算编制体系； 预算执行体系； 预算分析体系； 预算评价体系； 预算流程体系； 预算控制体系；
销售预算 销售费用预算
市场与营销预算
生产预算
采成 购本 预预 算算
生产与成本预算 资产与项目预算
管理与费用预算 投资与权益预算
4）预算管理系统与其它管理系统
预算与计划
计划：是良好的管理 的关键，是协调、使 用企业内、外部资源 的安排，是预算的前 提 预算：是计划的价值 化、数量化的表述和 安排。提供了一个衡 量实际业绩的基准点。
11
Shaping the future
4）预算管理系统与其它管理系统
预算与预测
预测是以科学为依据，对市场趋势的理性预期 预算就是基于预测提出的对策性方案、计划的数量表述，它对未来 收入、现金流量和财务状况进行预期量化。
1）预测与计划
27
Shaping the future
1）预测与计划
预算目标的要求——SMART标准
具体化 可度量 协商一致
年度预算是战略计划的具体化，它要求全面、细致；囊括业 绩考核的各个方面；
预算本身是数字化的计划，即每个目标都应有明确的可以客 观计量的标准；
预算目标是经由预算部门、预算执行部门、公司管理层经过 反复分析、研究、协商的结果，经过他们的共同认可和承诺；
2、收入导向、成本导向、利润导向、现金导向相融合
预算导向 预算起点 预算依据
管理重点
成本导向 目标成本
毛利率
生产管理
收入导向 销售收入 销售利润率
营销管理
利润导向 目标利润 关键业绩指标
流程管理
现金流导向 净现金流量 价值驱动因素
价值管理
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Shaping the future
1）全面预算管理的基本特征
★ 全面预算管理体 系中的任何过程都是 管理和控制以及协调 的过程，而在这一过 程中，财务起着举足 轻重的作用；
预算总目标 各部门经营预算
财务预算
损 益 表
现 金 预 算
资 产 负 债
表
表
13
Shaping the future
4）预算管理系统与其它管理系统
业
务
1
流 销售管理
程
管 理 支 持 流 程
财务预算高级主管
管理与费用预算主管
多经办 预算专员
工会 预算员
审计部 预算员
人力资源部 预算专员
行政部 预算员
企业发展部 预算专员
法律事务部 预算专员
质量管理部 预算员
设备管理部 预算专员
技术改造部 预算专员
信息技术部 预算专员
行政部 预算员
研究所
研究与开发费
预算专员
24
资金与财务预算主管
资金与财务 （预算专员）
企 经 销生 市 市 业 营 售产 场 场 资 品 量量 分 预 源 种 的的 析 测 配 计 确确
置 划 定定
收入预算 成本预算 采购预算 库存预算 费用预算
12
现金收支预算表 预算损益表
预算资产负债表
Shaping the future
4）预算管理系统与其它管理系统
预算与财务
★ 预算包括财务计 划，但不仅仅是财务 计划；
▪ 全面预算是一种公司整体规划和 动态控制的管理方法，是对公司 整体经营活动的一系列量化的计 划安排
▪ 全面预算的有效推行将为公司各 下属单位确定了具体可行的努力 目标，同时也建立了必须共同遵 守的行为规范
▪ 全面预算是执行战略过程中进行 管理监控的基准和参照；也是企 业业绩评价的基础和比较对象
▪ 全面预算管理的过程就是企业目 标分解、实施、控制和实现的过 程
31
业务部门 分公司
据业务计划 编制本部门、
分公司预算
销售预算 成本、费用预算 现金收付预算
…….
Shaping the future
2）预算的编制
总预算编制的步骤
编制子预算、分预算
汇总各分预算
销售预算 生产预算 采购预算 成本预算 现金收款预算 ……预算 期间费用预算 ……预算 长期投资预算 固定资产预算
• 它包括业务方面的预算（如收入预算、采购预算、费用 预算等）和财务方面的预算（如资金预算、利润预算、 现金流量表预算、资产负债表预算等）
• 预算的编制与执行涉及公司所有下属单位的业务和经营 活动
5
Shaping the future
1）预算释义及全面预算管理概述
预算管理概述
• 预算管理是一个系统工程
Shaping the future
目录
预算管理及其在企业管理中的作用 ××全面预算管理系统 ××全面预算管理程序
××全面预算管理系统的完善
15
Shaping the future
2.××全面预算管理系统
1) 全面预算管理的基本特征 2)全面预算管理的基本模式与思路 3)全面预算的构成 4)全面预算的周期 5)全面预算管理体制
• 这种管理将企业视为一个整体，在目标目标战略的 指引和业绩评价系统导向下，使得多层代理框架和 企业团队相协调、经营战略决策与管理行为和企业 行动相一致。
• 贯穿其中的一条主线就是基于预算管理的管理控制 系统。
9
Shaping the future
3）预算在企业中的作用
规划 控制 沟通 协调 激励
财务费用 （预算专员）
Shaping the future
目录
预算管理及其在企业管理中的作用 全面预算管理系统 全面预算管理程序
全面预算管理系统的完善
25
Shaping the future
3.全面预算管理程序
预测与计划 编制、汇总与审批 执行与控制 分析与调整 考核与评价 预算流程及说明
26
Shaping the future
市场与营销预算主管
销售预算 预算分管
销售一部 （预算专员）
销售二部 （预算专员）
销售三部 （预算专员）
销售四部 （预算专员）
销售五部 （预算专员）
22…….
销售费用 预算分管 市场部 （预算专员）
广告部 （预算专员）
推广部 （预算专员）
商务部 （预算专员）
客户服务部 （预算专员）
Shaping the future
3、分析评价、目标计划、预算管理、管理控制相衔接 4、组织体制、预算基准、程序流程、管理报告相依托 5、编制与审批、执行与控制、分析与调整、评价与考核相循环
18
Shaping the future
2）全面预算管理的模式
以企业中长期发展战略为基础 以市场顾客需求为导向； 以企业目标战略为出发点； 以企业价值流为主线； 以计划控制为先导； 以管理授权为中坚； 以业绩评价为依托； 以作业法为核心思想
全面预算管理系统
Shaping the future
wenku.baidu.com 目录
预算管理及其在企业管理中的作用 ××全面预算管理系统 ××全面预算管理程序
××全面预算管理系统的完善
2
Shaping the future
1.全面预算管理系统核心
▪整合公司价值流 ▪基于计划和控制
3
Shaping the future
2.全面预算管理及其在企业中的作用
特性
规范性
通过预算统一编制， 规范企业运营
参与性
在预算制定过程中，全员参与 ，以确立切合实际的目标
责任性
每个员工的职责范围及相互关系都有 明确的规定，并且各个责任中心是按
可控原则划分的
8
Shaping the future
2）企业实施全面预算管理的需求及目的
•为什么要构建预算管理系统？
• 现代企业管理正在从传统的职能管理走向职能扁平 化和过程集成化管理。
1）预测与计划
预算目标下达程序图
预算管理 委员会
预算管理 办公室
各业务部门 各职能部门
业务员
本部门职员
30
Shaping the future
２）预算的编制
预算编制的程序、内容及所涉及部门
董事会
预算管理 委员会
预算管理 办公室
审批 下达
审核 调整
汇总公司 预算
结束
总预算及各分预算
…….
市场与营销预算 生产与成本预算 管理与费用预算 资产与项目预算 投资与权益预算 资金与财务预算
2 计划管理
3 采购管理
4 生产管理
6.预算管理 7.会计核算和财务管理 8. 绩效考核、薪酬体系
9.……管理 10.人力资源管理
11……管理 12.采购管理 13.……管理 14.……管理 15.信息系统管理
14
5 库存管理
全面预算管理 是企业整个管理 体系的重要工具 ，企业的成功要 依靠包括预算管 理在内的整个管 理体系和运行机 制的共同作用。
6
Shaping the future
1）预算释义及全面预算管理概述 预算管理概述
长期 3-5年
每年 每季 每天
公司目标 战略规划 计划预算 滚动预算 生产日程
7
Shaping the future
1）预算释义及全面预算管理概述
整体性
将企业内部各种计划 结成一个整体
适时性
预算应适应动态的管理环境
投资中心：投资收益、收入、利润、资产利润率责任 利润中心：成本、收入、利润责任 成本中心：成本及各成本项目责任 费用中心：成本、费用及其子项目责任
• 赋予责任中心的任务和预算目标应当是通过该责任中心的努力可以 达成的各责任中心以其责权范围为限，对其预算差异负责。
29
Shaping the future
经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统 编制，使企业目标得以具体化；
预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提 供标准；从人制转变为管理机制；
减少各单位操作中的隔阂；明确责任分工；
计划编制时协调企业资源，达到最优配置；并 通过预算的分析调整达到利润最大化；
以预算为依据进行考核、奖励、激励员工；
10
Shaping the future
现实性
预算目标至少应有60%的实现可能性，才能保证对执行者的 激励和约束作用；
时间要求
具体化的预算目标往往包括许多阶段性的目标，必须有明确 的时间要求；
28
Shaping the future
1）预测与计划
预算目标的分解、量化
• 年度预算目标确定后，再根据责任中心的具体职能，将目标细化分 解，产生各责任中心的量化目标。
5）全面预算管理体制
投资预算管理组织结构
董事会 预算管理委员会 投资预算高级主管
资产与项目预算主管
设备管理部 预算专员
技术改造部 项目预算专员
信息技术部 资产预算专员
23
投资与投资预算主管
多经办 （预算专员）
Shaping the future
5）全面预算管理体制
财务预算管理组织结构
董事会 预算管理委员会
– 预算管理以公司的发展战 略目标和基本策略为原则， 以良好的组织架构、明确 的职责分工和权限划分以 及完善的流程为基础
• 预算管理是计划未来工作的过 程
– 在编制预算的过程中以公 司各下属单位的各种计划 为基础。预算是工作计划 的量化体现，同时也促进 工作计划目标明确并且相 互衔接
• 预算管理不只是专业职能部门 的职责
市场与营销预算 生产与成本预算 管理与费用预算 ……预算 ……预算 资金与财务预算
32
形成总预算
销售预算 生产预算 采购预算 成本预算 税金预算 销售费用预算 ……预算 固定资产预算 长期投资预算 现金预算 损益预算 资产负债预算 ……简表
Shaping the future
1) 预算释义及全面预算管理概述 2) ××对预算管理的需求和建立预算管
理系统的目的 3) 预算管理在企业中的作用 4) 预算管理体系与其它管理体系
4
Shaping the future
1）预算释义及全面预算管理概述
预算释义
• 预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既 定的期间内）经营、财务、投资等价值流相关的总体计 划；预算是公司整体战略发展目标和年度计划的细化
资金与财务预算
资金预算 20
损益预算 资产负债预算
分预算
Shaping the future
4）预算的周期
预测与 计划
预算 编制
预算汇总 与审批
9月11 日
10月中— 11月15日 11月15日 —
12月31日
前一年9月—12月
预算的执行与控制 预算差异分析与调整
预算考 核与评价
预测与 预算 预算汇总 预算的执 计划 编制 与审批 行与控制
Shaping the future
1）全面预算管理的基本特征
1、销售预算、成本预算、资本预算、现金预算相协调
• 资本预算以资本运营和产业投资为两大重点，立足流向调整； • 销售预算服务于市场营销大战略，立足增量增收； • 成本预算立足主业，支撑价格策略，立足存量节约； • 现金流量预算管理着力于资金的集约管理和企业的金融运作，立足加大流量和流速；
当年1月—12月
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次年1月—2月
Shaping the future
5）全面预算管理体制
经营预算管理组织结构
董事会 预算管理委员会
生产与成本预算主管
生产、采购 预算分管
一分厂 成本预算专员
二分厂 成本预算专员
保健品分厂 成本预算专员 阿华生物药业 分厂成本预算
专员 动力机修分厂 成本预算专员
经营预算高级主管
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3）全面预算的构成
全面预算管理体系结构
全面预算构成
预算编制体系； 预算执行体系； 预算分析体系； 预算评价体系； 预算流程体系； 预算控制体系；
销售预算 销售费用预算
市场与营销预算
生产预算
采成 购本 预预 算算
生产与成本预算 资产与项目预算
管理与费用预算 投资与权益预算
4）预算管理系统与其它管理系统
预算与计划
计划：是良好的管理 的关键，是协调、使 用企业内、外部资源 的安排，是预算的前 提 预算：是计划的价值 化、数量化的表述和 安排。提供了一个衡 量实际业绩的基准点。
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Shaping the future
4）预算管理系统与其它管理系统
预算与预测
预测是以科学为依据，对市场趋势的理性预期 预算就是基于预测提出的对策性方案、计划的数量表述，它对未来 收入、现金流量和财务状况进行预期量化。
1）预测与计划
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Shaping the future
1）预测与计划
预算目标的要求——SMART标准
具体化 可度量 协商一致
年度预算是战略计划的具体化，它要求全面、细致；囊括业 绩考核的各个方面；
预算本身是数字化的计划，即每个目标都应有明确的可以客 观计量的标准；
预算目标是经由预算部门、预算执行部门、公司管理层经过 反复分析、研究、协商的结果，经过他们的共同认可和承诺；
2、收入导向、成本导向、利润导向、现金导向相融合
预算导向 预算起点 预算依据
管理重点
成本导向 目标成本
毛利率
生产管理
收入导向 销售收入 销售利润率
营销管理
利润导向 目标利润 关键业绩指标
流程管理
现金流导向 净现金流量 价值驱动因素
价值管理
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1）全面预算管理的基本特征
★ 全面预算管理体 系中的任何过程都是 管理和控制以及协调 的过程，而在这一过 程中，财务起着举足 轻重的作用；
预算总目标 各部门经营预算
财务预算
损 益 表
现 金 预 算
资 产 负 债
表
表
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4）预算管理系统与其它管理系统
业
务
1
流 销售管理
程
管 理 支 持 流 程
财务预算高级主管
管理与费用预算主管
多经办 预算专员
工会 预算员
审计部 预算员
人力资源部 预算专员
行政部 预算员
企业发展部 预算专员
法律事务部 预算专员
质量管理部 预算员
设备管理部 预算专员
技术改造部 预算专员
信息技术部 预算专员
行政部 预算员
研究所
研究与开发费
预算专员
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资金与财务预算主管
资金与财务 （预算专员）
企 经 销生 市 市 业 营 售产 场 场 资 品 量量 分 预 源 种 的的 析 测 配 计 确确
置 划 定定
收入预算 成本预算 采购预算 库存预算 费用预算
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现金收支预算表 预算损益表
预算资产负债表
Shaping the future
4）预算管理系统与其它管理系统
预算与财务
★ 预算包括财务计 划，但不仅仅是财务 计划；
▪ 全面预算是一种公司整体规划和 动态控制的管理方法，是对公司 整体经营活动的一系列量化的计 划安排
▪ 全面预算的有效推行将为公司各 下属单位确定了具体可行的努力 目标，同时也建立了必须共同遵 守的行为规范
▪ 全面预算是执行战略过程中进行 管理监控的基准和参照；也是企 业业绩评价的基础和比较对象
▪ 全面预算管理的过程就是企业目 标分解、实施、控制和实现的过 程
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业务部门 分公司
据业务计划 编制本部门、
分公司预算
销售预算 成本、费用预算 现金收付预算
…….
Shaping the future
2）预算的编制
总预算编制的步骤
编制子预算、分预算
汇总各分预算
销售预算 生产预算 采购预算 成本预算 现金收款预算 ……预算 期间费用预算 ……预算 长期投资预算 固定资产预算
• 它包括业务方面的预算（如收入预算、采购预算、费用 预算等）和财务方面的预算（如资金预算、利润预算、 现金流量表预算、资产负债表预算等）
• 预算的编制与执行涉及公司所有下属单位的业务和经营 活动
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Shaping the future
1）预算释义及全面预算管理概述
预算管理概述
• 预算管理是一个系统工程
Shaping the future
目录
预算管理及其在企业管理中的作用 ××全面预算管理系统 ××全面预算管理程序
××全面预算管理系统的完善
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Shaping the future
2.××全面预算管理系统
1) 全面预算管理的基本特征 2)全面预算管理的基本模式与思路 3)全面预算的构成 4)全面预算的周期 5)全面预算管理体制
• 这种管理将企业视为一个整体，在目标目标战略的 指引和业绩评价系统导向下，使得多层代理框架和 企业团队相协调、经营战略决策与管理行为和企业 行动相一致。
• 贯穿其中的一条主线就是基于预算管理的管理控制 系统。
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3）预算在企业中的作用
规划 控制 沟通 协调 激励
财务费用 （预算专员）
Shaping the future
目录
预算管理及其在企业管理中的作用 全面预算管理系统 全面预算管理程序
全面预算管理系统的完善
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3.全面预算管理程序
预测与计划 编制、汇总与审批 执行与控制 分析与调整 考核与评价 预算流程及说明
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Shaping the future
市场与营销预算主管
销售预算 预算分管
销售一部 （预算专员）
销售二部 （预算专员）
销售三部 （预算专员）
销售四部 （预算专员）
销售五部 （预算专员）
22…….
销售费用 预算分管 市场部 （预算专员）
广告部 （预算专员）
推广部 （预算专员）
商务部 （预算专员）
客户服务部 （预算专员）
Shaping the future
3、分析评价、目标计划、预算管理、管理控制相衔接 4、组织体制、预算基准、程序流程、管理报告相依托 5、编制与审批、执行与控制、分析与调整、评价与考核相循环
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Shaping the future
2）全面预算管理的模式
以企业中长期发展战略为基础 以市场顾客需求为导向； 以企业目标战略为出发点； 以企业价值流为主线； 以计划控制为先导； 以管理授权为中坚； 以业绩评价为依托； 以作业法为核心思想
全面预算管理系统
Shaping the future
wenku.baidu.com 目录
预算管理及其在企业管理中的作用 ××全面预算管理系统 ××全面预算管理程序
××全面预算管理系统的完善
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Shaping the future
1.全面预算管理系统核心
▪整合公司价值流 ▪基于计划和控制
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Shaping the future
2.全面预算管理及其在企业中的作用
特性
规范性
通过预算统一编制， 规范企业运营
参与性
在预算制定过程中，全员参与 ，以确立切合实际的目标
责任性
每个员工的职责范围及相互关系都有 明确的规定，并且各个责任中心是按
可控原则划分的
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Shaping the future
2）企业实施全面预算管理的需求及目的
•为什么要构建预算管理系统？
• 现代企业管理正在从传统的职能管理走向职能扁平 化和过程集成化管理。
1）预测与计划
预算目标下达程序图
预算管理 委员会
预算管理 办公室
各业务部门 各职能部门
业务员
本部门职员
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２）预算的编制
预算编制的程序、内容及所涉及部门
董事会
预算管理 委员会
预算管理 办公室
审批 下达
审核 调整
汇总公司 预算
结束
总预算及各分预算
…….
市场与营销预算 生产与成本预算 管理与费用预算 资产与项目预算 投资与权益预算 资金与财务预算
2 计划管理
3 采购管理
4 生产管理
6.预算管理 7.会计核算和财务管理 8. 绩效考核、薪酬体系
9.……管理 10.人力资源管理
11……管理 12.采购管理 13.……管理 14.……管理 15.信息系统管理
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5 库存管理
全面预算管理 是企业整个管理 体系的重要工具 ，企业的成功要 依靠包括预算管 理在内的整个管 理体系和运行机 制的共同作用。
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Shaping the future
1）预算释义及全面预算管理概述 预算管理概述
长期 3-5年
每年 每季 每天
公司目标 战略规划 计划预算 滚动预算 生产日程
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Shaping the future
1）预算释义及全面预算管理概述
整体性
将企业内部各种计划 结成一个整体
适时性
预算应适应动态的管理环境
投资中心：投资收益、收入、利润、资产利润率责任 利润中心：成本、收入、利润责任 成本中心：成本及各成本项目责任 费用中心：成本、费用及其子项目责任
• 赋予责任中心的任务和预算目标应当是通过该责任中心的努力可以 达成的各责任中心以其责权范围为限，对其预算差异负责。
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Shaping the future
经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统 编制，使企业目标得以具体化；
预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提 供标准；从人制转变为管理机制；
减少各单位操作中的隔阂；明确责任分工；
计划编制时协调企业资源，达到最优配置；并 通过预算的分析调整达到利润最大化；
以预算为依据进行考核、奖励、激励员工；
10
Shaping the future
现实性
预算目标至少应有60%的实现可能性，才能保证对执行者的 激励和约束作用；
时间要求
具体化的预算目标往往包括许多阶段性的目标，必须有明确 的时间要求；
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Shaping the future
1）预测与计划
预算目标的分解、量化
• 年度预算目标确定后，再根据责任中心的具体职能，将目标细化分 解，产生各责任中心的量化目标。
5）全面预算管理体制
投资预算管理组织结构
董事会 预算管理委员会 投资预算高级主管
资产与项目预算主管
设备管理部 预算专员
技术改造部 项目预算专员
信息技术部 资产预算专员
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投资与投资预算主管
多经办 （预算专员）
Shaping the future
5）全面预算管理体制
财务预算管理组织结构
董事会 预算管理委员会
– 预算管理以公司的发展战 略目标和基本策略为原则， 以良好的组织架构、明确 的职责分工和权限划分以 及完善的流程为基础
• 预算管理是计划未来工作的过 程
– 在编制预算的过程中以公 司各下属单位的各种计划 为基础。预算是工作计划 的量化体现，同时也促进 工作计划目标明确并且相 互衔接
• 预算管理不只是专业职能部门 的职责
市场与营销预算 生产与成本预算 管理与费用预算 ……预算 ……预算 资金与财务预算
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形成总预算
销售预算 生产预算 采购预算 成本预算 税金预算 销售费用预算 ……预算 固定资产预算 长期投资预算 现金预算 损益预算 资产负债预算 ……简表
Shaping the future
1) 预算释义及全面预算管理概述 2) ××对预算管理的需求和建立预算管
理系统的目的 3) 预算管理在企业中的作用 4) 预算管理体系与其它管理体系
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Shaping the future
1）预算释义及全面预算管理概述
预算释义
• 预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既 定的期间内）经营、财务、投资等价值流相关的总体计 划；预算是公司整体战略发展目标和年度计划的细化
资金与财务预算
资金预算 20
损益预算 资产负债预算
分预算
Shaping the future
4）预算的周期
预测与 计划
预算 编制
预算汇总 与审批
9月11 日
10月中— 11月15日 11月15日 —
12月31日
前一年9月—12月
预算的执行与控制 预算差异分析与调整
预算考 核与评价
预测与 预算 预算汇总 预算的执 计划 编制 与审批 行与控制