税务筹划有关问题探讨

天津工业大学

本科生毕业论文（设计）初稿

题目税务筹划有关问题探讨

---中小企业税收筹划风险研究专业会计学

班级会计成本1405

姓名XXXX

学号XXXXXXX

指导教师 XX老师

2016 年05 月 5 日

摘要

税务筹划是指纳税人围绕涉税事宜所进行的管理活动，其核心是在正确理解税收思想、税法制定原则、税务管理、征收、稽核的前提下，尽量减少自己的税收负担。其中心思想是把税收看做是生产经营活动中的成本，通过合理、合法的财务安排或者经营安排来达到降低成本的目的。但是，我国税务筹划的开展还处于起步阶段，没有受到应有的重视，对企业税务筹划更是如此。很多人认为税务筹划是大型企业的事情，中小企业没有足够的筹划空间，有的对中小企业税务筹划的研究也大都停留在理论层面。本文目前企业在税务筹划中存在的问题为出发点，论述了中小企业的税务筹划策略以及对税务筹划问题的一些思考。

关键词：现状分析，风险，培育，完善制度

Tax planning is to show taxpayer around the tax-related matters of management activities, its core is in the correct understanding of tax thoughts, principles of the tax law, tax administration, tax, audit under the premise of try to reduce their tax burden. The central idea is to put the tax as a cost of production and operation activities, through reasonable and legitimate financial arrangements or business arrangements to achieve the purpose of reduce the cost. However, the development of China's tax planning is still in its infancy, not under the attention it deserves, to the enterprise tax preparation. Many people believe that the tax planning is a large enterprise, small and medium-sized enterprises do not have enough space planning, some study of small and medium-sized enterprise tax preparation also mostly theory. In this paper, the current problems existing in tax planning of enterprise as a starting point, this paper discusses the small and medium-sized enterprise's tax planning strategies and some of the problems of tax planning

Key words: the status quo analysis, risk, cultivation, perfect the system

目录

一、引言 (1)

二、我国中小企业税收筹划的现状分析 (1)

（一）中小企业在我国的地位和进行税收筹划的必要性 (1)

（二）中小企业对税收筹划的认识 (1)

（三）中小企业税收筹划的开展 (2)

（四）中小企业税收筹划的困难 (2)

三、我国中小企业税收筹划存在的风险问题分析 (2)

（一）中小企业自身因素带来的风险 (2)

1.对税收政策和税收筹划的认识存在误区 (2)

2.税收筹划目的不明确导致的风险 (3)

3.筹划方案不科学导致的风险 (3)

4.税收筹划的客观基础条件不完善导致的风险 (4)

（二）企业外部因素带来的风险 (4)

1.税收政策变化导致的风险 (4)

2.税务行政执法不规范导致的风险 (4)

3.税务代理制度不够完善而导致的风险 (5)

四、中小企业防范税收筹划风险的对策 (5)

（一）税收筹划的外部环境培育 (5)

1.税法及税收制度的完善 (5)

2.建立健全税收筹划代理机制 (6)

3.政府的积极引导 (6)

（二）税收筹划的内部环境建设 (6)

1.中小企业应正确认识税收筹划 (6)

2.注重税收筹划人才的培养 (7)

3.税收筹划应注意防范风险 (7)

4.规范企业会计核算工作 (7)

五、结束语 (8)

六、参考文献 (8)

一、引言

税收筹划在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。同时，随着我国税收征管机制和税法的不断完善，中小企业要实现税收成本最小，那么，在今后的经营活动中，税收筹划问题必然要进入中小企业管理者所要考虑的日程表之中。这是因为，一方面，偷逃税的成本和风险会越来越高；另一方面，随着未来市场竞争越来越激烈，企业间成本的竞争也将进入白热化阶段。对一个企业而言，在收入、成本、费用一定的前提下，股东的收益与其纳税金额互为增减。因此，增加自身的收益，力争减少税款就成为了企业的一种本能反应，税收筹划自然而然地成了纳税人的首要选择。总之，税收筹划既是纳税人的权力，也是做为“经济人”的理性选择，是现代社会理财的发展方向，中小企业开展税收筹划，不论是对企业本身还是外部的税收环境，都能产生积极有利的影响。

二、我国中小企业税收筹划的现状分析

目前，我国中小企业由于其数量多、分布广、经营灵活，在增加就业、技术创新、发展县域经济、增强活力等方面，发挥着越来越重要的作用，成为国民经济中一支生机盎然的特殊经济力量。关注中小企业、研究中小企业，促进中小企业的健康发展，已成为我国政府部门工作和经济管理领域研究的重要内容。

（一）中小企业在我国的地位和进行税收筹划的必要性

据有关资料统计,我国中小企业数量逾4千万余家，占全国企业总数的99％以上，中小企业吸纳了75％左右的城镇人口和农村转移劳动力就业，对GDP的贡献率超过60％，对税收的贡献率超过50％，80％的产品开发来自中小企业，因此促进中小企业的健康发展对实现国民经济的繁荣具有重要的现实意义。①合理的税收筹划可以减轻中小企业的税负，增加企业的收益，特别是当两个企业的成本结构和经营管理水平旗鼓相当时，进行税收筹划的企业,其相对优势较为明显。中小企业进行税收筹划是企业纳税意识不断增强的体现，是中小企业不断走向理性、走向成熟的标志，因此，我国中小企业进行税收筹划，对实现其自身的更好更快发展具有举足轻重的作用。

（二）中小企业对税收筹划的认识

税收筹划引入国内的时间还很短，尤其对于中小企业而言，税收筹划仍然是个新事物。再加之中小企业相关决策与财务会计人员的知识储备不够，中小企业对税收筹划的认识还停留在一个很低的层面上。大部分的中小企业难以认识到税

①转引自：李大明：《中小企业税收筹划研究》，中国财政经济出版社，2005年版。