上市公司利润操纵研究

上市公司利润操纵研究

摘要

近几年，上市公司的利润操纵行为日益受到学术界、实务界和政府监管部门的关注。利润操纵现象的存在，使投资者与公司的信任被动摇，作为资本市场基石的信用受到考验，直接影响到证券市场的健康发展，因此上市公司的利润操纵问题是我国证券市场亟需解决的问题。如何科学、合理地验证和识别利润操纵行为是会计界需要探讨的一个重要课题。认真研究这一课题，可以更好地促进公司财务理论与上市公司的实际情况相结合，有利于现有会计准则和会计制度的进一步完善，从而进一步健全上市公司利润操纵的防范机制，更好地引导上市公司的健康发展，减少利润操纵的可能性。

[关键词] 上市公司利润操纵会计制度

Abstract

More and more people are focusing on the earnings manipulation in Chinese listed companies ，The phenomenon of earnings manipulation destroys trust between investors and companies and has a negative influence on the development of security market ，Therefore ，it

is urgent to solve the problem of earnings manipulation ，It is also an important task for us to

validate and identify the earnings manipulation behavior scientifically and reasonably ，Only then ，can we combine theory of corporate finance with listed companies well and better the accounting guide line and accounting system in existence ，Consequently ，we can advance the healthy development of listed companies and decrease the probability of earnings manipulation.

目录

[Key Words ] listed companies Earnings manipulation Accounting guide line

一、关于利润操纵的基本概念 (1)

（一）利润操纵的概念 (1)

（二）利润操纵的基本形式 (1)

1、虚增利润 (1)

2、虚减利润 (1)

3、平衡利润 (2)

4、冲销利润 (2)

（三）利润操纵的危害 (2)

二、上市公司利润操纵的原因分析 (3)

（一）主观原因 (3)

（二）制度条件 (4)

1、会计准则和制度不完善 (4)

2、对非经常性损益的信息披露监管不力 (4)

三、上市公司利润操纵的手段分析 (5)

（一）滥用会计政策调节利润 (5)

（三）利用资产评估减值调节企业利润 (6)

（四）通过“其他应收款”、“其他应付款”科目调节利润 (7)

（五）通过折旧方式变更操纵利润 (7)

（六）通过虚构收入降低费用操纵利润 (7)

1、提前确认营业收入 (7)

2、应列入当期的费用未作处理，也是常见的操纵利润方法 (8)

四、上市公司利润操纵行为的识别 (8)

（一）利用注册会计师的工作 (8)

（二）通过对财务报表的分析识别利润虚实 (8)

（三）分析研究企业披露的信息 (8)

五、上市公司利润操纵行为的治理措施 (8)

（一）加强对会计人员的培训和职业道德建设 (8)

（二）完善会计准则 (9)

（三）营造良好的内外部环境 (9)

（四）改善上市公司外部监管 (9)

（五）建立完善的强制性信息披露 (10)

（六）加强注册会计师审计监督的力度 (10)

参考文献 (11)

致谢 (13)

上市公司利润操纵研究

一、关于利润操纵的基本概念

（一）利润操纵的概念关于“利润操纵”这一概念，国内外学术界有不同的定义，但各种定义的内涵基本上是一致的。Katherine Schipper（ 1989）将利润操纵定义为：为了获得个人利益而对企业财务报告进行有目的的干涉，因此，她认为利润操纵实际上是对所披露信息的操纵。在我国，“利润操纵”一词源于“利润调节”。利润调节指上市公司出于某种目的，通过经营、财务、会计等手段多计或少计利润的行为。利润调节本身是一个中性词，公司应当在法律和法规允许的范围内调节利润。超越法律法规允许范围的利润调节行为被贬称为利润操纵。

（二）利润操纵的基本形式

1、虚增利润虚增利润是目前中国上市公司利润操纵最基本的形式。这种方式通过一种或几种财务指标，人为地虚增利润，造成一种虚假繁荣的假象，来获得公司短期或潜在的利益，如，提高企业股权价值、增加管理层薪酬、降低债务成本、增加管理层的政治资本等。

2、虚减利润这种方式是人为地虚减盈利水平，这一点在关系国计民生的行业或处于垄断地位的大型企业表现得较为明显。虚减利润一般是将不属于本年度的费用移植到本年度，从而可以达到逃避税负、减少政治成本等目的，同

时可以推卸对社会公众的责任，减少以后年度亏损的可能性，同时塑造上市公司经营状况稳定的公众形象。

3 、平衡利润

平衡利润是指尽可能人为地减少企业各年盈利水平的波动性。即在盈利水平较