财经大学会计专业课件第4章审计证据与审计工作

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1．比较分析法
就是通过某一会计报表项目与其既定标准的比 较，以发现重要或异常变动项目的审计方法。
表6—2（教材109页）列示了比较分析法在会计 报表审计中的应用。
2．比率分析法
就是通过将会计报表中的某一项目同其相关的 另一项目相比所得的比率进行分析，既获取审 计证据又提供进一步审计方向的一种技术方法。
尽管这种审计方法对于验证原先计算结果 的准确性提供了最可靠的证据，但这种可 靠性也是相对的。
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（七）重新执行
重新执行是指注册会计师重新独立执 行被审计单位内部控制组成部分的程 序或控制，以获取审计证据的方法。
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第六章 审计证据与 审计工作底稿
财经大学会计学院
本章主要内容
第一节 第二节
审计证据 审计工作底稿
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第一节 审计证据
一、审计证据的定义与分类 二、审计证据的特征 三、获取审计证据的技术方法 四、审计证据的整理、分析与评价
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基本证据是指对被审计事项具有直接证明力的证 据，它对审计人员形成审计结论和意见具有直接影 响。 （3）矛盾证据 矛盾证据是指与某一证据不一致或相互矛盾的证 据。
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二、审计证据的特征
（一）审计证据的充分性 （二）审计证据的相关性 （三）审计证据的可靠性 （四）审计证据的及时性
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（八）分析程序
分析程序是指通过对被审计单位会计报表和其 他会计资料进行分析，研究不同财务数据之间 以及财务数据与非财务数据之间的内在联系， 以评价财务信息，发现重要或异常项目的审计 方法。
分析性复核常用的方法 ：比较分析法、比率 分析法、结构分析法、趋势分析法。
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三、审计证据收集的技术方法
（一）检查记录或文件 （二）检查有形资产 （三）观察 （四）询问 （五）函证 （六）重新计算 （七）重新执行 （八）分析程序
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（一）检查文件或记录
1．审阅 指对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、
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（三）观察
观察是审计人员在现场对被审计单位 的经济活动及其管理、内部控制的执 行、仓库保管情况等所进行的查看和 调查。
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（四）询问
查询是审计人员对有关人员进行 书面或口头询问以获取审计证据 的方法。
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（一）审计证据的充分性
审计证据的充分性——是指审计证据从 数量能足以支持审计人员的审计意见。
（二）审计证据的相关性
审计证据的相关性——是指审计证据与 被审事项之间必须具备有逻辑的、必然 的联系。
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（三）审计证据的可靠性
（4）口头证据 口头证据是有关人员对审计人员的提问进
行口头答复所形成的证据，也称为言词证据。
（5）环境证据
环境证据也叫状况证据，是指对被审计单
位产生影响的各种环境事实。
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2. 审计证据按其来源的分类
（1）亲历证据
亲历证据——是指审计人员直接、亲自获 得的各种证据。
（1）实物证据 实物证据是指通过实际观察或清点获得，
用以确定某种实物资产是否确实存在及其 数量的证据。 （2）书面证据
书面证据是通过审查各种书面记录所获取 的证据。
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（3）电子视听证据
电子视听证据是通过检查电子数据或影音 形态存在的资料所获得的证据。
审计证据的可靠性——是指审计证据必 须让人可以信赖。
（四）审计证据的及时性
一是指收集过程的及时性，即应在尽可能短 的时间内收集充分适当的审计证据，及时形 成审计结论和意见，及时出具审计报告；
二是指收集审计证据的时间与被验证事项发 生时间的相近性，即应在被验证事项发生或 结束时尽可能短的时间内收集审计证据。
查询的方式有口头和书面两种。
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返回16（五）Fra bibliotek证函证是审计人员为印证被审计单位会计 记录所载事项而向第三者发函询证的一 种方法。
函证方式分为肯定式函证和否定式函证 两种。
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（六）重新计算
重新计算是审计人员对被审计单位会计记 录或文件中的数据所进行的验算和核对。
（2）外部证据
外部证据——是指被审计单位以外的第三 方编制的书面证据、证词等。
（3）内部证据
内部证据——是由被审计单位内部产生并保存 的各种书面资料。
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3．审计证据按其证明力的分类
（1）基本证据 基本证据是指对被审计事项具有直接证明力的证
据，它对审计人员形成审计结论和意见具有直接影 响。 （2）佐证证据
电子或其他介质形式存在的记录或文件，进行 审查和研究，以确定其是否真实、合法的方法。 2．核对 就是通过将相互联系的两个或两个以上的记录 和数据进行比较对照，验证其是否相符，同时 查明各个记录间的连续性的方法。
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（二）检查有形资产
检查有形资产又称为监盘，是审计人 员通过现场监督被审计单位各种实物 资产及货币资金、有价证券等的实地 盘点，同时实施适当抽查，以确定实 物资产是否真实存在并与账面数量是 否相符，查明有无短缺、毁损及贪污、 盗窃等问题存在的一种方法。
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一、审计证据的定义与分类
（一）审计证据的概念
审计证据——是审计人员在执行审计 业务过程中，为证实审计事项、形成 审计结论所获取的各种证据。
整个审计实施过程，就是审计证据的 收集与评价过程，围绕审计证据而展 开。
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（二）审计证据的分类
1．按其存在形式的分类