《财经法规与会计职业道德》课件.
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《财经法规与会计职业道德》课件第一章
财经法规与会计职业道德课件第一章导言在现代社会中，财经法规与会计职业道德对于企业和会计人员来说都具有重要意义。
财经法规为企业提供了合法经营的准则和规范，保障了市场的有序运行；而会计职业道德则是会计人员在履行职责的过程中应遵守的道德规范，对维护会计专业的声誉和信誉具有重要作用。
本课件第一章将介绍财经法规与会计职业道德的基本概念、重要性以及相互关系，以帮助学员全面理解和掌握这些内容。
内容1. 财经法规财经法规是指对经济活动和财务管理进行规范和监管的法律法规。
它包括了普通法和特别法两个层面。
普通法是以普通法院的判例和习惯法为基础，通过判例和实践来建立和修订规则；而特别法则是由立法机关制定的专门规定经济活动和财务管理的法律。
财经法规的主要功能有：•提供合法经营的准则和规范，保护市场经济的正常运转；•限制经济行为中的违法行为，维护公平竞争的秩序；•保护投资者权益，维护市场诚信与稳定；•制定税收政策和财政管理措施，保障国家财政收入。
2. 会计职业道德会计职业道德是指会计人员在履行职责的过程中应遵守的道德规范和职业行为准则。
它包括了诚信、保密、专业行为、尽职义务等多个方面。
会计职业道德的主要内容包括：•诚信：会计人员应遵守诚实守信的原则，不编造虚假财务信息，不进行财务欺诈行为；•保密：会计人员应对企业的财务信息和商业秘密保密，不泄露与工作相关的信息；•专业行为：会计人员应在职业领域内保持专业水准，不从事违法和违规的行为；•尽职义务：会计人员应忠实履行职责，及时准确地记录和报告财务信息。
3. 财经法规与会计职业道德的关系财经法规和会计职业道德密切相关，相互影响。
财经法规为会计职业道德提供了法律依据和框架，规范了会计人员的行为。
同时，会计职业道德也为财经法规的执行提供了指导和支持。
财经法规和会计职业道德的协同作用体现在以下几个方面：•共同维护市场秩序：财经法规通过制定并执行法律法规来维护市场的公平竞争秩序，而会计职业道德则要求会计人员在履行职责时遵守诚信、保密等原则，以防止企业在财务管理中进行不正当行为。
财经法规与会计职业道德PPT(第一章)
透明度和国际合作，如欧盟的 《反不正当竞争法》、国际财务
报告准则等。
03
会计职业道德概述
会计职业道德的定义
会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职 业关系的职业行为准则和规范。
它是一般社会道德在会计职业中的具体体现，引导、制约会计行为，调整会计人员 与社会、会计人员与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。
下章预告
下一章将重点介绍会计职业道德 的实践与案例分析，通过具体案 例来加深对会计职业道德的理解
和应用。
还将介绍企业内部控制制度建设 的相关内容，包括内部控制的基 本概念、目标、原则和方法等。
通过学习和掌握这些内容，将有 助于提高会计人员的职业素养和 综合能力，为未来的职业发展打
下坚实的基础。
THANKS
会计职业道德是调整 会计关系的重要保证
在会计工作中，广泛存在着各种关系 ，这些关系都是建立在经济利益基础 上的。利益关系协调的关键是利益的 分配，要正确妥善处理利益分配关系 ，除依靠国家的财政制度和政策规定 外，还必须通过会计职业道德来调整 利益分配所涉及的各种复杂的经济利 益关系。
会计职业道德是完成 会计目标的重要保证
级主管部门反映情况，体现了财经法规与会计职业道德的互动关系。
02 03
案例二
某会计师事务所为争取客户，低价揽客，并在审计过程中未勤勉尽责， 出具了不实的审计意见，后被监管部门查处，体现了财经法规对会计职 业道德的制约作用。
案例三
某企业为少缴税款，采取虚报职工人数的手段，被税务部门查处后，企 业负责人和相关会计人员受到法律制裁，体现了会计职业道德对财经法 规的遵循和落实。
课程目标
掌握财经法规的基本 概念、原则和主要内 容。
报告准则等。
03
会计职业道德概述
会计职业道德的定义
会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职 业关系的职业行为准则和规范。
它是一般社会道德在会计职业中的具体体现，引导、制约会计行为，调整会计人员 与社会、会计人员与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。
下章预告
下一章将重点介绍会计职业道德 的实践与案例分析，通过具体案 例来加深对会计职业道德的理解
和应用。
还将介绍企业内部控制制度建设 的相关内容，包括内部控制的基 本概念、目标、原则和方法等。
通过学习和掌握这些内容，将有 助于提高会计人员的职业素养和 综合能力，为未来的职业发展打
下坚实的基础。
THANKS
会计职业道德是调整 会计关系的重要保证
在会计工作中，广泛存在着各种关系 ，这些关系都是建立在经济利益基础 上的。利益关系协调的关键是利益的 分配，要正确妥善处理利益分配关系 ，除依靠国家的财政制度和政策规定 外，还必须通过会计职业道德来调整 利益分配所涉及的各种复杂的经济利 益关系。
会计职业道德是完成 会计目标的重要保证
级主管部门反映情况，体现了财经法规与会计职业道德的互动关系。
02 03
案例二
某会计师事务所为争取客户，低价揽客，并在审计过程中未勤勉尽责， 出具了不实的审计意见，后被监管部门查处，体现了财经法规对会计职 业道德的制约作用。
案例三
某企业为少缴税款，采取虚报职工人数的手段，被税务部门查处后，企 业负责人和相关会计人员受到法律制裁，体现了会计职业道德对财经法 规的遵循和落实。
课程目标
掌握财经法规的基本 概念、原则和主要内 容。
新书《财经法规与会计职业道德》课件.ppt
第二章 支付结算法律制度
本章内容： 第一节 支付结算概述 第二节 现金管理 第三节 银行结算账户 第四节 票据结算方式
2020/3/22
1
结算业务
开户单位
单位 个人
开户 银行
(人民银行—央行) 政策银行
商业(信用)银行 信用社
第一节 支付结算概述
一、支付结算的概念和特征
（一）支付结算的概念
分广义和狭义。
2020/3/22
13
举例总结
能插入汉字并能成为合法日期的为错 2月18日 零贰月壹拾捌日
10月12日 零壹拾月壹拾贰日
2020/3/22
14
第二节 现金管理
现金管理的主要法律法规依据 ：《现金管理暂行条例》和 《现金管理暂行条例实施细则》 一、开户单位使用现金的范围 1．职工工资、津贴； 2．个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门丁作报酬； 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
1、中文大写需用正楷或行书，不得自造简化字。金
额数字书写中使用繁体字，也应受理。
2、大写金额写到元的，后面需写“整”或“正”， 大写金额写到角的，后面可写“整”或“正”，也 可不写。 大写金额写到分的，后面不写“整”或 “正”
3、大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写 金额应紧跟其后，不得留有空白。
2020/3/22
4
➢按适用区域分类，分为同城结算和异地结 算。
➢同城结算：指结算双方在同一票据交换区 域内的转账结算。银行本票和支票结算方 式适用于同城结算。
本章内容： 第一节 支付结算概述 第二节 现金管理 第三节 银行结算账户 第四节 票据结算方式
2020/3/22
1
结算业务
开户单位
单位 个人
开户 银行
(人民银行—央行) 政策银行
商业(信用)银行 信用社
第一节 支付结算概述
一、支付结算的概念和特征
（一）支付结算的概念
分广义和狭义。
2020/3/22
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举例总结
能插入汉字并能成为合法日期的为错 2月18日 零贰月壹拾捌日
10月12日 零壹拾月壹拾贰日
2020/3/22
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第二节 现金管理
现金管理的主要法律法规依据 ：《现金管理暂行条例》和 《现金管理暂行条例实施细则》 一、开户单位使用现金的范围 1．职工工资、津贴； 2．个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门丁作报酬； 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
1、中文大写需用正楷或行书，不得自造简化字。金
额数字书写中使用繁体字，也应受理。
2、大写金额写到元的，后面需写“整”或“正”， 大写金额写到角的，后面可写“整”或“正”，也 可不写。 大写金额写到分的，后面不写“整”或 “正”
3、大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写 金额应紧跟其后，不得留有空白。
2020/3/22
4
➢按适用区域分类，分为同城结算和异地结 算。
➢同城结算：指结算双方在同一票据交换区 域内的转账结算。银行本票和支票结算方 式适用于同城结算。
财经法规与会计职业道德ppt
开展针对会计人员的职业培训，提高其专业技能和职业素养，使其更好
地履行工作职责。
02
定期举行会计人员考核
定期对会计人员进行考核，评估其工作表现和职业道德水平，及时发现
和纠正存在的问题。
03
鼓励会计人员自我提升
鼓励会计人员通过自学、参加培训等方式不断提高自身素质和能力，以
适应不断变化的市场环境和职业要求。
特点
会计职业道德具有鲜明的职业性、广 泛的社会性、相对的稳定性和明确的 规范性。
会计职业道德的重要性
维护会计信息的真实性和可靠性
01
会计人员应当遵守职业道德，保证所提供的会计信息真实、可
靠，为企业的决策和管理提供准确的数据支持。
促进市场经济的健康发展
02
会计人员是企业财务管理的重要组成部分，其职业道德水平的
熟悉各种税种的征税范围、税率及优惠政策，确保企业合法纳税。
税收征管与申报
了解税收征管程序，按时进行纳税申报，配合税务机关的检查和 调查。
税法遵从与风险防范
加强税法遵从意识，防范税收风险，避免因违反税法规定而受到 处罚。
金融法律制度的应用
金融市场与金融工具
了解金融市场的运行规则和金融工具的种类、特点，为企业融资和 投资提供法律依据。
财政行为应当遵循公平、 公正的原则，保障公民
的合法权益。
财政行为应当注重效率， 提高财政资金的使用效
益。
财政行为应当接受监督， 确保财政资金的合法、
合规使用。
会计职业道德概述
02
会计职业道德的内涵与特点
内涵
会计职业道德是会计人员在从事会计 工作时应当遵循的道德规范和行为准 则，包括职业责任、职业纪律、职业 良心和职业荣誉等方面。
财经法规与会计职业道德课件.ppt
概念：从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委 托办理会计业务。 2005年1月22日部长令《代理记账管理办法》
（一）申请设立的条件
批准机关：所在地县级以上人民政府财政部门。具体审批机 关由省级和计划单列市人民政府财政部门确定。
条件（4）： 有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员 主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术
2024/4/2
26
行政处分与行政处罚的不同
不同 形式
对象
对象的 属性
行政处分 国家工 个人 作人员
形式
荣誉、 资格、 职位
执行机 关
内部行 为
行政处罚 各种违 个人、 荣誉、 外部行 法者 单位 财产、 为 人身
2024/4/2
27
二、违反会计法律应承担的法律责任
（一）违法行为（经常有多选题）
2024/4/2
13
（五）会计从业资格管理机构实施监督检查 的内容
持有证书及注册登记情况 从事会计工作和执行会计制度的情况 遵守职业道德情况 接受继续教育情况
2024/4/2
14
四、会计专业职务与资格
▪ 会计专业职务与会计专业技术资格 1、区别：
▪ 职务 → 相当于“职称”；单位聘任、在后
▪ 资格 → 担任职务的资格；考试取得、在前
2024/4/2
总会计师﹡
1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型 企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合 规定，总会计师行使规定的职权； 2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总 会计师职责重叠的行政副职； 3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事 先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会 计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考 核，依照有关规定审批。
（一）申请设立的条件
批准机关：所在地县级以上人民政府财政部门。具体审批机 关由省级和计划单列市人民政府财政部门确定。
条件（4）： 有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员 主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术
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行政处分与行政处罚的不同
不同 形式
对象
对象的 属性
行政处分 国家工 个人 作人员
形式
荣誉、 资格、 职位
执行机 关
内部行 为
行政处罚 各种违 个人、 荣誉、 外部行 法者 单位 财产、 为 人身
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二、违反会计法律应承担的法律责任
（一）违法行为（经常有多选题）
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（五）会计从业资格管理机构实施监督检查 的内容
持有证书及注册登记情况 从事会计工作和执行会计制度的情况 遵守职业道德情况 接受继续教育情况
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四、会计专业职务与资格
▪ 会计专业职务与会计专业技术资格 1、区别：
▪ 职务 → 相当于“职称”；单位聘任、在后
▪ 资格 → 担任职务的资格；考试取得、在前
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总会计师﹡
1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型 企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合 规定，总会计师行使规定的职权； 2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总 会计师职责重叠的行政副职； 3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事 先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会 计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考 核，依照有关规定审批。
矿产
矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。
财经法规与会计职业道德完整ppt课件
（3）季节性生产的单位，也应当以1月1日至12月31日为一
个会计年度
.
35
5、记账本位币
可以是人民币，也可以是外币作为记账本位币，但编 制财务会计报告应当折算为人民币
6、会计电算化必须符合国家统一的的规定
7、正确使用会计文字记录
我国境内的国家机关、社会团体、公司、企业、事业 单位和其他组织，应当使用中文，民族自治地区可以 同时使用民族文字
财经法规与会计职业道德
毕业找工作的面试的时候，面试人问你会不会 做假账，你应该如何回答？
我觉得比较好的回答是：
我会依据国家的财经法规，为公司合理避税， 适当调整收入和费用，因为为了公司的利益， 公司的账目必须经得起考验，这也是会计的职 责之一。
.
2
学习财经法规的好处
1、学习了财经法规，你懂得了相关法律，你在会计 工作中就可以不触犯法律。
(2)担任单位会计机构负责人的， 除取得会计从 业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术 职务资格或从事会计工作三年以上经历。”
这两个是会计人员的任职要求
.
28
第三节 会计核算 考试重点，分值高
会计核算包括7项内容： 1、会计核算的总体要求 2、会计核算的其他要求 3、会计凭证 4、会计账簿 5、财务会计报告 6、财产清查 7、会计档案的管理
关系的法律规范。（ × ）
.
11
1.1会计法律制度的构成
会 （ （2由生计12、国活））会行务中《 《计政院某企 总行法有些业 会政规关方财 计法包部面规务师门括会—会条拟计：—计例定关是》报并系指告经的由条国法国务律例务院规》院批范制准。定发制《并布订会发，依计布调据法，整是》或经者济
学习的重点在于： 1、制定机关 2、组成部分 3、法律效力等级 4、会区分哪些属于会计法律、会计行政法规和国家统一 的会计制度
财经法规与会计职业道德课件第一章第四节课件
01
03
会计职业道德警示教育是指通过案例分析、专题讲座 等形式，对违反会计职业道德的行为进行剖析和警示，
提高会计人员的警觉性和自律意识。
04
会计职业道德规范教育是指通过教育和培训，使会计 人员全面掌握会计职业道德规范的具体要求和标准， 自觉遵守规范。
会计职业道德教育的途径
学校教育
在学校的会计专业教育中，应 该设置会计职业道德课程，对 学生进行系统的会计职业道德
提高会计人员自身素质 加强学习和实践，提高会计人员 的专业素养和道德水平，使其具 备履行职责所需的职业操守和道 德品质。
发挥行业协会的作用 通过行业协会的引导和自律，推 动会计人员自觉遵守职业道德规 范。
加强企业内部管理 完善企业内部管理制度，强化内 部审计和监督机制，确保会计人 员遵守职业道德要求。
及社会道德关系的总和。
会计职业道德是一种内在的自我约束机 会计职业道德涵盖了会计职业活动的各 制，要求会计人员在职业活动中自觉遵 个方面，不仅包括对会计人员行为的约 守，并能够通过社会舆论和良心来实施。 束，也包括对会计人员思想、情感和认
识的引导和要求。
会计职业道德的特点
规范性
普遍性
会计职业道德是规范会计行为的重要标准 ，它规定了会计人员在职业活动中应该遵 循的行为准则和规范。
提升企业形象和社会信誉
良好的会计职业道德有助于树立企业 的良好形象，提升企业的社会信誉， 增强企业的竞争力和可持续发展能力。
会计职业道德建设的任务
制定会计职业道德规范
通过制定具体的会计职业道德规范，明确会计人员应有的职业操守和 行为准则。
加强会计职业道德教育
通过教育和培训，提高会计人员的道德观念和职业素养，使其自觉遵 守职业道德规范。
财经法规与会计职业道德课件
详细描述
诚信原则要求会计人员遵守法律法规，不做 违法违规的事情。在处理财务问题时，要实 事求是，不夸大或缩小实际情况。同时，要 保守公司机密，不泄露任何可能对公司造成 损害的信息。
客观公正原则
要点一
总结词
客观公正原则要求会计人员在处理财务问题时，保持客观 、中立的立场，不受任何利益相关方的影响。
要点二
法等；程序法主要规定经济行为的程序，如民事诉讼法、行政诉讼法等。
财经法规的历史与发展
总结词
财经法规随着社会经济的发展而不断演变，其历史可追溯至古代，而现代财经法 规的发展则更加注重公平和透明。
详细描述
财经法规的历史可以追溯到古代，当时的经济行为主要由习惯和惯例来规范。随 着社会经济的发展，国家开始制定法律来规范经济行为。现代财经法规的发展则 更加注重公平和透明，以保障市场的公平竞争和维护公众利益。
详细描述
客观公正原则要求会计人员以事实为依据，不偏袒任何一 方。在处理财务问题时，要遵循会计准则和法律法规，确 保财务报告的真实、准确和完整。同时，要避免利益冲突 ，确保自己的判断不受任何利益相关方的影响。
保密原则
总结词
保密原则要求会计人员对公司的财务信息严格保密，不 得泄露给无关人员。
详细描述
保密原则是保护公司利益的重要一环。会计人员要严格 遵守公司的保密规定，不得将公司的财务信息透露给外 部人员，包括竞争对手、投资者、媒体等。同时，要采 取必要的措施，防止公司的财务信息被盗取或滥用。
06
财经法规与会计职业道德的 实践应用
企业内部的财经法规与会计职业道德实践
遵守企业内部的财经法规
企业应遵守国家法律法规，建立健全的财务管理制度，确保 企业的经济活动合法合规。
财经法规与会计职业道德ppt
1、《会计法》 首次颁布：1985年； 两次修订：1993年、1999年（全国人大常委会 ）
（1）立法宗旨 《会计法》第一条规定（以立法的方式） ①规范会计行为；（首要宗旨） ②保证会计资料真实、完整； ③加强经济管理和财务管理、提供经济效益； ④维护社会主义市场经济秩序。
2012-3
财经法规与会计职业道德
1993年通过，第一部中介行业法律。 注册会计师审计与单位内部审计的区别(p21)： （1）审计的独立性不同； （2）审计的方式不同； （3）审计对象不同； （4）审计的职责和作用不同。
2012-3
财经法规与会计职业道德
【例题·单选题】指导会计工作的最高准则，是由
（ ）制定的。
A.国务院
B.全国人大及常委会
总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导成员， 是单位财务会计工作的主要负责人，中介对单位主要行政 领导负责。
专业任职资格：必须取得会计师任职资格后，主管一 个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少 于3年。
全民所有制大、中型企业必须设置总会计师。
2012-3
财经法规与会计职业道德
（2）《企业财务会计报告条例》
判断：×（属于伪造会计凭证）
2012-3
财经法规与会计职业道德
（二）会计凭证 1、原始凭证 （1）不能证明某项经济业务已经发生或完成的单 据，不能作为原始凭证。
（如购销合同、生产计划等） （2）原始凭证有错误，应当有出具单位重开或更 正，并加盖出具单位印章。
原始凭证金额有错误，应当有出具单位重开， 不得在原始凭证上更正。
【例题8·判断题】《会计法》规定“单位负责人对本单位 的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这一条 体现了《会计法》对会计人员的保护。（ √ ）
（1）立法宗旨 《会计法》第一条规定（以立法的方式） ①规范会计行为；（首要宗旨） ②保证会计资料真实、完整； ③加强经济管理和财务管理、提供经济效益； ④维护社会主义市场经济秩序。
2012-3
财经法规与会计职业道德
1993年通过，第一部中介行业法律。 注册会计师审计与单位内部审计的区别(p21)： （1）审计的独立性不同； （2）审计的方式不同； （3）审计对象不同； （4）审计的职责和作用不同。
2012-3
财经法规与会计职业道德
【例题·单选题】指导会计工作的最高准则，是由
（ ）制定的。
A.国务院
B.全国人大及常委会
总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导成员， 是单位财务会计工作的主要负责人，中介对单位主要行政 领导负责。
专业任职资格：必须取得会计师任职资格后，主管一 个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少 于3年。
全民所有制大、中型企业必须设置总会计师。
2012-3
财经法规与会计职业道德
（2）《企业财务会计报告条例》
判断：×（属于伪造会计凭证）
2012-3
财经法规与会计职业道德
（二）会计凭证 1、原始凭证 （1）不能证明某项经济业务已经发生或完成的单 据，不能作为原始凭证。
（如购销合同、生产计划等） （2）原始凭证有错误，应当有出具单位重开或更 正，并加盖出具单位印章。
原始凭证金额有错误，应当有出具单位重开， 不得在原始凭证上更正。
【例题8·判断题】《会计法》规定“单位负责人对本单位 的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这一条 体现了《会计法》对会计人员的保护。（ √ ）
《财经法规与会计职业道德》课件
☆例如以下两道判断：
1、违反了会计职业道德即违反了会计法（ ）
2、违反了会计法律即违反了会计职业道德（ ）
理解：范畴上“道德 > 法律 ”
引言3-2
◎ 联系
1、外部联系： 内容与《会计基础》有所交叉，如会计要素的 基本概念、会计实务的基本要求、金融法规的规 定等等 2、内部联系： 注意一些相似的规定：相似内容间的比较可以 加深记忆，并且易于区分而不混淆，例如对于若 干具体数字的联想记忆、单位负责人的具体会计 责任、各种保密、各种签章、出纳员不得…、国 有单位…、无效的凭证（票据）
2019/1/29 20
5、经济实质重于分类形式要求 应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计 量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。 6、重要性要求 应当反映所有重要的交易后事项。 7、谨慎性要求 保持应有的谨慎，不应高估资产后收益，低估负债 或费用。 8、及时性要求 不得提前或延后。
2019/1/29 16
（四）单位内部会计管理制度 1.单位内部会计管理制度的制定原则 (1）应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制 度。 (2）应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点 和要求。 (3）应当全面规范本单位的各项会计工作，建立健 全会计基础，保证会计工作的有序进行。 (4）应当科学、合理，便于操作和执行。 (5）应当定期检查执行情况。 (6）应当根据管理需要和执行中的问题不断完善。
2019/1/29 13
二、会计工作的自律管理 会计工作的自律管理不同于行政管理，它是指相 关会计行业协会或组织根据会员一致的意愿，自行 制定规则，并据此对各成员进行管理，以促进成员 之间的公平竞争和本行业的有序发展。是对会计行 政管理的一种非常有益的补充 。 我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注 册会计师协会和中国会计学会。 （一）中国注册会计师协会 中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织 ， 省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师 的地方组织。 注册会计师应当加入注册会计师协会。
财经法规与会计职业道德培训讲义课件
罚款
对违规行为处以经济罚款 ，金额视违规严重程度而 定。
吊销执照
对严重违规者，可吊销其 相关执业执照。
社会舆论与道德谴责
社会舆论压力
违反财经法规与会计职业 道德的行为，可能会引发 社会舆论的广泛关注和谴 责。
声誉受损
违规者的声誉会受到严重 影响，可能导致其职业发 展受阻。
道德谴责
在道德层面，违反财经法 规与会计职业道德的行为 也会受到社会各界的谴责 。
详细描述
某公司在上市前通过虚构销售合同等 方式，虚增收入和利润，以达到上市 标准。上市后继续进行财务造假，欺 骗投资者。最终被监管机构发现并受 到严厉处罚。
案例二：某会计师事务所审计失败案例
总结词
会计师事务所在对某公司进行审计时，未能发现财务报表中的重大错报和舞弊行为，导 致出具了不实的审计意见。
详细描述
某会计师事务所在对某公司进行年度审计时，未能严格执行审计程序，未能发现公司财 务报表中的重大错报和舞弊行为。最终导致出具了不实的审计意见，给投资者造成了重
大损失。
案例三：某注册会计师违反保密义务案例
总结词
注册会计师在执业过程中，未能严格遵守保 密义务，泄露了客户的商业机密和敏感信息 。
详细描述
财经法规的分类
财经法规可以根据不同的标准进行分类，如按照调整对象可以分为财政法规、税 收法规、金融法规等；按照制定机关可以分为全国性财经法规和地方性财经法规 。
财经法规的制定与实施
财经法规的制定
财经法规的制定需要经过起草、 审查、公布等程序，其中公布是 必经程序，未经公布的法规不得 实施。
财经法规的实施
财经法规和会计职业道德共同构成了维护经济秩序的重要保障，缺一不可。
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《财经法规与会计职业 道德》课件.
2021/2/28
会计机构
规模大业务 多须配会计
N
规模不大业务 不多须配会计
N
Y 单独设置
会计机构
Y
在其他机构中设置 会计人员、会计主
管
代理记账
2
➢ 进行会计核算 ➢ 实行会计监督 ➢ 拟定本单位办理会计实务的具体办法等
（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格
负责会计工作的中层领导人员 从业资格证书 有会计师职称或三年以上经历
2021/2/28
4
（三） 会计人员的回避制度
▪ 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应 当实行回避制度
▪ 单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构 负责人、会计主管人员
▪ 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得 在本单位会计机构中担任出纳工作
2021/2/28
15
四、会计专业职务与资格
▪ 会计专业职务与会计专业技术资格 1、区别：
▪ 职务 → 相当于“职称”；单位聘任、在后
▪ 资格 → 担任职务的资格；考试取ห้องสมุดไป่ตู้、在前
▪ 2、联系：考取资格，才可能被聘任同级职务
_ 资格___
_职务
初级 会计员、助理会计师(高半级)
中级 会计师(不叫“中级会计师”)
必须取得会计从业资格证书的岗位：
✓会计机构负责人（会计主管人员） ✓出纳 ✓稽核 ✓资本、基金核算 ✓收入、支出、债权债务核算 ✓工资、成本费用、财务成果核算 ✓财产物资的收发、增减核算 ✓总账 ✓财务会计报告编制 ✓会计机构内会计档案管理
2021/2/28
11
（二）取得
1、考试制度： 考试科目：三科
原始凭证及出纳业务还是委托人负责
2021/2/28
9
（五）代理记账机构及其从业人员的义务 ➢守法履约 ➢保密 ➢拒绝 ➢解释
2021/2/28
10
三、会计从业资格
会计从业资格，是指进入会计职业，从事会计工作的一种法 定资质，是进入会计职业的“门槛”。
（一）会计从业资格证书的适用范围：全国范围有效
2021/2/28
5
二、代理记账
概念：从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委 托办理会计业务。 2005年1月22日部长令《代理记账管理办法》
（一）申请设立的条件
批准机关：所在地县级以上人民政府财政部门。具体审批机 关由省级和计划单列市人民政府财政部门确定。
条件（4）： 有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员 主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术
高级 高级会计师
【小结论】
1) 有资格不一定有职务；有职务一定要有资格 2) 2021/2/28 某级人员：取得某级资格 或 受聘某级职务 16
◎ 会计职称“学历与工作年限”速记表：
速记表
年限 学历
会计员
助会
会计师
高会
中专 见习1年 4年
×
×
大专
2年
4年
×
本科
0年 见习1年
5年
研班双位
0年 2～3年
3、财物收发增减核算：是会计岗位 药品库房记账员：非会计岗位
4、会计机构内会计档案管理：移交前 单位档案管理(移交后)
会计机构
办公室
形成档案 → 保管1年 → 移交 → 档案管理
总会计师﹡
1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型 企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合 规定，总会计师行使规定的职权； 2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总 会计师职责重叠的行政副职； 3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事 先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会 计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考 核，依照有关规定审批。
资格 有固定的办公场所 有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度
2021/2/28
7
（二）申请代理记账资格应提供的证明材料 （三）业务范围 会计核算 对外提供财务会计报告 向税务机关提供税务资料 委托人委托的其他会计业务
2021/2/28
8
（四）委托代理记账的委托人义务
取得或填制原始凭证 负责货币资金业务 及时提供原始凭证 及时更正、补充退回的原始凭证
组织单位：财政厅
2、报名条件（注意被吊销和取消会计证的区别） 3、免试条件 4、会计从业资格证书的申请 5、会计从业资格证书的取得 ➢当场作出决定 ➢不能当场作出，20日；可以延长10日 ➢作出准予颁发证书的决定，10日
2021/2/28
12
（三）证书的管理
全国有效、全国通行
1、上岗登记 2、离岗备案 （6个月） 3、调转登记(区分是否同一辖区,90天内办 理) 4、变更登记 （办理时间一般都是90天，只有离岗是六个 月）
2、移交点收 原则1：当面点交、账实核对一致； 原则2：发现问题应由原移交人负责处理
▪3、专人负责监(督)交(接)
▪ 1) 一般会计：会计机构负责人(会计主管人员)
4、总会计师的地位：属于单位领导成员，而会 计机构负责人则是中层领导人员。
2021/2/28
21
六、会计人员的交接
监交人
移交人员 会计 工作
接替人员
2021/2/28
22
（一）必要性：分清责任、保证工作的连续、 防止舞弊
（二）交接的范围：调动工作、离职（包括临 时）、其他
（三）交接程序
1、准备工作
硕士
2年
博士
0年 2～3年
五、会计工作岗位
总会计师
财务科长 (等)
出纳
2021/2/28
稽核
业务会计….
总账
电算化
18
几个注意事项
1、根据本单位的业务需要设置岗位 2、内部牵制制度：一人一岗 一岗多人
多岗一人 3、轮岗制度 4、不属于会计岗位的工作:P93 P103★ ▪ ①档案部门会计档案管理岗位、计划管理
岗位
▪ ②医院门诊收费员、住院处收费员、药房 收费员、药品库房记账员、商场收银员等 均不属于会计岗位；
2021/2/28 ▪ ③单位内部审计、社会审计、政府审计19
【注意】区别：
会计人员1-
1、出纳：是会计岗位 收银(费)员(医院、商场等)：非会计岗位
2、稽核：会计机构内部设的内部检查人员 审计(单位内部、社会、国家)：外部检查
2021/2/28
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（四）会计人员继续教育
1、内容：财会制度、职业道德、其他 （新、实）
2、级别：高、中、初三级 3、特点：针对性、适用性、灵活性 4、形式：培训、自学 5、时间：≥24小时
2021/2/28
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（五）会计从业资格管理机构实施监督检查 的内容
持有证书及注册登记情况 从事会计工作和执行会计制度的情况 遵守职业道德情况 接受继续教育情况
2021/2/28
会计机构
规模大业务 多须配会计
N
规模不大业务 不多须配会计
N
Y 单独设置
会计机构
Y
在其他机构中设置 会计人员、会计主
管
代理记账
2
➢ 进行会计核算 ➢ 实行会计监督 ➢ 拟定本单位办理会计实务的具体办法等
（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格
负责会计工作的中层领导人员 从业资格证书 有会计师职称或三年以上经历
2021/2/28
4
（三） 会计人员的回避制度
▪ 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应 当实行回避制度
▪ 单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构 负责人、会计主管人员
▪ 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得 在本单位会计机构中担任出纳工作
2021/2/28
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四、会计专业职务与资格
▪ 会计专业职务与会计专业技术资格 1、区别：
▪ 职务 → 相当于“职称”；单位聘任、在后
▪ 资格 → 担任职务的资格；考试取ห้องสมุดไป่ตู้、在前
▪ 2、联系：考取资格，才可能被聘任同级职务
_ 资格___
_职务
初级 会计员、助理会计师(高半级)
中级 会计师(不叫“中级会计师”)
必须取得会计从业资格证书的岗位：
✓会计机构负责人（会计主管人员） ✓出纳 ✓稽核 ✓资本、基金核算 ✓收入、支出、债权债务核算 ✓工资、成本费用、财务成果核算 ✓财产物资的收发、增减核算 ✓总账 ✓财务会计报告编制 ✓会计机构内会计档案管理
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（二）取得
1、考试制度： 考试科目：三科
原始凭证及出纳业务还是委托人负责
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（五）代理记账机构及其从业人员的义务 ➢守法履约 ➢保密 ➢拒绝 ➢解释
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三、会计从业资格
会计从业资格，是指进入会计职业，从事会计工作的一种法 定资质，是进入会计职业的“门槛”。
（一）会计从业资格证书的适用范围：全国范围有效
2021/2/28
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二、代理记账
概念：从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委 托办理会计业务。 2005年1月22日部长令《代理记账管理办法》
（一）申请设立的条件
批准机关：所在地县级以上人民政府财政部门。具体审批机 关由省级和计划单列市人民政府财政部门确定。
条件（4）： 有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员 主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术
高级 高级会计师
【小结论】
1) 有资格不一定有职务；有职务一定要有资格 2) 2021/2/28 某级人员：取得某级资格 或 受聘某级职务 16
◎ 会计职称“学历与工作年限”速记表：
速记表
年限 学历
会计员
助会
会计师
高会
中专 见习1年 4年
×
×
大专
2年
4年
×
本科
0年 见习1年
5年
研班双位
0年 2～3年
3、财物收发增减核算：是会计岗位 药品库房记账员：非会计岗位
4、会计机构内会计档案管理：移交前 单位档案管理(移交后)
会计机构
办公室
形成档案 → 保管1年 → 移交 → 档案管理
总会计师﹡
1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型 企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合 规定，总会计师行使规定的职权； 2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总 会计师职责重叠的行政副职； 3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事 先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会 计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考 核，依照有关规定审批。
资格 有固定的办公场所 有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度
2021/2/28
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（二）申请代理记账资格应提供的证明材料 （三）业务范围 会计核算 对外提供财务会计报告 向税务机关提供税务资料 委托人委托的其他会计业务
2021/2/28
8
（四）委托代理记账的委托人义务
取得或填制原始凭证 负责货币资金业务 及时提供原始凭证 及时更正、补充退回的原始凭证
组织单位：财政厅
2、报名条件（注意被吊销和取消会计证的区别） 3、免试条件 4、会计从业资格证书的申请 5、会计从业资格证书的取得 ➢当场作出决定 ➢不能当场作出，20日；可以延长10日 ➢作出准予颁发证书的决定，10日
2021/2/28
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（三）证书的管理
全国有效、全国通行
1、上岗登记 2、离岗备案 （6个月） 3、调转登记(区分是否同一辖区,90天内办 理) 4、变更登记 （办理时间一般都是90天，只有离岗是六个 月）
2、移交点收 原则1：当面点交、账实核对一致； 原则2：发现问题应由原移交人负责处理
▪3、专人负责监(督)交(接)
▪ 1) 一般会计：会计机构负责人(会计主管人员)
4、总会计师的地位：属于单位领导成员，而会 计机构负责人则是中层领导人员。
2021/2/28
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六、会计人员的交接
监交人
移交人员 会计 工作
接替人员
2021/2/28
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（一）必要性：分清责任、保证工作的连续、 防止舞弊
（二）交接的范围：调动工作、离职（包括临 时）、其他
（三）交接程序
1、准备工作
硕士
2年
博士
0年 2～3年
五、会计工作岗位
总会计师
财务科长 (等)
出纳
2021/2/28
稽核
业务会计….
总账
电算化
18
几个注意事项
1、根据本单位的业务需要设置岗位 2、内部牵制制度：一人一岗 一岗多人
多岗一人 3、轮岗制度 4、不属于会计岗位的工作:P93 P103★ ▪ ①档案部门会计档案管理岗位、计划管理
岗位
▪ ②医院门诊收费员、住院处收费员、药房 收费员、药品库房记账员、商场收银员等 均不属于会计岗位；
2021/2/28 ▪ ③单位内部审计、社会审计、政府审计19
【注意】区别：
会计人员1-
1、出纳：是会计岗位 收银(费)员(医院、商场等)：非会计岗位
2、稽核：会计机构内部设的内部检查人员 审计(单位内部、社会、国家)：外部检查
2021/2/28
13
（四）会计人员继续教育
1、内容：财会制度、职业道德、其他 （新、实）
2、级别：高、中、初三级 3、特点：针对性、适用性、灵活性 4、形式：培训、自学 5、时间：≥24小时
2021/2/28
14
（五）会计从业资格管理机构实施监督检查 的内容
持有证书及注册登记情况 从事会计工作和执行会计制度的情况 遵守职业道德情况 接受继续教育情况