第一章 税收筹划基础
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第1章 税收筹划概述 《税收筹划》PPT课件
逃避缴纳税款受过刑事处罚或 者被税务机关给予二次以上行 政处罚的除外。
定。
第一章 税收筹划概述
1.1 税收筹划的概念和特点
1
税
1.1.1 税收筹划的概念
收 筹 划
（2）本书中税收筹划的概念界定，可以 从以下几个角度理解：
概
述 1.筹划主体：纳税人或其代理机构
2.筹划原则：“不违法”原则
3.筹划时间：预先安排
4.筹划目标：纳税人整体效益最大化
5.筹划方式：绝对和相对税收筹划
避税
不违法；
不具有长期性。
涉税零 风险
降低增加税收负担或遭 受税务处罚的风险。
税务专家利用可以导致
1
税收屏蔽
在特定环境或特定条件下，
能够实现少纳税款的复杂
税 收
的国内或国际立法，通过 事先的巧妙安排，而实现 整体税负降低的一种税收
筹
Tax Shelter
筹划行为。
划
概述Leabharlann 意指税收筹划相当于在纳税主体与征税主体之间
1.1 税收筹划的概念和特点
1
税
1.1.1 税收筹划的概念
收 （1）对于税收筹划概念的前人研究 筹
划 概
税收筹划
认为税收筹划是一种制度 安排
述
是由英文tax
planning意译而来
强调税收筹划是经营管理
的。国内外文献对 中的一种税收利益
税收筹划的概念表
述大致有三种
突出税收筹划是一项纳税
人权益
1.1 税收筹划的概念和特点
划 概
都是有意而为的违反税 （七）》后，“逃避缴纳税款”正
法的行为。
式替代“偷税”写进了中国法律。
税收筹划基础(1)
1. 税负落差的因素。 2. 通货膨胀因素。 3. 税基变化因素。 4. 边际税率因素。
2.3 企业税收筹划的前提条件及 应注意的问题
2.3.1 企业税收筹划的前提条件
1. 税收筹划人员应具备必要的法律素养 2. 税收筹划企业应有相当的收入规模。
2.3.2 企业税收筹划应注意的问题
1.4.5 事前筹划原则
但税收筹划的实施必须在纳税人纳税义 务发生之前。
这也是税收筹划的另一个重要特征，它 是筹划性的具体要求和体现。
如果企业的生产经营活动已经发生，纳 税义务已经确定，企业为了减轻税负再 采用各种手段，即使能达到降低税负的 目的，也不是税收筹划。 这也是税收筹划与偷税、避税重要区别。
1.4.6 具体问题具体分析原则
税收筹划的生命力在于它并不是僵硬的 款条，而是有着极强的适应性。
经济情况的纷繁复杂决定了税收筹划方 法的变化多端。
因此，企业进行税收筹划不能生搬硬套 别人的方法，也不能停留在现有的模式 上，而应根据客观条件的变化，因人、 因地、因时、因事的不同而分别采取不 同的方法，才能使税收筹划有效进行。
1.4.4 整体原则
企业进行税收筹划，目的在于合法地减轻自己 的税收负担，使企业税后利润最大化。
要减轻税收负担，必须在对企业的经营活动整 体的权衡下加以考虑才能取得最大的利益。 这种整体权衡主要指： 1）同时兼顾相关各税种 2）全面考察相关年度的课税情况 3）应对经济活动参与各方税负情况加以综合考 虑
而避税仅就税法本身去谋划，只求当期税收 利益，只求减轻当期税负
一般较少考虑其他因素，其出发点和归宿只 是为了减少纳税。
1.4 税收筹划的原则
1.4.1 守法原则 1.4.2 综合原则 1.4.3 经济原则 1.4.4 整体原则 1.4.5 事前筹划原则 1.4.6 具体问题具体分析原则
2.3 企业税收筹划的前提条件及 应注意的问题
2.3.1 企业税收筹划的前提条件
1. 税收筹划人员应具备必要的法律素养 2. 税收筹划企业应有相当的收入规模。
2.3.2 企业税收筹划应注意的问题
1.4.5 事前筹划原则
但税收筹划的实施必须在纳税人纳税义 务发生之前。
这也是税收筹划的另一个重要特征，它 是筹划性的具体要求和体现。
如果企业的生产经营活动已经发生，纳 税义务已经确定，企业为了减轻税负再 采用各种手段，即使能达到降低税负的 目的，也不是税收筹划。 这也是税收筹划与偷税、避税重要区别。
1.4.6 具体问题具体分析原则
税收筹划的生命力在于它并不是僵硬的 款条，而是有着极强的适应性。
经济情况的纷繁复杂决定了税收筹划方 法的变化多端。
因此，企业进行税收筹划不能生搬硬套 别人的方法，也不能停留在现有的模式 上，而应根据客观条件的变化，因人、 因地、因时、因事的不同而分别采取不 同的方法，才能使税收筹划有效进行。
1.4.4 整体原则
企业进行税收筹划，目的在于合法地减轻自己 的税收负担，使企业税后利润最大化。
要减轻税收负担，必须在对企业的经营活动整 体的权衡下加以考虑才能取得最大的利益。 这种整体权衡主要指： 1）同时兼顾相关各税种 2）全面考察相关年度的课税情况 3）应对经济活动参与各方税负情况加以综合考 虑
而避税仅就税法本身去谋划，只求当期税收 利益，只求减轻当期税负
一般较少考虑其他因素，其出发点和归宿只 是为了减少纳税。
1.4 税收筹划的原则
1.4.1 守法原则 1.4.2 综合原则 1.4.3 经济原则 1.4.4 整体原则 1.4.5 事前筹划原则 1.4.6 具体问题具体分析原则
税收筹 划例题
税收筹划第一章税收筹划基础王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计年盈利180 000元，花店是采取合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式税收负担较轻呢？相关税法规定根据国务院的决定，从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。
合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
在计算个人所得税时，其税率比照“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率。
（2011年9月1日实施新的个体户纳税）个体工商户的生产、经营所得适用税率表级数年应纳税所得额税率%速算扣除数（元）1不超过15000元的部分502超过15000元至30000元的部分107503超过30000元至60000元的部分2037504超过60000元至100000元的部分3097505超过100000元的部分3514750个体工商户形式下应纳税额的计算假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分，三位合伙人的工资为每人每月5000元，当地税务局规定的费用扣除标准为每人每月3500元。
则每人应税所得为78 000元（即：[（180 000+5000×12×3）÷3－3500×12]，适用30%的所得税税率，应纳个人所得税税额为：78 000×30%－9 750=23 400－9 750=13 650（元）三位合伙人共计应纳税额为：13 650×3=40 950(元)税收负担率为：40 950÷180 000×100%=22.75%有限责任公司形式下应纳税额的计算根据税法规定，有限责任公司性质的私营企业是企业所得税的纳税义务人，适用25%的企业所得税税率。
企业应纳所得税税额=180 000×25%=45 000（元）税后净利润=180 000－45 000=135 000（元）个人所得工资为5000元，每人需缴纳个人所得税=（5000-3500）×10%-105=45（元）若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。
第一章税收筹划总论
（三）税收筹划的深层理解1、税收筹划属于财务管理的范畴，其性质是一种理财活动2、税收筹划是企业的一种长期行为和事前筹划活动3、税收筹划是一种降低企业经营成本的有效手段4、税收筹划是市场经济发展的必然产物5、税收筹划是纳税人对税法合理而有效的理解、掌握和运用6、税收筹划的目标导向7、税收筹划风险与收益并存8、税收筹划要考虑实际税负水平9、税收筹划活动要考虑边际税率10、税收筹划的系统思维
三、宏观视野下的税收筹划（一）税收筹划的宏观定位税收筹划具有两个特点： ①税收筹划是在合法的条件下进行的。 ②它符合政府的政策导向。（二）税收筹划的宏观环境及微观博弈税收的存在对企业来讲有着直接或间接的约束。一方面，征税会增加税收负担，直接减少企业的净利润；另一方面，征税会导致企业现金流出，企业现金流量匮乏，影响其偿债能力。
第一章 税收筹划概论
税收筹划的内涵税收筹划的基础理论税收筹划的最新发展
第一节 ห้องสมุดไป่ตู้税收筹划的内涵
一、税收的本质与纳税意识（一）税收的本质税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力参与社会产品分配，强制地无偿取得财政收入的一种手段。从历史的发展看，我国最早出现的确实是农业税。夏代“任土作贡”，商代“井田制”，春秋时期鲁国“初税亩”。现代社会，政府征税更是涉及社会经济生活的各个方面。税收从本质上说是一种政府行为，即政府依法征税，纳税人依法纳税。纳税人还可以间接地从国家的公共支出中得到补偿。“依法治税”是税收的本质要求
2、企业战略——税收筹划的导向企业战略与税收筹划的关系：企业战略是首要的，其次才是税收筹划，税收筹划只有在企业战略确定的情况下才能充分发挥其作用。税收筹划不能起决定性作用，下面从多个角度分析其原因：（1）市场超越一切。（2）税收筹划为企业战略服务。（3）企业战略目标决定税收筹划的范围。
三、宏观视野下的税收筹划（一）税收筹划的宏观定位税收筹划具有两个特点： ①税收筹划是在合法的条件下进行的。 ②它符合政府的政策导向。（二）税收筹划的宏观环境及微观博弈税收的存在对企业来讲有着直接或间接的约束。一方面，征税会增加税收负担，直接减少企业的净利润；另一方面，征税会导致企业现金流出，企业现金流量匮乏，影响其偿债能力。
第一章 税收筹划概论
税收筹划的内涵税收筹划的基础理论税收筹划的最新发展
第一节 ห้องสมุดไป่ตู้税收筹划的内涵
一、税收的本质与纳税意识（一）税收的本质税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力参与社会产品分配，强制地无偿取得财政收入的一种手段。从历史的发展看，我国最早出现的确实是农业税。夏代“任土作贡”，商代“井田制”，春秋时期鲁国“初税亩”。现代社会，政府征税更是涉及社会经济生活的各个方面。税收从本质上说是一种政府行为，即政府依法征税，纳税人依法纳税。纳税人还可以间接地从国家的公共支出中得到补偿。“依法治税”是税收的本质要求
2、企业战略——税收筹划的导向企业战略与税收筹划的关系：企业战略是首要的，其次才是税收筹划，税收筹划只有在企业战略确定的情况下才能充分发挥其作用。税收筹划不能起决定性作用，下面从多个角度分析其原因：（1）市场超越一切。（2）税收筹划为企业战略服务。（3）企业战略目标决定税收筹划的范围。
税收筹划01
——计税依据金额上的可调整性
［案例1－2］
某股份有限公司计划对一栋办公楼进行改建、装修,已知该栋 办公楼的原值为5000万元,董事会决定这次的维修费用预算为 2500万元左右。如果把维修费用支出控制在2500万元以下,则 其维修支出可以一次性计入当年费用,减少当年度应纳税所得 额；如果维修费用超过2500万元,则属于固定资产的大修理支 出,其维修支出应按照该办公楼尚可使用年限分期摊销。一次 性计入费用支出与分期摊销相比可实现递延纳税的节税利益。 两种不同方法对企业计税依据确定产生不同影响.
1.3 税收筹划的种类
1、按筹划的收益效应分类,税收筹划 可分为绝对收益筹划和相对收益筹 划。 绝对收益筹划又可分为直接收益筹 划和间接收益筹划。
直接收益筹划：指通过税务筹划直接减少纳税人 的纳税绝对额而取得的收益。
间接收益筹划：指通过在相关纳税人之间转移 应纳税所得，以便适用于最低的边际税率（或 是取得最小的总税额），某一个纳税人的纳税 绝对额没有减少，但课税对象所负担的税收绝 对额减少，间接减少了另一个或另一些纳税人 纳税绝对额的筹划。
节税是在税法规定的范围内，当存在着 多种税收政策、计税方法可供选择时， 纳税人以税负最低为目的，对企业经营、 投资、筹资等经济活动进行的涉税选择 行为。 节税的特点 1.合法性 2.符合政府政策导向
避税是纳税人在熟知税法及其规章制度 的基础上,在不触犯税收法律的前提下,通 过对投融资活动、经营活动等一系列涉 税行为的安排,达到规避或减轻税负的活 动。
地域税收管辖权（收入来源地税收管辖权） 一国政府只对纳税人来自或被认为 来自本国境内的全部所得或存在于本国 境内的财产行使征税权力，而不考虑所 有者是否为本国居民。 行使地域税收管辖权的首要问题是 确定所得来源地是否是本国境内。
税收筹划教学大纲
税收筹划教学大纲
第一章 税收基础知识
1. 税收的定义和分类
2. 税务制度及税法
3. 税收征收管理
4. 税收政策和税收优惠
第二章 个人所得税筹划
1. 个人所得税法基本制度
2. 个人所得税纳税方式和计算方法
3. 个人所得税优惠政策
4. 个人所得税合法避税策略
第三章 企业所得税筹划
1. 企业所得税法基本制度
2. 企业所得税纳税方式和计算方法
3. 企业所得税优惠政策
4. 企业所得税合法避税策略
第四章 增值税筹划
1. 增值税法基本制度
2. 增值税纳税方式和计算方法
3. 增值税优惠政策
4. 增值税合法避税策略
第五章 土地增值税筹划
1. 土地增值税法基本制度
2. 土地增值税纳税方式和计算方法
3. 土地增值税优惠政策
4. 土地增值税合法避税策略
第六章 跨境税收筹划
1. 跨境税收法基础知识
2. 跨境税收合法避税策略
3. 跨境税收纠纷解决方法
第七章 税务风险管理
1. 税务风险类型及风险因素
2. 税务风险管理方法及实践
3. 税务风险应对策略
总结：
通过本课程的学习，学员将会掌握税收基础知识，了解个人所得税、企业所得税、增值税、土地增值税和跨境税收等税种的基本制度、纳税方式、计算方法、优惠政策及合法避税策略。
同时还将学习税务风险管理的基本方法和应对策略，为个人和企业进行税收筹划提供有力的支撑。
第1章 税收筹划基础
1.5 税收筹划的意义及应注意的问题
1.5.2.2 税收仅仅是众多经营成本中的一种
在税收筹划过程中必须考虑到所有成本。在交易成本高昂的社会里 , 税负最 小化策略的实施可能会因非税因素而引发大量成本。例如,预期雇主的税率下一期 会上升,而雇员的税率保持不变,雇主将雇员的报酬递延到下一期支付能够节约雇
1.3 税收筹划的种类
税收筹划按税种分类 企业所得税 筹划 个人所得税 筹划
增值税筹划
消费税筹划
营业税筹划
…………
1.4 税收筹划的原则和步骤
1.4.2.1 全面了解纳税人的情况 (1)基本情况。企业的基本情况包括企业的组织形式、成立日期、经营范围、
经营规模等。
(2)财务情况。 (3)纳税情况。了解纳税人的纳税情况,包括纳税申报、所涉及的税种、纳税
金额、减免税审批文件以及历史上是否存在违反税法的情况等。
(4)风险态度。包括纳税人对风险的厌恶和偏好程度。 (5)税收筹划要求。纳税人的税收筹划要求是决定是否签订税收筹划合同以及
设计税收筹划方案的首要影响因素之一。
1.4 税收筹划的原则和步骤
1.4.2.2 分析纳税人的现行纳税情况 在全面了解纳税人的基础上,进一步分析其现行纳税状况对于发现筹划空 间和设计筹划方案是至关重要的。企业的纳税情况主要包括涉及的税种、纳 税人类型、计税方式、适用税率、纳税申报、纳税金额、税负状况、减免税 审批文件以及历史上是否存在违反税法的情况等,对税收筹划计划的制订具有 很大的借鉴作用。
有合理性。因此,顺法意识的避税行为也属于税收筹划的范围。除此之外,
大量的避税行为则是纳税人利用税法规定的疏忽、漏洞,采取一定的技术手 段,设法使其经济活动或经济行为绕过或避过法律政策的纳税规定,达到少纳
第1章税务筹划基础
1. 以上下游企业整体税负最小化为目标 （1）保持整体收入或成本不变，实现整体税负水平最
小化； （2）保持整体税负水平不变，实现整体收入最大化，
或整体成本最小化。 税务筹划的主要技术。
2. 从竞争战略的角度考虑税务筹划 考虑税收变化对竞争对手的影响。例如，分析竞争对手
享受税收优惠政策或偷漏税对产品市场价格的影响。
税务筹划涉及财税、管理、会计、法律知识。
1. 对税法的完全掌握是基础； 2. 对企业基本经营情况的了解是前提； 3. 离不开会计、财务管理知识。 筹划的结果表现为对现金流和净利润的影响，只有掌握
了会计和财务管理知识，才能准确评估税务筹划方案对企 业现金流或利润的影响。
1.3.2 税务筹划的意义和目标
2. 目标：
（1）恰当履行纳税义务
依法纳税，实现涉税零风险。
（2）纳税成本最低化
（3）税收负担最低化（也可以表述为“不增加企业税收 负担”）
税务筹划能够降低企业税务负担的原因：
1）纳税人原有经营行为存在降低税负的空间；
企业通过经营行为的转变减轻税负只能在完全了解和应 用已有税务政策的基础上才能完成。
税务筹划的分类（基于分析切入点的分类）
1. 按税种分类：增值税税务筹划； 2. 按经营流程分类：企业设立、采购、生产、销售、投
资、合并、分立、清算税务筹划； 3. 按行业分类：房地产、零售业税务筹划； 4. 全面的视角：房地产企业（经营过程中的）营业税税
务筹划，及其对企业所得税的影响。
税务筹划的知识体系
甲公司按照转让价款计算缴纳了2009年的企业所得税。然而，2010 年6月税务部门收到乙公司的举报，称甲公司透漏转让土地使用权应缴 纳的营业税和土地增值税。甲公司辩称，当初是以土地使用权投资入 股，按现有税法规定不必缴纳营业税和土地增值税，而且甲公司也是 按照不缴纳营业税和土地增值税为基础的出售土地使用权的。后来， 由于甲公司无法拿出具有说服力的合同，不得不接受税务部门的处罚。
小化； （2）保持整体税负水平不变，实现整体收入最大化，
或整体成本最小化。 税务筹划的主要技术。
2. 从竞争战略的角度考虑税务筹划 考虑税收变化对竞争对手的影响。例如，分析竞争对手
享受税收优惠政策或偷漏税对产品市场价格的影响。
税务筹划涉及财税、管理、会计、法律知识。
1. 对税法的完全掌握是基础； 2. 对企业基本经营情况的了解是前提； 3. 离不开会计、财务管理知识。 筹划的结果表现为对现金流和净利润的影响，只有掌握
了会计和财务管理知识，才能准确评估税务筹划方案对企 业现金流或利润的影响。
1.3.2 税务筹划的意义和目标
2. 目标：
（1）恰当履行纳税义务
依法纳税，实现涉税零风险。
（2）纳税成本最低化
（3）税收负担最低化（也可以表述为“不增加企业税收 负担”）
税务筹划能够降低企业税务负担的原因：
1）纳税人原有经营行为存在降低税负的空间；
企业通过经营行为的转变减轻税负只能在完全了解和应 用已有税务政策的基础上才能完成。
税务筹划的分类（基于分析切入点的分类）
1. 按税种分类：增值税税务筹划； 2. 按经营流程分类：企业设立、采购、生产、销售、投
资、合并、分立、清算税务筹划； 3. 按行业分类：房地产、零售业税务筹划； 4. 全面的视角：房地产企业（经营过程中的）营业税税
务筹划，及其对企业所得税的影响。
税务筹划的知识体系
甲公司按照转让价款计算缴纳了2009年的企业所得税。然而，2010 年6月税务部门收到乙公司的举报，称甲公司透漏转让土地使用权应缴 纳的营业税和土地增值税。甲公司辩称，当初是以土地使用权投资入 股，按现有税法规定不必缴纳营业税和土地增值税，而且甲公司也是 按照不缴纳营业税和土地增值税为基础的出售土地使用权的。后来， 由于甲公司无法拿出具有说服力的合同，不得不接受税务部门的处罚。
13税收筹划基础
1.3税收筹划的基本理论
3.税务筹划的实施 税务筹划是企业的正当权利，但权利的行使是 以不伤害、不防碍他人的权利为前提. 税务筹划的实施，要求纳税人熟知税法和相关 法律，要求纳税人具有税务筹划意识,要求纳税 人具有相当的规模，在此基础上,实施税务筹划 才能发挥其应有的作用。
1.3税收筹划的基本理论
2020/10/18
4 / 57
税收既会影响投资的税前收益率， 也会影响其税后收益率。税前收益 率是指在缴纳所得税之前的收益率， 即税前利润与投资额的比例。
2020/10/18
5 / 57
纳税人从事的经营行为的类型不同，会被课征 不同的税
纳税人的经营组织形式以及经营地点的不同也 会带来所得税的差异
案例
32岁的张三以其不满一周岁的儿子的名 义购买了一套住房。
分析：1，免却了遗产税的纳税义务； 2，采取了形式上合法的手段；但，3， 钻了法律的空子；4，违背了政府关于遗 产税的立法意图：在遗产代际转移时， 通过征税手段，调节社会财富分配，缓 解两极分化；限制不劳而获。
1.3税收筹划的基本理论
4.节税/避税与税负转嫁 税负转嫁:是纳税人通过价格的调整与变动，将 应纳税款转嫁给他人负担的过程。 税负转嫁只适用于流转税。
［案例］ 某企业是一个年不含税销售额在100万元
左右的生产加工型企业，每年购进货物所产 生的进项税额在8万元左右，在增值税纳税 人的身份上企业可有两个方案选择：一是申 请作为增值税一般纳税人，其适用税率为17 ％，进项税额可以进行抵扣；二是作为小规 模纳税人，其适用税率为3％，进项税额不 能进行抵扣。则两方案下应纳税额的比较如 下：
2020/10/18
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方案一：应纳增值税税额 ＝100×17％－8＝9（万元）
《税收筹划》课程笔记
《税收筹划》课程笔记第一章税收筹划基本原理一、税收筹划概念与分类1. 税收筹划定义税收筹划是指纳税人在不违反法律法规的前提下，通过对经济活动的事先安排和调整，利用税法规定和政策导向，实现税后收益最大化的行为。
这种行为涉及到对税法条款的正确理解、运用和财务管理的巧妙设计。
2. 税收筹划分类（1）按合法性分类：- 合法筹划：严格遵守税法规定，利用税法允许的范围内进行筹划。
- 非法筹划：逃税、漏税等违法行为，不在税收筹划的讨论范围内。
（2）按目的分类：- 税负减轻筹划：通过合法手段减少应纳税额。
- 税后利润最大化筹划：不仅减轻税负，还考虑整体财务效益。
- 企业价值最大化筹划：通过税收筹划提升企业市场价值。
（3）按范围分类：- 全局筹划：涉及企业整体战略的税收规划。
- 局部筹划：针对企业某一特定环节或问题的税收规划。
（4）按时间分类：- 短期筹划：通常针对一年内的税务问题。
- 长期筹划：涉及多年甚至企业整个生命周期的税务规划。
二、税收筹划动因和意义1. 税收筹划动因（1）降低税负：通过合法手段减少税负，提高企业净收益。
（2）合理避税：利用税法漏洞和优惠政策，实现税收利益。
（3）防范税务风险：避免因税务问题导致的法律风险和财务损失。
（4）优化财务结构：通过税收筹划，优化企业的资本结构和成本结构。
2. 税收筹划意义（1）提高企业竞争力：通过降低成本，提高企业在市场上的竞争力。
（2）促进经济发展：税收筹划有助于资源的合理配置，促进经济增长。
（3）维护国家税收权益：通过合法筹划，确保国家税收政策的实施。
（4）提升企业形象：遵守税法，进行合规筹划，提升企业社会责任形象。
三、税收空间与范围1. 税收空间税收空间是指税法规定和政策允许的筹划操作范围，包括：（1）税率差异：不同税种、税率之间的差异，如增值税、企业所得税等。
（2）税收优惠政策：国家对特定行业、地区或项目的税收减免、退税等政策。
（3）税制要素：税基、税率、税收优惠、税收征管等税制要素的选择和运用。
第一章 税收筹划概述 课件《税收筹划》同步教学(人民邮电版)
❖ （三）执法风险
执法风险是由税收筹划的被动判定性所决 定的。严格意义上的税收筹划应当是合法 的，符合立法者意图的，但这种合法性还 需要税务行政执法部门的确认。在这一确 认过程中，客观上存在着税务行政执法偏 差，从而产生税收筹划失败的风险。
（四）税收筹划风险的控制
❖ 1.时刻关注税法的变化 ❖ 2.要重视成本效益分析 ❖ 3.税收筹划要应贯穿于纳税人生产经营全过程 ❖ 4.要综合评价税收筹划方案 ❖ 5.税收筹划要灵活机动，具体问题具体分析
第一章 税收筹划概述
❖ 知识目标：
税收筹划的概念、特点与意义； 税收筹划的风险与成本； 税收筹划的动因与目标； 税收筹划的基本原则； 税收筹划的基本步骤。
❖ 技能目标：
能够把握税收筹划的基本方法； 能够熟练运用税收筹划的基本技术。
1.1 税收筹划的含义、特征与意义
❖ 1.1.1 税收筹划的含义与特征
❖ 1．方案设计风险给企业带来沉重的负担。
❖ 2．经营损益风险
❖ 3．方案实施风险因为税收筹划的过程实际上就是对税收政策的差别
进行选择的过程。但无论何种差别，均应建立在一 定的前提和条件下，即企业日后的生产经营活动必 须符合所选税收政策要求的特殊性。
即使有了科学的税收筹划方案，如果在实施过程中没有 严格的实施措施，或者没有得力的实施人才，或者没有 完善的实施手段，都有可能导致整个税收筹划的失败。
的失败。
2.政策调整风险。政府的税收政策总 是具有不定期或相对较短的时效性。 这不仅增加了企业进行税收筹划的难 度，而且可能导致企业税收筹划的目 标不能得以实现。
（二）经营风险 在实践中，不科学的筹划方案大致有以下几种：一 是税收筹划严重脱离企业实际；二是税收筹划方案 不符合成本效益原则；三是税收筹划方案没有从企 业整体发展战略角度出发。这些方案的设计失误将
税收筹划 第三版 习题及考试 的答案(页)
● A. 费用扣除的基本原则是就早不就晚。
● B. 各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成 本
·C. 各项支出中凡是能进成本的不进资产。 · D. 各项费用中能待摊的不预提。
●2.我国的《企业所得税法》规定，纳税人来源于境外的所得，已在境 外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。该 规定属于何种税收优惠形式： (B)
● A. 筹划时效性风险 B. 筹划条件风险 C. 征纳双方认定差异风险 D. 流动性风险 ● 3.合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这
种税务处理属于： (D)
● A. 企业投资决策中的税收筹划 B. 企业生产经营中的税收筹划 ● C. 企业成本核算中的税收筹划 D. 企业成果分配中的税收筹划
● 五、简答题：
●1.请以存货计价方法为例简要说明企业成本核算中的税收筹划。 ●2.简要阐明如何通过固定资产折旧的税收筹划获得所得税税收递延利益。
●六、材料分析：
● 1 . 北京市W 公司是一家大型商城。20010年年初， W 公司委托该市Y税 务师事务所进行企业税收筹划。根据W公司财务部提供的2009年度纳 税信息，2009 年W 公司度销售各种型号的空调1000 台，取得安装调试 服务收入77万元；销售热水器2850台，取得安装调试服务收入42万元； 销售成套厨房用品627套，取得安装服务收入20万，实际缴纳增值税 187260.60元。该企业认为增值税税负过重，期望Y税务师事务所能够 给出有效的建议和筹划方案，以减轻增值税负担。如果你是Y税务师事 务所的税收筹划专业人士，请结合增值税关于混合销售以及兼营的规 定给出总体建议。
·D. 现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是 企业未来的和潜在的获利能力。:
税收筹划讲义课件
经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排，以达到少缴纳和递延缴纳税 款，并降低税收风险最终实现企业价值最大化的一系列谋划活动。 • 二、税收筹划的特点 • 合法性、事先性、风险性 • 三、税收筹划与逃税、欠税、骗税的区别及法律责任 • 四、了解税收筹划产生的原因、税收筹划的种类、税收筹划的工作步骤
税收筹划讲义
• 3.2.2.3 结算方式的筹划
税收筹划讲义
第三章 增值税筹划
• 3.2.3 进项税额的筹划 • 1、进货渠道的筹划 • 小规模纳税人给予的价格折扣临界点， • 2、兼营简易计税项目或兼营免税项目 • （1）混合抵扣和精准抵扣的区别 • （2）人为先抵扣，事后再进项税额转出，递延了增值税的缴
纳 • 3.2.3.3 采购结算方式的筹划 • 尽可能早的取得发票并延迟付款。
• 兼营的进项税额抵扣：增值税抵扣原理是每月计算出各类销售 总的应纳销项税额，再计算本月累计各项可抵扣的进项税额，两 者之差为本月应纳税额。而且税法只对纳税人适用不同税率或者 征收率的，应当分别核算作出规定，并不要求进项税分别抵扣。 因此，不用区分税率是否相同，可以合并一起进行抵扣。
• 3.2 增值税计税依据的筹划 • 3.2.1 增值税计税依据的法律界定
税收筹划讲义
第三章 增值税筹划
• 3.4 增值税税收优惠政策的筹划 • 关键：熟悉税收优惠政策
税收筹划讲义
税收筹划讲义
第三章 增值税筹划
税收筹划讲义
第三章 增值税筹划
• 3.1 增值税纳税人的筹划 • 一、增值税一般纳税人和小规模纳税人 • 小规模纳税人的标准： • 1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物
生产或者提供应税劳务为主（50%以上），并兼营货物批发或者 零售的纳税人，年应税销售额的50万元（含本数）的。 • 2、除上面1以外的纳税人（不含提供应税服务的纳税人），年 应税销售额在80万元以下的。 • 3、提供应税服务的纳税人，年销售额在500万元以下的。 • 年应税销售额超过上述规定的小规模纳税人标准的纳税人为增值 税一般纳税人，下列情况除外税：收筹划讲义
税收筹划讲义
• 3.2.2.3 结算方式的筹划
税收筹划讲义
第三章 增值税筹划
• 3.2.3 进项税额的筹划 • 1、进货渠道的筹划 • 小规模纳税人给予的价格折扣临界点， • 2、兼营简易计税项目或兼营免税项目 • （1）混合抵扣和精准抵扣的区别 • （2）人为先抵扣，事后再进项税额转出，递延了增值税的缴
纳 • 3.2.3.3 采购结算方式的筹划 • 尽可能早的取得发票并延迟付款。
• 兼营的进项税额抵扣：增值税抵扣原理是每月计算出各类销售 总的应纳销项税额，再计算本月累计各项可抵扣的进项税额，两 者之差为本月应纳税额。而且税法只对纳税人适用不同税率或者 征收率的，应当分别核算作出规定，并不要求进项税分别抵扣。 因此，不用区分税率是否相同，可以合并一起进行抵扣。
• 3.2 增值税计税依据的筹划 • 3.2.1 增值税计税依据的法律界定
税收筹划讲义
第三章 增值税筹划
• 3.4 增值税税收优惠政策的筹划 • 关键：熟悉税收优惠政策
税收筹划讲义
税收筹划讲义
第三章 增值税筹划
税收筹划讲义
第三章 增值税筹划
• 3.1 增值税纳税人的筹划 • 一、增值税一般纳税人和小规模纳税人 • 小规模纳税人的标准： • 1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物
生产或者提供应税劳务为主（50%以上），并兼营货物批发或者 零售的纳税人，年应税销售额的50万元（含本数）的。 • 2、除上面1以外的纳税人（不含提供应税服务的纳税人），年 应税销售额在80万元以下的。 • 3、提供应税服务的纳税人，年销售额在500万元以下的。 • 年应税销售额超过上述规定的小规模纳税人标准的纳税人为增值 税一般纳税人，下列情况除外税：收筹划讲义
税务筹划基础知识powerpoint31页.pptx
一、税收筹划：CEO的思考，CFO的职责企业微观税收负担 所得税：实际税收负担＝所得税/净利润 比较 名义税负33％ 总负担： 总税负/净利润 家庭以及个人的税收负担 直接税－－个人所得税 间接税－－增值税，消费税，营业税等通过税负转嫁由消费者承担
2、避税
如果给避税下一个准确的定义，是比较困难的。可以给避税定义为：避税是纳税人用非违法的手段，达到减轻或消除税收负担的目的。避税虽然非违法，但是可能遭到税务机关的反避税调整。依据“实质重于形式”和“合理商业目的”原则按照一定的方法进行收入推定。
3、纳税筹划—合法税务安排
纳税筹划的优势 安全度较高 提高公司的竞争力与资源整合能力提高企业财务管理水平以及法律遵从度 纳税筹划的法律条件《征管法》28项纳税人的权利OECD赋予国民八项权利，其中包括筹划权利纳税人的法律意识和税务机关的依法治税体现
转让定价
中国税务局会选择有以下特征的跨国企业为调查目标：有显著关联交易的公司；连续亏损2年以上的企业；长期微利或亏损却不断扩大经营规模的企业；比同行业盈利水平低的企业；与集团公司内部比较，利润率低的企业 于税务优惠期完结后，盈利显著下降。
转让定价调查
调查目标的选择?
高水平审查以帮助跨国企业辨出转让定价调查风险的所在--避免被选定为转让定价调查目标对跨国企业是很的重要的：转让定价调查进行时，跨国企业很可能有很沉重的行政负担去协助税务局的调查；转让定价调查很可能会发展成全面的税务调查建议减低转让定价调查风险的方法同行业利润水平分析（Benchmarking) ；转让定价文件（Documentation)；预约定价（Advanced Pricing Arrangement);
预约定价安排（“APA”)
2005年4月，中日两国税务机关在北京正式签署了中国第一个双边预约定价安排
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工的农产品(鲜牛奶)符合农业生产者自销农产品的 条件，因而享受免税政策，税赋为零。销售给乳品 加工厂的鲜牛奶价格按正常的成本利润率核算，作 为乳品加工厂其购进牛牧场的鲜牛奶可按其所开普 通发票经税务机关核实确认真对待后按13%的进项税 抵扣。解决了牛奶加工厂原来只有销项税17%，没有 进项税抵扣的重税负问题，销售收入每亿元将节税 几百万元。 通过以上机构分设的节税筹划，既解决 了原来企业税负过重的问题，也不违背现行国家税 法的规定，并使该牛奶加工厂的利润得到较大提高。 由此可见，纳税筹划是降低税收成本，获取最大税 收利益的技术手段。
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税收筹划
青海大学财经学院 财政金融系 张清慧 qhzhqh@
企业的SOLOGEN
税收管理——“猫捉老鼠” 税收筹划——“老鼠戏猫”
L0GO
学习目的与要求
一、学习目的
1. 掌握税收筹划的基本理论与方法。
2. 能够进行实务操作。
二、学习要求
1.学生已修完前导课程，如《税法》、《会计学》、 《财务管理》等课程。 2.保证课堂出勤。
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一般认为税收筹划和对税收筹划的研究是从 20世纪50年代末才真正开始的，即成立于1959年 的欧洲税务联合会，明确提出税务专家是以税务 咨询为中心开展税务服务，是一种独立于代理业 务的新业务，这种业务的一个主要内容就是税收 筹划。 目前在欧美等发达国家，税收筹划已经进入 到一个比较成熟的阶段。
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L0GO 参考书：
《税收筹划》中国人民大学出版社 主编 梁俊娇
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L0GO 推荐读物：
《避税暗战》清华大学出版社 作者 庄粉荣
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L0GO
野蛮者抗税， 愚昧者偷税，
糊涂者漏税，
精明者税收筹划。
你想成为哪种人？？
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章节安排
朱洪仁在《国际税收筹划》一书中认为，”税收筹划是自然
人和法人生产经营和财务活动的一个组成部分……其任务是 通过税收负担的最小化来达到所得的最大化”。
我们的定义：（教材3-4页） 纳税主体在纳税行为发生之前，在不违反法 律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动 或投资行为等涉税事项做出事先安排，达到少缴
命相连,是伴随着税收的产生而产生的。
十七世纪中期，英国开征的“窗户税”和我国汉代
开征的“人头税”，都曾经涉及到纳税人筹划避税问
题。
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L0GO
税收筹划的发展
税收筹划作为一种经济现象的研究，最早源 于上世纪三十年代，即1935年英国上议院在审理 “税务局长诉温斯特大公”一案时，议员汤姆林 （Tomly）爵士提出了纳税筹划的观点，他指出： “任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律 这样作可以少缴税。为了保证从这些安排中得到 利益，……不能强迫他多缴税。”
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一、税收筹划的概念
税务筹划的英文为Tax planning 或者Tax saving， 国内筹划界翻译为税务筹划、税收筹划、纳税筹划等 不一而足。
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L0GO
荷兰国际财政文献局（IBFD）在其编著的 《国际税收辞汇》中指出：税收筹划是指纳 税人通过经营活劢或个人事务活劢的安排， 实现缴纳最低的税收。
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L0GO
印度税务丏家N· J· 雅萨斯威在《个人投资和 税收筹划》一书中称，“税收筹划是纳税人 通过财务活劢的安排，以充分利用税收法规 所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而 获得最大的税收利益”。
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美国南加州大学的W·梅格斯博士在与R· B· F· 梅格 斯合著的《会计学》中写道， “人们合理又合法 地安排自己的经营活劢，使之缴纳可能最低的税 收，他们使用的方法可称之为税收筹划……少交 税和递延交纳税收是税收筹划的目标所在”。“ 在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行 为做出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这 个过程就是税收筹划”。
这家公司将牧场（种植青草）、饲养 奶牛，牛奶加工厂分开独立核算，分为二 个独立的法人，分别办理工商登记和税务 登记，但在生产协作上仍按以前程序处理 即养牛牧场生产的鲜奶供应给乳制品加工 厂销售,但牛牧场给牛奶加工厂开据普通发 票，两者按正常企业间购销关系结算，这 样运作后产生了如下效果：
筹划结果：作为养牛牧场，由于自产自销未经加
【案例1-3】
纳税人A购买了100，000元的公司债券，年利率
为10％。纳税人B购买了100，000元的政府债券，年
利率为8％。这两种债券的到期日和风险相同。每个 纳税人获得的税后收益率是多少？(A、B均适用25％ 的所得税税率)
A的税后收益率＝10%×(1-25%)=7.5% B的税后收益率＝8％
偷税
1.
定义：《刑法》第201条第1款规定，偷税罪是指 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭 证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入； 经税务机关通知申报而拒不申报； 进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款或 者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，情节 严重的行为； 解释：二次行政处罚是指：两年内因偷税受过二次行政 处罚，又偷税且数额在一万元以上的，应当以偷税罪定 罪处罚。
筹划结果：三个项目得到三种差异非常大的 纳税，如果事先熟知税法的规定，在签订聘用 合同时就应考虑税的因素，把报酬的支付形式 定为稿费，至少部分定为稿费支付形式，从而 可以合法合理地减少纳税。 但要求非专业人员非常熟悉税法是不现实的， 所以，国外一些高收入人士也包括一般收入人 士，多委托税务师甚至有自己的税务顾问处理 涉税事宜。 从上面的例子可以看出，利用税法税率的 不同，经过事先合法的运作，可以在一定程度 上达到省税的目的。
税收筹划在我国还处在初级阶段。 朝阳产业 朝阳产业
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归 纳
从上述税收筹划的产生和发展过程可以总结出以下
几点：
1.税收筹划的产生是伴随着税收的产生而产生的。
2.税收筹划是以纳税人为主体的主观行为。
3.税收筹划在我国还处在不断
认识和发展的过程。
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二、税收筹划的特点
另一种情况，把李响作为自由职业者对待， 为报纸聘任的特约撰稿人，该项收入按劳务报 酬缴纳所得税，应纳税的金额是： ①一个月应纳税额＝（500000－100000）×40％ －7000＝153000（元） ②三个月共应纳税额＝153000×3＝459000（元） ③个人可支配金额＝1500000－459000＝1041000 （万元） 合同上的150万元按劳务报酬纳税后，可支配 收入为100多万元。
还有一种情况，《体坛周报》聘用李响女士的目的是 利用她的文笔为报纸撰稿，150万的报酬也可用稿酬 的形式支付。如果收入的性质定为稿酬所得，稿酬 所得在个人所得税规定中税率最低，适用14％的征 收率。 ①一个月应纳税额＝（500000－100000）×14％ ＝56000（元） ②三个月共应纳税额＝56000×3＝168000（元） ③个人可支配金额＝1500000－168000＝1332000（万 元） 合同上的150万元的薪水按照稿酬所得缴纳所得税以 后，李响女士纳税以后的可支配收入还剩130多万元。
1个等式
阻止企业家赚钱的魔鬼有：
L0GO
第一章 税收筹划的基本理论
本章结构
第一节 税收筹划的概念及特点
第二节 税收筹划的原则与分类
本章重点难点
重点：税收筹划概念的内涵
难点： 税收筹划与偷税、避税、节税的区别
企业的SOLOGEN
L0GO
第一节 税收筹划的概念及特点
什么是税收筹划？
？？
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1
2
3
3.法律救援-----税务 律师 税收纠纷、争议；
不违法性
事先性
风险性
世界传媒大亨 ——————— 鲁帕特· 默多克 （Rupert Murdoch， 1931—— ）
默多克与 妻子—— 邓文迪
最 后 一 期 世 界 新 闻 报
美国20世纪福克斯公司
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小资料:
默多克在英国的主要控股公司——新闻投资公司 1988年-1998年11年中，共获利14亿英磅（21亿美 元），但是在英国所缴的公司所得税净额竟然为 零。
2.
3.
《刑法》第201第1款对偷税罪的客观方面作出了量化规定，
1、区分偷税行为与偷税罪
“数额加比例标准”
2、关于偷税的处罚。 “纳税人采取……的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税 数额占应纳税额的１０％以上不满３０％并且偷税数额 在１万元以上不满１０万元的， 或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的， 处３年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额１倍以上５ 倍以下罚金； 偷税数额占应纳税额的３０％以上并且偷税数额在１ ０万元以上的， 处３年以上７年以下有期徒刑，并处偷税数额１倍以上５ 倍以下罚金。”
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案例导入
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【案例1-1】
名记李响女士原就职于足球专业报纸《足球》，由 于她报道足球视角独特、文笔流畅，被另一家体育专业 报纸《体坛周报》高薪挖走。到底薪金多少，网上披露 是3个月150万元，《体坛周报》否认有那么多，社会上 颇多议论。这时，《体坛周报》所在地长沙税务机关站 出来了，宣称：球迷关心的就是我们税务局所关心的。 税务局关心的目的不是别的，是为了收税。如此一来， 李响就被税务机关给盯上了。这里我们假定李响3个月可 得到150万元，一个月50万元，那么她究竟应该缴纳多少 个人所得税税款呢？
税收筹划基础（第一章）
上篇：税收 筹划理论
税收筹划的方法（第二章） 增值税纳税筹划（第三业税纳税筹划（第五章） 企业所得税纳税筹划（第六章） 个人所得税纳税筹划（第七章）
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税收筹划
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税收管理——“猫捉老鼠” 税收筹划——“老鼠戏猫”
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学习目的与要求
一、学习目的
1. 掌握税收筹划的基本理论与方法。
2. 能够进行实务操作。
二、学习要求
1.学生已修完前导课程，如《税法》、《会计学》、 《财务管理》等课程。 2.保证课堂出勤。
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一般认为税收筹划和对税收筹划的研究是从 20世纪50年代末才真正开始的，即成立于1959年 的欧洲税务联合会，明确提出税务专家是以税务 咨询为中心开展税务服务，是一种独立于代理业 务的新业务，这种业务的一个主要内容就是税收 筹划。 目前在欧美等发达国家，税收筹划已经进入 到一个比较成熟的阶段。
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《税收筹划》中国人民大学出版社 主编 梁俊娇
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L0GO 推荐读物：
《避税暗战》清华大学出版社 作者 庄粉荣
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野蛮者抗税， 愚昧者偷税，
糊涂者漏税，
精明者税收筹划。
你想成为哪种人？？
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章节安排
朱洪仁在《国际税收筹划》一书中认为，”税收筹划是自然
人和法人生产经营和财务活动的一个组成部分……其任务是 通过税收负担的最小化来达到所得的最大化”。
我们的定义：（教材3-4页） 纳税主体在纳税行为发生之前，在不违反法 律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动 或投资行为等涉税事项做出事先安排，达到少缴
命相连,是伴随着税收的产生而产生的。
十七世纪中期，英国开征的“窗户税”和我国汉代
开征的“人头税”，都曾经涉及到纳税人筹划避税问
题。
企业的SOLOGEN
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税收筹划的发展
税收筹划作为一种经济现象的研究，最早源 于上世纪三十年代，即1935年英国上议院在审理 “税务局长诉温斯特大公”一案时，议员汤姆林 （Tomly）爵士提出了纳税筹划的观点，他指出： “任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律 这样作可以少缴税。为了保证从这些安排中得到 利益，……不能强迫他多缴税。”
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一、税收筹划的概念
税务筹划的英文为Tax planning 或者Tax saving， 国内筹划界翻译为税务筹划、税收筹划、纳税筹划等 不一而足。
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荷兰国际财政文献局（IBFD）在其编著的 《国际税收辞汇》中指出：税收筹划是指纳 税人通过经营活劢或个人事务活劢的安排， 实现缴纳最低的税收。
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印度税务丏家N· J· 雅萨斯威在《个人投资和 税收筹划》一书中称，“税收筹划是纳税人 通过财务活劢的安排，以充分利用税收法规 所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而 获得最大的税收利益”。
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美国南加州大学的W·梅格斯博士在与R· B· F· 梅格 斯合著的《会计学》中写道， “人们合理又合法 地安排自己的经营活劢，使之缴纳可能最低的税 收，他们使用的方法可称之为税收筹划……少交 税和递延交纳税收是税收筹划的目标所在”。“ 在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行 为做出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这 个过程就是税收筹划”。
这家公司将牧场（种植青草）、饲养 奶牛，牛奶加工厂分开独立核算，分为二 个独立的法人，分别办理工商登记和税务 登记，但在生产协作上仍按以前程序处理 即养牛牧场生产的鲜奶供应给乳制品加工 厂销售,但牛牧场给牛奶加工厂开据普通发 票，两者按正常企业间购销关系结算，这 样运作后产生了如下效果：
筹划结果：作为养牛牧场，由于自产自销未经加
【案例1-3】
纳税人A购买了100，000元的公司债券，年利率
为10％。纳税人B购买了100，000元的政府债券，年
利率为8％。这两种债券的到期日和风险相同。每个 纳税人获得的税后收益率是多少？(A、B均适用25％ 的所得税税率)
A的税后收益率＝10%×(1-25%)=7.5% B的税后收益率＝8％
偷税
1.
定义：《刑法》第201条第1款规定，偷税罪是指 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭 证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入； 经税务机关通知申报而拒不申报； 进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款或 者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，情节 严重的行为； 解释：二次行政处罚是指：两年内因偷税受过二次行政 处罚，又偷税且数额在一万元以上的，应当以偷税罪定 罪处罚。
筹划结果：三个项目得到三种差异非常大的 纳税，如果事先熟知税法的规定，在签订聘用 合同时就应考虑税的因素，把报酬的支付形式 定为稿费，至少部分定为稿费支付形式，从而 可以合法合理地减少纳税。 但要求非专业人员非常熟悉税法是不现实的， 所以，国外一些高收入人士也包括一般收入人 士，多委托税务师甚至有自己的税务顾问处理 涉税事宜。 从上面的例子可以看出，利用税法税率的 不同，经过事先合法的运作，可以在一定程度 上达到省税的目的。
税收筹划在我国还处在初级阶段。 朝阳产业 朝阳产业
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归 纳
从上述税收筹划的产生和发展过程可以总结出以下
几点：
1.税收筹划的产生是伴随着税收的产生而产生的。
2.税收筹划是以纳税人为主体的主观行为。
3.税收筹划在我国还处在不断
认识和发展的过程。
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二、税收筹划的特点
另一种情况，把李响作为自由职业者对待， 为报纸聘任的特约撰稿人，该项收入按劳务报 酬缴纳所得税，应纳税的金额是： ①一个月应纳税额＝（500000－100000）×40％ －7000＝153000（元） ②三个月共应纳税额＝153000×3＝459000（元） ③个人可支配金额＝1500000－459000＝1041000 （万元） 合同上的150万元按劳务报酬纳税后，可支配 收入为100多万元。
还有一种情况，《体坛周报》聘用李响女士的目的是 利用她的文笔为报纸撰稿，150万的报酬也可用稿酬 的形式支付。如果收入的性质定为稿酬所得，稿酬 所得在个人所得税规定中税率最低，适用14％的征 收率。 ①一个月应纳税额＝（500000－100000）×14％ ＝56000（元） ②三个月共应纳税额＝56000×3＝168000（元） ③个人可支配金额＝1500000－168000＝1332000（万 元） 合同上的150万元的薪水按照稿酬所得缴纳所得税以 后，李响女士纳税以后的可支配收入还剩130多万元。
1个等式
阻止企业家赚钱的魔鬼有：
L0GO
第一章 税收筹划的基本理论
本章结构
第一节 税收筹划的概念及特点
第二节 税收筹划的原则与分类
本章重点难点
重点：税收筹划概念的内涵
难点： 税收筹划与偷税、避税、节税的区别
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第一节 税收筹划的概念及特点
什么是税收筹划？
？？
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3.法律救援-----税务 律师 税收纠纷、争议；
不违法性
事先性
风险性
世界传媒大亨 ——————— 鲁帕特· 默多克 （Rupert Murdoch， 1931—— ）
默多克与 妻子—— 邓文迪
最 后 一 期 世 界 新 闻 报
美国20世纪福克斯公司
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小资料:
默多克在英国的主要控股公司——新闻投资公司 1988年-1998年11年中，共获利14亿英磅（21亿美 元），但是在英国所缴的公司所得税净额竟然为 零。
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《刑法》第201第1款对偷税罪的客观方面作出了量化规定，
1、区分偷税行为与偷税罪
“数额加比例标准”
2、关于偷税的处罚。 “纳税人采取……的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税 数额占应纳税额的１０％以上不满３０％并且偷税数额 在１万元以上不满１０万元的， 或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的， 处３年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额１倍以上５ 倍以下罚金； 偷税数额占应纳税额的３０％以上并且偷税数额在１ ０万元以上的， 处３年以上７年以下有期徒刑，并处偷税数额１倍以上５ 倍以下罚金。”
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案例导入
企业的SOLOGEN
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【案例1-1】
名记李响女士原就职于足球专业报纸《足球》，由 于她报道足球视角独特、文笔流畅，被另一家体育专业 报纸《体坛周报》高薪挖走。到底薪金多少，网上披露 是3个月150万元，《体坛周报》否认有那么多，社会上 颇多议论。这时，《体坛周报》所在地长沙税务机关站 出来了，宣称：球迷关心的就是我们税务局所关心的。 税务局关心的目的不是别的，是为了收税。如此一来， 李响就被税务机关给盯上了。这里我们假定李响3个月可 得到150万元，一个月50万元，那么她究竟应该缴纳多少 个人所得税税款呢？
税收筹划基础（第一章）
上篇：税收 筹划理论
税收筹划的方法（第二章） 增值税纳税筹划（第三业税纳税筹划（第五章） 企业所得税纳税筹划（第六章） 个人所得税纳税筹划（第七章）