土地税收与经济发展

土地税收与经济发展

在土地产权私有的国家，政府的一个重要职能是：利用征税权，征收土地税或不动产税，增加财政收入用之于提供公共设施和服务，并利用税收杠杆促进经济发展。

根据享利·乔治的观点，土地税收是不会扭曲人们的经济活动和经济决策的，不会影响土地的最高最有效利用（highest and best use），也是提供公共财政的最有效途径。因为人们不可能通过改变经济行为（如减少投资或减少征税商品的消费）来逃避土地税收，而其他影响经济行为的税收则会扭曲人们的经济活动和经济决策。如提高商业零售的税负，就可能因为税负加重而导致零售商店减少，消费者削减消费等，土地利用方式也会随之发生变化。

但在现实生活中，土地税收显然会对人们的经济行为构成一定正面或负面的影响。如增加土地税收会增加土地的持有成本（carrying cost），导致土地的超前开发，从而可能影响土地的最高最有效利用；如果土地税收政策在地区之间不一致，会影响到企业的选址和投资决策；许多国家和地区利用土地的税收杠杆，引导和激励有利的经济行为，抑制不利的过度投机行为，成功地促进了当地经济的发展；过重的土地税收或地区间的税率竞争也会导致经济的负面影响等。但这并没有否定享利·乔治的观点，因为享利·乔治的观点或称为理论模型是建立在许多假设前提下的，例如特定的区域，土地供给固定，忽略地区差别与人口变化的影响，忽略外部效应等。

由于世界各国在土地税收的实践中，大多数是采用对土地及其建筑物共同征税，即采用不动产税（property taxation）的形式。应该说，土地税与不动产税对经济发展的影响，以及促进经济发展的方式基本类似，但也有一定区别。与土地税相比，不动产税对人们的经济活动和经济决策的影响程度更大些，特别是对土地资源利用效率的负面效应会更大些。例如增加不动产税负，人们会减少土地的开发强度，减少建筑面积的消费等，低效利用土地资源，从而扭曲了人们的经济活动和经济决策。因此，从理论上说，如果不动产税向土地税转移，那么这种税制结构的变化将是对经济发展有利的，实事上一些个别案例也支持了这一理论推断。

1．土地税收对企业选址和投资决策的影响

假定企业是追求利润的最大化，其选址的导向也一定以利润最大化为目标。因此，企业家是通过分析和观察企业在不同区位对其利润的影响来选择最佳的企业区位，包括在某地投资建设新厂或分厂，或在原址追加投资扩大规模等。

企业在选址的具体决策中显然会根据企业本身的特点，分析影响其成本，收益，生存发展的各种因素，并根据影响程度进行排序。具体影响企业选址的因素包括：劳动力，资源，基础设施，土地，交通，聚集效应，金融，销售市场，环境，税收等。选址的决策理论归纳了企业的不同选址导向，如成本导向型，销售导向型，交通导向型，聚集效应导向型，收入导向型等。例如劳动密集型企业会将劳动力价格相对便宜的地区列为投资首选；重工业会将资源丰富、交通便利等因素放在首位；美国的硅谷集聚了大批高科技企业，因为容易找到企业所需的技术人员，节约了高昂的培训费用等。

根据美国等西方国家的实证分析和调查资料表明，过去税收因素一直不是企业选址考虑中的重要因素，至到最近几十年，税收因素才变的非常重要。这一变化说明税收对企业利润影响的程度越来越大；同时，如果土地税或不动产在一个国家的总税收中所占比重越大，则其影响也越明显。产生上述这种变化的原因，可以理解为随着社会经济和科学技术的发展，企业外部环境发生了种种变化，引起影响因素的重新排序，主要的变化有以下三个方面：

首先，地区间税收差别扩大。如果地区间税收差别很小，企业不可能将税收因素列为选址的重要因素。

其次，企业对地区间税收差别的反应更加敏感。一方面现代企业，特别是跨国公司的市场拓展，降低了对本地市场的依赖程度，市场开拓到了全国，甚至面向世界市场。另一方面，交通成本的降低使企业地址无需接近于销售市场，原材料产地，可供选址的范围进一步扩大。

第三，通讯技术的发展，商业活动实现了远距离联络。例如企业的总部可以与厂区位置远离，分厂与分厂可以远离，这些距离不会影响企业内部的信息联络。企业可以远隔千里与自己的贷款银行、广告代理人、销售代理商进行信息交流。

总之，由于科技进步，企业对原来一些重要影响因素的信赖程度呈下降趋势，相对地，企业对税收因素更为重视。

土地税对企业在城市内选址决策的影响

在同一城市内，城市中心与城郊在土地税收（以及地价、地租）上一般有明显的差别。企业从城市中心迁移到城市郊区可以获得许多好处，如较低的土地税收，便宜的地价地租，低廉的劳动力。但如果交通成本增加，技术工人不足以及管理成本增加，将削弱了这些优势。因此，这些有利因素直到经济发展和科学技术的进步才对企业选址变得的更加敏感。随着社会经济发展，商品运输费用普遍下降；由于高速公路的修建，企业在郊外可以直接上高速而更方便于对外运输；机场多建在郊区也非常有利于商业旅行（business trip），甚至许多城市的写字楼也建在方便到机场的位置；以前的职工往往住在企业附近，或有方便的公交可及，由于汽车在家庭的普及，工人通勤可以不依赖固定的公共交通线上（如轻轨、地铁），企业迁移到郊区后仍可以吸引很多的工人，甚至仍可以吸引居住在CBD地段的技术工人；由于通讯技术的发展，企业总部（headquarter）可以留在CBD，方便商业活动，而把厂区迁移到城郊，充分利用税收、地价和其他优势而不影响其内部管理。

土地税对企业在城市间的选址决策的影响

与企业在城市内选址决策相类似，土地税收差别以前在企业选址决策中总是排不上被优先考虑的因素之一。交通导向型的企业向港口和铁路沿线聚集；原材料导向型的企业向原材料产出地集中；市场导向型的企业向国内主要消费城市集中等等，因此，在工业化国家内往往形成了一些老的工业基地，如美国的东北和中西部地区。但随着商品运输费用的普遍下降，通讯和计算机技术发展以及其它条件的改善，影响企业选址的其他因素对企业越来越具有吸引力。一些老工业基地，由于环境严重污染，环境保护的费用越来越高；交通也变得越来越拥挤，运输费用无形中增加；一些聚集在老工业基地的企业也开始迁移到一些具有税收等优势的新兴城市。

2．土地税收、财政收入与经济发展的关系

增加土地税收，从一方面看，是增加了政府的财政收入，改善了公共设施和服务，有利于经济发展；从另一方面看，是增加了居民和企业的经济负担，减少