企业成本控制与分析课件
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法！
3
一个模拟成本分析：
单位USD
当前状况
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
增加销售50％
控制期间费用减 少50％
降低成本20％
增加销售20％， 期间费用降低 10％，成本降低 10％
销售额
100000
150000
100000
100000
120000
成本
-85000
-127500
-85000
-68000
-91800
毛利
15000
22500
① 材料等变动成本控制 ② 人工成本控制 ③ 费用控制 ④ 现场改善和效率提升
30
31
32
33
34
35
6、改善设备效率
36
人员储备“三三制”
• 一个岗位有3个人会操作，一个人会3种以
上的技能
37
三、间接费用管理理念
1、企业“最好”的定义
1）不断的思考、不断的追求、不停的重塑自己，使之 成为更好；
面包 夹心饼干 奶油蛋糕 苏打饼干 总计
生产量
10000 2000 6000 2000 20000
零售价（元）
2
4
6
3
销售额
20000 8000 36000 6000 70000
总成本
19500 9700 28900 7900 66000
（包括期间费用）
4000 1600 7200 1200 14000
的人力 2)过剩的设备 3过剩的
库存
17
1、价值工程V与技术F 降成本 C
观点：1）购买材料的目的是为了获得某些功能并非材料本身
2）只要满足要求，完全可以选择容易得到的较低价格的 原材料
选择对象方法：
1）经验分析法
2）百分比法
3）ABC分析法
4）强制确定法（HOQ质量屋矩阵）
18
19
20
Design for Cost
预防成本 鉴定成本 内部损失成本 外部损失成本
外部质量保证成本
22
3、计划－物流－库存与成本控制
目标有： 成本最小/利润最大 最大限度满足顾客要求 最小库存投资 生产速率稳定（变动最小） 人员水平变动最小 设备、设施充分利用
23
订单优先级管理的几个原则
客户因素
① 先来者优先 ② 重要客户优先 ③ 交货期限优先 ④ 超期罚金或处罚高优先
企业成本控制与分析
一．从财务角度分析成本 二．现场成本管理 三．间接费用控制理念
第一部分 从财务的角度看成本控制
指导原则： 商务降成本 管理降成本（精益生产） 技术降成本（价值工程）
2
对成本的重新思考
• 传统方法： • 销售价格＝成本＋利润
• 新的思考： • 成本＝销售价格－利润
现实很残酷，我 们必须要面对！ 我们必须要找方
•
天生我材必有用，千金散尽还复来。21:32:1021:32: 1021:321/10/ 2021 9:32:10 PM
•
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。21.1.1021: 32:1021:32Jan-2110- Jan-21
•
得道多助失道寡助，掌控人心方位上 。21:32:1021: 32:1021:32Sunday, January 10, 2021
（包括期间费用）
2800 8400 2800 14000
利润
-2900 5900 -3500 -500
面包虽然是亏的，但我们发现没有面包
原本4000的利润变成500的亏损，那是
因为面包分摊了7000元的期间费用（50
％），而现在需要其它3种产品分摊。
怎么会这样？？？
9
3）总经理感觉期间费用分摊方法过于加重面包的成 本。要求根据每个产品占销售额的比例来分摊。
1、标准化、通用化、系列化
• 变量削减工程（削减零件、材料的变化量从而减
少材料费、人工费、采购费、设计费等等）
• R&D：建立产品/工艺数据库 • 采购：合格供应商及目录 • 双方定期交流，数据同步
2、供应商早期介入（只有买错的，没有卖错的，供 应商是专家）
21
2、质量成本管理
质量成本
运行质量成本
简单物品（标准件）：货比3家，询价，比价
复杂物品（非标件）：
① 要供应商作成本分析 ② 多家供应商的成本分析比较得到底价 ③ 议价
28
5、车间/班组的成本控制
• 成本意识与职责 • 优化流程，提升效率（IE） • 消灭7种浪费 • 消除6大损失 • 标准化操作 • 多技能
29
主要成本控制的内容：
•
每天都是美好的一天，新的一天开启 。21.1.1021.1.1021:3221:32: 1021:32:10Jan-21
利润 收入
收入 资产
负债＋权益 权益
• 简单讲包括“花钱”、“占用钱”、“占用谁
的钱”
5
6
成本分析基础
7
某食品公司生产4种产品： 面包、夹心饼干、奶油蛋糕、苏打饼干。
1）美美总经理需要知道每个产品的成本和利润，经 过通宵奋斗，会计终于把成本计算出来了。
期间费用根据每个产品的生产量来分摊
面包 夹心饼干 奶油蛋糕 苏打饼干 总计
根据以上数据，如果你是总经理会作
出什么决定？马上停止面包生产？
8
2）如果总经理决定停止亏损最大的面包生产，其它 3种产品的利润是多少？
夹心饼干 奶油蛋糕 苏打饼干 总计
生产量
2000 6000 2000 10000
零售价（元）
4
6
3
销售额
8000 36000 6000 50000
总成本
10900 30100 9500 50500
生产量
10000 2000 6000 2000 20000
零售价（元）
2
4
6
3
销售额
20000 8000 36000 6000 70000
总成本
22500 9500 25900 8100 66000
（包括期间费用）
7000 1400 4200 1400 14000
利润
-2500 -1500 10100 -2100 4000
43
7、砍成本的11把财务砍刀：
1.砍价专家; 2.砍人手; 3.砍机构; 4.砍固定资产; 5.砍采购成本; 6.砍预算; 7.砍库存; 8.砍劣质客户; 9.砍日常开支; 10.砍会议; 11.砍面子.
44
谢谢大家!
45
•
每一次的加油，每一次的努力都是为 了下一 次更好 的自己 。21.1.1021.1.10Sunday, January 10, 2021
面包 夹心饼干 奶油蛋糕 总计
生产量
10000
2000 6000 18000
零售价（元）
2
4.2
6
单品生产成本（元）
1.4
3.8
3.5
销售额
20000
8400 36000 64400
单品生产成本*生产量
14000
7600 21000 42600
单品成本后利润
6000
800 15000 21800
与产品有关的固定费用
1.4
3.8
3.5
3.2
销售额
20000 8000 36000 6000 70000
单品生产成本*生产量
14000
7600 21000
6400 49000
单品成本后利润
6000
400 15000 -400 21000
与产品有关的固定费用 1500
500
700
300 3000
生产成本
15500 8100 21700 6700 52000
原来夹心饼干和苏打饼干的销售 额还不够支付他们的生产成本。
现在又该如何做？
11
5）总经理需要知道的是净利润与销售额之间的关系，
所以必须把产品成本中的直接费用和间接费用分
开
面包 夹心饼干 奶油蛋糕 苏打饼干 总计
生产量
10000 2000 6000 2000 20000
零售价（元）
2
4
6
3
单品生产成本（元）
认真对待过。
41
5、从疼痛感最小的地方－－供应商开始
与供应商讨价还价最糟糕的人选就是采购员。他们 与供应商经常打交道，比较熟悉，自然而然会与供应商建 立某种纽带。因此需要外源性力量冲击这种关系。比如一 些专职的谈判人员、竞标等等。
42
6、削减日常开支
办公用品； 复印费； 订阅； 电话； 维修费 等等
•
安全在于心细，事故出在麻痹。21.1.1021.1.1021:32:1021: 32:10January 10, 2021
•
加强自身建设，增强个人的休养。2021年1月 10日下 午9时32分21.1.1021.1.10
•
扩展市场，开发未来，实现现在。2021年1月 10日星 期日下 午9时32分10秒21:32:1021.1.10
15
16
第二部分 成本控制的现场实施
工厂中的7种浪费
• 修正 • 过量生产 • 运输/搬运/传递 • 库存 • 多余的运动 • 多余的操作 • 等待
第四次浪费：多余搬运费，多余 设备搬运费，多余库存管理、 质量维持者，多用计算机
第三次浪费：过量库存
第二次浪费：过量制造的浪费
第一次浪费（基本）：1)多余
内部因素 ① 最短总工时优先 ② 最大价值在制品优先 ③ 含瓶颈工序优先
24
与库存有关的费用：
库存物资占用资金 采购管理成本 库存管理成本 缺货损失费用
E 主要物流费用
• 库存费用，一般是库存金额的8％，欧洲指数为
20％
• 库存占有资金费用（6％） • 仓库运作费（1％） • 材料折旧（1％）
25
1500 600=500+100
700 2200
生产成本
15500
8200 21700 45400
生产成本后利润
4500
200 14300 19000
期间费用
14000
利润
5000
13
销售定价的底牌： 直接成本 销售定价的底线： 直接变动成本
14
成本习性：
直接变动成本工作方向：控制 直接固定成本工作方向：改善 间接费用工作方向：预算控制（强压）
15000
32000
28200
毛利率
15.0%
15.0%
15.0%
32.0%
23.5%
期间费用
-6000
-6000
-3000
-6000
-4800
利润
9000
16500
12000
26000
23400
利润增加率
83.3%
33.3%
188.9%
160.0%
4
成本的财务控制原理 杜邦公式：
净资产收益率＝ 利润 权益
•
做专业的企业，做专业的事情，让自 己专业 起来。2021年1月下午 9时32分21.1.1021:32Januar y 10, 2021
•
时间是人类发展的空间。2021年1月10日星期 日9时32分10秒21:32:1010 January 2021
•
科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。下午9时32分 10秒下 午9时32分21: 32:1021.1.10
生产成本后利润
4500 -100 14300 -700 18000
期间费用
14000
利润
4000
苏打饼干零售价小于单品成本，决定停止
生产；变卖相关设备，分流相关工人。夹
心饼干虽然零售价高于生产成本但是加上
固定费用后的成本高于零售价，决定提价5
12
％。同时在投资100元的广告费
6）销售额降低了但是利润增加了。
39
3、先砍成本，后提问题
超大副度的削减成本，即使错了，还有机会纠正 错误。反之，如果大幅度花钱，钱就流失了，就根本 没有纠正错误的机会。
削减成本和增加成本象两个对冲的浪潮，哪一方 更为坚定，力量更大，就会阻止另一方。
40
4、没有什么成本可以小得忽略不计
不但关心大钱，也关心小钱。削减所谓的微小成本， 会赚到令人吃惊的金钱，因为这些成本从来就没有被人
2）企业应该是公正的，包括奖金、提升及精神奖励， 应取决于你的工作表现，而不是资格、人缘或其它任 何东西；且奖励差距要拉大；
3）所有一切都是为了创造利润。通过创造性的艰辛努 力，把企业作到最棒，而我们每个人会因为自己的贡 献而得到相应回报；利润水平高做什么事情都士气高 涨，有利企业和个人持续发展。
38
相关参考指标：
人员利用率（过剩的人员） 库存周转率（过剩的库存） 呆料（过量采购） 缺料等待 订货批量
26
4、采购
① 适当的物料：符合要求的质量 ② 适当的数量：目标零库存 ③ 适当的地点：供应商越近越好 ④ 适当的时间：提高库存周转天数 ⑤ 适当的价格：多渠道询价、比价、自行估
计、议价
27
获得合理单价的方法
2、策略性成本与非策略性成本
策略性成本指：直接涉及并提高利润基线的成本，如销 售员，广告，R&D
非策略性成本指：经营必须，但又不直接涉及利润的所 有成本。典型的有管理费用，部分制造费用。
1）就策略性成本而言，我们要花高得出我们的竞争对 手，无论生意好与坏，这钱一定要花
2）要象剔肉那样无情的剔除非策略性成本，使之只剩 下骨头
利润
500 -1700 7100 -1900 4000
期间费用分摊方法的选择不 同，每个产品的利润差别很 大，并且很难确定那一种方
法比较合理。
10
4）为了更合理的分析产品利润，决定计算出不带期 间费用的成本
销售额 生产成本 生产利润 期间费用 利润
面包 夹心饼干 奶油蛋糕 苏打饼干 总计 20000 8000 36000 6000 70000 15500 8100 21700 6700 52000 4500 -100 14300 -700 18000 14000 4000
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一个模拟成本分析：
单位USD
当前状况
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
增加销售50％
控制期间费用减 少50％
降低成本20％
增加销售20％， 期间费用降低 10％，成本降低 10％
销售额
100000
150000
100000
100000
120000
成本
-85000
-127500
-85000
-68000
-91800
毛利
15000
22500
① 材料等变动成本控制 ② 人工成本控制 ③ 费用控制 ④ 现场改善和效率提升
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34
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6、改善设备效率
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人员储备“三三制”
• 一个岗位有3个人会操作，一个人会3种以
上的技能
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三、间接费用管理理念
1、企业“最好”的定义
1）不断的思考、不断的追求、不停的重塑自己，使之 成为更好；
面包 夹心饼干 奶油蛋糕 苏打饼干 总计
生产量
10000 2000 6000 2000 20000
零售价（元）
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4
6
3
销售额
20000 8000 36000 6000 70000
总成本
19500 9700 28900 7900 66000
（包括期间费用）
4000 1600 7200 1200 14000
的人力 2)过剩的设备 3过剩的
库存
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1、价值工程V与技术F 降成本 C
观点：1）购买材料的目的是为了获得某些功能并非材料本身
2）只要满足要求，完全可以选择容易得到的较低价格的 原材料
选择对象方法：
1）经验分析法
2）百分比法
3）ABC分析法
4）强制确定法（HOQ质量屋矩阵）
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Design for Cost
预防成本 鉴定成本 内部损失成本 外部损失成本
外部质量保证成本
22
3、计划－物流－库存与成本控制
目标有： 成本最小/利润最大 最大限度满足顾客要求 最小库存投资 生产速率稳定（变动最小） 人员水平变动最小 设备、设施充分利用
23
订单优先级管理的几个原则
客户因素
① 先来者优先 ② 重要客户优先 ③ 交货期限优先 ④ 超期罚金或处罚高优先
企业成本控制与分析
一．从财务角度分析成本 二．现场成本管理 三．间接费用控制理念
第一部分 从财务的角度看成本控制
指导原则： 商务降成本 管理降成本（精益生产） 技术降成本（价值工程）
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对成本的重新思考
• 传统方法： • 销售价格＝成本＋利润
• 新的思考： • 成本＝销售价格－利润
现实很残酷，我 们必须要面对！ 我们必须要找方
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天生我材必有用，千金散尽还复来。21:32:1021:32: 1021:321/10/ 2021 9:32:10 PM
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安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。21.1.1021: 32:1021:32Jan-2110- Jan-21
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得道多助失道寡助，掌控人心方位上 。21:32:1021: 32:1021:32Sunday, January 10, 2021
（包括期间费用）
2800 8400 2800 14000
利润
-2900 5900 -3500 -500
面包虽然是亏的，但我们发现没有面包
原本4000的利润变成500的亏损，那是
因为面包分摊了7000元的期间费用（50
％），而现在需要其它3种产品分摊。
怎么会这样？？？
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3）总经理感觉期间费用分摊方法过于加重面包的成 本。要求根据每个产品占销售额的比例来分摊。
1、标准化、通用化、系列化
• 变量削减工程（削减零件、材料的变化量从而减
少材料费、人工费、采购费、设计费等等）
• R&D：建立产品/工艺数据库 • 采购：合格供应商及目录 • 双方定期交流，数据同步
2、供应商早期介入（只有买错的，没有卖错的，供 应商是专家）
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2、质量成本管理
质量成本
运行质量成本
简单物品（标准件）：货比3家，询价，比价
复杂物品（非标件）：
① 要供应商作成本分析 ② 多家供应商的成本分析比较得到底价 ③ 议价
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5、车间/班组的成本控制
• 成本意识与职责 • 优化流程，提升效率（IE） • 消灭7种浪费 • 消除6大损失 • 标准化操作 • 多技能
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主要成本控制的内容：
•
每天都是美好的一天，新的一天开启 。21.1.1021.1.1021:3221:32: 1021:32:10Jan-21
利润 收入
收入 资产
负债＋权益 权益
• 简单讲包括“花钱”、“占用钱”、“占用谁
的钱”
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成本分析基础
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某食品公司生产4种产品： 面包、夹心饼干、奶油蛋糕、苏打饼干。
1）美美总经理需要知道每个产品的成本和利润，经 过通宵奋斗，会计终于把成本计算出来了。
期间费用根据每个产品的生产量来分摊
面包 夹心饼干 奶油蛋糕 苏打饼干 总计
根据以上数据，如果你是总经理会作
出什么决定？马上停止面包生产？
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2）如果总经理决定停止亏损最大的面包生产，其它 3种产品的利润是多少？
夹心饼干 奶油蛋糕 苏打饼干 总计
生产量
2000 6000 2000 10000
零售价（元）
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销售额
8000 36000 6000 50000
总成本
10900 30100 9500 50500
生产量
10000 2000 6000 2000 20000
零售价（元）
2
4
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销售额
20000 8000 36000 6000 70000
总成本
22500 9500 25900 8100 66000
（包括期间费用）
7000 1400 4200 1400 14000
利润
-2500 -1500 10100 -2100 4000
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7、砍成本的11把财务砍刀：
1.砍价专家; 2.砍人手; 3.砍机构; 4.砍固定资产; 5.砍采购成本; 6.砍预算; 7.砍库存; 8.砍劣质客户; 9.砍日常开支; 10.砍会议; 11.砍面子.
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谢谢大家!
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每一次的加油，每一次的努力都是为 了下一 次更好 的自己 。21.1.1021.1.10Sunday, January 10, 2021
面包 夹心饼干 奶油蛋糕 总计
生产量
10000
2000 6000 18000
零售价（元）
2
4.2
6
单品生产成本（元）
1.4
3.8
3.5
销售额
20000
8400 36000 64400
单品生产成本*生产量
14000
7600 21000 42600
单品成本后利润
6000
800 15000 21800
与产品有关的固定费用
1.4
3.8
3.5
3.2
销售额
20000 8000 36000 6000 70000
单品生产成本*生产量
14000
7600 21000
6400 49000
单品成本后利润
6000
400 15000 -400 21000
与产品有关的固定费用 1500
500
700
300 3000
生产成本
15500 8100 21700 6700 52000
原来夹心饼干和苏打饼干的销售 额还不够支付他们的生产成本。
现在又该如何做？
11
5）总经理需要知道的是净利润与销售额之间的关系，
所以必须把产品成本中的直接费用和间接费用分
开
面包 夹心饼干 奶油蛋糕 苏打饼干 总计
生产量
10000 2000 6000 2000 20000
零售价（元）
2
4
6
3
单品生产成本（元）
认真对待过。
41
5、从疼痛感最小的地方－－供应商开始
与供应商讨价还价最糟糕的人选就是采购员。他们 与供应商经常打交道，比较熟悉，自然而然会与供应商建 立某种纽带。因此需要外源性力量冲击这种关系。比如一 些专职的谈判人员、竞标等等。
42
6、削减日常开支
办公用品； 复印费； 订阅； 电话； 维修费 等等
•
安全在于心细，事故出在麻痹。21.1.1021.1.1021:32:1021: 32:10January 10, 2021
•
加强自身建设，增强个人的休养。2021年1月 10日下 午9时32分21.1.1021.1.10
•
扩展市场，开发未来，实现现在。2021年1月 10日星 期日下 午9时32分10秒21:32:1021.1.10
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第二部分 成本控制的现场实施
工厂中的7种浪费
• 修正 • 过量生产 • 运输/搬运/传递 • 库存 • 多余的运动 • 多余的操作 • 等待
第四次浪费：多余搬运费，多余 设备搬运费，多余库存管理、 质量维持者，多用计算机
第三次浪费：过量库存
第二次浪费：过量制造的浪费
第一次浪费（基本）：1)多余
内部因素 ① 最短总工时优先 ② 最大价值在制品优先 ③ 含瓶颈工序优先
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与库存有关的费用：
库存物资占用资金 采购管理成本 库存管理成本 缺货损失费用
E 主要物流费用
• 库存费用，一般是库存金额的8％，欧洲指数为
20％
• 库存占有资金费用（6％） • 仓库运作费（1％） • 材料折旧（1％）
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1500 600=500+100
700 2200
生产成本
15500
8200 21700 45400
生产成本后利润
4500
200 14300 19000
期间费用
14000
利润
5000
13
销售定价的底牌： 直接成本 销售定价的底线： 直接变动成本
14
成本习性：
直接变动成本工作方向：控制 直接固定成本工作方向：改善 间接费用工作方向：预算控制（强压）
15000
32000
28200
毛利率
15.0%
15.0%
15.0%
32.0%
23.5%
期间费用
-6000
-6000
-3000
-6000
-4800
利润
9000
16500
12000
26000
23400
利润增加率
83.3%
33.3%
188.9%
160.0%
4
成本的财务控制原理 杜邦公式：
净资产收益率＝ 利润 权益
•
做专业的企业，做专业的事情，让自 己专业 起来。2021年1月下午 9时32分21.1.1021:32Januar y 10, 2021
•
时间是人类发展的空间。2021年1月10日星期 日9时32分10秒21:32:1010 January 2021
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科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。下午9时32分 10秒下 午9时32分21: 32:1021.1.10
生产成本后利润
4500 -100 14300 -700 18000
期间费用
14000
利润
4000
苏打饼干零售价小于单品成本，决定停止
生产；变卖相关设备，分流相关工人。夹
心饼干虽然零售价高于生产成本但是加上
固定费用后的成本高于零售价，决定提价5
12
％。同时在投资100元的广告费
6）销售额降低了但是利润增加了。
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3、先砍成本，后提问题
超大副度的削减成本，即使错了，还有机会纠正 错误。反之，如果大幅度花钱，钱就流失了，就根本 没有纠正错误的机会。
削减成本和增加成本象两个对冲的浪潮，哪一方 更为坚定，力量更大，就会阻止另一方。
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4、没有什么成本可以小得忽略不计
不但关心大钱，也关心小钱。削减所谓的微小成本， 会赚到令人吃惊的金钱，因为这些成本从来就没有被人
2）企业应该是公正的，包括奖金、提升及精神奖励， 应取决于你的工作表现，而不是资格、人缘或其它任 何东西；且奖励差距要拉大；
3）所有一切都是为了创造利润。通过创造性的艰辛努 力，把企业作到最棒，而我们每个人会因为自己的贡 献而得到相应回报；利润水平高做什么事情都士气高 涨，有利企业和个人持续发展。
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相关参考指标：
人员利用率（过剩的人员） 库存周转率（过剩的库存） 呆料（过量采购） 缺料等待 订货批量
26
4、采购
① 适当的物料：符合要求的质量 ② 适当的数量：目标零库存 ③ 适当的地点：供应商越近越好 ④ 适当的时间：提高库存周转天数 ⑤ 适当的价格：多渠道询价、比价、自行估
计、议价
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获得合理单价的方法
2、策略性成本与非策略性成本
策略性成本指：直接涉及并提高利润基线的成本，如销 售员，广告，R&D
非策略性成本指：经营必须，但又不直接涉及利润的所 有成本。典型的有管理费用，部分制造费用。
1）就策略性成本而言，我们要花高得出我们的竞争对 手，无论生意好与坏，这钱一定要花
2）要象剔肉那样无情的剔除非策略性成本，使之只剩 下骨头
利润
500 -1700 7100 -1900 4000
期间费用分摊方法的选择不 同，每个产品的利润差别很 大，并且很难确定那一种方
法比较合理。
10
4）为了更合理的分析产品利润，决定计算出不带期 间费用的成本
销售额 生产成本 生产利润 期间费用 利润
面包 夹心饼干 奶油蛋糕 苏打饼干 总计 20000 8000 36000 6000 70000 15500 8100 21700 6700 52000 4500 -100 14300 -700 18000 14000 4000