国有企业如何开展内部审计论文

浅谈国有企业如何开展内部审计

【摘要】内部审计机构作为企业内部的审计组织，具有其特殊性。一方面，审计部门直接接受企业或企业集团董事会管理，向董事会负责；另一方面，行政上又要接受经营者管理，使得内审人员的处境较为微妙与尴尬。鉴于以上的尴尬处境，如何在组织中自处，按照内部审计准则的规定顺利进行审计工作，达到审计目标，是摆在内审部门面前的现实问题，更是内审部门负责人首先应该考虑的问题。本文主要从五方面阐述了如何开展内审工作，从而使内审工作得以顺利进行与实施。

【关键词】国有企业；内部审计

按照审计主体不同，审计组织分为三类：国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。其中，内部审计机构是指在部门、单位内部从事审计业务的专门组织。内部审计机构作为企业内部的审计组织，相对于另两类审计组织，具有其特殊性。一方面，审计部门直接接受企业或企业集团董事会管理，向董事会负责，并代表董事会监督企业经营活动，发挥其免疫系统功能作用；另一方面，行政上又要接受经营者管理，身处被监督对象之中，还要保持独立性，客观公正地对经营活动发表审计意见，使得内审人员的处境较为微妙与尴尬。鉴于以上的尴尬处境，如何在组织中自处，如何与组织中其他部门协调关系，并按照内部审计准则的规定顺利进行审计工作，达到审计目标，是摆在内审部门面前的现实问题，更是内审部门负责人首先应该考虑的问题。

一、组织定位

内审部门首先应该明确审计部门在组织中的定位问题。传统的观念认为，审计工作就是为了给人挑毛病的，主要功能就是查错防弊。因此，表面上内审部门具有其权威性，但往往被孤立于组织之外，内审人员也被组织中其他成员敬而远之。然而，现代意义上的内审工作，其主要功能更侧重于为组织提供更为行之有效的管理依据，帮助经营者发现制约经营工作的薄弱环节。并以第三者的身份立足于企业经营工作之外，及时发现内控制度及内控制度执行过程中的不利因素，完善内控，未雨绸缪。同时，协助企业其他部门加强管理，从客观的角度帮助经营者及经营工作执行者，也就是企业内部的其他部门发现目前经营工作弊端，不断提出改进建议，促使企业经营工作少走弯路，向着健康有序的良性循环方向发展的过程管理。因此，内审工作实际上是与企业经营管理同方向，并能起到推进经营管理作用的内部管理机制。并非阻碍经营工作、以处罚为目的的低级的监督管理。内审工作实际上已经逐步形成企业必不可少的自我管理系统。良好的内审运行机制，必然为企业带来无形的管理收益，内审工作的价值也是在无声无息中得到实现。

二、构建良好工作氛围，为内审工作顺利进行营造良好人际基础

内审部门在合理定位的基础上，就该考虑如何让经营者与组织中其他部门认同内审工作的积极推动作用，消除抵触情绪，积极配合内审部门的工作。使内审工作进入良性循环的轨道。然而，当一

个组织当中有了监督自己的部门，被监督对象总难免有抵触情绪。而在组织当中，内审人员的一言一行会格外受人关注。稍有不慎，就会被疏远或孤立。内审人员应格外关注自己的亲和力，力争打破和组织内其他人员的疏离现象。那么，如何与组织内其他部门进行协调即显得格外重要，笔者认为，主要应该遵循以下原则：（1）审计是个严肃认真的工作，但审计人员在日常却不能总是一副高高在上的姿态，应注重自己的亲和度，注意在日常与其他人员的沟通，营造和谐的人际氛围。初次进点，应制造和谐的审计氛围，为审计工作开好头。作为上级审计部门，也许和下级单位并不熟悉。当初次入点进行审计，切忌直奔主题。在正式谈话了解情况之前，可以较为轻松的非正式谈话形式先和被审计人员进行熟悉，也可根据熟悉程度决定是否可以侧面了解一些情况。当审计人员感觉气氛较为轻松和谐之后，可开展正式的审计工作，履行相应的审计程序。（2）用审视的眼光看事，用对待朋友的态度对人。内审人员属于组织成员的一部分，组织内其他成员都是自己的同事。但由于分工不同，需要为自己的同事指出工作中的不足，帮助他们更好地工作，取得更好的成绩。在执行审计工作过程中，内审人员运用专业的审计手段和丰富的审计经验来开展审计工作。对待审计事项，应是严谨而又专业的。而在和被审计事项所涉及的相关人员进行沟通时，则应是友好而又亲和的态度来进行。让被审计单位人员明确感受到：审计只是对事不是对人。从而使被审计人员理解审计工作，最终实现良好的合作关系。

三、努力提高自身业务，加强学习，勤于实践

如何被组织认可，得到组织的积极配合，从而完成董事会赋予的工作职责，是审计部门负责人关注的问题。实践证明，最为行之有效的方法就是实践。当内审部门在一次次为组织诊脉寻医，确实做到了对症下药，并取得了很好的效果之后，自然会得到组织的认可，使得经营者愿意接受内审部门的意见与建议，把内审工作看成其自我审视的必要手段。此时，审计工作就可以达到良性循环的状态。因此，内审部门的内部建设和审计人员的继续教育则至关重要。内审人员不但要加强业务理论知识的学习，更应在工作中加强学习，勤练兵，在学习中实践，在实践中进步，促进审计人员业务能力的不断提高。

四、对待审计工作的态度

（1）帮忙不添乱。内审工作固然重要，但在执行内审工作过程中，审计人员要尽量做到不妨碍企业的正常生产经营工作和主要业务部门的日常工作。谨记内审工作是为企业管理服务的，而不是其他部门来为内审部门服务的。（2）不能接受自己不熟悉或没有能力完成的审计工作任务。遇到自己不熟悉或无力完成的审计任务，应补充专业人员加入审计队伍，实事求是反映真实情况。不能安排不熟悉审计事项的人员进行审计工作，要一丝不苟对待审计事项，保证审计工作质量。

五、在审计工作中找好侧重点，准确入手，提高审计工作效率

内审工作应做到稳、准、快。稳：主要是说审计工作要做到慎

重、稳妥。准：是说审计人员发现问题要准确，使用的方法要适宜。快：则是指审计工作要速战速决，切忌拖拉。做到以上三点，审计部门就是个高效的部门，审计工作就是高效率的工作。而要做到以上几点，审计人员就要具有良好的职业素质和敏锐的思维能力。而要做到这点，就要勤于思考，多实践。下面，简单介绍审计重点的选择。例如：一家公司，反应财务收支状况的利润表显示盈利，但其资金却出现紧张。内审部门接受审计任务，要求对该公司财务收支情况进行核实。审计人员的工作重点：（1）损益表收支是否符合会计信息填报要求，是否有粉饰经营成果的情况。（2）资产负债表中往来款项的真实情况。有无未结转的成本：如存货（含工程施工等）占压了资金，成本尚未结转。对于预付账款，有无款项已付，其成本未结转，但其相应的收入已结转，二者收支未能同步结转使得虚增利润的问题。应收款项未能及时回款，影响了资金周转，或是企业故意粉饰财务报告，造成盈利的假象。以上实例就需要审计人员能够熟悉表间关系，能够将反映经营成果和财务状况的有关数据联系起来进行分析。这样，可以很快发现其中不合理之处，准确查找问题，经过科学的分析判断，很快得出审计结果为决策层出具审计意见。

内审工作是门艺术，内审人员一定要有颗纯净的心，排除杂念，发挥啄木鸟精神，为企业经营服务。只要我们用心钻研，就会使我们的内审工作顺利、高效进行。内审部门的处境就会变得随意、自然。