《税务筹划概述》PPT课件

消费税：对某些有形商品再征收一道消费税，涉及烟，酒 及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火、成 品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及玩具，高 档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板14类商品，税 率3%—50%。
关税：包括进口关税和出口关税，关税通常是指进口税， 所有国家通常对出口商品免税，除对某些稀缺资源加以限 制外。
3、《税收筹划》，尹音频、刘科编著，西南财 经大学出版社
4、《税法与税务会计实用教程》，张巧良、曾 良秀主编，北京大学、中国农业大学出版社
知识结构体系
内容
比例
预备知识
5%
一、税务筹划概述
10％
二、税务筹划的原理与技术
10%
三、企业流转税的税务筹划
35％
增值税、消费税、营业税动中的税务筹划
20%
经营活动、筹资活动、投资活动、重组活动
预备知识——我国税收体系
分类
流转税（商品税、货物和劳务税）
（有的学者将车辆购置税划归流转税）
增值税：对有形商品（货物）的销售征税，涉及工业和商 品流通企业，包括委托加工、修理修配劳务。税率分为基 本税率17%、低税率13%和零税率，分一般纳税人和小规 模纳税人。 营业税：对无形商品（劳务）的销售征税，涉及交通运输、 建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务7个 行业，包括转让不动产和无形资产。税率3%—20%。
所得税对市场机制的影响主要是通过对可支配收入的调节， 影响社会经济主体的预算线，进而影响供求总量的平衡，它 对价格的影响是间接的，一般不会扭曲价格信息。即使对不 同经济主体规定高低不同的税率，由于所得税是对企业初次 分配结果的再分配，它也只是影响不同经济主体可支配收入 的水平，不会直接干扰市场机制作用的正常发挥。
行为税：车船使用税、车船使用牌照税、印花税、契税、 屠宰税、筵席税、燃油税、证券交易税8类
农牧税：农业税和牧业税2 类（暂免）
基本现状
2009年我国财政收入68 477亿元，税收收入59 515亿元， 占87%，非税收入（国有资产收益、债务收入、规费收入、 铸币收入和通货膨胀收入等）占13%。
我国目前是以流转税为主体的税收体系，流转税约占税 收总额的60%，上个世纪90年代一直维持在80%。
流转税对市场机制的影响主要表现为扭曲市场信息明显， 按照市场经济理论，供求决定商品价格的变动方向。而流转 税的征收直接影响消费者购买商品或劳务的支付价格，流转 税多，购买者支付的价格会高；流转税少，购买者支付的价 格会低。流转税的变动直接影响价格的变动，从而使价格变 动不能真实反映供求信息的变动情况，或者说流转税对商品 价格的调节直接，相互关系灵敏。即使对所有商品和劳务普 遍征收单一税率流转税，由于流转税参与社会产品的初次分 配，税率和征收方式的改变，不改变流转税对价格信息变动 的直接影响，从而会直接干扰市场机制作用的正常发挥。
境内所得 境外所得
5年以上 5年以下
境内支付
无住所且居住不满1年
非居民
无住所且无居住
境内所得
其他税
资源税：对原油、天然气、原煤、盐、其他非金属矿、金 属矿（黑色、有色）和水（未开征）
财产税：包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、 遗产税（未开征）4类
特定目的税：包括城市维护建设税、耕地占用税、土地增 值税、车辆购置税、固定资产投资方向调节税（暂取消）5 类
企业所得税
居民 企业
依法在中国境内成立 境内所得
依照境外法律成立但实 境外所得 际管理机构在中国境内
非居民 企业
依照境外法律成立且实际管理机构不在中 国境内，但在中国境内设立机构、场所
境内所得 境外所得—与机构有联系
在中国境内未设立机构、场所， 但有来源于中国境内所得
境内所得
个人所得税
居民
有住所 无住所但居住满1年
流转税是间接税，纳税人与负税人分离，消费者是税负 的最终承担者；所得税是直接税，纳税人也是负税人，能 够较好体现公平原则。
西方发达国家是以所得税为主体的税收体系。许多发展 中国家（包括中国）是以所得税为主体的税收体系。
我国税制改革终极目标是建立以所得税为主体的税收体 系。
流转税与所得税的比较
对市场机制的影响
税务筹划
河
南
Tax Planning
理
工
大
胡振兴
学
税务筹划在会计学中的地位
财务会计—会计 会计学原理—基本理论和方法 中级财务会计—主要涉及常用报表要素 高级财务会计—主要涉及复杂报表要素
（通常以专题形式）
审计 也可以分为初级、中级和高级
财务管理—财务
财务学原理—基本理论、观念和方法
对再生产的影响
就生产经营者而言，所得税以企业的纯收益为征税对象计 算税款，纯收益是企业收入扣除成本、费用、损失后的余额， 它是一定时期内企业生产经营过程中的劳动者为社会劳动所 创造的价值部分，企业再生产过程中补偿化劳动和活劳动消 耗的部分已经扣除，所以征收所得税不会影响再生产的正常 运行。
流转税则不然，无论按商品价格全额征税或按增值额征税， 总会对包含成本的因素（如活劳动价值）征税。商品的需求 旺、价格高，征收流转税之后企业会有较大的利润所得，征 税对企业再生产的影响不大；商品需求平稳、价格平稳，征 收流转税之后企业利润的多少取决于经营管理和经济核算的 状况，征税对企业再生产不会造成重大影响，商品需求平淡、 价格下跌，征收流转税之后可能会使企业无利可得，甚至亏 损，在这种情况下征税对企业再生产的影响比较大甚或是致 命的，它会导致企业再生产的萎缩或停滞。
中级财务管理—公司财务管理（融资、 投资和股利分配）
高级财务管理—企业集团财务管理（通 常以专题形式）
税务筹划的涉及课程
1 财政学 2 税法 3 财务管理 4 财务会计
参考书目
1、《税务筹划》，盖地主编，高等教育出版社 2、 MPAcc《企业税务筹划理论与实务》，盖地
主编，东北财经大学出版社
所得税（收益税）
（有的学者将土地增值税划归所得税）
企业所得税：对居民企业和非居民企业的销售货物所得， 提供劳务所得，转让财产所得，股利所得，利息所得，租 金所得，特许权使用费所得，接受捐赠所得，其他所得9类 征税。基本税率25%，小型微利企业20%，高新企业15%， 非居民企业10%。
个人所得税：对居民和非居民的工资、薪金所得，个体工 商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租 经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得， 利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得， 偶然所得，其他所得11类征税。税率5%—45%，有比例 税率和超额累进税率。