财政与税收(简答部分)

第一章2 简述财政的四大构成要素（1）财政主体。

财政的分配行为是由国家或政府来发动、组织和承担的。

①在财政分配行为的参与主体中，主导的一方是国家。

②国家或政府作为财政分配的主体，与财政有密切的关系。

（2）财政客体。

即财政对象，一定期间内的一部分社会产品与服务，或一部分国民收入。

社会产品和服务，即国民收入（一个国家在一定时期内所产生的最终产品和所提供的全部服务的市场价值的总和）是国家或政府取得财政收入的根本之源。

（3）财政形式。

国家或政府组织财政分配活动所采用的具体形式。

分配形式可以是实物、力役或价值形式。

（4）财政目的。

财政分配的直接目的是满足国家或政府实现其职能的需要。

原因是国家的社会管理职能和经济职能。

3.简述公共财政的基本特征（1）弥补市场失灵的财政（2）应当是一视同仁的财政（3）是非市场盈利的财政（4）是法治化的财政4.简述财政干预资源配置的必要性及财政资源配置职能的机制（1）必要性——市场不能提供高效（最优）的资源配置①市场不能提供公共品②外部经济性的存在③递减工业的存在以及垄断、信息不对称（递减工业看PPT）（2）机制——政府通过财政手段减少市场失灵造成的资源配置的无效或低效的具体途径或方式①确定资源总量在两大部门的配置比例②有效配置政府部门拥有的资源③使市场效率损失最小化5.画出税收自动稳定功能的示意图并加以简要说明PPT 4页6.画出财政自动稳定功能的示意图并加以简要说明7.财政的一般特征财政具有公共性和利益集团性（阶级性）。

①公共性：财政活动所具有的满座社会成员的公共需求的属性，是不同社会形态下财政的共性。

②阶级性：财政作为国家的分配活动，反应的是统治阶级的利益。

论述（简述）财政的一般特征。

（一）财政是国家的经济活动（二）阶级性与公共性（三）强制性与无偿性（四）平衡性8.财政的基本职能三大职能：资源配置职能——效率职能、收入分配职能——公平职能、稳定经济职能——稳定职能（一）效率职能：通过财政资金的分配，引导人力和物力的流向，最后形成一定的资产结构、产业结构和技术结构，达到资源的高效利用的目标。

（二）公平职能：政府调整国民收入分配格局的职能。

收入或财富的分配本身是市场资源配置过程的结果，而对这个结果进行调整或纠正，财政收入分配职能的表现。

即通过调节各分配主体之间的物质利益关系，实现公平合理分配的目标。

（三）稳定职能：政府通过财政活动对生产、消费、储蓄和投资等发生影响，去实现相对充公就业、适度通货稳定、合理的国际收支状况等目标，以达到稳定和增长宏观经济的目的。

三大职能的关系：①联系。

效率是公平与稳定的前提；公平、稳定是效率的保证②对立。

过渡追求效率会损害公平，过渡强调公平可能牺牲效率。

第二章1.考察财政支出效率的方法有哪几种？ Ppt 6页三大点共有三小点2.简述政府采购的特点①资金来源的公共性 ②非盈利性 ③采购对象的广泛性和复杂性④规范性 ⑤政策性 ⑥公开性 ⑦极大的影响力3.简述社会保险与社会救助的区别-----------书P69 (2)社会救助（1）、实施的对象不同。

社会保险的对象：以工资收入为其主要生活来源的劳动者；社会救济的对象：因个人生理原因、自然原因和社会因素而无力维持最低生活水平的生活贫困者、盲聋哑残者以及受害者。

（2）资金的来源不同。

社会保险的资金来源：用人单位和劳动者个人缴纳的保险费，国家适当补贴；社会救济的资金来源：国家财政和社会各界的捐助。

（3）实施的条件不同。

社会保险的实施条件：权利义务对等，劳动者及其单位尽了缴费义务才能享受社会保险待遇。

社会救济的实施条件：国家对全体社会成员的责任和义务，社会成员不承担缴费义务。

（4）实施的方式不同。

社会保险的实施方式：根据劳动者遭遇风险的不同有不同的规定，如养老、医疗、工伤等。

社会救济的实施方式：根据公民的收入水平、家庭负担等因素，按照国家的救济条件保证其最低生活需要。

3.竞争性招标采购有什么优点？其优点体现在采购活动的公开、公平、公正和竞争方面。

（1)有利于所有具备相关资格的供应商在公开的前提下展开公平竞争，确保交易公正，维护自己的权益。

（2)有利于采购方购得物美、质高、价廉的商品和劳务。

4.财政支出的原则（1）厉行节约、讲求效率（2）统筹兼顾、全面安排5.政府采购的作用（1）在财政方面的作用（2）在社会经济方面的作用①调节经济②促进就业③保护民族产业④保护环境第三章1.财政的收入形式——ppt 9页 4.3.32.公债的概念——ppt 9页3.公债的作用——ppt 10页4.制约一国财政收入规模的主要因素——书P84 三点第四章2、简述税收的形式特征?答：①税收的强制性税收的强制性，是指税收的征收凭借的是国家的政治权力，是通过国家法律形式予以确定的。

②税收的无偿性税收的无偿性，是指税收是价值的单方面的转移（或索取），是指个国家取得税收收入既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。

③税收的固定性税收的固定性，是指征税要依据国家法律事先“规定”的范围和比例，并且这种“规定”要有全国的统一性、历史的连续性和相对的稳定性。

3、简述起征点和免征额的联系与区别？答：相同点：当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税。

不同点：当课税对象大于起征点和免征点时，采用起征点制度的要对课税对象的全部数额征税，采用免征额制度的仅对课税对象超过免征额的部分征税。

在税法中规定起征点和免征额是对纳税人的一种照顾，但二者照顾的侧重点不同，起征点照顾的是低收入者免征额则是对所有纳税人的照顾。

4、简述附加与加成的联系与区别？答：附加和加成是属于加重纳税人负担的措施。

附加是在正税以外征收的一部分税款。

通常把按国家税法规定的税率征收的税款称为正税，而把在正谁以外征收的附加称为副税。

加成是加成征税的简称，是对特别纳税人的一种加税措施。

5、简述课源法与申报法的有缺点?(1)课源法由于征税手续简便，可以节省这方面的费用，并且在这种制度安排下，纳税人合作与否并不关键，逃税现象相对可以减少。

(2)申报法在发达国家推行较广，这种方法基于纳税人对自身收入的信息来课税，一方面激发了纳税人的纳税意识，一方面为税务机关提供了便利，当然，它也对纳税人有较高的要求第五章1、简述增值税的类型。

(1)、消费型增值税所谓消费型增值税，是指允许纳税人从本期销项税额中抵扣用于生产经营的固定资产的全部进项税额。

纳税人当期购入的固定资产，虽然在以前的经营环节已经缴纳税金，但购入时其缴纳的税金允许全部扣除，实际上这部分商品是不征税的。

就整个社会来说，对生产资料不征税，只对消费资料征税，所以称为消费型增值税。

(2)、收入型增值税所谓收入型增值税，只允许纳税人从本期销项税额中抵扣用于生产经营固定资产的当期折旧价值额的进项税额。

就整个社会来说，实际征税对象相当于全部社会产品扣除补偿消耗的生产资料以后的余额，即国民收入。

所以称为收入型增值税。

(3)、生产型增值税所谓生产型增值税，不允许纳税人从本期销项税额中抵扣购入固定资产的进项税额。

就整个社会来说，由于增值税允许抵扣的范围，只限于原材料等劳动对象的进项税额，所以实际征税对象相当于国民生产总值。

故称生产型增值税。

2、增值税视同销售货物有哪些具体项目？一般货物用于非应税项目，非应税项目是指对某一税种来说不需要缴纳的项目，即不属于该税种的征税范围，而不是减税或免税的项目。

增值税的应税项目包括：销售或者进口货物；提供加工、修理修配劳务。

营业税的应税项目包括：提供应税劳务（交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业）、转让无形资产、销售不动产。

3、简述我国消费税的调节范围。

消费税是国家为体现消费政策,对生产、委托加工和进口的应税消费品征收的一种税。

具体对五种商品的调节：第一类：一些过度消费会对人类健康、社会次序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，比如烟、酒、鞭炮等，还有新开征的木筷子等。

第二类：奢侈品、非生活必需品，比如贵重首饰、化妆品等。

第三类：高耗能及高档消费品，比如小轿车。

第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等。

第五类：具有一定财政意义的产品，比如汽车轮胎。

4、简述消费税纳税人的规定。

(一)消费税纳税人消费税的纳税人，是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

(二)消费税征税范围及征税环节消费税的征收范围：现行消费税税目共有14个：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品。

5、简述我国消费税的纳税环节。

1、生产销售应税消费品，在生产销售环节纳税。

2、自产自用应税消费品，在移送使用环节纳税。

3、委托加工应税消费品，在受托方提货时由委托方代收代缴。

4、进口应税消费品，在报关进口环节纳税。

6、什么是混合销售？发生混合销售行为应如何进行税务处理？一、一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为，称为混合销售。

二、从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为视为提供应税劳务，应当征收营业税。

以上所述的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

上述从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。

纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。

7、什么是兼营非应税项目？发生该行为，如何进行税务处理？一、兼营非应税项目是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。

二、纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自适用的税率征收增值税，对非应税劳务的销售额按适用税率征收营业税。

第六章1、个人所得税纳税人有哪些？我国现行的个人所得税法参照国际通行做法，采用住所和居住时间两个标准，将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。

在中国境内有住所、或者无住所而在境内居住满一年的个人，为居民纳税人。

居民纳税人负有无限纳税义务，即从中国境内和境外取得的应税所得，都应按规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人为非居民纳税人。

非居民纳税人负有限纳税义务，仅就中国境内取得的所得，依照税法规定缴纳个人所得税。

现行税法中关于“中国境内”的概念，是指中国大陆地区，目前还不包括香港、澳门和台湾地区。

2.企业所得税征收时间——书本第241页33、个人所得税适用税率有哪几种？1、工资薪金所得，适用超额累进税率；2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以及个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用超额累进税率；3、稿酬所得，适用比例税率；4、劳务报酬所得，适用比例税率；5、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率。