第四章-资产负债表分析：负债和所有者权益课件

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4-5 偿债能力（财务状况）分析
•Βιβλιοθήκη Baidu短期偿债能力分析 • 长期偿债能力分析
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一、短期偿债能力分析
（一）决定短期偿债能力的基本要素： • 营运资金 • 营业循环速度
（二）分析短期偿债能力的常用指标 • 流动比率 • 速动比率 • 现金比率 • 应收账款周转率 • 应付账款周转率 • 存货周转率
• 存货预付费用及其他流动资产变现缓慢，缺乏稳定市场价值。因此，速动比 率比流动比率更能反映企业的短期偿债能力
• 通常认为速动比率至少应维持100％以上，但现金交易的行业如百货业，速 动比率可较低
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3.现金比率分析
• 现金比率＝现金类资产/流动负债
＝（速动资产-应收账款）/流动负债 ＝（现金及现金等价物+交易性金融资产）/流动负债
• 三、需重点分析的项目
• 应付账款/应付票据 • 预收账款 • 其他应付款
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4-3 长期负债解读和分析
• 一、长期负债的内容
• 长期借款 • 应付债券 • 长期应付款 • 专项应付款
• 二、长期负债的结构分析
• 采取结构百分比法分析 • 并注意不同年份之间的纵向比较
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4-4 所有者权益解读和分析
• 一、所有者权益的内容
• 实收资本/股本
• 资本公积
• 盈余公积
• 未分配利润
称之为 留存收益
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• （一）股本/实收资本增加的途径：
• 发行股票/投资者出资 • 分派股票股利 • 资本公积转增资本 • 可转换公司债券转换为股本 • 重组债务转换为股本
• 按偿还期的长短（流动性强弱）分为：
• 流动负债和非流动负债。
• 按偿还方式不同分为：
• 货币性负债和非货币性负债
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• 按企业会计准则要求，资产负债表中的负债至少 应当单独列示反映下列信息的项目：
➢短期借款 ➢应付及预收账 款 ➢应交税费 ➢应付职工薪酬 ➢预计负债
➢长期借款 ➢长期应付款 ➢应付债券 ➢递延所得税负债
• 现金比率通常低于100％，因为公司不愿持有太多现金， 以免造成现金呆滞的情况
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4.营业现金流量与流动负债之比
• 营业现金流量与流动负债之比 =营业现金流量/流动负债
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4-2 流动负债解读和分析
• 一、流动负债形成的具体原因
• 1．筹集资金过程中形成的负债 • 2．结算过程中形成的负债 • 3．权责发生制下调整费用形成的负债 • 4．利润分配过程中形成的负债
请结合报表中流动负债 的内容进行分析？
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二、流动负债的结构分析
• （一）流动负债构成的内容
第四章 资产负债表分析：负债和 所有者权益 的解读和分析
• 4-1 负债概述
• 4-2 流动负债解读和分析
• 4-3 非流动负债（长期负债）解读和分析
• 4-4 所有者权益解读和分析
• 4-5 偿债能力（财务状况）分析
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4-1 负债概述
• 负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务， 履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
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判断：预计负债or或有负债？
• 例1：甲公司与乙公司发生经济纠纷，调解无效。 甲公司遂于20×6年12月8日向法院提起诉讼。至 20×6年12月31日，法院尚未判决，但法庭调查 表明，乙公司的行为违反了国家的有关经济法规。 这种情况表明，对乙公司而言，一项现时义务已 经产生。
• 20×6年12月24日，某单位全体员工发生食物中 毒，而甲公司恰是食物提供者。中毒事件发生后， 甲公司得知此事，并承诺负担一切赔偿费用。直 到12月31日，事态还在发展中，赔偿费用难以预 计。此时，甲公司承担了现时义务，但义务的金 额不能可靠地计量
股本/资本形成后一般不得随意减少，除非特殊情况下减 资或回购股份。
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所有者权益： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润
所有者权益合计
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• 库存股对公司所有者权益的影响 （l）库存股不是公司的一项资产，而是所有者权益的减项；
（2）库存股的变动不影响损益，只影响权益；
• 短期借款（*） • 应付票据 • 应付账款 • 预收款项 • 应付职工薪酬 • 应交税费 • 应付利息 • 应付股利 • 其他应付款 • 预计负债 • 一年内到期的非流动负债
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• （二）流动负债的结构分析
• 采取结构百分比法分析不同流动负债项目的构成比例 • 并注意不同年份之间的纵向比较
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1.流动比率分析
• 流动比率＝流动资产/流动负债
＝（现金及现金等价物+应收账款+存货+预付费用）
流动负债
• 通常流动比率达到200％为最佳，但各行业间有出入
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2.速动比率分析
• 速动比率（酸性测试比率/清偿比率） ＝速动资产/流动负债
其中，速动资产＝流动资产-（存货+预付费用） ＝现金类资产（现金及现金等价物+短期证券投资）+应收账款
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• 或有负债，指过去的交易或事项形成的潜在义务； 或过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义 务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的 金额不能可靠地计量。
• 或有负债在不能确认为确定负债的情况下，不在 表内核算，只在会计报表的附注中予以披露。
• ☆随着事态的发展，或有负债可能会成为预计负 债。
（3）库存股的权力受限 。
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• （二）资本公积的内容
• 主要包括两部分：
• 一是企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占 份额的部分；
• 二是会计准则规定不计入当期损益而直接计入所有者权益的 利得和损失。
• 1.股（资）本溢价 • 2.权益法核算的长期股权投资 • 3.投资性房地产的转换差额 • 4. 可供出售金融资产公允价值的变动
• 三、预计负债
• 什么是预计负债？ • 预计负债,是指支出时间和金额不确定但符合负债确认
条件的现实义务。 • 同时满足下列条件的，应确认为预计负债：
• 该义务是企业承担的现时义务； • 履行该义务很可能导致经济利益流出企业； • 该义务的金额能够可靠地计量
• 预计负债的性质：流动or 非流动？
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