王晓光财政与税收第3章

合集下载

财经法规与会计职业道德(第三章)知识点教学教材

第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念及分类（一）税收的概念税收，是指国家卫实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，非纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。

税收体现的是作为主体的国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。

（1）税收是与国家存在直接联系的，两者密不可分，是国家机器赖以存在并实现其职能的主要形式（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式（3）国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质（二）税收的作用（1）是国家组织财政收入的主要形式，保证国家职能的实行（2）是国家调控经济运作的重要手段（3）具有维护国家政权的作用（4）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（三）税收的特征1）强制性2）无偿性3）固定性二、税法及构成要素（一）税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律总称。

（二）税法与税收的关系（1）税法是税收的法律形式，税收是有税法所确定（2）有税必有法，无法不成税（3）税收——经济活动——经济基础范畴税法——法律制度——上层建筑（4）税法对税收起保障作用（三）税法的分类（1）按照税法的功能不同1）税收实体法税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。

例如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》2）税收程序法税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。

例如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》（2）按税收管辖权不同1）国内税法2）国际税法3）外国税法（3）按法律级次不同1）税收法律2）税收行政法规3）税收规章4）税收规范性文件（四）税法的构成要素税法三个最基本的要素：纳税义务人、征税对象、税率要素：（1）征税人，即征税主体：国家税务局、地方税务局（2）纳税义务人（3）征税对象，级对什么征税。

8.1 财政与税收(10.13)

社会保险实施目的不同
商业保险保险公司的商业化运作，以利润为目的
为社会成员提供必要时的基本保障，不以赢利为目的
实施方根据国家立法强制实施遵循“契约自由”原则，由企业和个人自愿投保式不同由国家成立的专门性机保险公司来经营管理的，被保险人实施主构进行基金的筹集、管可以是符合承保条件的任何人理及发放，其对象是法体和对象不同定范围内的社会成员
第八课财政与税收
税
利
国家财政
经济建设科教文卫社会保障行政国防
债
费
财政收入
财政支出
＞＝＜财政盈余
财政收支平衡
债务支出
财政赤字
高中政治总复习 (第一轮)
第三单元收入与分配
第八课财政与税收
2.财政支出(p67)
（1）含义：国家对集中起来的财政资金进行分配和使用的过程。
（2）分类：
下列材料分别属于财政支出的什么用途？ ①我市财政安排工业园区基础设施建设补助款、安排和筹集支农资金款。（经济建设）（科教文卫事业） ②我市改建学校校舍的投入使用。 ③我市加大对政府职能部门的投资力度，公安局指
第三单元收入与分配
第八课财政与税收
经济过热
需求过旺，供给不足，物价全面、持续上涨，通货膨胀。
紧缩性财政政策：指通过财政分配活动来减少和抑制社会的总需求。手段主要是增税和减少财政支出。减少财政支出抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济降温。
增加税收
经济运行三种形态含义
通货膨胀 P8 （经济发展过热）
挥中心、基层派出所和多种形式消防队建设进展顺（行政、国防）利。 ④落实义务兵、烈军属等各项优惠政策。（社会保障）

高考政治一轮复习第3单元收入与分配 2 第八课财政与税收名师课件新人教版

■知识点击
经济运行状况与财政政策、货币政策的运用
经济运行状况
对策财政政策
货币政策
增加经济建设支出和扩大货币供应量、
在经济增长滞缓、减少税收，刺激总需降低存贷款基准
经济运行主要受求增长，降低失业率，利率和存款准备
需求不足制约时拉动经济增长
金率
(扩张性财政政策、积极的货币政策)
经济运
对策
国家光伏产业补贴政策属于货币政策。剖析：国家补贴一般通过财政支出的形式实现，属于财政政策。货币政策主要通过中央银行实行调节货币供应量等措施实现。
财政收入越少越好。剖析：财政是国家参与社会产品分配的重要形式。在经济发展的情况下，财政收入减少，可以增加企业和个人的收入，有利于促进生产发展。在经济发展水平一定的情况下，财政收入减少，不利于宏观调控的实施。
亿元，同比增长 11.2%；非税收收入 16 259 亿元，同比增长 3.4%。
全国一般公共预算支出 116 979 亿元，同比增长 14.5%。对上
述数据解读正确的有( )
①增加税收是促进我国财政收入增长的主要原因
②我国经济企稳回升，促进财政收入持续增长
③我国正进行费改税改革会降低非税收收入的增幅
解析：选 B。财政收入周期与经济增长同步，表明经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，B 项符合题意。A、C 两项与题意不符。财政政策要根据经济运行状况作出相应调整，不是固定不变的，D 项排除。
2．财政部公布的数据显示：2017 年 1－7 月，全国一般公共预
算收入 110 762 亿元，同比增长 10%。其中：税收收入 94 503
①提高企业税费，增加财政收入
②发行国债，扩大经济建设支出

2012年春季学期行政管理专业财政税收复习提纲

2012年春季学期行政管理专业“财政税收”课程期末复习提纲翁博一、复习指导《财政与税收》是经济学的一个重要分支学科，是一门应用性很强的学科。

兴趣是最好的老师，希望大家能够对这门课程产生兴趣，带着兴趣学习。

在学习过程中，希望大家以教材为主，认真阅读相关章节内容并思考相应习题，在教材中找出答案并进行进一步思索。

同时希望大家能够结合现实中的财政税收现象多动脑思考，比如：中国的税收负担究竟如同官方所言在世界上居于中下游水平，还是如世界上一些机构公布的高踞全球第二？中国的个人所得税起征点低吗，如果太低了，那么究竟应该多高合适？去年刚提高到3500元，能满足大家的要求吗？思考税收负担应该仅仅考虑税收总额以及占GDP的比重吗，是否该与国家的公共服务水平结合起来？这既涉及到财政支出问题。

财政收入仅仅包括税收吗，如果不是，在中国还包括哪些部分？这些部分都是合理的吗？政府应该把财政收入数额当作一个政绩并每年计划财政增收比率吗？……通过对这些现实问题的思考，相信大家就一定会将书本上的理论知识学活学精，也能提出真正属于自己的看法和见解。

学校给大家配备了教材和教学视频，这两种教学资料都很重要，是我们学习的主要依据。

教学视频是主讲老师专门录制的，其基本依据是教材，二者在内容上相差不大。

但两者各有优势：教材的论述更详尽、具体，而教学视频更有利于大家理解、掌握本课程的重点和难点，同时也更能增加学习的乐趣。

因此，在学习过程中，希望大家充分利用这两种教学资源。

要以教材为主，积极观看教学视频。

另外，希望大家注重阅读其他参考书，这是对本课程的一个重要补充。

特别是参考书目第一本：黄恒学：《公共经济学》，北京大学出版社，2002年。

注意：考试内容主要参照本复习提纲，另外请注意课程论坛讨论话题。

二、参考资料1、本课程同步教材：《财政与税收》（主要）2、黄恒学主编：《公共经济学》，北京大学出版社，2002年；（参考）三、试卷结构整个试卷共五道题：三道问答题，两道论述题。

2018年高考政治一轮复习配套课件：第三单元收入与分配3-8 精品

农产品目标价格制度运行机制
提示：√ 由图可知，当农产品的价格高于目标价格区间时，国家会补贴给收入消费者，低于目标价格区间时，会补贴生产者。补贴低收入消费者，能够避免物价上涨给他们的生活带来过大的影响，故正确。
6．运用财政收支关系知识解释下列问题 [填空]未来几年我国财政收入将由高速增长转向中低速增长，财政支出会呈刚性增长，财政管理要求更规范科学。这种“财政新常态”意味着在保证财政收支大致平衡的前提下，适度增加财政赤字规模。不．会．导致财政赤字增加的政策是________(①扩大以营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范围；②清理、规范、取消多项行政事业性的收费项目；③加大交通、水利等基础设施建设领域的政府投资力度；④盘活政府部门资金存量，提高财政资金运转效率)。[2015·北京卷改编]
在经济增长滞缓、出、减少税收，刺扩大货币发行量、
经济运行主要受需激总需求增长，降降低存贷款基准利
求不足制约时
低失业率，拉动经率和存款准备金率
济增长
在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时
减少财政支出、增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”
减少货币发行量、提高存贷款基准利率和存款准备金率
②分配政策：在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。如果国家财政集中的收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，降低财政对经济发展的支持力度，最终不利于企业的发展和个人收入的增加。因此，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平不断提高。
5．运用财政的作用知识解释下列问题 (1)[判断]立国之道，惟在富民。近年来，某省财政用于教育、社会保障与就业、医疗卫生、住房保障等民生方面的支出占总支出的比重逐年增长，2014年达到75.6%。这些支出能够促进社会公平、改善人民生活。[2015·福建卷改编] 提示：√ 民生支出的财政资金的大幅增加，能够促进社会公平、改善人民生活，实现经济增长，增加就业，实现宏观调控的目标，故正确。

财政与税收第三章

超额累进税率表级数征税对象税率
1
2 3 4 5
（3）、分类、计算——名义税率
比例税率概念——指对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征收比例征税的一种税率制度。类别——单一比例税率、差别比例税率（产品、行业、地区、幅度）定额税率
概念——指按征税对象的一定计量单位，规定固定税额的一
种税率制度。是税率的一种特殊形式。
类别——单一定额税率、差别定额税率、幅度定额税率、分类分级定额税率

税收的目的——满足国家职能的需要
征税的依据——政治权利

税收的征收形式——实物、货币
税收体现分配关系——国家征税就是把一部分生产者创造的社会产品和国民收入强制地转变为国家所有的过程，体现特定的分配关系。
二、税收的形式特征
强制性——依靠政治权力的征收、国家征税是以法律的形式出现的。 “税收官和紧跟在他后面的吓人的法警，这是今日农民最熟悉不过的人物。” ——恩格斯《马克思、恩格斯全集》第十九卷P368 不直接返还纳税人无偿性——国家征税也不向纳税人支付任何以后报酬固定性——◆征税前，就以法律的形式规定了课税对象、税率、纳税期限等。
全额累进税率表征税对象 500元以下税率 5%
500-2000元
2000-5000元

优缺点
优点：计算简便。缺点：征税对象接近临界点时，税负明显不合理。

超额累进税率
含义——它是累进税率的一种形式。即把同一课税对象划分为若干等级,对每一个等级都分别规定相应的税率,分别计算税额,然后将各等级应纳税额相加,即为应纳税额。
财富税负指税数 1.8% 0 174.8 160.0
法国

1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

广义财政收入，包括政府的一切进项或收入，主要有税收收入、国债收入、国有资产收入和各种行政收入等。狭义财政收入，仅仅指政府每年的“定期收入”，只包括税收收入和除国债外的非税收收入，如规费、管理费、政府提供劳务的工本费、公产收入及国内外援助收入等。
财政收入对于国民经济运行和社会发展具有重要影响：首先，财政收入是国家各项职能得以实现的物质保证，一个国家财政收入规模的大小是衡量其经济实力的重要标志；其次，财政收入是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。最后，财政收入可以调整国民收入初次分配形成的格局，缩小贫富差距，是实现社会财富公平合理分配的主要工具。
31.09
40.85 44.08 60.59 68.77 90.88 114.71 140.03 171.65 224.69 115.90 — — — — — — — — — —
252.61
442.11 1 252.73 2 071.10 2 477.53 2 878.59 — — — — — 54.67 50.11 59.22 60.00 72.00 52.33 64.12 47.84 44.91 40.16
2009年我国税收总收入和主要税种收入表
2．国有资产收益国有资产收益是指国家凭借对国有资产的所有权，从国有资产经营收入中所获得的经济利益。其来源是国有企业或国家参股企业的劳动者在剩余劳动时间内为社会创造的剩余产品价值。
国有资产收益可以有不同的分类：（1）国有资产收益按其形成来源划分，包括经营性收益和非经营性收益。（2）国有资产收益按财政管理体制划分，包括中央收益和地方收益。（3）国有资产收益按初次分配的结果划分，包括企业留存收益和企业上缴收益。
—
— — — — — — — — — — 478.41 396.51 383.51 380.00 376.00 287.10 351.29 359.29 376.49 —
—
— — — — — — — — 272.90 295.78 337.31 358.86 403.34 410.00 272.00 293.14 213.09 192.94 221.29 180.25
4．其他收入其他收入在财政收入中占的比重不大，但包括的项目多，政策性强，主要包括：（1）规费收入（2）罚没收入（3）国家资源管理收入（4）公产收入（5）专项收入
（1）规费收入规费收入，是指国家机关为居民或单位提供某些特殊服务时所收取的手续费和工本费，如工商执照费、商标注册费、户口证书费、结婚证书费、商品检验费以及护照费。
（2）罚没收入罚没收入，是指工商、税务、海关、公安、司法等国家机关和经济管理部门按规定依法处理的罚款和罚没品收入，以及各部门、各单位依法处理追回的赃款和赃物变价收入。
（3）国家资源管理收入国家资源管理收入，是指各单位经国家批准开采国家矿藏等资源，按规定向国家缴纳的管理费，如矿山管理费、沙石管理费等。
（一）财政收入规模的绝对量及其衡量指标财政收入规模的绝对量是指一定时期内财政收入的实际数量。该指标表现了一国政府在一定时期内的具体财力有多大，因而这一指标适用于财政收入计划指标的确定、完成情况的考核及财政收入规模变化的纵向比较。
（二）财政收入规模的相对量及其衡量指标财政收入规模的相对量是在一定时期内财政收入与有关经济和社会指标的比率。该指标主要反映一国政府参与国民生产总值分配的程度（财政的集中程度）有多高。其分子根据反应对象和分析目的的不同可以运用不同口径的指标。衡量财政收入相对规模的指标通常有以下三个。
5 290.91
484.30 2 190.85 338.02 –286.38 –620.63 1 387.25 358.82 226.96
9.8
2.7 85.3 4.6 –16.2 10.6 18.2 3.2 6.1
证券交易印花税
房产税车辆购置税城镇土地使用税土地增值税耕地占用税资源税契税上述税种收入合计
此外，还有基本建设收入、国际组织援助捐赠收入、对外贷款归还收入、收回国外资产款收入、国有土地使用权有偿使用收入等。
（二）按财政收入来源分类
按财政收入来源的分类，有助于研究财政与经济之间的制衡关系，有利于选择财政收入的规模和结构，并建立经济决定财政、财政影响经济的和谐运行机制。
按财政收入来源分类，包括两种不同的种类：一是以财政收入来源中的所有制结构为标准，将财政收入分为国有经济收入、集体经济收入、中外合营经济收入、私营经济或外商独资经济收入、个体经济收入等；二是以财政收入来源中的部门结构为标准，将财政收入分为工业部门和农业部门收入，轻工业部门和重工业部门收入，生产部门和流通部门收入，第一产业部门、第二产业部门和第三产业部门收入等。
二、财政收入分类的依据
具有理论和实践价值的分类应合乎两个方面的要求：一是要与财政收入的性质相吻合。财政收入具有两重性质：第一，财政收入是一定量的公共性质的货币资金。第二，财政收入又是一个过程。二是要同各国实际相适应。
我国财政收入分类应同时采用两个不同的标准：一是以财政收入的形式为标准，主要反映财政收入过程中不同的征集方式以及通过各种方式取得的收入在总收入中所占的比重；二是以财政收入的来源为标准，主要体现作为一定量的货币收入从何取得，并反映各种来源的经济性质及其变化趋势。
—
— — — — — — — — — — 229.98 225.41 325.81 360.00 521.00 598.49 862.26 1 085.90 1 548.39 1 918.86
预算外资金分项目收入
1985 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
第三章财政收入
财政篇
主要内容
财政收入分类
财政收入规模
Hale Waihona Puke 财政收入结构第一节财政收入分类
财政收入的含义财政收入分类的依据
财政收入的分类
一、财政收入的含义
财政收入又称公共收入，是指一国政府为了满足其财政支出的需要而参与社会产品分配，自企业、家庭取得的所有收入。财政收入的定义可以从不同角度加以描述，从而有了广义财政收入和狭义财政收入的区别。
3．国债收入国债收入是指国家通过信用方式取得的有偿性收入。一般来说，国债收入是在国家财政收不抵支时，用于弥补财政赤字所运用的主要手段。其产生和发展需要两个条件：一是正常财政收入不能满足支出的需要；二是社会上可供借贷资金的存在。
国债包括以下几点含义：第一，国债是国家信用的主要形式；第二，国债是财政收入的一种特殊形式；第三，国债是一个重要的经济杠杆。
在人们分析财政收入时，还经常提到“制度外收入”。制度外收入是与预算外收入相对而言的，如果将预算外收入视为制度内收入，那么制度外收入就是预算之外的乱收费、乱罚款、乱摊派。制度外收入目前没有政府公布的统计数字，我国政府正在加强对制度外收入的清理整顿。
税收
收费
财政收入
中央政府性基金收入
第二节
财政收入规模
财政收入规模的含义财政收入规模的衡量指标影响财政收入规模的因素
我国财政收入规模分析
一、财政收入规模的含义
财政收入规模是指一国政府在一个财政年度内所拥有的财政收入总水平。财政收入规模是衡量一国政府财力的重要指标，很大程度上反映了政府为社会提供公共产品和服务的能力。
（三）按财政收入的管理方式分类按财政收入的管理方式分类，实际上是从按财政收入形式分类中衍生出来的一种分类方式。按财政收入的管理方式的不同，可以将财政收入分为预算内财政收入和预算外财政收入。
预算内财政收入是指统一纳入国家预算、按国家预算立法程序实行规范管理、由各级政府统一安排使用的财政收入。预算外财政收入是指各级政府依据具有法律效力的法规，采取收费形式而形成的专项资金或专项基金。
对于一个国家或者一个社会而言，财政收入的规模一定要适当，既不能过大，也不能过小。财政收入的规模既要满足政府支持的需要，又要保证经济的持续发展。
二、财政收入规模的衡量指标
财政收入规模的大小可以从静态和动态两个角度来进行分析，并分别采用两个不同的指标来描述：一是可以从静态的角度来描述，这是绝对量指标；二是可以从动态的角度来描述，这是相对量指标。
预算外资金收入
制度外收入
预算内收入
预算外收入
政府收入
财政收入按资金管理方式分类示意图
亿元
年份行政事业性收费政府性基金收入乡镇自筹、统筹资金地方财政收入国有企业和主管部门收入其他收入
1978
1980
63.41
74.44 233.22 576.95 697.00 885.45 1 317.83 1 722.50 2 234.85 3 395.75 2 414.32 1 981.92 2 354.28 2 654.54 3 090.00 3 238.00 3 335.74 3 208.42 3 858.19 4 216.80 4 681.05
1．税收收入税收是政府为实现其职能，凭借其政治权利并按照特定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。在我国，税收收入按照征税对象不同可以分为五类税，即流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。
在市场经济体制下，税收可以作为政府最有效的财政政策工具，对经济进行宏观调控，实现社会经济资源的优化配置，以达到社会经济稳步发展等目标。税收的这种经济调控职能加强了它在财政收入主要方式中的地位。目前在我国，税收收入占全部财政收入的90%左右，是财政收入的最主要形式。
（4）公产收入公产收入，是指国有山林、芦苇等公产的产品收入，政府部门主管的公房和其他公产的租赁收入，以及公产变价收入等。