税收与其他财政收入形式的区别

税收与其他财政收入形式的区别国家取得财政收入有许多形式，税收只是其中的一种。将税收同其他财政收入形式进行比较，有助于加深对税收的认识和理解，有助于国家正确运用税收为实现国家职能服务。税收与其他财政收入形式区别的基本标志是税收的“三性”。

一、税收与公债的区别

公债是国家举借的债务，可分为内债和外债。内债是国家在国内举借的债，通常以发行公债的方式募集，或由政府委托银行代募。外债是国家在国外举借的债，包括在国外发行或推销的公债和向外国政府、经济组织和私人的借款。公债虽然也是国家取得财政收入的一种形式，但一般不能从根本上改善国家的财政收支状况。因为它属于一种信用关系，有借有还，必须按时支付利息。在发行公债的年份，表现为财政收入；而在还本付息的年分，则表现为财政支出。马克思曾把公债称为“税收的预征”，他说：“募债的方法，在政府有额外开支时，固然使纳税人可以不立即感到负担，但结果总有增加赋收的必要。”（《资本论》第卷，人民出版社年版，第页）而税收既不需要偿还，更不需要支付利息，它一经征收，就成为国家当年的实际财政收入。因此，当今世界各国普遍采用税收形式取得财政收入，只是在某些特殊情况下，才有限度、有节制地采用公债形式。至于公债同税收之间的区别，则须从“三性”方面进行对比。

第一，从强制性特征看：国家发行公债，国家与认购公债者之间是一种信用关系，是自愿认购，不能强迫推销。至于税收则是一种强制征收，不管纳税人是否自愿，都必须依国家法律规定纳税，违法者要受到法律制裁。

第二，从无偿性特征看：国家发行公债，它与公债认购者是一种债务与债权的关系，国家作为债务人，到期要偿还本息，公债认购者作为债权人，以到期后能收回本息为认购条件，到期要收回本息。而税收则是一种无偿征收，根本不存在需要偿还的问题。

第三，从固定性特征看：国家发行公债，一般在某些特殊情况下才发行，不是经常取得财政收入的形式；同时，公债以有偿、自愿为原则，债权人与债务人之间协商办事，发行与认购多少，很难固定。而税收则在法律上规定了征收标准或数额，具有法律固定性特征。

此外，公债和税收产生的历史条件和时间也各不相同。税收是随着国家的产生而产生的，而公债则是到中世纪才在欧洲出现的。马克思说：“国债制度，在中世纪的热那亚和威尼斯就已产生，到工场手工时期流行于整个欧洲。”(《马克思恩格斯全集》第卷，人民出版社年版，第页。)在我国，内债起源于清光绪二十年（年）的“息借商款”，而正式发行内债，则为光绪二十四年（年）发行的“昭信股票”。外债始于清同治四年（年）清政府向英格兰银行的借款。恩格斯指出：“随着文明时代的向前发展，甚至捐税也不够用了；国家就发行期票借债，即发行公债。”(《马克思恩格斯选集》第卷（上册），人民出版社年版，第页。)可见，公债是商品货币经济发展到一定时期的产物，是国家在一定条件下对税收和其他财政收入的年度补充。

通过以上比较。可以看出公债不具有“三性”。在社会主义条件下，公债虽然可以作为财政收入形式，但不宜作为经常性的财政手段，只能作为取得财政收入的一种特殊形式和补充手段。国家在发行国内公债、国库券，向外借款时，要慎重考虑还本付息。尤其是向国外借款，必须注意经济效益，要和偿还能力相适应。

二、税收与财政发行的区别

财政发行是国家为弥补财政赤字或财政透支而增加的纸币发行。国家通过财政发行能够取得财政收入。财政发行具有无偿性，人们叫它“发行税”或“隐蔽的税收”。其强制性表面不明显，实际上由于货币是国家规定流通和使用的，所以财政发行具有很强的强制性。

财政发行与税收的最大区别，在于税收是以社会总产品为基础，是国民收入的一部分，有物资保证，一般不会引起物价上涨和经济紊乱。而财政发行，则没有相应的社会产品作基础。在商品数量和货币流通速度不变的情况下，物价高低同货币多少成正比例，滥发纸币造成虚假的购买力，这样就会导致货币贬值，物价上涨，社会经济紊乱。马克思曾经指出：“这种使本国货币贬值的措施，也许是在征税方面的登峰造极的发明，因为这种做法就是税上加税。”财政发行在资本主义国家是经常现象，政府把它作为弥补财政收支差额的良方。我国早在宋、元时代，就采用这种办法。新中国成立后，国家严格控制货币发行。

由此可见，财政发行虽具有无偿性、强制性，取得财政收入收款快，办法简单，但容易引起通货膨胀，破坏社会经济秩序，危害人民生活。因此，财政发行不宜作为国家取得财政收入的形式。

三、税收与罚没收入的区别

罚款和没收同样可以取得财政收入，也是国家的一种财政收入的形式。由于罚没比税收具有更明显的强制性和无偿性，因此在特定的条件下，它可以发挥其独特的政治经济作用。例如，早在井岗山革命根据地初创时期，毛泽东同志就提出“打土豪筹款”的财政方针，就是用罚没作为筹集红军供应和打击土豪劣绅的重要手段。

但是，罚没缺乏税收固定性的特征。这是两者之间的主要区别。由于罚没是对当事人的一次性处分，不存在时间上的连续性和对象上的固定性。因此，它不能作为财政收入的经常性手段和主要手段，只能作为行政管理和财政管理的辅助手段。罚没在维护法律的严肃性，保证税制的顺利实施等方面，具有特殊的作用。特别是在打击经济领域严重犯罪活动等方面，罚没手段更具有较大的威力，是一个不可忽视的行政和财政管理手段。但在保证财政收入及时、稳妥、可靠方面，罚没比税收就相差很远。因而，我们应严格区别它们，不能相互替代。

四、税收与费的区别

这里指的费，是指国家向有关当事人提供某种特定服务，或批准使用国家某种权利等而收取的一种费用。例规费、资源管理费、排污费、养路费等。它不是广义上的一般社会经济活动中交换劳务而收取的费用。国家收费也构成财政收入的一种形式，不仅名目繁多，而且有些项目税费交叉，所以有加以区分的必要。

税与费的区别，概括起来，有以下三点：

．看征收主体是谁。属于代表政府所得的各级税务机关、海关收取的一般是税；由经济部门和事业单位收取的一般是费。

．看是否具有无偿性。无偿课征的是税，有偿收取的是费，这是两间的主要不同之处。当然从强制性和固定性上看，也是不同的。

．看款项是否专款专用。税款一般是由国家通过预算统一支出，用于全社会的需要，不采取专项专用的原则；而各项收费亦多用于满足本身业务支出的需要，一般具有专款专用的性质。

五、税收与摊派的区别

摊派是地方有关部门在没有国家制度和法律规定的情况下，采用分摊派定的方法向单位和个人取得收入的一种手段。目的是为满足某些特定的、临时性的地方需要。摊派在我国有悠久历史，例如封建王朝对田赋的“加征”、“加派”、“借征”等都属于摊派，它是剥削阶级对劳动人民在法律规定之外进行的额外剥削。摊派和税收存在严格的区别。强制性方面，税收的强制性是以法律作为依据的，而摊派是在没有法律明文规定的情况下，以行政权力或暴力工具作为依据的。另外，税收具有固定性，而摊派一般不具备。无偿性方面，税收和摊派都是不再偿还的。社会主义社会不能动用摊派去取得财政收入，增加人民的额外负担。

六、税收与专卖的区别

专卖是国家对某些特定产品的生产、运销实行垄断经营的制度。这种垄断经营所获得的高额利润，就是专卖收入。专卖反映商品交易中通常所奉行的买卖关系，并不具备税收的强制性。在专卖中，国家得到收入，但要售出商品，因此专卖是有偿的；而在课税中，国家只得到收入，并不付出任何东西，它是无偿的。在固定性上，专卖虽然可以取得高额利润，但它要受到专卖物品种类和价格以及成本的限制，并不象税收那样基于法律可以固定地取得财政收入。另外，由于专卖商品一般都是高价出售，可以说是“寓税于价”，但是，专卖和税收毕竟存在严格的区别，国家对专卖应有目的地采用。

七、税收与国营企业上交利润的区别

税收与利润上交都是社会主义国家参与企业纯收入分配的形式。对国营企业纯收入的分配采取什么形式，是正确处理国家与国营企业之间分配关系的重大问题。所以，我们要明确税收与国家企业利润上交的联系与区别。从它们的来源看，两者是相同的，都是国营企业创造的纯收入。但是它们之间是有区别的，表现在以下方面：

首先，两种分配形式所依据的权力不同。税收是以国家政治权力为依据的分配，而利润上交则是以国家财产权力为依据的分配。这就从根本上解决了两者质的差别。由于分配依据的权力不同，两者适用的范围也就各不相同。税收分配凭借的是政治权力，直接表现在它以国家法律为后盾，因此，只要是国家政治权力所能涉及到的分配的范围，都可以征税，它适用于社会上一切经济成分。从课证对象来看，其纳税人可以不分国籍，凡在本国辖区内取得的收入，不论是本国人还是外国人，均要征税；从纳税人来看，其课税对象可以不分国界，凡本国居民在本国和世界各地取得的一切收入均要征税，有的国家甚至把这种课征权扩大到居住在外国的本国公民身上。而利润上交凭借的是国家财产权力，国家就只能以全民所有制总代表的身份参与国营企业纯收入的分配，而不适用于对其他经济成分，例如集体经济、中外合资经营企业、外国企业、个体经济和居民个人收入的分配。同时，两种分配的结果也不