财政与税收第三章财政收入

2020340 1779714 1441132 953591 917678 846289 688867 559352
案例思考：从纳税百强榜透视中国经济问题 （企业榜）
以大庆油田为首的资源性企业占据纳税500强排行榜1/3
纳税百强排行榜折射了中国经济发展的基本特征。此 次上榜的174家资源性企业为国家缴纳大量税收，对国家 财政来说无疑是一件好事。 但同时，资源性企业的“三分榜单有其一”，却也反 映了现阶段中国经济发展的问题和矛盾：重化工业企业 “一股独大”现象印证了我国重化工工业迅猛增长的格 局，说明粗放型经济增长方式并没有根本的转变。中国 经济仍是靠资源主导型、重化工型企业拉动，服务型企 业和技术为主型企业亟待攀升。
财政收入集权程度的国际比较
中央财政收入/全国财政收入 <49 加拿大 国 别
50~59 60~69 70~79
80~89
美国，阿根廷 德国，丹麦，日本，印度
澳大利亚，芬兰，奥地利， 挪威，瑞典 西班牙，法国，英国，马来 西亚，墨西哥
>90
巴西，意大利，印度尼西亚， 菲律宾，泰国
第二节
财政收入规模
农业
商业 交通运输业建筑业 85年 95年
其他
（三）按财政收入的管理方式分类
分为预算收入和预算外收入。 广义的财政收入
广义的财政收入可以根据收入是否被列入一国预算分为预 算（内）收入和预算外收入。 •预算收入是指同一纳入国家预算、按国家预算立法程序 实行规范管理、由各级政府统一安排使用的财政收入。 •预算外收入是指各级政府依据具有法律效力的法规，采 取收费形式而形成的专项资金或专项基金。
中下等收入国 家 经常性收入 税收收 入所占 比重 非税收 入所占 比重 16.9 13.6 12.2
俄罗斯（2000） 27592.8亿卢布 83.1 泰国（1999） 罗马尼亚 （1999） 8001.8亿泰铢 86.4
1842460亿列伊 87.8
世界各国家税收收入与非税收入比例的比较
税收收 入所占 比重 巴西（1998） 3275.5亿瑞亚尔 82.9 波兰（2000） 2742.5亿兹罗提 韩国（1997） 907400.0亿韩元 南非（2000） 268.4亿兰特 85.0 86.4 89.9 上中等收入国 家 经常性收入 非税收 入所占 比重 17.1 15.0 13.6 10.1
房地产业纳税侏儒的华丽转身
华丽转身的原因分析
房地产税收的增长与经济发展密切相关 税务系统加大对房地产业的税收监管、提 高征收效率（对房地产开发企业进行土地增值 税清算后；请纳税代办机构做纳税规划）
房地产业纳税侏儒的华丽转身
华丽转身后不得不思考的问题
高税收背后正是高房价的支撑。 从整个经济链来看，地方政府卖地——开发 商卖房——银行放房贷——投机者买房——开发 商纳税。 税收，是整个房地产链条的最后一个环节， 这个数据的增长，正表明前面环节的同性增长。 当绝大部分市民都叹买房难时，谁还在喜房地产 纳税增长快呢？
我国财政收入变化的趋势
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06：39373
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05：31627 03：21691 99：11377
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财政收入
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（二）财政收入的相对量
指一定时期内财政收入与有关经济和社会指 标的比率。
二、财政收入分类的依据
一是以财政收入的形式为标准，主要反映财政 收入过程中不同的征集方式以及通过各种方式取得 的收入在总收入中所占的比重；
二是以财政收入的来源为标准，主要体现作为 一定量的货币收入从何取得，并反映各种来源的经 济性质及变化趋势。
三、财政收入分类
（一）按财政收入形式分类
1.通常，把财政收入分为税收和其他非税收入两大类。
世界各国家税收收入与非税收入比例的比较
高收入国家 税收收入 非税收 所占比重 入所占 比重 80.3 19.7 32535.0亿美元 2330.7亿澳元 4689.3亿加元 17020.8亿马克 39328.0亿法郎 3406.7亿英镑 80.6 82.4 82.8 90.9 91.5 19.4 17.6 17.2 9.1 8.5 经常性收入
我国税收收入占财政收入的比重
年 份 狭义财政收入总额 （亿元） 税收收入总 额 税收收入所占比 例（%）
00 01 02 03 04 05 06 07
13395.23 16386.04 18903.64 21715.25 26396.47 331627.98 39373.2 51304.03
12665.80 15165.47 16996.56 20466.14 25723.48 30865.83 37636 49442.43
（2）国有企业收益（利）
含义：国有资产收益是国家凭借国有资产所有权 获得的利润、租金、股息、红利、资金占用费等收 入的总称。
（3）债务收入（债）
含义：债务收入是指国家或政府以债务人身份， 采取信用的形式从国内外取得债务所形成的收入。 特征：自愿性、偿还性
公债是一个重要的经济杠杆。在现代市场经济条 件下，公债的功能已不局限于弥补财政赤字、维护 财政平衡，还可以被用来进行宏观经济调控，促进 经济稳定和发展。
财政收入
税
利
债
费
税收收入
企业 收入
债务收入
其他收入
（1）税收收入（税）
含义：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权 力，按照法律规定的标准和程序，无偿地、强制地 取得财政收入的一种形式。 特征：强制性、无偿性、固定性 目前，世界上绝大多数国家的税收收入都占财政 收入的90%左右，税收已成为国家组织财政收入的 最基本、最重要的形式。不仅如此，政府还把税收 作为调节经济、稳定经济的重要政策工具来使用。
世界各国家税收收入与非税收入比例的比较
低收入国家 经常性收入 税收收入 所占比重 72.7 非税收 入所占 比重 27.3
巴基斯坦 （2000）
5313亿卢比
印度（1998） 29491亿卢比 78.0
越南（2000） 787500亿盾 84.3
22.0
15.7
世界各国家税收收入与非税收入比例的比较
第三章

财政收入
财政支出和运用要以政府占有一定的社 会财力为前提，财政支出的资金是通过财政 收入来筹集的。
财政收入是财政支出的经济基础。财政 收入充足与否切实关系到一国政府是否能够 很好地履行其政府职能和宏观调控能力的强 弱。
第三章
第一节
第二节
财政收入
财政收入分类
财政收入规模
第三节
财政收入结构
美国（1999） 澳大利亚 （1999） 加拿大（2000） 德国 （1998） 法国 （1997） 英国 （1998）
结论：从世界各国的情况来看，除低 收入国家的税收收入所占比重不到80%以
外，下中等收入以上的国家，其税收收入
比重都在80%—92%之间。
我国税收收入占财政收入的比重
年份 狭义财政收入总 额（亿元） 税收收入总额 税收收入所占 比例（%）
（二）按财政收入来源分类
1.所有制结构
70 60 50 40 30 20 10 0 国有 集体 85年 个体 95年 其他
2.部门结构
100 90 80 70 59.6 60 43.9 50 40 30 20 10 0 工业
32.6 21.9 5.8 4.4 7.2 6.5 3.6 12.1 0.4 2
94.6 92.6 89.9 94.2 97.5 97.6 95.6 96.37
案例思考：从纳税百强榜透视中国经济问题 （企业榜）
名 次 1 2 企业（2006） 大庆油田有限责任公司 中国银行股份有限公司 纳税 4105191 2285548
3 4 5 6 7 8 9 10
中国工商银行股份有限公司 中国石油化工股份有限公司胜利油田分公司 中国石油天然气股份有限公司 宝山钢铁股份有限公司 中国建设银行股份有限公司 中国石油天然气股份有限公司新疆油田分公司 中国石油天然气股份有限公司长庆油田分公司 中国石油天然气股份有限公司辽河油田分公司
房地产业纳税侏儒的华丽转身
“纳税侏儒”背后的意义
每年的福布斯中国内地富豪榜上，富豪人数增长最 多、富豪人数最集中的行业就是房地产行业，但相应的 纳税榜上，却风光大减。 而近几年来，在有些地方，房地产业对国家税收的 贡献的比例，甚至可达40%。该行业对地方税收的刺激 力，已毋庸置疑。 开发商在房价上涨中赚了个盆满钵满，但在纳税上 特吝啬，尤其是偷逃土地增值税，“能避一点是一点”。
（4）其他收入（公共收费）
含义： 公共部门中的企事业单位通过销售自己所 生产的产品或提供的服务，以有偿交换取得收入的 形式称之为公共收费。
特征： 其特征是缴费者通过履行缴费义务，以取 得政府所赋予的权利，享受相应的服务和利益。
经常性收入 2. 临时性收入
经常性收入是指每个财政年度都能连续不断、稳定 取得的财政收入，如税收、经常性收费等。 临时性收入是指在财政年度内不经常或不很规律地 取得的财政收入，如国债收入、出卖公产收入、捐 款等。
1994 1995 1996 1997 1998 1999
5218.10 6242.20 7407.99 8651.14 9875.95 11444.08
5070.79 5973.75 7050.61 8225.51 9092.99 10314.97
97.2 95.7 95.2 95.1 92.1 90.1
探花：2006年，我国银行业金融机构发展 迅猛，资产总额达到43.95万亿元，实现税 前利润3379.2亿元，较2003年增长了近10 倍。整体上，银行业上缴税收大幅提高， 以989.71亿元的纳税总额从上年第6跃升为 第3 。
房地产业纳税侏儒的华丽转身
• 2006年房地产业纳税额增长64.29%。在40大行业 中，房地产企业纳税比重已达1.62%，2006年较 上一年提高0.36个百分点。 • 2004年，纳税500强，前300强无一房地产企业； 2006年，房地产行业中有5家企业入围纳税百强 。
案例思考：从纳税百强榜透视中国经济问题 （行业榜）
名次 1 2 3 4 5 6 7 8 行业（2006） 烟草制造业 石油和天然气开采业 银行业 黑色金属冶炼及压延加工业 电力、热力的生产和供应业 石油加工及炼焦业 交通运输设备制造业 电信和其他信息传输服务业 百分比 17.02% 15.25% 9.56%
财政收入的分析主要是指财政收入规模的分 析。 财政收入规模是指财政收入的总体水平。财 政收入规模是衡量一国政府财力的重要指标，很
大程度上反映了政府为社会提供公共产品和服务
的能力。
一、财政收入规模的含义与衡量指标
（一）财政收入的绝对量 指一定时期内财政收入的实际数量。
如果把同一国家不同时期财政收入的绝对 量联系起来考查分析，还可以看出财政收入 规模随着经济发展、经济体制改革以及政府 职能变化而增减变化的情况和趋势。
9 10
批发业 煤炭开采和洗选业
案例思考：从纳税百强榜透视中国经济问题 （行业榜）
状元：烟草制造业以1761.50亿元的税收贡献继续 领先。其中，河南和云南两省各有10家企业上榜。
榜眼：石油和天然气开采业位居次席，纳税 1578.09亿元。2006年，随着煤炭、石油、有色 金属等采矿业利润的增加，一些下游产业出现了 不同程度的利润下滑甚至行业亏损。石油加工及 炼焦业是亏损幅度较大的行业，由此带动其行业 百强纳税额整体下滑，较上年下降了7.92%。
重难点
重点：
财政收入的分类与财政收入的规模及其 增长变化的影响因素 难点：
对我国财政收入的现状分析，以及对经 济发展水平、生产技术水平、分配政策、 价格等因素如何影响财政收入规模的分析
第一节
财政收入分类
一、财政收入的含义
财政收入是政府为满足社会公共需要， 依据一定的权利原则，通过国家财政，从企 事业单位和居民个人收入中集中的一定数量 的货币或实物资产收入。
狭义的财政收入
•预算（内）收入
补充：按收入的管理权限
中央财政收入 地方财政收入
是指按照财政预算法律和财政管理体制规定，分别由中央政 府和地方政府筹集、使用的财政资金。
我国秉承“一级政府，一级财政，一级预算”的原则。 “财权、事权和责权”的统一； 两者的比例可以体现出已过政府财政集权和财政分权的程度。