初级会计学第10章 账务处理程序-PPT课件
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◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。
缺点 适用 范围
二、记账凭证账务处理程序的举例说明
第三节 汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证的账务处理程序的内容 （一）汇总记账凭证账务处理程序的定义 汇总记账凭证账务处理程序，是一种根据记账凭证 定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的 账务处理程序。汇总记账凭证账务处理程序与科 目汇总表账务处理程序相似，它的主要特点，是 首先定期（一般为每五天或每旬）地将全部的记 账凭证汇总编制成各种汇总记账凭证，然后根据 这些汇总记账凭证登记各有关总分类账。
1．要与本单位经济业务的性质、规模大小和 业务繁简程度相适应，以利于加强会计核 算的分工协作和加强岗位责任制。 2．要能正确、及时和完整地提供会计信息， 以满足企业经营管理和其他信息使用者的 需要。 3．要在保证会计核算工作质量的前提下，尽 可能地简化核算手续，节约账务处理的时 间及费用，提高核算工作的效率。
（二）记账凭证账务处理程序的基 本步骤
② 现 金 日 记 账 银 行 存 款 日 记 账 核 对 ⑤ ④ 总 分 类 账 ⑥ 财 务 报 表 （ 工 作 底 稿 ） 核 对 ③
收 付 转 款 款 账
原 始 凭 证 ① 记 账 凭 证
⑤
明 细 分 类 账
收款凭证
记账凭证
专用记账凭证
通用记账凭证 总 账
60
800
注意事项：为了便于汇总收款凭证，在 编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、 一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。
多借一贷分录： 借：库存现金 1 000
借：银行存款 2 000 贷：应收账款 3 000
★
在编制汇总收款凭 证时，收款凭证会被反 复使用，容易出错。
多借多贷分录： 借：库存现金
第十章 账务处理程序
学习目标 第一节 账务处理程序概述 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表处理程序 第五节 多栏式日记账账务处理程序 主要术语 案例及思考题
第一节 账务处理程序概述
一、账务处理程序的意义 二、设计账务处理程序的原则 三、账务处理程序的种类及步骤
• 汇总记账凭证是根据日常账务处理程序中 所填制的各专用记账凭证，按照其种类， 采用一定的方法定期汇总编制而成的一种 记账凭证，包括：汇总收款凭证、汇总付 款凭证和汇总转账凭证三种类型。 • 其作用虽然与科目汇总表相似，都须依据 各种记账凭证定期汇总编制，但它们的结 构和填制的方法却有所不同。
汇总收款凭证的编制方法
付款凭证 转账凭证
格式：借、贷、余三栏式 格式：收、付、余三栏式 格式1：借、贷、余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式
会计账簿
日记账 明细账
（三）记账凭证账务处理程序的优缺点及
适用范围
优
点
▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应 关系。 ▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情 况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。
三、账务处理程序的种类及步骤
1．记账凭证账务处理程序， 2．汇总记账凭证账务处理程序 3．科目汇总表账务处理程序 4．多栏式日记账账务处理程序。 5．日记总账账务处理程序
第二节 记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的内容 • （一）记账凭证账务处理程序的定义 • 记账凭证账务处理程序，是指经济业务发生后， 根据所填制的记账凭证直接逐笔登记总分类账， 并定期编制会计报表的一种账务处理程序。它是 一种最基本的账务处理程序，包括了账务处理程 序的一般内容，其他账务处理程序基本上是在这 种账务处理程序的基础上发展或改变而形成的。
贷方科目
其他应收款 其他业务收入 应收账款 合 计
合计
借方 贷方
记入“库存 现金”总账 例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为： 现收1 借：库存现金 300 贷：其他应收款 300 现收3—借：库存现金 600 贷：其他业务收入 600 现收5—借：库存现金 400 贷：应收账款 400 现收2 借：库存现金 4 000 贷：其他业务收入 4 000 现收4—借：库存现金 60 贷：其他应收款 现收6—借：库存现金 800 贷：其他业务收入
（二）汇总记账凭证账务处理程序 的基本步骤
② 现 金 日 记 账 银 行 存 款 日 记 账
原 始 凭 证核 对
收付转 款款账
原 始 凭 证 ① 记 账 凭 证
收 付 转 款 款 账
⑥ ⑤ 总 分 类 账 核 对 ⑥ ⑦ 财 务 报 表④Leabharlann 汇 总 记 账 凭 证 凭 证
③
明 细 分 类 账
汇 总
（三）汇总记账凭证的编制方法
按贷方科目设置 贷方科目：银行存款 贷方科目 应付账款 应交税费 固定资产 短期借款 合 计
贷：应收账款
800 2 800 2 000
借：银行存款 4 000 贷：其他应收款
汇总收款凭证时， 收款凭证被反复使用， 容易出错；账户之间的 对应关系不够清晰。
汇总付款凭证的编制方法
• 基本方法：按记账凭证上的贷方科目 （现金、银行存款）设置，按它们相 应的借方科目定期（按旬等）汇总， 计算出每一个借方科目合计数，填入 汇总付款凭证的相应栏次。
一、账务处理程序的意义
账务处理程序也称会计核算程序或会计账务处理程序，是指 会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计 凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方 法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分 类账、编制会计报表的工作程序和方法等。
二、设计账务处理程序的原则
基本方法：按记账凭证上的借方科目 （库存现金、银行存款）设置，按它 们相应的贷方科目定期（按旬等）汇 总，计算出每一个贷方科目合计数， 填入汇总收款凭证的相应栏次。
按借方科目设置 借方科目：库存现金
汇总收款凭证
金 额 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号 7号－10号 11号－15号 1 400 7 150 1 800 10 350 月终合计，记 入有关总账 360 5 400 400 6 160 640 400 1 250 500 按贷方科目汇总 600 800 2 490 1 700 总账页数
缺点 适用 范围
二、记账凭证账务处理程序的举例说明
第三节 汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证的账务处理程序的内容 （一）汇总记账凭证账务处理程序的定义 汇总记账凭证账务处理程序，是一种根据记账凭证 定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的 账务处理程序。汇总记账凭证账务处理程序与科 目汇总表账务处理程序相似，它的主要特点，是 首先定期（一般为每五天或每旬）地将全部的记 账凭证汇总编制成各种汇总记账凭证，然后根据 这些汇总记账凭证登记各有关总分类账。
1．要与本单位经济业务的性质、规模大小和 业务繁简程度相适应，以利于加强会计核 算的分工协作和加强岗位责任制。 2．要能正确、及时和完整地提供会计信息， 以满足企业经营管理和其他信息使用者的 需要。 3．要在保证会计核算工作质量的前提下，尽 可能地简化核算手续，节约账务处理的时 间及费用，提高核算工作的效率。
（二）记账凭证账务处理程序的基 本步骤
② 现 金 日 记 账 银 行 存 款 日 记 账 核 对 ⑤ ④ 总 分 类 账 ⑥ 财 务 报 表 （ 工 作 底 稿 ） 核 对 ③
收 付 转 款 款 账
原 始 凭 证 ① 记 账 凭 证
⑤
明 细 分 类 账
收款凭证
记账凭证
专用记账凭证
通用记账凭证 总 账
60
800
注意事项：为了便于汇总收款凭证，在 编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、 一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。
多借一贷分录： 借：库存现金 1 000
借：银行存款 2 000 贷：应收账款 3 000
★
在编制汇总收款凭 证时，收款凭证会被反 复使用，容易出错。
多借多贷分录： 借：库存现金
第十章 账务处理程序
学习目标 第一节 账务处理程序概述 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表处理程序 第五节 多栏式日记账账务处理程序 主要术语 案例及思考题
第一节 账务处理程序概述
一、账务处理程序的意义 二、设计账务处理程序的原则 三、账务处理程序的种类及步骤
• 汇总记账凭证是根据日常账务处理程序中 所填制的各专用记账凭证，按照其种类， 采用一定的方法定期汇总编制而成的一种 记账凭证，包括：汇总收款凭证、汇总付 款凭证和汇总转账凭证三种类型。 • 其作用虽然与科目汇总表相似，都须依据 各种记账凭证定期汇总编制，但它们的结 构和填制的方法却有所不同。
汇总收款凭证的编制方法
付款凭证 转账凭证
格式：借、贷、余三栏式 格式：收、付、余三栏式 格式1：借、贷、余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式
会计账簿
日记账 明细账
（三）记账凭证账务处理程序的优缺点及
适用范围
优
点
▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应 关系。 ▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情 况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。
三、账务处理程序的种类及步骤
1．记账凭证账务处理程序， 2．汇总记账凭证账务处理程序 3．科目汇总表账务处理程序 4．多栏式日记账账务处理程序。 5．日记总账账务处理程序
第二节 记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的内容 • （一）记账凭证账务处理程序的定义 • 记账凭证账务处理程序，是指经济业务发生后， 根据所填制的记账凭证直接逐笔登记总分类账， 并定期编制会计报表的一种账务处理程序。它是 一种最基本的账务处理程序，包括了账务处理程 序的一般内容，其他账务处理程序基本上是在这 种账务处理程序的基础上发展或改变而形成的。
贷方科目
其他应收款 其他业务收入 应收账款 合 计
合计
借方 贷方
记入“库存 现金”总账 例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为： 现收1 借：库存现金 300 贷：其他应收款 300 现收3—借：库存现金 600 贷：其他业务收入 600 现收5—借：库存现金 400 贷：应收账款 400 现收2 借：库存现金 4 000 贷：其他业务收入 4 000 现收4—借：库存现金 60 贷：其他应收款 现收6—借：库存现金 800 贷：其他业务收入
（二）汇总记账凭证账务处理程序 的基本步骤
② 现 金 日 记 账 银 行 存 款 日 记 账
原 始 凭 证核 对
收付转 款款账
原 始 凭 证 ① 记 账 凭 证
收 付 转 款 款 账
⑥ ⑤ 总 分 类 账 核 对 ⑥ ⑦ 财 务 报 表④Leabharlann 汇 总 记 账 凭 证 凭 证
③
明 细 分 类 账
汇 总
（三）汇总记账凭证的编制方法
按贷方科目设置 贷方科目：银行存款 贷方科目 应付账款 应交税费 固定资产 短期借款 合 计
贷：应收账款
800 2 800 2 000
借：银行存款 4 000 贷：其他应收款
汇总收款凭证时， 收款凭证被反复使用， 容易出错；账户之间的 对应关系不够清晰。
汇总付款凭证的编制方法
• 基本方法：按记账凭证上的贷方科目 （现金、银行存款）设置，按它们相 应的借方科目定期（按旬等）汇总， 计算出每一个借方科目合计数，填入 汇总付款凭证的相应栏次。
一、账务处理程序的意义
账务处理程序也称会计核算程序或会计账务处理程序，是指 会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计 凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方 法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分 类账、编制会计报表的工作程序和方法等。
二、设计账务处理程序的原则
基本方法：按记账凭证上的借方科目 （库存现金、银行存款）设置，按它 们相应的贷方科目定期（按旬等）汇 总，计算出每一个贷方科目合计数， 填入汇总收款凭证的相应栏次。
按借方科目设置 借方科目：库存现金
汇总收款凭证
金 额 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号 7号－10号 11号－15号 1 400 7 150 1 800 10 350 月终合计，记 入有关总账 360 5 400 400 6 160 640 400 1 250 500 按贷方科目汇总 600 800 2 490 1 700 总账页数