王晓光 财政与税收 第3章

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— — — — — — — — — — 478.41 396.51 383.51 380.00 376.00 287.10 351.29 359.29 376.49 —
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— — — — — — — — 272.90 295.78 337.31 358.86 403.34 410.00 272.00 293.14 213.09 192.94 221.29 180.25
第三章 财政收入
财政篇
主要内容
财政收入分类
财政收入规模
财政收入结构
第一节 财政收入分类
财政收入的含义 财政收入分类的依据
财政收入的分类
Leabharlann Baidu
一、财政收入的含义
财政收入又称公共收入，是指一国政府为 了满足其财政支出的需要而参与社会产品 分配，自企业、家庭取得的所有收入。 财政收入的定义可以从不同角度加以描述， 从而有了广义财政收入和狭义财政收入的 区别。
31.09
40.85 44.08 60.59 68.77 90.88 114.71 140.03 171.65 224.69 115.90 — — — — — — — — — —
252.61
442.11 1 252.73 2 071.10 2 477.53 2 878.59 — — — — — 54.67 50.11 59.22 60.00 72.00 52.33 64.12 47.84 44.91 40.16
2009年我国税收总收入和主要税种收入表
2．国有资产收益 国有资产收益是指国家凭借对国有资产的 所有权，从国有资产经营收入中所获得的 经济利益。 其来源是国有企业或国家参股企业的劳动 者在剩余劳动时间内为社会创造的剩余产 品价值。
国有资产收益可以有不同的分类： （1）国有资产收益按其形成来源划分，包 括经营性收益和非经营性收益。 （2）国有资产收益按财政管理体制划分， 包括中央收益和地方收益。 （3）国有资产收益按初次分配的结果划分， 包括企业留存收益和企业上缴收益。
二、财政收入分类的依据
具有理论和实践价值的分类应合乎两个方 面的要求： 一是要与财政收入的性质相吻合。财政收 入具有两重性质：第一，财政收入是一定 量的公共性质的货币资金。第二，财政收 入又是一个过程。 二是要同各国实际相适应。
我国财政收入分类应同时采用两个不同的 标准：一是以财政收入的形式为标准，主 要反映财政收入过程中不同的征集方式以 及通过各种方式取得的收入在总收入中所 占的比重；二是以财政收入的来源为标准， 主要体现作为一定量的货币收入从何取得， 并反映各种来源的经济性质及其变化趋势。
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— — — — — — — — — — 229.98 225.41 325.81 360.00 521.00 598.49 862.26 1 085.90 1 548.39 1 918.86
预 算 外 资 金 分 项 目 收 入
1985 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
4．其他收入 其他收入在财政收入中占的比重不大，但 包括的项目多，政策性强，主要包括： （1）规费收入 （2）罚没收入 （3）国家资源管理收入 （4）公产收入 （5）专项收入
（1）规费收入 规费收入，是指国家机关为居民或单位提 供某些特殊服务时所收取的手续费和工本 费，如工商执照费、商标注册费、户口证 书费、结婚证书费、商品检验费以及护照 费。
5 290.91
484.30 2 190.85 338.02 –286.38 –620.63 1 387.25 358.82 226.96
9.8
2.7 85.3 4.6 –16.2 10.6 18.2 3.2 6.1
证券交易印花税
房产税 车辆购置税 城镇土地使用税 土地增值税 耕地占用税 资源税 契税 上述税种收入合计
广义财政收入，包括政府的一切进项或收 入，主要有税收收入、国债收入、国有资 产收入和各种行政收入等。 狭义财政收入，仅仅指政府每年的“定期 收入”，只包括税收收入和除国债外的非 税收收入，如规费、管理费、政府提供劳 务的工本费、公产收入及国内外援助收入 等。
财政收入对于国民经济运行和社会发展具 有重要影响： 首先，财政收入是国家各项职能得以实现 的物质保证，一个国家财政收入规模的大 小是衡量其经济实力的重要标志； 其次，财政收入是国家对经济实行宏观调 控的重要经济杠杆。 最后，财政收入可以调整国民收入初次分 配形成的格局，缩小贫富差距，是实现社 会财富公平合理分配的主要工具。
在人们分析财政收入时，还经常提到“制 度外收入”。制度外收入是与预算外收入 相对而言的，如果将预算外收入视为制度 内收入，那么制度外收入就是预算之外的 乱收费、乱罚款、乱摊派。 制度外收入目前没有政府公布的统计数字， 我国政府正在加强对制度外收入的清理整 顿。
税收
收费
财政收入
中央政府性基金收入
510.47
803.64 1 163.17 920.97 719.43 632.99 338.24 1 734.99 57 287.78
–468.69
123.30 173.28 104.07 182.00 318.58 36.48 427.46 4 975.67
–47.9
18.1 17.5 12.7 33.9 101.3 12.1 32.7 9.5
1．财政收入占国民生产总值的比例 财政收入占国民生产总值的比例综合体现 了政府与微观经济主体之间占有和支配社 会资源的关系，进而影响经济运行和资源 配置的力度、方式和地位等。
2．税收收入占国民生产总值的比例 税收收入占国民生产总值的比例又称宏观 税负率，它是衡量一国（地区）宏观税负 水平高低的基本指标。
3．国债收入 国债收入是指国家通过信用方式取得的有 偿性收入。 一般来说，国债收入是在国家财政收不抵 支时，用于弥补财政赤字所运用的主要手 段。其产生和发展需要两个条件：一是正 常财政收入不能满足支出的需要；二是社 会上可供借贷资金的存在。
国债包括以下几点含义： 第一，国债是国家信用的主要形式； 第二，国债是财政收入的一种特殊形式； 第三，国债是一个重要的经济杠杆。
税种
收入（亿元）
比去年同期增收（亿元）
增长率(%)
税收总收入
国内增值税 国内消费税 进口环节增值税和消费税 关税 外贸企业出口退税 营业税 企业所得税 个人所得税
59 514.70
18 481.24 4 759.12 7 729.15 1 483.57 –6 486.56 9 013.64 11 534.45 3 949.27
（三）按财政收入的管理方式分类 按财政收入的管理方式分类，实际上是从 按财政收入形式分类中衍生出来的一种分 类方式。 按财政收入的管理方式的不同，可以将财 政收入分为预算内财政收入和预算外财政 收入。
预算内财政收入是指统一纳入国家预算、 按国家预算立法程序实行规范管理、由各 级政府统一安排使用的财政收入。 预算外财政收入是指各级政府依据具有法 律效力的法规，采取收费形式而形成的专 项资金或专项基金。
预算外资金收入
制度外收入
预算内收入
预算外收入
政府收入
财政收入按资金管理方式分类示意图
亿元
年 份 行政事业性 收 费 政府性基金 收 入 乡镇自筹、 统筹资金 地方财政 收 入 国有企业和 主管部门收入 其他收入
1978
1980
63.41
74.44 233.22 576.95 697.00 885.45 1 317.83 1 722.50 2 234.85 3 395.75 2 414.32 1 981.92 2 354.28 2 654.54 3 090.00 3 238.00 3 335.74 3 208.42 3 858.19 4 216.80 4 681.05
1．税收收入 税收是政府为实现其职能，凭借其政治权 利并按照特定的标准，强制、无偿地取得 财政收入的一种形式。 在我国，税收收入按照征税对象不同可以 分为五类税，即流转税、所得税、财产税、 资源税和行为税。
在市场经济体制下，税收可以作为政府最 有效的财政政策工具，对经济进行宏观调 控，实现社会经济资源的优化配置，以达 到社会经济稳步发展等目标。税收的这种 经济调控职能加强了它在财政收入主要方 式中的地位。目前在我国，税收收入占全 部财政收入的90%左右，是财政收入的最 主要形式。
（一）财政收入规模的绝对量及其衡量指标 财政收入规模的绝对量是指一定时期内财 政收入的实际数量。 该指标表现了一国政府在一定时期内的具 体财力有多大，因而这一指标适用于财政 收入计划指标的确定、完成情况的考核及 财政收入规模变化的纵向比较。
（二）财政收入规模的相对量及其衡量指标 财政收入规模的相对量是在一定时期内财 政收入与有关经济和社会指标的比率。 该指标主要反映一国政府参与国民生产总 值分配的程度（财政的集中程度）有多高。 其分子根据反应对象和分析目的的不同可 以运用不同口径的指标。 衡量财政收入相对规模的指标通常有以下 三个。
对于一个国家或者一个社会而言，财政收 入的规模一定要适当，既不能过大，也不 能过小。 财政收入的规模既要满足政府支持的需要， 又要保证经济的持续发展。
二、财政收入规模的衡量指标
财政收入规模的大小可以从静态和动态两 个角度来进行分析，并分别采用两个不同 的指标来描述：一是可以从静态的角度来 描述，这是绝对量指标；二是可以从动态 的角度来描述，这是相对量指标。
（4）公产收入 公产收入，是指国有山林、芦苇等公产的 产品收入，政府部门主管的公房和其他公 产的租赁收入，以及公产变价收入等。
（5）专项收入 专项收入，属于专款专用项目，同财政支 出中的“专项支出”相对应。其目的是为 了调动各级财政和有关部门组织专项收入 的积极性，保证专项事业的发展。这项收 入主要包括：改烧油为烧煤专项收入、征 收排污费收入、征收城市水资源费收入、 下放港口以及港养港收入、铁道专项收入、 教育费附加收入、铁路建设基金收入、电 力建设资金专项收入等。
第二节
财政收入规模
财政收入规模的含义 财政收入规模的衡量指标 影响财政收入规模的因素
我国财政收入规模分析
一、财政收入规模的含义
财政收入规模是指一国政府在一个财政年 度内所拥有的财政收入总水平。 财政收入规模是衡量一国政府财力的重要 指标，很大程度上反映了政府为社会提供 公共产品和服务的能力。
（2）罚没收入 罚没收入，是指工商、税务、海关、公安、 司法等国家机关和经济管理部门按规定依 法处理的罚款和罚没品收入，以及各部门、 各单位依法处理追回的赃款和赃物变价收 入。
（3）国家资源管理收入 国家资源管理收入，是指各单位经国家批 准开采国家矿藏等资源，按规定向国家缴 纳的管理费，如矿山管理费、沙石管理费 等。
此外，还有基本建设收入、国际组织援助 捐赠收入、对外贷款归还收入、收回国外 资产款收入、国有土地使用权有偿使用收 入等。
（二）按财政收入来源分类
按财政收入来源的分类，有助于研究财政 与经济之间的制衡关系，有利于选择财政 收入的规模和结构，并建立经济决定财政、 财政影响经济的和谐运行机制。
按财政收入来源分类，包括两种不同的种类： 一是以财政收入来源中的所有制结构为标 准，将财政收入分为国有经济收入、集体 经济收入、中外合营经济收入、私营经济 或外商独资经济收入、个体经济收入等； 二是以财政收入来源中的部门结构为标准， 将财政收入分为工业部门和农业部门收入， 轻工业部门和重工业部门收入，生产部门 和流通部门收入，第一产业部门、第二产 业部门和第三产业部门收入等。
三、财政收入的分类
财政收入可以从财政收入的形式、来源、 规模和结构等多个角度进行分析。而诸种 分析顺利进行的首要条件是，要对财政收 入作科学的分类。
（一）按照财政收入形式分类
按照财政收入形式分类，是指以财政收入 的形式为标准进行分类。 收入依据不同，财政收入的表现形式也不 同。通常，把财政收入分为税收和其他收 入两大类。