财产清查课件

2、加权平均法 、
加权平均法是根据期初存货结存和本期收入存货的数量和进价成本， 加权平均法是根据期初存货结存和本期收入存货的数量和进价成本， 期末一次计算存货的本月加权平均单价， 期末一次计算存货的本月加权平均单价，作为本期发出存货成本和期末结 余价值的单价，以求得本期发出存货成本和结存存货价值的一种方法。 余价值的单价，以求得本期发出存货成本和结存存货价值的一种方法。 期初结存存货 实际成本 本期收入存货的 实 际 成 本
期末银行存款余额调节表 开户银行： 开户银行： 银行对帐单 开户银行对帐单余额 加：银行已记增加 减：银行已记减少 调整后银行对 帐单期末余额 银行帐号： 银行帐号： 金额 457000 120000 73000 415000 币种： 币种： 企业存款日记帐 金额 368000 89000 47000 415000
存货期末 = 存货期初 + 存货本期 — 存货本期 帐面余额 帐面余额 增加数额 减少数额
某企业2003年 某企业2003年3月1日库存商品期初余额为30000元，本期发出商 2003 日库存商品期初余额为30000元 30000 品成本45000 45000元 期末余额25000 25000元 本期购入库存商品多少元？ 品成本45000元，期末余额25000元，本期购入库存商品多少元？ 本期购入商品=25000 30000+45000=50000（ =25000—30000+45000=50000 本期购入商品=25000 30000+45000=50000（元） 永续盘存制的优点： （3）永续盘存制的优点： 核算手续严密，能及时反映各项存货的收、 存情况， 核算手续严密，能及时反映各项存货的收、发、存情况，有利于 加强企业对各项财产物资的管理。 加强企业对各项财产物资的管理。
企业存款日记帐余额 减：企业已记减少 加：企业已记增加 调整后企业存款 日记帐期末余额
注意
1、银行存款余额调节表中调整后的期末余额， 、银行存款余额调节表中调整后的期末余额， 才是企业可动用的存款。 才是企业可动用的存款。 原始凭证。 2、银行存款余额调节表不属于原始凭证。 、银行存款余额调节表不属于原始凭证
第二节 财产清查结果的处理
一、货币资金的清查
（一）、现金的清查 ）、现金的清查
现金的清查方法：现金的清查方法采用实地盘点法（ 现金的清查方法：现金的清查方法采用实地盘点法（即现金日记 帐的期末余额与现金对帐单进行核对）。 帐的银行存款的清查 1、银行存款的清查方法：银行存款的清查采用核对法（即 银行存款的清查方法：银行存款的清查采用核对法（ 企业的银行存款日记帐与银行对帐单进行核对）。 企业的银行存款日记帐与银行对帐单进行核对）。 2、企业银行存款日记帐与银行对帐单往往不相符，其主要 企业银行存款日记帐与银行对帐单往往不相符， 原应有：一是正常的“未达帐项” 原应有：一是正常的“未达帐项” 二是双方帐目可能发生不正常的错帐漏帐。 二是双方帐目可能发生不正常的错帐漏帐。
例1
材料名称： 材料名称：A材料
2003年 2003年 凭证 摘要 号数 月 日 3 3 3 3 3 3 1 5 7 10 25 结存 购入 发出 购入 发出 400 12 4800 400 15 200 12 1000 15 15000 600 10 600 15 收 入 发 出 结余 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量单价 600 10 600 10 1000 15 15 15 12 12 —
二、财产清查的种类
按清查对象 全面清查 局部清查 定期清查 财产清查 按清查时间 不定期清查 内部清查 按执行单位 外部清查
三、 财产清查的基本方法
由于企业财产种类较多，各有特点，因此在清查时要采用不同的方法。 由于企业财产种类较多，各有特点，因此在清查时要采用不同的方法。 1、实物的清查方法：（存货、固定资产） 、实物的清查方法：（存货、固定资产） ：（存货 （1）实地盘点法，即到实物保管现场，通过点数、过磅、量尺等方法来确定实的 ）实地盘点法，即到实物保管现场，通过点数、过磅、 实存数量的方法； 实存数量的方法； （2）技术测定法，即将实物整理成近似某种几何体，然后测量出体积，据以计算 ）技术测定法，即将实物整理成近似某种几何体，然后测量出体积， 出实物数量的方法； 出实物数量的方法； 2、货币资金的清查方法： （实地盘点法） 、货币资金的清查方法： 实地盘点法） （1）库存现金的清查方法 ） 库存现金的清查方法应采用实地盘点法。先确定库存现金的实有数， 库存现金的清查方法应采用实地盘点法。先确定库存现金的实有数，再与现金 日记账的结余额进行核对，以查明账实是否相符。 日记账的结余额进行核对，以查明账实是否相符。 （2）银行存款的清查方法 ） 银行存款的清查方法与实物和库存现金的清查方法不同， 银行存款的清查方法与实物和库存现金的清查方法不同，它是采取与银行核对 账目的方法进行的。 账目的方法进行的。核对前应把截止到清查日所有银行存款的收付业务登记入 然后与银行开来的记录本单位银行存款收、 账，然后与银行开来的记录本单位银行存款收、支、结余情况的对账单逐笔核 如发生错账、漏账， 对，如发生错账、漏账，应查清原因 3、债权债务的清查 (查询法、核对法 查询法、 、债权债务的清查: 查询法 核对法) 对于债权、债务各项目的清查，应采取与双方核对账目的方法。 对于债权、债务各项目的清查，应采取与双方核对账目的方法。在保证本单位 所记账目正确完整的基础上，编制对账单，派人或发函与对方进行核对。 所记账目正确完整的基础上，编制对账单，派人或发函与对方进行核对。
例1
2、实地盘存制
（1）定义：实地盘存制是指对企业各项存货的帐面记录， 定义：实地盘存制是指对企业各项存货的帐面记录， 平时只登记收入数，不登记发出， 月末结帐时， 平时只登记收入数，不登记发出，数，月末结帐时，根据 实地盘点各项财产物资的实际结存数作为各项存货的期末 帐面余额，推算出存货的发出数(期末结存数) 帐面余额，推算出存货的发出数(期末结存数)。 （2）公式： ）公式： 本期存货 存货帐面 发出数 = 期初数 存货帐面 — 期末盘点 + 结存数 增加数
600×10+1000×15+400× 600×10+1000×15+400×12 A材料加权 单位成本 = 600+1000+400
（二）存货的计价方法
存货的计价方法是指对发出存货和每次发出后的存货的 价值的计算确定方法。企业发出存货的方法有：先进先出法、 价值的计算确定方法。企业发出存货的方法有：先进先出法、 后进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法。 后进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法。 1、先进先出法：假设先购进的存货先发出，一确定发出、结 先进先出法：假设先购进的存货先发出，一确定发出、 余存货的实际成本。 余存货的实际成本。 某企业2003年 某企业2003年3月1日A材料600千克，每千克10元，3月 2003 材料600千克，每千克10元 600千克 10 日购入A材料1000千克，每千克15 1000千克 15元 日发出A 5日购入A材料1000千克，每千克15元；3月7日发出A材 1200千克 千克， 10日购入 材料400千克，每千克12 日购入A 400千克 12元 料1200千克，3月10日购入A材料400千克，每千克12元； 25日发出 材料600千克。（ 日发出A 600千克。（试采用先进先出法计算 3月25日发出A材料600千克。（试采用先进先出法计算 该企业3月份发出、结余材料的实际成本。） 该企业3月份发出、结余材料的实际成本。）
6000 9000 400 400 400 6000 2400 200 23400 200
31 合计 1400 — 19800 1800 — 发出A材料的实际成本=23400 =23400（ 发出A材料的实际成本=23400（元） 结余A材料的实际成本=2400（ 结余A材料的实际成本=2400（元） =2400
期初结存存货 本期收入存货 + 的 数 量 的 数 量 本期发出存货的成本=本期发出存货的数量× 本期发出存货的成本=本期发出存货的数量×加权平均单价
加权平均 单价
+
=
本期结余存货的成本=本期发出存货的数量×加权平均单价 本期结余存货的成本=本期发出存货的数量×
例2
某企业2003年 某企业2003年3月1日A材料600千克，每千克10元，3月5 2003 材料600千克，每千克10元 600千克 10 日购入A材料1000千克，每千克15元；3月7日发出A材料 日购入A材料1000千克，每千克15元 日发出A 1000千克 15 1200千克 千克， 10日购入 材料400千克，每千克12 日购入A 400千克 12元 1200千克，3月10日购入A材料400千克，每千克12元；3 25日发出 材料600千克。（ 日发出A 600千克。（试采用加权平均法计算该企 月25日发出A材料600千克。（试采用加权平均法计算该企 月份发出、结余材料的实际成本。） 业3月份发出、结余材料的实际成本。） =12.9
二、存货的清查
存货数量盘存的方法（永续盘存制和实地盘存制） （一）存货数量盘存的方法（永续盘存制和实地盘存制）
1、永续盘存制
定义：是指对企业的各项存货的收入和发出，都根据原始凭证， （1）定义：是指对企业的各项存货的收入和发出，都根据原始凭证， 在有关的帐簿中逐笔的进行登记，并随时结出帐面余额的方法。 在有关的帐簿中逐笔的进行登记，并随时结出帐面余额的方法。 公式： （2）公式：
第八章
财产清查
第一节 财产清查的意义及方法 第二节 财产清查结果的处理
第一节 财产清查的意义及方法
一、财产清产的意义
（一）财产清查的概念 财产清查，就是对各项财产物资进行实地盘点和核对， 财产清查，就是对各项财产物资进行实地盘点和核对， 以查明帐实是否相符的方法。 以查明帐实是否相符的方法。 （二）财产清查的作用 1、通过财产清查，可以保证会计资料的证实可靠。 通过财产清查，可以保证会计资料的证实可靠。 2、通过财产清查可以判断企业内部控制制度是否完善。 通过财产清查可以判断企业内部控制制度是否完善。 3、通过财产清查，可以促使企业加强经济管理，提高效益。 通过财产清查，可以促使企业加强经济管理，提高效益。
3、未达帐项：直单位与银行之间一方已经登记入帐，而另 未达帐项：直单位与银行之间一方已经登记入帐， 一方因未收到凭证而尚未入帐的事项。 一方因未收到凭证而尚未入帐的事项。 4、未达帐项包括的内容： 未达帐项包括的内容： 1）银行已收，企业未收； 银行已收，企业未收； 2）银行已付，企业未付； 银行已付，企业未付； 3）企业已付，银行未付； 企业已付，银行未付； 4）企业已收，银行未收。 企业已收，银行未收。 5、为消除未达帐项的影响，企业应编制银行存款余额调节 、为消除未达帐项的影响， 表。
例
某企业2003年 某企业2003年4月30日银行存款日记帐的期末余额为 2003 30日银行存款日记帐的期末余额为 368000元 银行对帐单的余额为457000 457000元 368000元，银行对帐单的余额为457000元，经查核发现 下列未达帐项： 下列未达帐项：
1）企业开出转帐支票支付前欠料款89000元，企业已记存款 企业开出转帐支票支付前欠料款89000元 89000 减少，银行尚未记帐； 减少，银行尚未记帐； 2）企业将47000元存入银行，企业已记存款增加，银行尚未 企业将47000元存入银行，企业已记存款增加， 47000元存入银行 登记增加。 登记增加。 3）银行代企业收回货款120000元，银行已记存款增加，企业 银行代企业收回货款120000元 银行已记存款增加， 120000 尚未接到收款通知。 尚未接到收款通知。 4）银行代企业支付水电费73000元，银行已记存款的减少， 银行代企业支付水电费73000元 银行已记存款的减少， 73000 企业未记减少。 企业未记减少。