初级会计实务_第一章课件.ppt
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24
银行转账结算方式
银行汇票 商业汇票 银行本票
支票
信用证
银行 结算 方法
预借时:
报销时:
• 借:其他应收款 借: 管理费用
• (或备用金)
库存现金
• 贷：库存现金
贷:其他应收款
•
(或备用金)
13
现金的清查:
• 1.清查方法: 实地盘点法
• 2. 清查内容:
• 3. 清查结果的处理:
现金盘点报告单
• 1）批准处理前：先通过
•
“待处理财产损溢”账户；
• 2）批准处理后：
•
• 3）了解其他货币资金的含义及核算范围， 掌握其他货币资金的核算。
3
货币资金按存放地点和用途分类
货币资金
库存现金 1450 元
银行存款
600，114 元
其他货币资金
68，000 元
人民币存款
人民币 外币现金
外币存款
现金
4
1.1.1 库存现金
• 通常存放于企业财会部门、由出纳人 员经管的货币。企业流动性最强的资 产。
18
银行存款收支的核算
银行存款业务的明细分类核算 设置“银行存款日记账” 设置“外币银行存款日记账”
19
银行存款核对
账证相符 • 银行存款日记账与银行存款收付款凭 证
账账相符 • 银行存款日记账与银行存款总账
账实相符 • 日记账与银行转来的对账单要定期核 对，至少每月核对一次
20
银行存款核对
• 未达账项: 指企业与银行之间由于取得有关凭证的时间不 同，而发生的一方已经入账，另一方由于凭证 未到而尚未入账的款项。
初级会计实务
第一章 资产
1
第一节 货币资金
• 货币资金是指企业 生产经营过程中处 于货币形态的资产， 是企业资产中流动性 较强的一种流动资产。
2
本节学习要点：
• 1）掌握库存现金的含义、使用范围、 收支 管理规定要求，掌握现金总、分类核算；
• 2）了解银行管理制度，了解各种银行结算 方式，掌握银行存款的核算；
11
现金收支的账务处理
设置“现金总账”和“现金日记账” 每日终了，应当计算: • 日记账上当日的现金收入合计数、现金 支出合计数和结余数，并将结余数与实 际库存数核对，做到账款相符。 每月终了，应将“现金日记账”: • 当月最后一天的余额与“现金”总账余 额核对相符,做到账账相符。
12
备用金
企业预付给职工和内部 有关单位用作差旅费、 零星采购和零星开支， 事后需要报销的款项。
营业外收入（无法查明原因）
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
（2）处理意见形成： 借：管理费用（无法查明原因）
其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损溢
15
练习: • 企业现金清查时，发现库存现金短缺
250元，原因查明，系出纳张三保管不 善所致。请编制会计分录。
• 超过限额的现金
当日送存开户银行
• 当日送存确有困难的
由开户银行确定送存ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ间
8
日常现金收支的管理
现金收入及时送存银行，不得坐支现金
坐支:从本单位的现金收入中直接支付现金
• 银行提取现金，应当写明用途 ，从开户银行 提取
• 凭证符合财务制度
– 不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金； – 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现
• = 银行对账单余额 + 企业已收银行未 收数 - 企业已付银行未付数
22
银行存款余额调节表的编制
•例题: •教材P3例1-1
23
1.1.3 其他货币资金
• 含义： 除库存现金、银行存款以外的其他 各种货币资金，包括外埠存款、银 行本票存款、银行汇票存款、信用 卡存款、信用证保证金存款、存出 投资款。
5
现金的适用范围
• 企业只能在国务院颁布的《现金管理暂行条例》 • 规定的范围内使用现金，主要包括： • ①职工工资、津贴； • ②个人劳务报酬； • ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等
各种奖金； • ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； • ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款； • ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； • ⑦结算起点（1000元）以下的零星支出； • ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 • 属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款
转入有关账户
•
其他应收款 管理费用 其他应付款 营业外收入
14
中 级会计学 Intermediate Accounting
2 货币资金及应收账项
现金清查长短款的账务处理
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款：
（2）处理意见形成：
借：库存现金
借：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给单位或个人）
(1)企业已收款入账而银行尚未收款入账的款项。 (2)企业已付款入账而银行尚未付款入账的款项。 (3)银行已收款入账而企业尚未收款入账的款项。 (4)银行已付款入账而企业尚未付款入账的款项。
21
银行存款余额调节表的编制
• 核对账目，不能作为调整银行存款账 面余额的记账依据。
• 企业银行存款日记账余额 + 银行已收 企业未收数 - 银行已付企业未付数
项支付均需通过银行转账结算。 6
下列经济业务中，不能用现金支付的是( ) A、支付职工工资5 000元 B、支付零星办公用品购置费800元 C、支付物资采购货款1 200元 D、支付职工差旅费2 000元
7
限额管理
3 至 5 天的日常零星开支所需的库存现金 • 边远地区和交通不便地区 ：
可以多于 5 天，但不得超过 15 天 的日常零星 开支
金； – 不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，
• 即不得“公款私存”；
– 不准保留账外公款，即不得设置“小金库” 9
现金收支的账务处理
• 现金总分类核算 设置“库存现金”科目 1. 现金收入的核算 2. 借：库存现金 贷：银行存款 其他业务收入 其他应收款 等
10
现金收支的账务处理
2. 现金支出的核算 借：银行存款 管理费用 应付职工薪酬 贷：库存现金
16
1.1.2 银行存款
银行存款的账务处理 • 银行存款是指企业存放在银行或其他
金融机构的货币资金。 • 各单位之间的经济往来，除结算金额
起点以下的零星开支外，都必须通过 银行办理转账结算。
17
银行存款收支的核算
• 总分类核算 :设置“银行存款”科目
• 收款方： 借：银行存款 贷：有关科目
• 付款方 借：有关科目 贷：银行存款
银行转账结算方式
银行汇票 商业汇票 银行本票
支票
信用证
银行 结算 方法
预借时:
报销时:
• 借:其他应收款 借: 管理费用
• (或备用金)
库存现金
• 贷：库存现金
贷:其他应收款
•
(或备用金)
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现金的清查:
• 1.清查方法: 实地盘点法
• 2. 清查内容:
• 3. 清查结果的处理:
现金盘点报告单
• 1）批准处理前：先通过
•
“待处理财产损溢”账户；
• 2）批准处理后：
•
• 3）了解其他货币资金的含义及核算范围， 掌握其他货币资金的核算。
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货币资金按存放地点和用途分类
货币资金
库存现金 1450 元
银行存款
600，114 元
其他货币资金
68，000 元
人民币存款
人民币 外币现金
外币存款
现金
4
1.1.1 库存现金
• 通常存放于企业财会部门、由出纳人 员经管的货币。企业流动性最强的资 产。
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银行存款收支的核算
银行存款业务的明细分类核算 设置“银行存款日记账” 设置“外币银行存款日记账”
19
银行存款核对
账证相符 • 银行存款日记账与银行存款收付款凭 证
账账相符 • 银行存款日记账与银行存款总账
账实相符 • 日记账与银行转来的对账单要定期核 对，至少每月核对一次
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银行存款核对
• 未达账项: 指企业与银行之间由于取得有关凭证的时间不 同，而发生的一方已经入账，另一方由于凭证 未到而尚未入账的款项。
初级会计实务
第一章 资产
1
第一节 货币资金
• 货币资金是指企业 生产经营过程中处 于货币形态的资产， 是企业资产中流动性 较强的一种流动资产。
2
本节学习要点：
• 1）掌握库存现金的含义、使用范围、 收支 管理规定要求，掌握现金总、分类核算；
• 2）了解银行管理制度，了解各种银行结算 方式，掌握银行存款的核算；
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现金收支的账务处理
设置“现金总账”和“现金日记账” 每日终了，应当计算: • 日记账上当日的现金收入合计数、现金 支出合计数和结余数，并将结余数与实 际库存数核对，做到账款相符。 每月终了，应将“现金日记账”: • 当月最后一天的余额与“现金”总账余 额核对相符,做到账账相符。
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备用金
企业预付给职工和内部 有关单位用作差旅费、 零星采购和零星开支， 事后需要报销的款项。
营业外收入（无法查明原因）
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
（2）处理意见形成： 借：管理费用（无法查明原因）
其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损溢
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练习: • 企业现金清查时，发现库存现金短缺
250元，原因查明，系出纳张三保管不 善所致。请编制会计分录。
• 超过限额的现金
当日送存开户银行
• 当日送存确有困难的
由开户银行确定送存ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ间
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日常现金收支的管理
现金收入及时送存银行，不得坐支现金
坐支:从本单位的现金收入中直接支付现金
• 银行提取现金，应当写明用途 ，从开户银行 提取
• 凭证符合财务制度
– 不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金； – 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现
• = 银行对账单余额 + 企业已收银行未 收数 - 企业已付银行未付数
22
银行存款余额调节表的编制
•例题: •教材P3例1-1
23
1.1.3 其他货币资金
• 含义： 除库存现金、银行存款以外的其他 各种货币资金，包括外埠存款、银 行本票存款、银行汇票存款、信用 卡存款、信用证保证金存款、存出 投资款。
5
现金的适用范围
• 企业只能在国务院颁布的《现金管理暂行条例》 • 规定的范围内使用现金，主要包括： • ①职工工资、津贴； • ②个人劳务报酬； • ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等
各种奖金； • ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； • ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款； • ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； • ⑦结算起点（1000元）以下的零星支出； • ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 • 属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款
转入有关账户
•
其他应收款 管理费用 其他应付款 营业外收入
14
中 级会计学 Intermediate Accounting
2 货币资金及应收账项
现金清查长短款的账务处理
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款：
（2）处理意见形成：
借：库存现金
借：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给单位或个人）
(1)企业已收款入账而银行尚未收款入账的款项。 (2)企业已付款入账而银行尚未付款入账的款项。 (3)银行已收款入账而企业尚未收款入账的款项。 (4)银行已付款入账而企业尚未付款入账的款项。
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银行存款余额调节表的编制
• 核对账目，不能作为调整银行存款账 面余额的记账依据。
• 企业银行存款日记账余额 + 银行已收 企业未收数 - 银行已付企业未付数
项支付均需通过银行转账结算。 6
下列经济业务中，不能用现金支付的是( ) A、支付职工工资5 000元 B、支付零星办公用品购置费800元 C、支付物资采购货款1 200元 D、支付职工差旅费2 000元
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限额管理
3 至 5 天的日常零星开支所需的库存现金 • 边远地区和交通不便地区 ：
可以多于 5 天，但不得超过 15 天 的日常零星 开支
金； – 不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，
• 即不得“公款私存”；
– 不准保留账外公款，即不得设置“小金库” 9
现金收支的账务处理
• 现金总分类核算 设置“库存现金”科目 1. 现金收入的核算 2. 借：库存现金 贷：银行存款 其他业务收入 其他应收款 等
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现金收支的账务处理
2. 现金支出的核算 借：银行存款 管理费用 应付职工薪酬 贷：库存现金
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1.1.2 银行存款
银行存款的账务处理 • 银行存款是指企业存放在银行或其他
金融机构的货币资金。 • 各单位之间的经济往来，除结算金额
起点以下的零星开支外，都必须通过 银行办理转账结算。
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银行存款收支的核算
• 总分类核算 :设置“银行存款”科目
• 收款方： 借：银行存款 贷：有关科目
• 付款方 借：有关科目 贷：银行存款