浅析财务报表舞弊
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４． 纵 股 价 动 因 操
在 相 对 估 值 法 普 遍 应 用 的 今 天 ， 票 价 格 对 公 司 业 绩 和 股
持 或 晋 升 等 方 面 ，企 业 经 理 人 有 可 能 在 考 核 指 标 不 能 达 到 资 产 的 波 动 比 较 敏 感 ， 此 企 业 管 理 层 如 要 操 纵 股 票 的 价 格 因 预 期 目 标 的 情 况 下 通 过 财 务 报 表 舞 弊 使 会 计 数 字 更 有 利 于 常 利 用 虚 假 的 财 务 报 表 来 达 到 目的 。
浅析财务报表舞弊
唐 艳
（ 贵州桥梁建设集 团有限公 司 ，贵州 贵 阳 ５ ０ ０ ） ５０１
摘要 ：财务 报告舞弊的历 史 已经有 ３ ０多年 了，一直令会计界头痛 。如何对财务报告舞弊行为进行有效治理 ，这 ０
不仅是理论 研究者和会 计实务人 员探讨 的课题 ，更是广大财务报告使用者共 同关注的焦点。有 鉴于此，本文讲述 了财 务 报告舞弊动因、预 防和对策 。
三 、强化企 业税 务会计 的有效措 施
来 看 ， 要设 立 企 业 税 务 会 计 ，还 必 须 建 立 注 册 税 务 会 计 师 协
１ ．建立 完善的税 务会 计体 系 。结合税 务会 计原则 、税务 会 ，定 期 组 织 税 务 会 计 资 格 考 试 ，保 证 企 业 税 务 会 计 具 有 一 并 会计 内容 税务会 计 目标 等 因素 ， 我 国应建立 完善的税 务会计 定 水 准 的 执 业 素 质 ； 对 税 务 会 计 运 行 过 程 中 出 现 的 问 题 进
１ 业 绩 考 核 动 因 ．
业 绩 考 核 是 财 务 报 表 舞 弊 的 常 见 动 因 之 一 。 在 现 行 企 压 力 ，因 此 进 行 财 务 报 表 舞 弊 、 逃 避 税 收 ，以 减 少 现 金 支
业 经 营 业 绩 考 核 机 制 中 ，一 般 以 财 务 指 标 为 基 础 ，如 销 售 出 。 对 上 市 公 司 而 言 ， 理 当 局 需 要 在 节 税 和 业 绩 之 间 进 行 管
的 财 务 报 表 的 行 为 ，它 具 有 故 意 性 、 欺 骗 性 、 危 害 性 等 特 信 贷 条 件 时 ， 其 是 在 企 业 急 需 资 金 以 保 证 生 产 经 营 活 动 正 尤
征 。 财 务 报 表 舞 弊 的 成 因 主 要 有 企 业 管 理 舞 弊 和 企 业 经 营 常 运 转 时 ，就 可 能 通 过 粉 饰 其 财 务 报 表 ，以 误 导 投 资 者 、 信
关键词 ：财务 ； 舞弊
一
、
财Biblioteka Baidu务报 表舞 弊动 因
金 如 发 行 股 票 债 券 、 增 发 、配 股 等 方 式 和 获 取 银 行 信 贷 资 金
财 务 报 表 舞 弊 是 指 企 业 故 意 提 供 存 在重 大 错 报 或 漏 报 的 目的 ， 其 财 务 状 况 、 经 营 成 果 无 法 满 足 募 集 资 金 条 件 或 在
收 人 总 额 、 利 润 总 额 、 利 润 或 扭 亏 计 划 的 完 成 情 况 等 ，这 权 衡 。 些 指 标 的 计 算 均 以 财 务 报 表 提 供 的 数 据 为 基 础 。 由 于 经 营 业 绩 的 考 核 结 果 会 影 响 到 企 业 经 理 人 奖 金 或 年 薪 、 职 位 维
体 系 。 在 强 化 我 国 现 行 税 法 前 提 下 ， 将 各 单 行 税 收 法 规 升 级 行 分析 和研究 ，为完善税 收规 定和企 业决策提 供参考 。另外 ， 为法律 ， 完善法律 体 系。 还 应 制 定 约 束 企 业 税 务 会 计 行 为 的 条 例 或 规 定 ，以 减 少 企 业 ２ 培 养 专 门 企 业 税 务 会 计 。 专 业 素 质 成 为 税 务 会 计 和 税 务 会 计 不 合 法 行 为 的 发 生 。 ．
失 败 等 方 面 。 从 以 往 的 企 业 财 务 报 表 舞 弊 案 例 分 析 可 知 ， 贷 者 做 出 投 资 、信 贷 决 策 。 当 企 业 存 在 足 够 的 舞 弊 动 因 或 压 力 且 能 够 将 舞 弊 行 为 自我
合 理 化 时 ，通 常 就 会 产 生 舞 弊 行 为 。 舞 弊 的 动 因 可 分 为 以 下 类 别
３ 纳 税 筹 划 动 因 ．
通 过 纳 税 筹 划 而 逃 避 税 收 ， 非 上 市 公 司 尤 其 是 民 营 是 企 业 财 务 报 表 舞 弊 最 明 显 的 一 个 动 因 。对 非 上 市 公 司 而 言 ， 其 财 务 会 计 与 税 务 会 计 是 分 离 的 ， 需 面 对 投 资 者 的 业 绩 无
税 务 会 计 人 员 业 务 水 平 保 持 旺 盛 生 命 力 、 企 业 获 取 可 持 续 发展 路 径 的 重 要 保 证 现 代 会 计 学 科 内 ，税 务 会 计 将 金 融 、
４ ．为 企 业 税 务 会 计 营 造 良 好 的 法 制 环 境 。 随 着 税 务 会 计 的 诞 生 ， 企 业 会 计 可 能 会 把 注 意 力 更 多 地 放 在 如 何 在 合
自己 。 ５ ．平 滑 业 绩 动 因
２ 募 集 资 金 动 因 ．
资 金 是 企 业 经 济 活 动 运 行 的 血 脉 。 企 业 为 了 达 到 募 集 资
在 我 国 资 本 市 场 上 ，上 市 公 司 的 盈 余 管 理 行 为 有 着 明 显 的 中 国 特 色 ，尤 其 是 易 受 宏 观 经 济 形 势 影 响 而 业 绩
会 计 、 税 务 、 法 律 及 相 应 实 际 工 作 经 验 等 融 合 在 一 起 ， 企 法 或 不 违 法 的 情 况 下 为 企 业 制 订 出 最 佳 的 纳 税 方 案 上 。 这
在 相 对 估 值 法 普 遍 应 用 的 今 天 ， 票 价 格 对 公 司 业 绩 和 股
持 或 晋 升 等 方 面 ，企 业 经 理 人 有 可 能 在 考 核 指 标 不 能 达 到 资 产 的 波 动 比 较 敏 感 ， 此 企 业 管 理 层 如 要 操 纵 股 票 的 价 格 因 预 期 目 标 的 情 况 下 通 过 财 务 报 表 舞 弊 使 会 计 数 字 更 有 利 于 常 利 用 虚 假 的 财 务 报 表 来 达 到 目的 。
浅析财务报表舞弊
唐 艳
（ 贵州桥梁建设集 团有限公 司 ，贵州 贵 阳 ５ ０ ０ ） ５０１
摘要 ：财务 报告舞弊的历 史 已经有 ３ ０多年 了，一直令会计界头痛 。如何对财务报告舞弊行为进行有效治理 ，这 ０
不仅是理论 研究者和会 计实务人 员探讨 的课题 ，更是广大财务报告使用者共 同关注的焦点。有 鉴于此，本文讲述 了财 务 报告舞弊动因、预 防和对策 。
三 、强化企 业税 务会计 的有效措 施
来 看 ， 要设 立 企 业 税 务 会 计 ，还 必 须 建 立 注 册 税 务 会 计 师 协
１ ．建立 完善的税 务会 计体 系 。结合税 务会 计原则 、税务 会 ，定 期 组 织 税 务 会 计 资 格 考 试 ，保 证 企 业 税 务 会 计 具 有 一 并 会计 内容 税务会 计 目标 等 因素 ， 我 国应建立 完善的税 务会计 定 水 准 的 执 业 素 质 ； 对 税 务 会 计 运 行 过 程 中 出 现 的 问 题 进
１ 业 绩 考 核 动 因 ．
业 绩 考 核 是 财 务 报 表 舞 弊 的 常 见 动 因 之 一 。 在 现 行 企 压 力 ，因 此 进 行 财 务 报 表 舞 弊 、 逃 避 税 收 ，以 减 少 现 金 支
业 经 营 业 绩 考 核 机 制 中 ，一 般 以 财 务 指 标 为 基 础 ，如 销 售 出 。 对 上 市 公 司 而 言 ， 理 当 局 需 要 在 节 税 和 业 绩 之 间 进 行 管
的 财 务 报 表 的 行 为 ，它 具 有 故 意 性 、 欺 骗 性 、 危 害 性 等 特 信 贷 条 件 时 ， 其 是 在 企 业 急 需 资 金 以 保 证 生 产 经 营 活 动 正 尤
征 。 财 务 报 表 舞 弊 的 成 因 主 要 有 企 业 管 理 舞 弊 和 企 业 经 营 常 运 转 时 ，就 可 能 通 过 粉 饰 其 财 务 报 表 ，以 误 导 投 资 者 、 信
关键词 ：财务 ； 舞弊
一
、
财Biblioteka Baidu务报 表舞 弊动 因
金 如 发 行 股 票 债 券 、 增 发 、配 股 等 方 式 和 获 取 银 行 信 贷 资 金
财 务 报 表 舞 弊 是 指 企 业 故 意 提 供 存 在重 大 错 报 或 漏 报 的 目的 ， 其 财 务 状 况 、 经 营 成 果 无 法 满 足 募 集 资 金 条 件 或 在
收 人 总 额 、 利 润 总 额 、 利 润 或 扭 亏 计 划 的 完 成 情 况 等 ，这 权 衡 。 些 指 标 的 计 算 均 以 财 务 报 表 提 供 的 数 据 为 基 础 。 由 于 经 营 业 绩 的 考 核 结 果 会 影 响 到 企 业 经 理 人 奖 金 或 年 薪 、 职 位 维
体 系 。 在 强 化 我 国 现 行 税 法 前 提 下 ， 将 各 单 行 税 收 法 规 升 级 行 分析 和研究 ，为完善税 收规 定和企 业决策提 供参考 。另外 ， 为法律 ， 完善法律 体 系。 还 应 制 定 约 束 企 业 税 务 会 计 行 为 的 条 例 或 规 定 ，以 减 少 企 业 ２ 培 养 专 门 企 业 税 务 会 计 。 专 业 素 质 成 为 税 务 会 计 和 税 务 会 计 不 合 法 行 为 的 发 生 。 ．
失 败 等 方 面 。 从 以 往 的 企 业 财 务 报 表 舞 弊 案 例 分 析 可 知 ， 贷 者 做 出 投 资 、信 贷 决 策 。 当 企 业 存 在 足 够 的 舞 弊 动 因 或 压 力 且 能 够 将 舞 弊 行 为 自我
合 理 化 时 ，通 常 就 会 产 生 舞 弊 行 为 。 舞 弊 的 动 因 可 分 为 以 下 类 别
３ 纳 税 筹 划 动 因 ．
通 过 纳 税 筹 划 而 逃 避 税 收 ， 非 上 市 公 司 尤 其 是 民 营 是 企 业 财 务 报 表 舞 弊 最 明 显 的 一 个 动 因 。对 非 上 市 公 司 而 言 ， 其 财 务 会 计 与 税 务 会 计 是 分 离 的 ， 需 面 对 投 资 者 的 业 绩 无
税 务 会 计 人 员 业 务 水 平 保 持 旺 盛 生 命 力 、 企 业 获 取 可 持 续 发展 路 径 的 重 要 保 证 现 代 会 计 学 科 内 ，税 务 会 计 将 金 融 、
４ ．为 企 业 税 务 会 计 营 造 良 好 的 法 制 环 境 。 随 着 税 务 会 计 的 诞 生 ， 企 业 会 计 可 能 会 把 注 意 力 更 多 地 放 在 如 何 在 合
自己 。 ５ ．平 滑 业 绩 动 因
２ 募 集 资 金 动 因 ．
资 金 是 企 业 经 济 活 动 运 行 的 血 脉 。 企 业 为 了 达 到 募 集 资
在 我 国 资 本 市 场 上 ，上 市 公 司 的 盈 余 管 理 行 为 有 着 明 显 的 中 国 特 色 ，尤 其 是 易 受 宏 观 经 济 形 势 影 响 而 业 绩
会 计 、 税 务 、 法 律 及 相 应 实 际 工 作 经 验 等 融 合 在 一 起 ， 企 法 或 不 违 法 的 情 况 下 为 企 业 制 订 出 最 佳 的 纳 税 方 案 上 。 这