会计师职称论文

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浅谈税务会计师的认识与作用

随着我国市场经济的建立和蓬勃发展，多元化的股权结构和债权结构的现代企业制度的建立，政府管理经济的模式发生了根本的转变，由原来政府投资一统天下的格局转化为政府通过政策法规、货币政策等手段来实现对企业各项经济活动的宏观调控。

国家税制的不断健全和各种征管手段的推新出新，纳税成本日益成为企业开支中举足轻重的一项重要支出，现代企业在激烈竞争的市场经济环境中如何维护自身的权益，合理合法规避纳税风险，节约纳税成本，提高企业资金使用效益，实现利润最大化，进而推动企业可持续发展，这就要求既懂财务更懂涉税业务的税务会计师来来发挥作用。本人现结合工作实际，从对税务会计师的认识出发，分析其作用。

一、企业税务会计师的基本认识

(一)税务会计师的涵义

税务会计师是以国家现行税收法律为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形式，计算和缴纳;即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。税务会计师具有系统的财税理论知识和扎实的法律知识，是企业管理涉税事务的直接代表和责任人是现代企业财税管理逐渐专业化、职业化的具体体现。

(二)税务会计师的职责

在企业中，税务会计师承担着税务核算、税务管理、税务筹划和应对税务稽查等重要的工作职责，因此税务会计师的配备对企业不可或缺。结合我们国有企业主要是做如下等几个方面的工作：

1.负责日常税务核算，依法进行纳税申报，资料整理，如期完整的缴纳税款;

2.及时了解有关税收立法和税务申报方面的调整及变化(包括订

阅相关杂志、报刊等);

3.分析研究相关的税收法规，进行合理税收筹划，最大限度降低公司纳税成本;

4.处理公司与税务相关的突发事件，合理地应对税务稽查;

5.加强对企业税务的管理，提高企业税务风险的控制和防范能力;

6.协调与政府部门的工作关系(包括国资、财政、城管等部门)。

二、企业税务会计师在税务筹划中的作用

税务筹划是在法律允许的范围内，运用国家的税收政策和有关法律规定，对企业的经济活动进行事先筹划和安排，使企业减轻纳税

负担，尽可能的取得“节税”的税收收益。

税务筹划的内容涉及企业生产经营活动的各方面，要做到有效运用税务筹划，不仅要了解税收法规，还要熟悉会计法、公司法等有

关法律规定，唯有如此，才能在总体上为税务筹划活动创造一个安

全的环境。

例如，新的所得税法实施条例，对业务招待费的税前扣除采取两头限制的方式，即业务招待费的发生额只允许税前扣除60%，同时

最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，通过“两头卡”来限制

业务招待费税前列支。那么企业如何达到既能充分扣除业务招待费，又可以最大限度地减少纳税调整呢?企业是否能找到一个最佳的比例

关系呢?我们来列一个公式，假设企业当期销售(营业)收入=M，当期

业务招待费=Y，则当期允许税前扣除的业务招待费=Y×60%且

≤M×5‰，只有在Y×60%=M×5‰的情况下，即Y=M×5‰÷60%，也

就是Y=M×8.33‰的时候，业务招待费在销售(营业)收入的8.33‰

的临界点时，企业可最大程度的扣除实际发生的业务招待费。所以，企业在预算业务招待费时可以先估算当期的销售(营业)收入，然后

按8.33‰的这个比例就可以大致测算出合适的业务招待费预算值了。

对于面对激烈市场竞争的企业来说，税务筹划已经成为了重要的经营管理和理财手段之一。但长期以来，绝大部分人总是把税收筹

划等同于逃税、避税，对其没有一个正确、全面、系统的认识，抹

杀了税收

筹划的积极作用，其实他们是不了解税务筹划，税务筹划一个重要的前提条件是合法筹划，即税务筹划所提供的纳税方案，必须与

税法立法精神相符。一旦税务筹划违背了税法的立法意图，就是偷

税或逃税行为，不仅要追缴税款、加收滞纳金，还将给予行政处罚，构成犯罪的，还要追究刑事责任。

那我们应该如何进行税务筹划呢?例如：我公司的主要业务是接

受政府委托对市政公用设施进行维护管理和环卫保洁工作以及代政

府对公共道路停车场行使收费工作，属于物业管理服务性企业，是

营业税中“服务业”的征税范围，适用的税率是5%，在2006年以

前我公司都是从政府那儿获取收入，再提供公共设施的全方位的综

合服务，一年所交的税收不仅增加了公司的税收成本，也增加了政

府的财政支出。面对这一情况，我公司会计人员通过与财政的沟通，进行了纳税筹划，把支付给其他专业服务单位的支出(如：市政养护、绿化养护、环卫保洁、公园保安等外包支出)通过国库集中支付的方

式来进行，这样可以大大地节约了税收成本，随着我公司管辖的范

围越来越大(一年将近有3-4亿)，体现节税的效益也就越来越大(一

年节约将近1-2千万的税收)。同时公共停车场的收费通过收支两条

线的方式，收入直接解入国库，支出由我公司代垫，一定时期向财

政结算。收费人员通过劳务公司来安排，把收费人员的工资及社保

等费用转给劳务公司，同时支付一定的服务费，由劳务公司开具服

务业发票作为我公司的代垫支出。这样节约了税收成本，减少了财

政支出。

所以，企业税务会计师通过对各项税收规定的正确掌握和理解，能够正确合法地提出涉税处理方案，进行合理合法的税收筹划，不

仅有得于企业节约成本，提高效益，促进企业的良性发展，使企业

的纳税意识不断增强，纳税行为逐渐趋于合理化和正规化;而且对政

府而言，可以有促进弥补法律漏洞，完善管理制度，增加财政收入

的反避税行为，同时也有效地实施打击各种偷、逃、骗税行为。