我国个人所得税征管中存在问题及改进措施

我国个人所得税征管中存在的问题及改进措施摘要：个人所得税是我国财政收入的主要来源之一。然而，在我国现行税制中，个人所得税却被公众认为是税收流失最严重的税种。这不仅使财政收入遭到巨大损失，而且还加剧了个人收入分配不公的状况。因此，进一步加强个税的征收和管理，加大税法宣传力度，提高公民自觉纳税的意识，是改善我国个税流失状况的有效途径。

关键词：个人所得税；问题；措施

中图分类号：f83 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）07-0-01

个人所得税是国家为调节个人收入、贯彻公平税负、缓解社会分配不公而对高收入者征税的一个税种，是调节个人收入分配的政策工具。随着我国经济的快速发展，人民收入日趋增高，个人所得税的征收有了大幅度的增长，在我国相当多的省、市，个人所得税已成为继营业税、所得税后的第三大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一。所以加强和完善个人所得税的征收管理有着十分重要的作用。

一、我国个人所得税征收过程中存在的问题

1.税收制度不完善，个人责任意识淡薄。我国还处于社会主义的初级阶段，各种法制的建设还不够健全，法律不够完善，存在许多漏洞，这直接导致了个人所得税税款流失。由于个人所得税在制度上的漏洞，导致缴税人或代扣代缴人采用化零为整、虚报冒领的

手段逃避个人所得税的缴纳。我国在个人所得税征收管理上也不够完善，例如对一些应收所得税的起征点、扣除费用等方面的规定不够完善，造成某些所得税的起征点过高或过低。同时加上税收人员的工作态度以及素质问题，使得许多违法分子将收入化整为零，分散成多次收入领取，或者是以几个姓名虚报个人收入，提供虚假的收入数据，冒领本属一个人的收入等欺诈手段来逃避个人所得税的交纳。制度的不完善是个人所得税税款流失的重要原因之一。

但是，个人纳税意识的薄弱，社会责任淡薄，是直接导致个人所得税流失的重要原因。符合缴纳个人所得税的公民，没有认识到纳税是公民的责任和义务，每个公民都有责任完成自己纳税的责任，这不仅是个人的问题还涉及到国家财政安全的问题，涉及到国家经济安全的问题，纳税是每个公民享受社会福利的基础，没有国家的税收安全，财政的充足，社会保障就无法实现。每个公民都有义务为国家的税收做出应尽的责任，为国家的财政收入做出自己的贡献，这是一个合格公民的权利和义务，也是社会责任心，职业道德的体现。然而，由于我国税法的宣传不够，对公民税收教育的不足，以及公民个人素质的缺陷，导致我国有许多有纳税义务和责任的公民，没有按规定履行自己的权利和义务，而是为个人一时的私利而偷税漏税，甚至用各种非法手段隐瞒个人收入，偷逃个人所得税的缴纳。

2.征收力度不够，对税源缺乏有效监控

首先，个人所得税征收的外部配套措施不健全。个人所得税具

有税源分散，隐蔽性强的特点。加之经济生活中存在大量的现金交易，现金管理偏松，信用制度不发达，税务与银行等部门缺乏配合，使相关信息不能共享，对税源缺乏有效监控。甚至有时明知有漏管户存在，却因缺乏有效的监控手段，而无法有针对性的实施征管。其次，对个人所得税征收力度不够。税务机关纳税服务意识，仍停留在表面层次，注重了办税大厅服务建设，却忽视了对直接和纳税人接触的税管员、稽查员等人的执法跟踪检查。有的税务稽查人员业务素质差，稽查手段薄弱，工作粗放，不到位，眼皮底下的漏管户都查不出来。而且还存在执法不严，以权谋私的现象，最终导致一部分税源流失。

由此可见，没有良好的纳税环境，也是导致个人所得税流失的一大原因。

二、改进措施

1.广泛深入进行税法宣传，增强公民依法纳税意识

个人所得税是调整国家和个人之间利益分配关系的重要经济杠杆，直接涉及个人的切身利益。教育引导公民增强依法纳税意识，提高纳税的自觉性，是一项重要的基础性工作。各级政府要认真组织有关部门，通过各种行之有效的方式，搞好《个人所得税法》的宣传和辅导工作。各新闻单位要密切配合地方税务机关，充分利用广播、电视、报刊等宣传舆论工具，采取群众喜闻乐见的形式，宣传《个人所得税法》，使这一税法家喻户晓，人人皆知。对有影响、有教育意义的纳税典型要大力宣传和表彰，对偷税、抗税行为要有

选择地予以曝光。通过长期不断地进行税法宣传，在全社会形成良好的纳税风气和税收环境。

2.建立有效的个人收入监控机制

税源是税收的经济来源和最终出处，做好个人所得税税源监控工作，是对个人所得税实施有效征管的基础。我国应尽快建立“个人经济身份证”制度，凡是个人的一切收入、支出都直接在个人账号下进行；限制现金交易，加快推广使用信用卡和个人支票；全面实行银行储蓄存款实名制，增加个人收入的透明度，将银行电脑信用制与税务机关电脑申报制充分联网，使公民的各项收入均处于税务机关的有效监控下。只有这样才能保证税务机关对多元化、隐蔽化的收入进行监控，减少偷逃税款的行为。

3.加大对偷漏个人所得税行为的查处、打击力度

搞好个人所得税的征收管理，对偷漏税行为查处、打击得力是关键之一。针对现阶段我国对个人所得偷漏税行为查处打击不力的现状，笔者建议，全国应进行每年多次的个人所得税的专项检查，加强税务部门与有关部门的密切配合；通过立法，赋予税务机关一些特殊的权力，增强执法的力度；对查处的偷漏税行为，加大对纳税人罚款的数额，参照一些国家的做法——不管纳税人偷多少税，都罚其个倾家荡产，并将其偷税行为公之于众，以做到“罚一儆百”，促使其他纳税人依法纳税。同时，对一些偷漏税构成犯罪的纳税人，不能以罚代法，必须依法追究其刑事责任，以维护法律的严肃性。

参考文献：

[1]高元猛.对改进税收征管工作,解决偷税漏税问题的探讨[j].哈尔滨商业大学学报(社会科学版),1986(04).

[2]李明平.增设《奖金支出登记簿》加强奖金税征管工作[j].财会月刊,1986(02).

[3]吴前快.罗湖税务所征管资料工作的几点经验[j].涉外税务,1988(02).