中国财税体制[1]
第一章研究背景改革开放以来我国财税体制改革
第一章 研究背景：改革开放以来我国财税体制改革中共十一届三中全会决定从1979年起把全党的工作重点转移到社会主义现代化建设上来，经济体制改革全面展开，而在这个过程中财税体制几经变革，初步建立起适应社会主义市场经济体制要求并符合公共财政运行规律的财政、税收体制。
但是，财税体制改革在总体框架、运行机制、法制建设以及政府职能与市场分工、收入分配与调节方式、资源配置与宏观调控等方面仍需要进一步完善和修正。
中共中央在2014年7月通过了《深化财税体制改革总体方案》，方案指出深化财税体制改革的目标是建立统一完整、法治规范、公开透明、运行高效，有利于优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的可持续的现代财政制度，新一轮财税体制改革将在2016年基本完成重点工作和任务，在2020年基本建立现代财政制度。
第一节 我国财政体制变迁历程（1978—2014年）财政体制问题在整个宏观调控中非常重要，财政体制改革在我国开始得也比较早。
如果将1978—2014年的财政体制改革过程做一个简要的划分，可划分为两个阶段：第一个阶段是1978—1994年有计划商品经济时期的财政体制改革。
其基本特征是：通过财政改革放权让利，也就是通过对企业、地方进行放权让利。
这些措施有力地支持了经济改革、社会事业改革，但是与此同时带来的后果就是中央财政收入在全国财政收入中的比重不断下降。
第二个阶段是1994—2014年社会主义市场经济时期的财政体制改革及后续的完善。
其基本特征是：基本确立了中央与地方之间规范的事权与财力划分关系，促进了市场经济的发展，但是与此同时带来的后果就是地方财政困境凸显。
一、有计划商品经济时期的财政体制改革（1978—1994年）1978年以前我国的财政体制高度集权，财政收入由企业利润上缴形成，不仅地方政府没有独立的财政预算，而且国有企业实行统收统支，企业和政府是一本账。
从某种意义上讲，这一时期的财政体制改革同国有企业制度的调整具有极大关联。
中国现行财税体制及改革
优化税收优惠政策，促进创新驱动发展
总结词
通过优化税收优惠政策，可以激发市场主体活力，促进创新驱动发展。
详细惠政策，加大对科技创新、绿色 发展等领域的支持力度。同时，应简化税收优惠政策审批流程，提高政策执行效率。
加强税收征管能力建设，防范和打击税收违法行为
地区之间的税收不公。
完善税收优惠政策
03
规范税收优惠政策，避免税收优惠的滥用和误用，确保税收优
惠真正用于支持国家发展战略。
完善转移支付制度，促进地区均衡发展
加大转移支付力度
增加中央对地方、地方对基层的转移支付规模，特别是对经济落后 地区和基层政府的转移支付。
优化转移支付结构
调整转移支付的结构，减少专项转移支付的比重，增加一般性转移 支付的比重，提高转移支付的灵活性和针对性。
中国现行财税体制及 改革
contents
目录
• 中国现行财税体制概述 • 中国财税体制的历史沿革 • 中国财税体制的改革方向与措施 • 中国财税体制的国际比较与借鉴 • 中国财税体制改革的政策建议与展望
01
中国现行财税体制概述
财税体制的定义与特点
定义
财税体制是指一国政府通过税收和财 政支出手段，实现国家财政收入和支 出的制度安排。
总结词
加强税收征管能力建设是保障税收收入 、维护税收公平的重要手段。
VS
详细描述
中国应加大对税收征管信息化建设的投入 ，提高税收征管效率。同时，应加强税务 部门与其他执法部门的协作，加大对偷税 、逃税等税收违法行为的打击力度。
深化国际税收合作，共同应对全球税收挑战
总结词
在全球经济一体化的背景下，深化国际税收 合作对于应对全球税收挑战具有重要意义。
中国财税体制的弊端
1、多因性
多因性是指一个人的绩效的优劣取决于多个因素的影响，包括外部的环境、机遇，个人的智商、情商和它所拥有的技能和知识结构，以及企业的激励因素。
2、多维性
多维性就是说一个人绩效的优劣应从多个方面、多个角度去分析。才能取得比较合理的、客观的、易接受的结果。
3、动态性
要找到正确的办法就要找到人民币汇率被低估的原因，笔者经过长期研究发现主要是错误的财税政策人为的提高了人民币的国际汇价预期。这些错误财税政策包括：一是出口退税政策，人为降低我国出口商品价格15%以上，就给人为使人民币升值15%。二是不恰当经济刺激政策，也降低了出口商品的价格5%，实际上给人民币5%升值压力预期。三是低资源税政策，我国对比如煤炭、石油、天然气、稀有金属、土地资源等一些稀缺资源实行低税率政策。人为降低中国企业10%左右生产成本，降低了出口商品价格，也提高了人民币10%升值预期。光是这些错误财税政策就使人民币人为提高了30%的升值预期，搞得人民银行控制汇率也控制不住。
⑶预算体制不公开、不透明。不透明的预算体制导致掌握财政分配大权的官员就能根据个人的偏好和利害关系，使得政府支出的官员利益最大化的趋势十分明显，导致一方面经济领域投资过剩，另一方面人民群众急需的养老、医疗、住房、教育等公共品供给却严重不足。
2.现行非税体制的缺陷
⑴非税收入规模过大，预算安排随意性大。非税收入规模过大，县乡两级政府费大于税的现象十分突出。已经纳入预算管理的非税收入基本是由各主管部门自行安排收支计划，财政部门虽然履行了审核批准程序，但并没有对这些资金进行强有力的监管。非税收人中更大的部分没有纳入预算管理，许多主管部门和预算单位在编制年度预算方案时只申报一个总体收入计划，但并不提出对其分配使用的详细方案，预算安排随意性大。
中国现行财税体制及改革图文
健全地方财税体制
完善转移支付制度
加大中央对地方、地方对基层的转移支付力度，优化 转移支付结构，确保基层政府基本财力保障。
培育地方主体税种
探索培育地方主体税种，如房产税、资源税等，增强 地方财政的自主性和稳定性。
05
中国财税体制改革的措 施与建议
推进税收制度改革
01
02
03
增值税改革
降低增值税税率，优化增 值税抵扣链条，减轻企业 税负，促进产业结构升级。
优化投资结构
合理配置财政资金，加大对基础设施、科技 创新、绿色发展等领域的投资力度，推动经
济高质量发展。
完善税收制度
要点一
推进增值税改革
简化增值税税率结构，完善增值税抵扣链条，降低企业税 收负担，促进企业创新发展。
要点二
健全所得税制度
完善个人所得税制度，逐步实现综合与分类相结合的征收 方式；优化企业所得税制度，鼓励企业创新和扩大投资。
税收优惠政策不规范
税收优惠政策存在不规范、不透明的问题，导致一些企业或个人滥用优惠政策，造成不公平的税收环境。
地方财税体制不健全
地方税收体系不完善
地方政府缺乏稳定的税收来源，导致财 政收入不稳定，制约了地方经济的发展 。
VS
转移支付制度不规范
转移支付制度存在不规范、不透明的问题 ，导致一些地区获得转移支付的规模和方 式不尽合理。
个人所得税改革
建立综合与分类相结合的 个人所得税制度，合理设 置扣除项目和税率，提高 税收公平性。
消费税改革
调整消费税征收范围和税 率，引导消费行为和社会 价值观。
加强预算管理
预算公开透明
加强预算信息公开，完善预算报告制度，提高预 算透明度。
中国财务变革史
中国财务变革史新中国成立70年来财税体制的演进历程，可以依发生时序大致分为如下九个既彼此独立又互为关联的时期：1、三年国民经济恢复时期（1949年—1952年）这是新中国财税体制的奠基期。
以1949年10月1日新中国宣告诞生为标志，新中国财政随之建立起来。
在组建从中央到地方的财政管理机构并建立统一的财政制度的同时，面对当时饱经战火摧残、几乎处于崩溃边缘的国民经济，财政主要担负了两个方面的任务：筹集并支付巨额的军政费用，以消灭残余敌对势力、接收旧政权的人员和维持新政权的运转；治理通货膨胀和整顿生产生活秩序，尽快促进国民经济的恢复和发展，改善人民生活水平。
在短短的3年时间内，通过推出统一财经工作、平衡财政收支、稳定物价等一系列政策措施，为国民经济的恢复、政权的巩固以及各方面的治理工作提供了有力的保证，从而实现了国民经济的全面恢复和国家财政状况的根本好转。
2、第一个五年计划时期（1953年—1957年）这是新中国财税体制步入“二元”格局的起点。
从1953年起，在国民经济全面恢复的基础上，以实施第一个五年计划为标志，我国开始转入有计划的经济建设时期。
根据过渡时期总路线和总任务的要求，作为整个计划经济体制的核心组成部分，财政担负起了为工业化筹集资金和促进社会主义改造的双重任务。
一方面，以筹集社会主义工业化建设资金为重点，通过改进和加强财政收支管理，开辟和扩大财源，增加资金积累，保证了“一五”计划的顺利完成；另一方面，伴随着对农业、手工业和资本主义工商业的社会主义改造进程，逐步建立了对不同所有制和不同区域实施不同财税政策的财税制度体系，形成了与“二元”经济社会体制相适应的“二元”财税体制格局。
3、“大跃进”和五年调整时期（1958年—1965年）这是新中国财税体制围绕计划经济体制的适应性探索期。
在“一五”各项指标和“三大改造”任务全面完成的背景下，从1958年起，中国开始实施第二个五年计划，并以此为标志，进入了全面建设社会主义的新时期。
中国财税改革40年基本轨迹、基本经验和基本规律
中国财税改革40年基本轨迹、基本经验和基本规律一、本文概述1、简述中国财税改革40年的背景和意义中国财税改革40年的历程，是在中国改革开放的大背景下展开的。
自1978年改革开放以来，中国经济社会发生了翻天覆地的变化，财税改革作为其中的重要组成部分，为国家的经济社会发展提供了坚实的财政保障。
在这一过程中，财税改革不仅推动了经济体制改革，也促进了国家治理体系和治理能力现代化的进程。
从背景上看，中国财税改革40年是在全球化和经济一体化的国际背景下进行的。
随着国际经济交流的日益频繁和深入，中国财税改革面临着更加复杂多变的国内外环境。
同时，中国经济社会的快速发展也对财税改革提出了更高的要求。
因此，中国财税改革需要在保持国家财政稳定的基础上，适应国内外经济形势的变化，推动经济社会的可持续发展。
从意义上看，中国财税改革40年为中国经济的快速增长和社会稳定发挥了重要作用。
通过不断优化税收制度、完善财政体制，财税改革为国家的经济建设提供了强大的财力支持。
财税改革也促进了国家治理体系和治理能力现代化的进程，推动了政府职能的转变和公共服务水平的提升。
中国财税改革还为全球财税治理提供了中国经验和中国方案，为世界各国提供了有益的借鉴和参考。
中国财税改革40年的背景和意义是深远的。
它不仅是中国改革开放的重要组成部分，也是中国经济社会发展的重要保障。
在未来的发展中，中国财税改革将继续发挥重要作用，为推动中国经济社会的持续健康发展贡献力量。
2、文章目的和主要内容概述本文旨在全面回顾和深入剖析中国财税改革40年的发展历程，总结其基本轨迹、基本经验和基本规律，以期为未来的财税改革提供有益的参考和启示。
通过梳理40年来财税改革的历程，本文试图揭示中国财税体制变革的内在动力和外在压力，以及改革过程中的成功经验和教训。
本文还将深入探讨财税改革与中国经济社会发展的内在联系，分析财税改革在推动中国经济持续增长、促进社会公平正义、优化资源配置等方面的重要作用。
财税体制的主要内容
财税体制的主要内容
财税体制是指国家在财政和税收方面的组织和管理体系，是国家财政和税收制度的总称。
财税体制的主要内容包括财政体制和税收体制两个方面。
首先，财政体制是指国家对财政收支、财政管理、财政制度等方面的组织和管理体系。
在财政体制中，财政收入的来源主要包括税收、非税收入和国债等，而财政支出则主要用于国防、教育、医疗、社会保障等方面。
此外，财政管理也包括了对地方财政的管理和监督，以及对国有资产的管理和配置等内容。
财政制度则包括了财政预算制度、财政资金管理制度、财政审计制度等。
其次，税收体制是指国家对税收征管、税收政策、税收制度等方面的组织和管理体系。
税收体制中，税收征管主要包括了税收的征收、管理和监督等内容，而税收政策则包括了税收政策的制定、调整和执行等。
税收制度则包括了税种、税率、征收方式等内容。
税收体制的建立和完善，对于国家的财政收入和经济发展具有重要的意义。
财税体制的主要内容不仅包括了财政体制和税收体制，还包括
了财税体制的改革和完善。
在改革和完善财税体制方面，需要不断深化财政体制改革，优化税收体制，加强财税体制的监督和管理，推动财税体制的现代化建设。
只有不断完善财税体制，才能更好地促进经济发展，保障国家的财政收入，实现财政可持续发展。
总的来说，财税体制的主要内容是国家在财政和税收方面的组织和管理体系，包括了财政体制和税收体制两个方面。
财税体制的建立和改革对于国家的经济发展和财政收入具有重要的意义，需要不断完善和发展。
希望通过对财税体制主要内容的了解，能够更好地推动财税体制的改革和完善，为国家的经济发展和财政收入的增加做出更大的贡献。
目前我国财税体制改革进展及主要问题分析
目前我国财税体制改革进展及主要问题分析刘晓萍改革开放以来特别是1994年分税制改革以来，我国财税体制改革取得了重要进展，但与完善社会主义市场经济体制的目标相比，特别是与形成有利于科学发展的体制机制的要求相比，目前财税体制仍然存在着宏观税负偏高、财力事权不对称、税制结构不健全、支出结构不合理、转移支付制度不规范等重大问题。
财税体制改革滞后，既不利于促进经济转型、社会转型和政府转型，不利于推动经济社会发展转入科学发展的良性轨道，甚至会进一步固化经济社会发展中原有的结构性矛盾，产生逆向调节作用。
推进科学发展，必须深化财税体制改革，针对突出矛盾和问题，整体设计、分步实施、协调推进。
一、宏观税负偏高，挤压居民收入增长，制约消费需求扩大税收负担是税收制度的核心，它不仅反映一国政府取得收入的多少，也反映一国企业和居民的负担水平。
税负的轻重一般以税收负担率来表示，即纳税人实纳税额占其计税依据的比例。
衡量世界各国税负轻重的指标，通常用宏观税收负担来加以比较。
宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家一定时期政府取得的收入总量占同期GDP的比重来反映。
基本上有三种统计口径：一是小口径的宏观税负，即税收收入占GDP的比重；二是中口径的宏观税负，即财政收入占GDP的比重，包括税收在内的纳入财政预算管理的收入；三是大口径的宏观税负，即政府全部收入占GDP的比重，包括税收收入、预算内收费、预算外收入、制度外收入等各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。
采用不同的指标，运用不同的方法，对中国宏观税负高低判断的结论相去甚远。
鉴于中国预算制度的不完善性，存在着各式各样庞大的政府预算外收入，且这些数据难以获得，以及各级政府财政收支状况的不透明性，要精确测算中国的宏观税负，并以统一口径与世界各国的宏观税负进行比较，存在着相当大的难度。
但从《中国统计年鉴》以及其他可获得的相关资料，还是可以做出大致的测算和比较科学的判断：1、中国大口径宏观税负高达30%以上，比中小口径的宏观税负高出10个百分点以上。
财税体制的主要内容
财税体制的主要内容财税体制是一个国家财政管理的重要组成部分，它包括财政制度、税收制度和财政管理制度等内容。
在当今社会，财税体制的建立和完善对于国家经济的发展和社会稳定具有重要的意义。
本文将围绕财税体制的主要内容展开论述。
首先，财政制度是财税体制的核心。
财政制度包括财政收入和财政支出两个方面。
财政收入主要是指国家通过税收、国有资产收益、国债等途径所筹集的资金，而财政支出则是国家用于满足公共需求和社会福利的资金支出。
在财政制度中，税收是最主要的财政收入来源，它包括直接税和间接税两种形式。
直接税是指个人所得税、企业所得税等，而间接税则是指消费税、营业税等。
通过税收制度的建立和完善，国家能够有效地调节资源配置，实现财政收支平衡，推动经济发展。
其次，税收制度是财税体制的重要组成部分。
税收制度是指国家对纳税人实施征收和管理税收的制度。
税收制度的建立和完善对于促进经济发展、调节收入分配、促进社会公平具有重要作用。
在税收制度中，税法是最基本的法律依据，它规定了纳税人应缴纳的税种、税率、征收方式等内容。
税收征管则是指国家对纳税人进行税收征收和管理的行为，包括税收征收、征纳一体化、税收管理等方面。
通过税收制度的建立和完善，国家能够有效地提高税收征管水平，增加财政收入，促进经济发展。
最后，财政管理制度是财税体制的重要组成部分。
财政管理制度是指国家对财政资金的管理和使用进行规范和监督的制度。
财政管理制度的建立和完善对于保障财政资金的安全和有效使用具有重要意义。
在财政管理制度中，预算管理是最基本的管理手段，它包括财政预算编制、执行、监督等内容。
财政资金管理则是指国家对财政资金的使用进行规范和监督，包括资金调配、使用效益评估等方面。
通过财政管理制度的建立和完善，国家能够有效地提高财政资金的使用效率，促进经济发展和社会稳定。
综上所述，财税体制的主要内容包括财政制度、税收制度和财政管理制度。
通过对这些内容的建立和完善，国家能够有效地实现财政收支平衡，促进经济发展，保障社会稳定。
我国财税制度改革的基本情况分析
我国财税制度改革的基本情况分析作者：孙克强范玮陈涵来源：《纺织报告》 2012年第5期孙克强范玮陈涵从1994年开始，我国财税改革的过程主要经历了两个阶段。
第一阶段：从改革开始一直到社会主义市场经济体制基本框架建立起来之前，这是我国从计划经济向市场经济转轨一个比较长的量变积累期和试验期，时间跨度大致是从1978年到1992 年。
财政成为宏观层面解锁“高度集中体制”的突破口，以行政性分权的方式通过逐步退出传统的资源配置领域推动经济运行机制的市场化，并探索自身职能向公共化内涵的转变。
第二阶段是自1992年我国确立以社会主义市场经济体制为改革的目标模式起，初步建立社会主义市场经济体制的基本框架，进入市场经济体制的全面建设和完善时期，财政方面相应于1994 年进行了根本性的制度改革，通过经济性分权，建立适应市场经济体制要求的分税制为基础的分级财政体制框架，其后又将财政公共化的目标明确定位于弥补市场失灵，同时在这一过程中以增量拓展和存量的结构性调整，继续完成传统职能的退出和对改革进程的驾驭，以及对改革全局的促进与配合。
一、财政分权与财税体制改革成为我国改革在宏观层面的重要突破口财政分权，是指在以体制形式界定中央政府和地方各级政府间的财政收支范围时，赋予地方政府较大的预算管理权限，其核心是使地方政府具有大于先前状态的财政自主权。
财政分权化改革成为我国经济体制改革重要的突破口之一。
财政方面的改革，是在党的十一届三中全会后渐进实行的。
初期主要有以下几个方面：一是从1978 年底开始，对国营企业试行企业基金办法、利润留成办法和盈亏包干办法。
二是从1979 年起对农垦企业实行财务包干办法。
三是从1979 年起对基本建设单位进行由财政拨款改为贷款的试点。
四是从1980 年起，国家对省、市、自治区实行“划分收支，分级包干”的“分灶吃饭”财政体制。
五是从1980 年起对文教科学卫生事业单位、农业事业单位和行政机关试行预算包干办法。
浅谈我国当前财税体制面临的问题与改革出路
浅谈我国当前财税体制面临的问题与改革一、概述作为中国经济体制改革“最难啃的硬骨头”的财税体制改革，以1994年为界可以分为两个阶段：94年之前为搞活经济，财税体制改革倾向于减轻企业税收负担，扩大地方财权、财力。
94年后为了构建适合社会主义市场经济的财税体制，实行了一系列的措施：实行分税制，建立转移支付制度，改革农村税费等，进一步加强了国家的宏观调控能力，促进了财政收入的稳定增长。
实行财税体制改革，在一些重要的领域和方面取得巨大的进步，如财政支出体制的优化，预算体制的优化以及税制的转型等。
在财政支出方面，国家推出了国库集中支付和政府采购的管理制度，不断优化财政支出结构，逐步完成向服务型政府的转变，并加大了在公共基础建设、社会服务和科技创新等方面的财政支出，促进社会公共事业的发展。
农村行政机构，农村义务教育，县乡财政管理等体制的综合改革以及农村新型合作医疗保险制度的建立，为农村公共服务事业的发展起到了巨大的促进作用。
但是随着时间的飞逝，财税体制改革也带来了新的问题，例如，实行“分税制”所带来的一个重要问题就是地方财政收入在全部财政收入的比例大幅度下降，地方政府，特别是省级以下地方政府，陷入了财力不支的困境。
而地方政府为了摆脱这个困境，打起了土地的主意，买地、炒地，新地王不断出现，地方政府的“土地财政”在一定程度上推高了房价。
而地方财力不支导致的另一个问题就是财力和事权不匹配。
一项审计调查显示：2013年，18个省(自治区、直辖市)县级政府财政支出只有54.8%，却承担了73%的财政供养人口和80%以上的义务教育学生、城镇低保人员的支出。
二、我国当前财税体制面临的问题与完善社会主义市场经济和形成有利于科学发展的财税体制这一目标相比，我国现行的财税体制还存在很多问题，着重提出一下几点：（一）宏观税负偏高宏观指的是一个国家，宏观税负可以用一个国家一定时期政府取得收入总量占同期GDP的比重来反映。
政府取得收入总量有不同的表示方法，如税收收入，财政收入，政府全部收入，财政收入包括税收在内的纳入财政预算管理的收入，而政府全部收入除了包括税收收入和预算内收入，还包括预算外收入以及制度外收入等各种形式的收入总和。
中国财税制度演变史
中国财税制度演变史税制是一个国家或地区在一定的历史时期，根据自己的社会、经济和政治的具体情况，以法律、法规形式规定的各种税收法规的总称。
我国的税收制度是经济体制的重要组成部分之一，与经济体制的发展变化密切相关，随着社会政治经济条件的变化，税收制度也不断进行着调整和改革。
建国以来，我国的税制体系基本上建立了双主体税复合税制的模式，即以流转税和所得税为主体税，辅之以其他税种的税制体系。
特别是以1994年税制改革为分水岭，我国税制进入了全面改革和深化的阶段，建立了符合社会主义市场经济体制的新税制。
但在此之前，新中国税收制度还经历了长期的演变发展过程。
根据其演变的性质和内容，大致可分为两个大的阶段：即我国税收制度的建立和曲折发展阶段和我国税制的初步改革阶段。
我国税制的建立和曲折发展阶段，主要是指从1950年税制建立到1978年十一届三中全会以前整个税制的过程，它是和我国的计划经济体制相适应的。
在这一阶段，我国税制主要经历了1950年建立税制、1953年修正税制、1958年改革税制、1973年简并税制几个时期，下面具体来介绍一下。
（一）1950年建立税制建国初期，百废待兴，国家经济面临着巨大的困难，为了迅速恢复国民经济，建立全国统一的政治、社会和经济制度，巩固刚建立起的新生的中华人民共和国，提供保证国家机器正常运转所必需的财力，就必须加强税收工作，废除原国民党政府的旧税制，统一税法，统一税收政策，建立起新的税收制度和税务组织机构。
为此，依照中华人民共和国政治协商会议通过的《共同纲领》规定的“国家的税收政策，应以保障革命战争的供给，照顾生产的恢复和发展及国家建设的需要为原则，简化税制，实行合理负担”的原则，中央人民政府政务院于1950年1月发布了《全国税政实施要则》、《关于统一全国税收政策的决定》和《全国各级税务机关暂行组织规程》，明确规定了新中国的税收政策、税收制度和税务组织机构等一系列税收建设的重大原则，建立了统一的税收制度。
1994年前后的中国财税体制改革介绍
1994年前后的中国财税体制改革刘克崮始于1978年的改革开放,开辟了中国历史的新纪元。
在财税、金融、计划、投资、外贸、外汇等宏观经济领域的各项改革中,财税体制改革居于中心地位。
1994年前后进行的财税体制改革是制度性和历史性的重大改革,它理顺了国家与企业、中央与地方的分配关系,建立了适应中国特色社会主义市场经济发展的财税制度体系框架,形成了持续规范的财政增收机制,推动了全国统一市场的形成,促进了经济结构调整、地区协调发展和现代企业制度的建立,因此是制度性的奠基。
它是30年财税改革的高峰,是建立制度体系的分水岭,此次改革之前是/探索0,之后是/补充、完善0,因此是历史性的变革。
它暂时放弃了一些局部和细节的问题,集中解决了基础性和主干性的问题,因此又是框架性的改革。
1990年初至1996年末,我在国家财政部工作,先后任财税体制改革司副司长和税政司司长,直接参与了1993年准备、1994年进行的国家与企业分配关系改革、工商税制改革和分税制财政体制改革,以及1995年准备、1996年实行的关税和进出口税制改革的全过程。
改革的背景:艰难探索,路在何方1978年改革之前,我国实行/大一统0的财政体制和统收统支的国有企业财务制度,这主要是为了适应当时的生产力发展水平和特殊的国际国内形势。
但随着经济社会发展,这种体制/集中过多,统得过死0的缺陷暴露出来了。
中共十一届三中全会以后至1992年,为适应经济体制转轨的需要,以对地方和企业放权、让利、搞活为主线,形成了两个包干体制:一是企业承包制,国家与企业的分配关系改革;二是财政包干制,中央与地方的分配关系改革。
实行企业承包制,放权让利,增强了企业活力,加快了企业发展,但也出现了诸多负面作用,主要有:一4是不规范,不利于企业转换经营机制;二是不公平,不利于企业平等竞争;三是不稳定,不利于兼顾国家、企业和个人利益关系,调动三者的积极性。
产生这些问题的根本原因是人们对国家的双重身份和双重管理职能认识不清,即国家既以社会管理者的身份行使社会经济管理职能,同时又以国有企业财产所有者身份行使国有资产管理职能。
目前我国财税体制改革进展及主要问题分析
改革开放以来特别是1994年分税制改革以来,我国财税体制改革取得了重要进展，但与完善社会主义市场经济体制的目标相比，特别是与形成有利于科学发展的体制机制的耍求相比，目前财税体制仍然存在着宏观税负偏高、财力事权不对称、税制结构不健全、支出结构不合理、转移支付制度不规范等重大问题。
财税体制改革滞后，既不利于促进经济转型、社会转型和政府转型，不利于推动经济社会发展转入科学发展的良性轨道,甚至会进一步固化经济社会发展中原有的结构性矛盾,产生逆向调节作用。
推进科学发展,必须深化财税体制改革，针对突出矛盾和问题，整体设计、分步实施、协调推进。
一、宏观税负偏高，挤压居民收入增长,制约消费需求扩大宏观税负是指一个国家的总体税负水平,一般通过一个国家一定时期政府取得的收入总量占同期GDP的比重来反映。
基本上有三种统计口径:一是小口径的宏观税负，即税收收入占GDP的比重;二是中口径的宏观税负，即财政收入占GDP 的比重，包括税收在内的纳入财政预算管理的收入;三是大口径的宏观税负，即政府全部收入占GDP的比重，包括税收收入、预算内收费、预算外收入、制度外收入等各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。
采用不同的指标，运用不同的方法，对中国宏观税负高低判断的结论相去甚远。
从相关资料可以判断：(一)中国大口径宏观税负高达30%以上，比中小口径的宏观税负高出10个百分点以上2008年全国税收收入54219. 62亿元,国内生产总值300670亿元,小口径宏观税负，即全国税收收入占GDP的比重为18. 03%。
2008年包括税收在内的纳入财政预算管理的全国财政收入61316. 90亿元，中口径宏观税负，即全国财政收入占GDP的比重为20. 4%,比小口径宏观税负高出 2. 36个百分点。
2008年全国土地出让收入9600亿元（比2007年13000亿元有较大缩水)，占当年GDP的 3. 19%; 全国社保基金总收入13808亿元，占当年GDP的 4. 59%;中央和地方预算外资金收入7000亿元(该项收入2007年为6820. 32亿元,2008年数据尚未公布,暂按与2007年大致相当的数计)，占当年GDP的 2. 33%,包括此三项在内的大口径宏观税负，即政府全部收入占GDP的比重高达30. 51%,比中口径宏观税负高10. 11 个百分点，比小口径宏观税负高12. 47个百分点。
2016年 我国税制改革
推进个人所得税改革，减少贫富差距，促进税收公平。
个人所得税的税制模式主要分为综合税制、分类税制、综合与分类相结合的税制这三种类型。
我国目前实行的是分类税制，即将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除 不同的费用，按不同的税率课税。我国税法规定的应税所得包括工资、薪金所得；个体工商 户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；利息、股 息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得等共计十一类。
实施在法律、管理和技术层面上为我国下一步全面开征房地产税的开征打下了基础，扫清了障碍。
推进环境保护税改革，减少环境污染。
环境保护税（简称“环保税”）实质上是按照“谁污染谁付费”的原则通过税收手段来实现
环境与自然资源的保护和更为有效的利用。 我国迄今尚未明确开征独立意义上的环境保护税之类的税种，只是在现有的一些税种规定中
场价值。(3)计征方式不合理。当前的资源税按资源的使用数量施行从量征税的计税方式。 资源税改革的主要思路：（1）扩大征收范围。现行资源税的课税范围过窄，应将对矿产资源
课税为主扩大到所有稀缺自然资源（如森林、草场、湖泊、地下水等）。（2）改革计征方式。
从量征收改从价征收的实质是提高资源税税负，促进资源综合利用。（3）提高税负水平。 （4）统筹税费关系。资源税的改革必须辅以政府行政收费与基金清理的配套措施。
消费税的改革方向：扩围、调率、调整征收环节和收入分享方式。
消费税改革的基本原则是“三高”，高耗能、高污染和高档消费品。调整消费税征收范围，
是将部分已经成为日常生活用品的消费品移出征税范围，将部分严重污染、大量消耗资源能 源产品以及奢侈消费行为纳入征收范围。
调高烟酒等限制消费品的税率和不可再生资源如汽油、柴油等商品的税率，对烟火、炮仗等
中国经济：加快推进财税体制改革,加强财政资金使用效益!
中国经济：加快推进财税体制改革，加强财政资金使用效益！财税体制改革是中国经济发展的重要任务之一，也是实现高质量发展的关键举措。
在当前经济形势下，加快推进财税体制改革，加强财政资金使用效益，具有重要的现实意义和深远的长远影响。
首先，加快推进财税体制改革有助于优化资源配置。
当前，中国经济正面临着结构调整和转型升级的重大机遇和挑战，加强财政资金使用效益是实现优化资源配置的关键一环。
通过改革财税体制，可以加强政府在资源配置中的作用，提高资源配置效率，推动经济结构向高质量发展转型。
例如，通过建立现代财政制度，优化财政收支结构，加快转变政府职能，实现政府支出的合理分配，可以更好地满足人民群众的需求，提高社会福利水平。
其次，加强财政资金使用效益对于推动经济增长和稳定社会大局具有重要作用。
近年来，我国经济增长速度放缓，面临着经济转型升级的诸多困难，因此，提高财政资金的使用效益，可以直接促进经济增长，推动经济发展。
例如，通过合理运用财政资金，增加投资力度，可以扩大有效需求，加快经济增长。
同时，加强财政监管，加大对财政资金的追踪管理，可以打击贪污腐败行为，维护社会稳定，确保财政资金的合理使用。
此外，加快推进财税体制改革可以提高税收征管效率，增加财政收入。
当前，我国税制存在一些问题，如税收繁琐、逃税问题严重等。
通过财税体制改革，可以简化税制，减少税收征管成本，提高税收征管效率。
同时，加大对逃税行为的打击力度，推动税收征管的规范化和现代化，可以有效增加财政收入，提供可持续的财政支持，为经济发展提供更为坚实的基础。
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]最后，加强财政资金使用效益还有助于优化政府服务质量，提升政府形象。
财政资金是政府的重要资源，合理、高效地利用财政资金有助于提高政府服务质量，加深政府与人民群众的联系，树立良好政府形象，提升政府的公信力和声誉。
只有在财政资金使用效益得到提升的基础上，政府才能更好地履行其职责，为人民群众提供更好的公共服务，推动社会进步与发展。
矿产
矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。
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四、财政政策
（三）财政政策的大框架 收、支、平、管 ——政策哲理的例子：“量入为出”还是“量出制
入”？ ——政策原则的例子：年度平衡还是长期动态
平衡？ ——具体政策体系可以有多种分类，十分丰富
乃至涉及许多技术性的内容
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二、关于公共财政的基本理解：
顾名思义：从“公共性”思考：
（一）从满足社会公共需要为政府理财的基本目标 与工作重心
实质内容：正确处理公共性与阶级性的关系， 摒弃“阶级斗争中继续革命”思维，转变职能，理直 气壮地服务于社会和谐、全面小康、五个统筹、共
同富裕的公共需要。
第四，政府财政部门、税收部门要形成理财系统为公 众服务的意识和制度规范。
第五，理财的方式必须转变，努力发展“四两拨千斤” 的机制。
最后，在公共财政框架下，政府理财势必要形成一个
公共收支预算、国有经营性资产管理预算、社会保障预算
等相互之间协调配套的复式预算体系。
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三、财税体制
（一）财政体制 从“总额分成”、“分灶吃饭”到“分税制” （二）税制 从过度简化到“多层次复合税制”，再到“简税制 、宽税基、低税率、严征管”。
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三、财税体制
（三）“以分税制为基础的分级财政”： ——1994年以来的基本情况 ——省以下体制的难题，基层财政的困难 （四）思路与出路
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五、财政改革
（一）制度创新：体制、税制 （二）管理创新：综合预算；国库单一账户集 中收付；政府集中采购；收支两条线；税费改革 ；绩效评估（与追踪问责）
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五、财政改革
（三）技术创新：收支分类；金财—金税工程 （四）外部配套改革 如行政（层级、区划、决策）体制，市场（诸要 素流动）制度，财产（保护、登记、实名）制度 等。
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二、关于公共财政的基本理解（续）：
（二）以提供（高质量低成本的）公共产品与公共 服务（这些是市场不能有效提供的）为满足 公共需要的基本方式和手段。
实质内容：正确处理市场经济资源配置中政 府与市场的分工合作关系。
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二、关于公共财政的基本理解（续）：
（三）以公民权利平等和政治权力制衡基础上规范 的公共选择，形成政府理财的决策与监督机 制。
实质内容： 实行和完善政府理财和公共事务 管理的法治化、民主化。
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二、关于公共财政的基本理解（续）：
（四）以公开、透明、体现资金完整性和公众意 愿、事前决定、收支脱钩、严格执行、追 求绩效、可问责的现代意义的预算，作为 政府理财的具体运作方式。
“乡财县管”与“省管县”的改革试验：“扁平化” 与实质性分税的前景——”一级政权，一级事权， 一级财权，一级税基，一级预算，一级产权，一 级举债权“，加中央、省两级自上而下的转移支付
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四、财政政策
（一）市场经济下两大政策在“间接调控”中的 地位
（二）与货币政策的协调配合 ——总量与结构； ——“锦上添花”与“雪中送炭” ——密切结合部：国债与国库现金管理操作等
实质内容：以制度的创新与完善防止公权扭 曲、规范政府行为，贯彻公众意愿和追求公众利 益最大化。
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二、关于公共财政的基本理解（续）：
动态发展中抓住一些主导性的因素
第一，在政府和财政的基本职能中收缩生产建设职能 。
第二，要合理掌握财政分配顺序、轻重缓急。
第三，要形成规范的公共选择机制。
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2021年3月4日星期四
一、引 言
（一）什么是财政？ “以政控财，以财行政”
（二）我国财政型态的转变 供给型→生产建设型→“经营管理型”的探讨→“振
兴财政”的努力→“建立公共财政框架”的提出与进展
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二、关于公共财政的基本理解：
中国的公共财政现并非为一幅已设计好的严 丝合缝、面面俱到的蓝图，而是一种经济、社会 转型中财政转型的导向，以适应市场经济新体制 模式。要以改革中的制度创新、管理创新、技术 创新，贯彻这种导向，由粗到细，开拓、改进， 逐步接近新型态。公共财政至少具有如下四大基 本特征（从理念、目标到机制和运作方式）。