上市公司盈余管理行为研究——基于企业伦理理论的视角
我国上市公司盈余管理问题研究(毕业论文+文献综述+开题报告)
毕业论文（设计）题目：我国上市公司盈余管理问题研究摘要：盈余管理是建立在合法的基础上，它是管理者为了满足自身及公司利益最大化而采取的一系列行动的集合，但在实际操作中，盈余管理往往存在过度操纵的问题。
管理者会利用会计准则内容滞后的缺陷或关联方关系复杂的特点，通过会计手段或非会计手段来进行过度的盈余管理，这种以牺牲大部分投资者和债权人的利益来满足一小部分人的私欲的行为，容易使人们将盈余管理与财务舞弊混为一谈。
为此本文通过对盈余管理的概念及特征、动机、手段和完善盈余管理措施四个方面进行阐述，全面客观的认识盈余管理，希望将其与财务舞弊区分开来，并充分发挥其积极作。
关键词：上市公司；盈余管理；动机Abstract：Earnings management is to establish a legal basis, it is the managers and the interests of the company to meet its own series of actions taken to maximize the collection, but in practice, there is often excessive manipulation of earnings management issues. Managers will use the contents of accounting standards lag complex defects or the characteristics of related party relationships, through accounting methods or means to carry out over accounting earnings management, most of this at the expense of the interests of investors and creditors to satisfy a small number of people desires of the behavior of earnings management is easy so that people willconfuse the fake with the surplus. Through this concept and characteristics of earnings management, motivation, means and measures to improve the earnings management described the four aspects of a comprehensive and objective understanding of earnings management, hoping to distinguish false and earnings, and give full play to their positive for .Keywords：Listed Companies；Earnings Management；Motivation目录一、盈余管理的概念及特性 (1)（一）盈余管理的概念 (1)（二）盈余管理的特性 (2)二、盈余管理动机 (3)（一）资本市场动机 (3)（二）债务契约动机 (3)（三）报酬契约动机 (4)（四）政治成本动机 (4)三、盈余管理的手段 (5)（一）会计政策选择 (5)（二）关联方交易 (7)（三）非经常性损益 (7)四、完善盈余管理的措施 (8)（一）完善相关法律法规，建立诚信黑名单 (8)（二）健全公司治理结构 (8)（三）转变审计交易模式，强化中介机构的监督职能 (9)（四）改进证券市场的监管制度，减少盈余管理的政策诱因 (9)参考文献 (11)致谢................................................ 错误！未定义书签。
对我国上市公司盈余管理论文
对我国上市公司盈余管理的研究【摘要】我国上市公司存在着大量盈余管理行为。
本论文以盈余管理为议题进行深入研究，通过分析我国上市公司盈余管理现象及动机，提出规范不正当盈余管理的若干措施。
【关键词】盈余管理；上市公司；资本市场盈余管理是二十世纪80年代兴起的一种管理理论。
企业管理人员在会计准则允许的范围之内，为了实现自身效用最大化和企业价值最大化而作出的会计选择，一般称之为盈余管理行为。
随着我国证券市场的发展，上市公司数量的日渐增多，股权的逐步分散，利益分配机制的转换，一方面滋生盈余管理行为的土壤日渐丰厚，另一方面上市公司操纵利润的空间也在延伸，因此，在我国上市公司中如何正确应用盈余管理理论，有关各方如何对盈余管理行为实施有效监管成为当前迫切需解决的问题。
一、我国上市公司盈余管理的动机（一）企业筹措资金包括：（1）争取股票发行与上市。
争取发行的机会十分难得，《公司法》对企业上市有严格的规定，如必须在近三年内连续盈利，才能申请上市。
为了确保新股发行和上市资格，企业不得不进行适当的盈余管理以争取发行资格。
（2）配股。
大多数公司争取上市的目的是为了能方便地向社会筹集资金。
目前，我国对上市公司配股资格审查中，净资产收益率是唯一的盈利方面要求。
为了达到配股及格线，上市公司则积极利用盈余管理调整净资产收益率。
（3）为了避免股票被摘牌。
按现行规定，上市公司如果连续三年亏损，要暂停上市，限期内未消除亏损的，其股票将被摘牌，即终止在证券交易所挂牌交易。
因此，许多公司会采取一些盈余管理方式，尽量避免连续三年亏损，以逃避惩罚。
（二）企业管理者的政治动机——为了业绩考核企业的经营业绩，其考核方法一般以财务指标为基础，如利润计划的完成情况、投资报酬率等，均是经营业绩的重要考核指标。
经营业绩的考核，不仅涉及到企业总体经营情况的评价，还涉及到企业厂长经理的经营管理业绩的评定。
另一方面，我国大部分上市公司由国企改制而成，国企长期存在的平均观念使得管理者不能、也不敢取得较高的报酬。
我国上市公司盈余管理的理论与实证研究——基于行业视角的开题报告
我国上市公司盈余管理的理论与实证研究——基于行业视角的开题报告一、研究背景和意义上市公司是现代经济的重要组成部分，其盈余管理行为直接影响着股东、管理层、投资者和监管机构等利益相关者的利益。
盈余管理作为一种对财务报告的调整，旨在使公司的财务信息看起来更加有吸引力，进而提高公司的市场价值。
然而，过度的盈余管理可能会对公司的长期价值及公司治理带来负面影响，甚至会导致公司的破产。
近年来，随着我国资本市场的不断发展，上市公司的盈余管理问题日益受到投资者、学者和监管机构的关注。
虽然国内外已有众多研究关于盈余管理的文献，但这些研究大多关注于单一行业或跨国公司，缺乏针对我国上市公司的综合性、行业视角的研究。
因此，本文旨在通过对我国上市公司的盈余管理行为进行理论和实证分析，揭示不同行业之间盈余管理行为的异同，探讨其本质和影响因素，为监管机构和投资者提供参考。
二、研究内容和方法1. 研究内容本文将从以下三个方面对我国上市公司的盈余管理行为进行研究：（1）理论框架：综述盈余管理理论的发展及现状，构建适用于我国上市公司盈余管理的理论框架。
（2）实证研究：以2008年至2018年间沪深A股市场上市公司为研究样本，运用多元回归分析方法，从行业视角出发，探究不同行业的上市公司盈余管理行为的异同和影响因素。
（3）案例分析：选取有代表性的上市公司进行案例分析，分析其盈余管理行为的原因、影响及监管对策。
2. 研究方法本文采用定量和定性相结合的研究方法，主要运用多元回归分析、案例分析、文献调研等研究方法，以基础性理论研究为基础，从实证分析的角度出发探究我国上市公司盈余管理行为的问题，为后续深入研究提供基础理论和实践支撑。
该研究方法可以有效地探究我国上市公司盈余管理的真相和规律。
三、研究进度和计划截至目前，已完成了该研究的初步调研和理论框架的构建，同时初步筛选了研究所需数据。
接下来，将按照以下计划进行：1. 数据收集：对不同行业的上市公司披露的财务报告进行收集整理，筛选样本并进行数据清洗和处理。
《2024年我国上市公司盈余管理动机与方式的实证研究》范文
《我国上市公司盈余管理动机与方式的实证研究》篇一一、引言随着中国资本市场的日益成熟，上市公司盈余管理问题逐渐成为学术界和实务界关注的焦点。
盈余管理是上市公司为达到特定目标，通过调整财务报表数字以影响利益相关者决策的行为。
本文旨在通过对我国上市公司的实证研究，探讨其盈余管理的动机与方式，以期为相关监管部门和投资者提供参考。
二、研究背景与意义随着经济的发展和资本市场的开放，我国上市公司数量不断增加，盈余管理问题日益凸显。
盈余管理动机与方式的探究对于保护投资者利益、提高资本市场效率、规范上市公司行为具有重要意义。
本文通过实证研究，分析我国上市公司盈余管理的动机和方式，为相关政策制定和监管提供依据。
三、文献综述前人关于盈余管理的研究主要集中在动机、方式和影响因素等方面。
在动机方面，学者们认为上市公司进行盈余管理的动机包括融资、避免亏损、维持股价等。
在方式方面，盈余管理主要包括应计项目管理和真实活动管理。
本文将通过实证研究进一步探讨我国上市公司的盈余管理动机与方式。
四、研究方法与数据来源本研究采用实证研究方法，通过收集我国上市公司相关数据，运用统计分析软件进行数据处理和分析。
数据来源主要包括公开财务报表、相关数据库和文献资料。
五、实证研究结果1. 盈余管理动机通过实证研究，我们发现我国上市公司进行盈余管理的动机主要包括融资、避免亏损、维持股价和迎合市场预期。
其中，融资动机最为显著，许多公司通过调整财务报表以达到更高的融资额度；避免亏损和维持股价的动机则体现在公司为避免退市或维持股价稳定而进行的盈余管理；迎合市场预期则是公司为达到特定目标而进行的策略性盈余管理。
2. 盈余管理方式在盈余管理方式方面，我们发现我国上市公司主要采用应计项目管理和真实活动管理两种方式。
应计项目管理主要通过调整会计估计和会计政策来实现，如调整坏账准备、存货跌价准备等；真实活动管理则主要通过调整公司真实经济活动来实现，如调整销售策略、生产策略等。
有关盈余管理的商业伦理与会计职业道德思考——以ST百特盈余管理为例
129有关盈余管理的商业伦理与会计职业道德思考———以ST 百特盈余管理为例宋函璟作者简介：宋函璟（1996－），女，汉，山西人，天津农学院硕士在读研究生，研究方向：会计学。
（天津农学院天津300000）摘要：企业为上市聚集资金而与其他公司签订《业绩补偿协议》，即企业若未在规定时间达到已协商好的预期要求，则需要按合同规定赔偿对方。
为了使报表“好看”以避免赔偿，盈余管理成为这些企业中部分企业惯用手段之一。
本文以ST 百特为研究对象，首先对ST 百特的基本情况进行阐述，然后引用公司盈余管理理论对其盈余管理进行分析，最后指出存在涉及商业伦理与会计职业道德的问题，并提出相应建议。
关键词：盈余管理；商业伦理；会计职业道德一、引言盈余管理是指企业管理者为了实现自身利益，对企业的财务报告的收益状况和有关信息进行调整的行为。
其手段既包括会计手段也包括非会计手段。
其中会计手段包括会计政策选择和会计估计的应用、巨额冲销、利用研发支出资本化、虚假确认收入和虚假确认费用等；非会计手段包括利用关联交易操纵会计收益、利用债务重组、利用地方政府的支持操纵会计收益等。
一些学者认为盈余管理把真实的企业隐藏起来，这种行为在一定程度上是商业伦理缺失的体现。
这种观点有失偏颇，因为在会计准则和制度允许的范围内进行盈余管理是符合商业伦理和会计职业道德所要求的，这种行为并不会影响企业的实际盈利水平。
但是如果为了牟利而“打擦边球”，违背会计准则或过度使用它，盈余管理则为砒霜毒药，国家应该严令禁止企业进行这种盈余管理。
二、ST 百特盈余管理案例（一）案例背景ST 百特原名为“江苏雅百特科技股份有限公司”。
2007年7月6日在江苏省盐城市工商行政管理局办理公司的工商变更为中联电气制造有限公司。
2015年8月份，公司的名称又变更为“江苏雅百特科技股份有限公司”，并于当年12月18日在深圳证券交易所在中小板领域上市，由此成为在市场金属屋面围护系统领域的“第一股”，该公司主营业务以智能金属屋面系统、金属屋面围护系统和分布式光伏发电系统为主［1］，同时也是一家以建筑业为主体的全球化综合性服务性企业［2］。
上市公司盈余管理的动机及其行为研究--以某公司为例的开题报告
上市公司盈余管理的动机及其行为研究--以某公司为例的开题报告一、研究背景及意义随着证券市场的迅速发展和上市公司数量的不断增加，上市公司的财务信息披露的重要性日益凸显。
财务信息披露能够给投资者提供重要的决策依据，影响投资者对公司未来的投资决策，从而影响公司市值。
然而，由于公司上市后需要面对越来越多的利益攸关方和强化的财务监管，为了维护公司的市值和声誉，一些上市公司会借助盈余管理来实现自我利益最大化。
盈余管理是指公司采取各种手段改变财务报表的结果，以达到某些特定的目的。
虽然盈余管理不一定是非法的，但是它会影响公司的财务真实性和透明度，降低投资者的信任度，进而影响公司在市场上的融资成本和投资者信任度。
本研究的目的就是探讨上市公司盈余管理的动机以及其行为，并通过以某公司为例的实证研究来检验盈余管理对公司财务报告品质的影响，为投资者、监管部门及其他相关方提供有关盈余管理的参考。
二、研究内容及方法本研究主要包括以下两个内容：1.探讨上市公司盈余管理的动机：通过文献综述、访谈等方法，分析上市公司盈余管理的动机，包括股权结构、经营业绩、财务困境等因素的影响。
2.实证检验盈余管理对公司财务报告品质的影响：通过某公司的财务报告数据，采用相关统计方法，分析盈余管理对公司财务报告品质的影响，包括财务透明度、信息真实性、预测准确性等方面。
三、研究意义通过本研究，可以更深入地了解上市公司盈余管理的动机及其行为，并了解其对公司财务报告品质的影响。
为投资者、监管部门及其他相关方提供了参考，有助于投资者更加准确地评估上市公司财务状况，减少投资风险，同时也为监管部门提供了有关监管政策的参考。
对上市公司管理者来说，也可以增强其对盈余管理行为的认识，规范公司财务信息披露行为，树立公司形象，提升公司市场竞争力。
《2024年我国上市公司盈余管理的理论与实证研究——基于行业视角》范文
《我国上市公司盈余管理的理论与实证研究——基于行业视角》篇一一、引言在现代化经济发展的进程中，上市公司扮演着至关重要的角色。
上市公司财务报告中，盈余管理一直是研究的热点。
合理有效的盈余管理不仅能保障企业持续健康地发展，也是资本市场的信息透明度和有效性的重要体现。
本文旨在从行业视角出发，探讨我国上市公司盈余管理的理论及其实证研究。
二、盈余管理的理论基础1. 盈余管理的定义：盈余管理是指企业管理人员通过会计政策选择和真实交易活动的调整来改变财务报告盈余的行为。
其目的在于向外部信息使用者传达有利的会计信息。
2. 盈余管理的方式：通常，盈余管理可以分为两大类：合法的策略，即在不违反会计准则和会计制度的前提下进行的；和违法的行为，如伪造信息、瞒报或误导信息等。
3. 行业视角的特殊性：不同行业的上市公司，由于其业务特点、经营模式、政策环境等因素的不同，其盈余管理的方式和策略也存在差异。
三、行业视角下的盈余管理实证研究1. 行业间的盈余管理程度比较：本文以XX家我国上市公司为样本，对其在不同行业的盈余管理行为进行了分析。
通过对数据进行分析比较发现，高竞争行业的公司由于面临着较大的盈利压力和不确定性，往往更加注重利用合法合规的方式进行盈余管理。
2. 行业特性对盈余管理的影响：通过分析发现，行业特性的差异如周期性、成长性等对公司的盈余管理策略有着显著影响。
例如，处于成熟期的行业往往更倾向于采取稳健的会计政策来规避风险；而处于快速成长期的行业则可能更倾向于通过创新和投资来提高其盈利水平。
3. 行业间盈余管理的效果评估：结合行业数据和市场反应来看，适当的盈余管理可以帮助公司提高财务信息的透明度和有效性，有助于提升公司价值和股东权益。
然而，过度的盈余管理可能会带来一定的风险，如过度调整或滥用会计政策可能导致企业出现潜在的财务风险或信誉风险。
四、我国上市公司盈余管理的建议基于实证研究结果，提出以下建议：1. 企业应明确合理进行盈余管理的必要性，并建立完善的内部控制体系，确保其合法合规性。
课题论文：上市公司盈余管理研究
74900 公司研究论文上市公司盈余管理研究一、盈余管理的定义目前，学术界对盈余管理的定义还没有达成统一的共识，关于什么是盈余管理，学者们没有给出一个明确的定义，不同的学者对盈余管理提出了自己的理解和解释。
本文主要从国外学者和国内学者两个方面来总结已有的概念。
国外学者主要从“信息观”和“经济收益观”两个方面来解释盈余管理：在信息观下，盈余管理是指企业的管理人员通过运用职业判断，在对外披露的财务报告中通过采取不同的会计政策、会计估计以实现改变财务报告的过程[1]。
Healy和Wahlen（1999）则认为盈余管理是企业管理人员通过改变交易形式、交易结构以及运用会计中的职业判断以实现对向外界报送的财务报告进行修饰的目的，从而影响某些利益相关者对公司未来业绩的判断，或影响那些与会计数据挂钩的合同的施行结果。
在经济收益观下，Levitt（1998）指出，企业管理当局通过运用先确认收入，再进行冲销的财务方式来调整企业各期的费用，不符合会计实质的计提巨额准备、改变收入的确认期间、冲销企业经营中发生的研发费用，这些方法降低了财务报告中收入费用的可信赖程度，向利益相关者传递了不准确甚至是完全错误的会计信息[3]。
总的说来，国外学者关于盈余管理的定义侧重于其负面性，也就是说，国外学者倾向于认为盈余管理在一定程度上涵盖了盈余操纵、盈余造假的范畴[2]。
国内学者对盈余管理的概念也提出了一些的定义与解释。
宁亚平（2004）认为盈余管理是区别于盈余操纵和盈余造假的一种财务动作，它是指企业的管理层在企业会计准则和相关法律法规允许的范围内进行的一系列对会计盈余所做的操作；或者通过改变企业经营活动的形式或交易来达到改变会计盈余的目的。
而这些对经营活动和交易进行的重组不会损害公司的价值甚至还能够增加公司价值。
张详建（2004）认为，盈余管理是企业的管理层为了塑造会计信息的使用者对企业经营业绩的理解或者是影响那些以会计信息为基础的合同，以实现自身利益最大化或企业价值最大化的目的。
上市公司盈余管理行为研究
上市公司盈余管理行为研究第一部分：研究背景目前，中国股市中的上市公司都面临着盈余管理的问题。
盈余管理是指上市公司通过选择会计政策、会计估计和会计处理手段等方式来影响财务报表上的利润、盈余和财务状况，以达到某种目的的行为。
随着我国资本市场的快速发展，上市公司盈余管理行为日益显著，这给投资者和监管机构带来了一系列的问题和挑战。
第二部分：盈余管理的定义和形式盈余管理是指上市公司通过选择会计政策，进行会计估计和会计处理等方式，来对其财务报表上的利润、盈余以及财务状况进行操纵和改变的行为。
盈余管理有多种形式，包括利润平滑、盈余管理和盈余欺诈等。
第三部分：上市公司盈余管理的动机上市公司进行盈余管理的动机主要包括税收规避、信号传递、经济计划达成、股东利益最大化等方面。
税收规避是指上市公司通过盈余管理手段降低缴纳的税费。
信号传递是指上市公司通过操纵盈余来向市场传递信息，例如公司业绩的好坏、前景的乐观或悲观等。
经济计划达成是指公司为了达成某些经济计划或承诺而进行盈余管理。
股东利益最大化是指公司为了满足股东对盈利的要求，通过盈余管理手段来提高公司的利润。
第四部分：上市公司盈余管理的影响因素影响上市公司盈余管理的因素有多个，包括公司规模、财务杠杆、监管力度、机构投资者持股比例等。
公司规模较大的上市公司比较容易进行盈余管理，因为其盈余多样化并且更容易隐藏。
财务杠杆是指公司的债务比例，财务杠杆越高，上市公司进行盈余管理的动机越大。
监管力度与盈余管理呈负相关关系，监管力度越强，上市公司越难进行盈余管理。
机构投资者持股比例较高的上市公司更注重自己的利益，可能更容易进行盈余管理。
第五部分：盈余管理的影响效应盈余管理对公司和投资者都有一定的影响效应。
对于公司而言，盈余管理可以提高公司的财务报表和业绩，从而改善公司的声誉和信誉。
同时，盈余管理也可以影响公司的股价表现，改变投资者对公司的投资决策。
对于投资者而言，盈余管理可能导致他们得出错误的投资决策，因为他们很难判断公司的真实盈利能力和财务状况。
《2024年我国上市公司盈余管理动机与方式的实证研究》范文
《我国上市公司盈余管理动机与方式的实证研究》篇一一、引言随着中国资本市场的不断发展和壮大，上市公司已成为我国经济的重要组成部分。
然而，上市公司在经营过程中，常常会采取盈余管理手段来调整其财务报告，以实现特定的经济目标。
盈余管理作为企业财务管理的关键手段，其动机和方式备受关注。
本文旨在通过实证研究，探讨我国上市公司盈余管理的动机与方式，以期为相关决策提供参考。
二、研究背景与意义盈余管理是指企业在遵循会计准则的前提下，通过对会计政策和估计的变更，以达到优化财务报告、实现特定经济目标的行为。
盈余管理的动机和方式的研究对于理解企业财务管理行为、保护投资者利益、规范资本市场秩序具有重要意义。
三、研究方法与数据来源本研究采用实证研究方法，通过收集我国上市公司的财务报告和相关公告，分析其盈余管理的动机和方式。
数据来源于我国沪深两市上市公司，时间跨度为近五年。
四、盈余管理动机的实证研究（一）动机分类根据已有研究和实际情况，将我国上市公司盈余管理动机分为融资动机、避税动机、避免退市动机和其他动机（如提高股价、维护企业声誉等）。
（二）实证结果1. 融资动机：上市公司在需要进行外部融资时，往往会通过盈余管理来提高财务报告的业绩表现，以吸引投资者。
2. 避税动机：部分公司通过盈余管理来调整应纳税所得额，以降低税负。
3. 避免退市动机：一些面临退市风险的公司，会通过盈余管理来提高净利润，以避免退市。
4. 其他动机：部分公司出于提高股价、维护企业声誉等目的，也会进行盈余管理。
五、盈余管理方式的实证研究（一）方式分类将我国上市公司盈余管理方式分为应计项目盈余管理、真实活动盈余管理和分类变更盈余管理。
（二）实证结果1. 应计项目盈余管理：通过调整会计估计和应计项目来改变财务报告的业绩表现。
2. 真实活动盈余管理：通过调整经营活动、投资活动和筹资活动的真实活动来影响财务报告的业绩表现。
3. 分类变更盈余管理：通过变更资产和负债的分类来调整财务报告的业绩表现。
《2024年我国上市公司盈余管理动机与方式的实证研究》范文
《我国上市公司盈余管理动机与方式的实证研究》篇一一、引言盈余管理作为企业财务报告和会计决策的重要组成部分，一直是学术界和实务界关注的焦点。
随着我国资本市场的不断发展和上市公司数量的不断增加，盈余管理问题也日益凸显。
本文旨在通过对我国上市公司的盈余管理动机与方式进行实证研究，深入探讨其背后的原因和影响，以期为投资者、监管机构和相关研究人员提供有价值的参考。
二、文献综述在过去的研究中，学者们主要从公司治理、财务报告准则、市场竞争等角度探讨了盈余管理的动机与方式。
一方面，公司治理结构的不完善、内部控制的缺失为盈余管理提供了空间；另一方面，财务报告准则的灵活性也为企业进行盈余管理提供了可能。
此外，市场竞争压力、融资需求等也是企业进行盈余管理的重要动机。
三、研究设计（一）研究样本与数据来源本研究选取我国A股上市公司为研究对象，以近五年为时间窗口，收集相关财务数据和公司治理数据。
数据来源主要包括公开数据库、公司年报等。
（二）研究方法与模型构建采用定性和定量相结合的研究方法，通过构建模型，运用多元回归分析等方法对盈余管理的动机与方式进行实证研究。
四、实证结果与分析（一）盈余管理动机的实证结果1. 公司治理结构与盈余管理动机的关系通过实证分析发现，公司治理结构的不完善与盈余管理程度呈正相关关系。
具体来说，股权集中度高、董事会独立性弱的企业更容易进行盈余管理。
2. 市场竞争与融资需求对盈余管理动机的影响市场竞争压力和融资需求是企业进行盈余管理的重要动机。
当企业面临较大的市场竞争压力时，为了维持或提升市场地位，可能会通过盈余管理来调整财务报告；同样，当企业面临融资需求时，为了达到融资门槛或提高投资者信心，也可能进行盈余管理。
（二）盈余管理方式的实证结果1. 应计项目盈余管理应计项目盈余管理是我国上市公司常用的盈余管理方式之一。
通过调整应收账款、存货等应计项目，可以实现对利润的调整。
2. 真实活动盈余管理除了应计项目盈余管理外，真实活动盈余管理也是企业常用的方式。
基于公司治理视角的公司盈余管理研究——以山东省上市公司为例
、
盈余 管理与 公司治理简述
凯 瑟琳 ・ 雪珀认为 ， 盈余管理是企业管理人 员 “
通 过有 目的地控 制对外财务报 告过程 ，以获取某些 私 人利益 ” 美 国会 计学 家Ｗｉｉ －ｃｏ 在 。 ｌａ Ｓ ｃ ｔ 财务 ｌｍ 会计理论 》中提 出 ，盈余管理是会计政 策的选择具 有经济后果 的一 种体现 ，只要企业的管理人 员有选 择不同会计政策的 自由，他们必定会选择使 其效用
最大化或使其企业市场价值最大化的会计政策 ，这 就是盈余管理的基本内涵 。
一
（ ）实证研 究与结论 二 １ 、样本公 司实例 及其分析 （ 见下页表 １ ） （ ）青 岛啤酒 ：该 公司近 三年 的净资产收益率 １ 都 在６ ％以上； 补贴收入 占到 了净利润的 ２ ．３ 董事 ４ ％； ６ 会 人数为 １ 人 ，独立董事 ４ ，达到 了三分之一的 １ 人 标 准 。该 公司可 能是 不想放弃 以后的配股机会 ，而 为 将来冲刺净资产收益率三年平均值超过 １％做准 ０ 备 ，存在 盈余管 理的可能性 ，而 补贴收入所 占份额 较 大 ，为盈余管理的负面影响减轻 了一些负担 。 （ ）三联商社：２ ０ 、２ ０ ２ ０ ３ ０４年的平均净资产收 益率都在 １ ％以上 ，２ ０ 年 虽然下 降到 １％以下 ， ０ ０５ ０ 但仍维持 在 ６ 以上 ，但这和 ２ ０ ％ ０ ５年净利润率 的 １１％相差 较悬殊 ， ． ４ 初步判断 ， 该公司存在为 了将各 年 净资产收益率维持在６ 以上而进行盈余管理的可 ％ 能。 该公司的资产负债率达到 ７ ． 这和前些年收 ０４ ％， 购郑百文有关 ， 了争取筹资资格 ， 为 获得 更多资金 ，
是 在企业所有权和控制权分离的条件下 ，通 过适 当 的制 度安排来解决公司外部股东和 内部人之间的委
上市公司盈余管理行为及其财务影响研究
上市公司盈余管理行为及其财务影响研究随着全球经济的不断发展，上市公司的盈余管理行为成为了金融和会计领域一个备受研究和争议的话题。
盈余管理，是指公司采取各种手段，来操纵其财务报表中的盈余数目，以达到特定的经济目标。
这一现象对公司的财务健康和投资者的利益都可能产生重要的影响。
本文将就上市公司的盈余管理行为进行深入研究，同时探讨其对财务状况和投资者的影响。
一、盈余管理的定义盈余管理，又称为盈余操纵，是指公司为了达到某种特定目标，如满足分析师的预期、提高公司的股价、获取贷款等，采取一系列会计手段，来增加或减少其报表中的盈余数字。
这些手段包括合理的财务政策选择、改变会计估计和政策、不当的收入确认等。
盈余管理行为通常被分为合法和非法两类，其中合法的盈余管理是符合法律法规和会计准则的，而非法的盈余管理则涉及欺诈和违法行为。
二、盈余管理的动机上市公司进行盈余管理的动机多种多样，其中一些主要的动机包括：1. 满足市场预期：公司通常希望达到或超越分析师和投资者的盈余预期，以避免股价下跌或投资者的失望。
2. 股价操纵：公司可能试图通过操纵盈余来提高其股价，以获得更多的资本或减少债务成本。
3. 贷款获取：一些公司可能需要获得银行贷款或债务融资，而操纵盈余可以改善其信用评级和借款条件。
4. 奖励与激励：公司管理层的薪酬通常与公司的绩效和盈余相关，因此他们可能试图通过盈余管理来提高自己的奖励。
三、盈余管理的方法盈余管理的方法多种多样，其中一些常见的包括：1. 收入确认时间：公司可以调整收入的确认时间，将一部分收入提前或推迟到不同的会计期间。
2. 费用资本化：公司可以将一部分费用资本化，从而减少当前期间的费用支出，提高盈余。
3. 改变会计估计：公司可以改变会计估计的方法，如折旧、坏账准备等，来影响盈余。
4. 隐藏损失：有时公司会通过非常规手段，如关联交易、特殊目的实体等，来隐藏损失，以维持盈余。
四、盈余管理的财务影响盈余管理行为可能对公司的财务状况产生重要的影响，其中一些可能包括：1. 财务稳健性：非法的盈余管理可能导致公司的财务报表失真，从而影响投资者和债权人对公司的信任。
《2024年我国上市公司盈余管理动机与方式的实证研究》范文
《我国上市公司盈余管理动机与方式的实证研究》篇一一、引言盈余管理作为企业财务报告和会计决策的重要组成部分，一直是学术界和实务界关注的焦点。
随着我国资本市场的不断发展和上市公司数量的不断增加，盈余管理的问题也日益突出。
本文旨在通过实证研究的方法，探讨我国上市公司盈余管理的动机和方式，以期为规范企业会计行为、保护投资者利益提供参考。
二、研究背景与意义随着我国证券市场的不断完善，上市公司已成为我国经济发展的重要力量。
然而，在资本市场中，一些上市公司为了达到特定目的，往往采取盈余管理的手段。
这种行为不仅影响了会计信息的真实性，还可能对投资者决策产生误导，甚至损害投资者利益。
因此，研究我国上市公司盈余管理的动机和方式，对于规范企业会计行为、保护投资者利益、促进资本市场健康发展具有重要意义。
三、研究方法与数据来源本研究采用实证研究方法，通过收集我国A股上市公司的相关数据，运用统计分析软件进行数据处理和分析。
数据来源主要包括公开的财务报告、数据库以及相关研究报告。
在研究过程中，我们首先对相关文献进行梳理和评价，然后提出假设，通过实证分析验证假设，最后得出结论。
四、盈余管理动机的实证分析1. 融资动机：研究表明，上市公司为了获得更多的融资机会和更低的融资成本，往往倾向于采取向上盈余管理的手段。
这主要是因为投资者往往根据企业的盈利状况来评估企业的投资价值。
2. 避免退市：一些业绩较差的上市公司为了避免退市，会采取盈余管理的手段来提高利润，以维持其在证券市场的地位。
3. 薪酬契约：管理层的薪酬往往与企业的业绩挂钩，为了获得更高的薪酬，管理层可能采取盈余管理的手段来提高企业的业绩。
4. 其他动机：此外，还有一些其他动机，如避税、迎合市场预期等。
五、盈余管理方式的实证分析1. 应计项目盈余管理：通过调整应计项目来改变报告利润。
这包括调整坏账准备、存货估值等。
2. 真实交易盈余管理：通过构建真实的交易活动来改变报告利润。
《2024年我国上市公司盈余管理的理论与实证研究——基于行业视角》范文
《我国上市公司盈余管理的理论与实证研究——基于行业视角》篇一一、引言随着中国资本市场的不断发展和完善，上市公司盈余管理问题逐渐成为学术界和实务界关注的焦点。
盈余管理作为企业财务报告和会计行为的重要组成部分，对于企业的经营决策、投资者决策以及市场监管都具有重要的影响。
本文旨在从行业视角出发，深入探讨我国上市公司盈余管理的理论及其实证研究，以期为相关领域的理论研究和实践应用提供参考。
二、盈余管理的理论基础1. 盈余管理的概念与动机盈余管理是指企业在遵循会计准则和法律法规的前提下，通过调整财务报告和会计行为来影响企业盈余的行为。
其动机主要包括业绩考核、融资需求、避税动机等。
2. 盈余管理的类型与手段盈余管理主要包括应计项目盈余管理和真实活动盈余管理两种类型。
应计项目盈余管理主要通过调整会计估计和应计项目来实现，而真实活动盈余管理则通过改变企业的经营活动和投资活动来实现。
常见的盈余管理手段包括会计政策选择、资产重组、关联交易等。
三、行业视角下的盈余管理1. 不同行业的盈余管理特点不同行业的企业由于经营特点和市场环境的不同，其盈余管理的行为和特点也存在差异。
例如，竞争激烈的行业企业更倾向于通过调整成本和费用来影响盈余，而垄断行业企业则更可能通过调整收入和资产来实现盈余管理。
2. 行业监管与盈余管理行业监管政策对企业的盈余管理行为具有重要影响。
严格的行业监管政策可以降低企业的盈余管理空间，提高财务报告的透明度和可信度。
反之，宽松的监管政策可能导致企业过度进行盈余管理，甚至出现财务造假行为。
四、实证研究1. 研究方法与数据来源本文采用实证研究方法，以我国A股上市公司为研究对象，收集相关财务数据和市场数据，运用统计分析软件进行数据处理和分析。
2. 实证研究结果通过实证研究，我们发现：（1）我国上市公司普遍存在盈余管理行为，且不同行业的盈余管理程度存在差异；（2）应计项目盈余管理和真实活动盈余管理并存，但两者的影响程度因行业和企业特征而异；（3）行业监管政策对企业的盈余管理行为具有显著影响，严格的监管政策有助于降低企业的盈余管理程度；（4）投资者应关注企业的财务报告和会计行为，综合分析企业的经营状况和盈利能力，以做出合理的投资决策。
基于企业伦理理论的上市公司盈余管理研究的开题报告
基于企业伦理理论的上市公司盈余管理研究的开题报告一、选题背景及意义：随着我国经济体制改革的深入推进，资本市场在国民经济中的地位日益凸显。
作为上市公司的关键指标，财务报表对于投资者和监管机构来说具有重要意义。
然而，在市场竞争环境下，一些上市公司为了维护股价和利益最大化，通过盈余管理等手段对财务报表进行操纵。
这种行为不仅会损害投资者的利益，也会对企业形象和信誉造成影响，甚至引发社会舆论质疑和监管机构处罚。
因此，本文旨在基于企业伦理理论，探讨上市公司盈余管理行为的原因、影响因素及其伦理背景，为监管机构和投资者提供参考，为企业提供改进盈余管理的方法和建议，促进企业诚信经营。
二、研究内容和方法：研究内容包括：1. 盈余管理定义和现象介绍2. 企业伦理理论概述及其与盈余管理的关系3. 上市公司盈余管理的原因及其伦理背景4. 上市公司盈余管理的影响因素及其伦理背景5. 提高上市公司诚信经营的方法和建议研究方法：本文采用文献研究和案例分析相结合的方法，通过收集和整理相关文献，分析上市公司盈余管理的定义、现象、原因和影响因素，深入剖析其伦理背景，结合具体案例进行分析，提出改善盈余管理的方法和建议。
三、研究预期结果：1. 深入探讨企业伦理理论在盈余管理中的应用，为企业提供遵循伦理道德、合法合规经营的思路和方法。
2. 详细分析上市公司盈余管理的原因和影响因素，并从伦理角度进行解读，为监管部门和投资者提供改进管理策略的思路和方法。
3. 借鉴国内外相关案例，提出上市公司改善盈余管理的具体方法和建议，促进企业诚信经营，保护投资人和社会公众的利益。
四、参考文献：1. 谢岳松, 徐珍. 上市公司盈余管理政策深入探讨[J]. 财会通讯, 2019(7):12-13.2. 韩文辉. 企业伦理理论下的盈余管理研究[J]. 现代商业, 2018(21): 84-85.3. 许斌, 张俊赟. 盈余管理行为的定义、原因及防范对策[J]. 山东社会科学, 2019(9):73-75.4. 刘文雄. 上市公司盈余管理行为的影响因素分析[J]. 财经问题研究, 2018(6): 143-146.。
上市公司利用资产减值进行盈余管理的研究——以S公司为例
上市公司利用资产减值进行盈余管理的研究——以S 公司为例摘要资产减值是一项重要的财务处理，也被广泛应用于盈余管理中。
本文以S 公司为例，探讨其利用资产减值进行盈余管理的情况。
研究结果表明，S 公司利用资产减值进行盈余管理的方法主要通过恶化财务状况，减少当期盈余，从而贴合公司期望的经营状况标准。
除此之外，公司还利用资产减值进行虚增利润等行为，其中包括恶意估计资产负值、过度恶化不良资产等方式。
本文调查了这种盈余管理的动机、影响以及可能带来的风险，并提出了一些应对措施。
关键词：资产减值；盈余管理；S 公司；风险引言盈余管理是指上市公司通过调整会计政策、程序和实践等方式，以实现财务报表的预期盈余目标。
这种行为在某种程度上有助于公司管理财务风险、增加投资者信心，但如果盈余管理的目的是为了虚增利润或掩盖实际经营风险，就会对公司本身乃至整个市场产生不良影响。
资产减值是一种常见的财务处理方式，也被广泛应用于盈余管理中。
本文以S 公司为例，探讨其利用资产减值进行盈余管理的情况，以及可能引发的风险与对策。
一、S 公司的资产减值情况S 公司是S 市的领先企业，经营稳定，财务状况良好。
然而，经过对该公司财务报表的调查与分析，发现其存在一定的资产减值行为。
具体而言，这种行为包括以下几个方面：1、虚增资产负值在一个财务年度中，S 公司将某项资产负值进行了恶意估计。
由于该项资产为S 公司的重要业务资产，按合理估价的话，会导致当期净损失，影响公司的经营状况标准。
为了避免这种情况，S 公司选择了虚增资产负值，并在当期盈余中计入了这笔“损失”。
2、过度恶化不良资产S 公司为减少当期利润，认为某项不良资产有可能产生坏账，于是在财务报表中将该项资产价值进行了恶意、过度的减值。
事实上，这项资产的价值并没有出现实际的波动，也并没有构成公司实质性的财务风险，但S 公司通过这种方式虚假降低了当期的盈余，从而达到了盈余管理的目的。
3、保守性减值预言S 公司在对某项资产进行减值预言时，往往过于保守。
盈余管理行为的会计伦理研究
盈余管理行为的会计伦理研究概述盈余管理作为一个非常具有争议和复杂性的会计行为，一直以来都吸引着学术界和业界的广泛关注。
盈余管理是指企业在编制财务报表时，采用各种手段和方法，来对财务报表进行调整，以增加或减少企业的盈余水平。
尽管盈余管理并不违反会计准则，但它常常引发伦理问题，特别是在与股东和投资者之间的信息对称方面。
会计伦理的定义会计伦理是指对会计职业行为进行道德评价和规范化的一门学科。
会计伦理的研究关注的是会计人员在职业生涯中面临的道德困境和冲突，并提出了一系列原则和指导性标准，以引导会计人员进行正确的职业道德选择。
盈余管理行为的伦理问题盈余管理行为很容易引发伦理问题，主要涉及以下几个方面：1. 信息不对称盈余管理使企业能够通过调整财务报表向外界传递特定的信息，这就导致了信息不对称的产生。
信息不对称可能会对投资者和股东的判断产生误导，并影响他们对企业价值的正确评估。
2. 偷税漏税盈余管理行为有时可能通过财务报表的调整来避免纳税和缴纳相关的税款。
这种偷税漏税行为严重违背了道德和法律的要求，损害了国家的利益。
3. 非规范化行为盈余管理行为往往是一种非规范化的行为，企业不断寻求可以合法避税和持续增长的方式，这可能违背了会计规则和准则。
这种行为不仅损害了企业自身的声誉，也对整个行业和职业形象造成负面影响。
会计伦理研究的方法和发现会计伦理研究与盈余管理行为有着密切的联系。
许多学者通过实证研究和资料分析来探讨盈余管理行为的会计伦理问题。
研究方法研究盈余管理行为的会计伦理问题通常采用以下几种方法：1. 实证研究实证研究通过对实际数据的分析和统计，来验证盈余管理行为的存在和影响。
研究者会使用不同的统计模型和方法，来量化盈余管理行为对财务报表的影响，并评估其对投资者和证券市场的影响。
2. 实地调研实地调研是指研究者亲自走访企业，通过采访会计人员和管理层，获取更详细的信息和观点。
这种方法可以帮助研究者更好地理解盈余管理行为产生的原因和动机，以及会计人员在道德决策中所面临的困境。
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上市公司盈余管理行为研究———基于企业伦理理论的视角摘要:本文将企业伦理引入盈余管理行为分析框架,认为盈余管理行为是企业的理财行为,更多的涉及到企业的理财道德;文章运用企业伦理的原则评价盈余管理行为,并剖析了过度盈余管理行为的伦理道德根源;认为相关者利益、企业利益与伦理道德是一致的,盈余管理使企业违背了伦理道德,其不能使个人利益和企业利益最大化。
企业盈余管理行为可能能够促进企业短期利润的提高,但最终不利于企业的长期发展。
关键词:企业伦理盈余管理上市公司经济效率经济公平作者简介:杨成文(1966-),男,山东蒙阴人,青岛理工大学商学院教授成丽(8),女,山东菏泽人,青岛理工大学商学院硕士研究生杨成文成丽(青岛理工大学商学院山东青岛266520)目前上市公司的盈余管理行为仍然是影响我国资源配置的严重因素。
Paul M Healy &Jame s M Wahlen 认为,盈余管理是发生在管理当局运用职业判断编制财务报告和通过规划交易以变更财务报告时,旨在误导那些以公司的经济业绩为基础的利益关系人的决策,或者影响那些以报告数字为基础契约的结果(Healy.P.and J.Wahlen,1999)。
很多学者使用经济学理论对盈余管理行为进行了分析,大都将人看作理性(包括完全理性和有限理性)的“经济人”,以追求自身的利益最大化为目的,企业的盈余管理行为是某些“经济人”追求自身利润最大化的手段,并以此为假设提出了一些治理建议。
然而现实中人并非完全的经济人,一旦财务主体成为“社会人”,则行为过程必然内涵信任和道德要素。
经济学家亚当斯密“关于经济人”假设及利己心是经济发展动力的观点,被大多数经济学家熟知并认可,但许多人却忽视了亚当斯密不但揭示了“经济人”追求自身利益最大化的倾向,而且也注意到了道德对经济人行为的约束。
企业伦理学是当代西方企业管理学和伦理学双向互动与交叉而产生的,属应用伦理学领域的分支学科。
一、伦理道德是企业理财行为的内生性因素现代企业理财过分强调“工具理性”,在所谓“科学”的框架内,寻求和提供达到目标的最佳技术手段。
由于工具理性发达,企业理财的能力增强,理财效率提高,社会物质生活显著改善。
然而也正是由于工具理性的威力,以致企业与其利益相关者之间的财务信用关系恶化,人与人之间的隔阂日益加深。
实际上企业的理财过程从来就不是完全理性化的,理财的基本职能是有效培育和配置财务资源,而财务资源的培育与配置效率则受制于“技术性”和“制度性”两类因素,本文所指的“制度”,是与经济学中的“制度”概念相一致的。
按照制度经济学的解释,制度是在特定社会范围内统一的、对单个社会成员的各种行为起约束作用的一系列规则,这种规则可以是正式的,如法律规则、组织章程等,也可以是非正式的,如道德规范、习俗、信任等。
由此可见,伦理道德实际上是内含于制度特别是非正式制度之中的。
内含伦理道德价值的非正式制度对企业理财不仅是有效的,而且对于一个具有高度不确定性和越来越复杂的企业财务系统的运行也是必需的。
企业培育与配置财务资源的过程实际上也是恰当的处理与其利益相关者之间的财务利益关系的过程,而构成这一过程的不仅是财务资本与收益等经济因素,还有也是更重要的是社会因素和伦理道德因素。
换言之,社会结构嵌入于企业的理财行为之中,构成理财行为的内生性因素。
伦理道德是利益冲突的产物,而企业理财正是处理有利益冲突财务关系的过程。
因此,伦理道德也内涵于企业的理财行为之中,成为理财行为的一个重要的内生性因素(李心合,2001)。
目前信用危机和信用缺失已经达到十分严重的程度,说明了单纯强调工具理性的负面影响,同时确立了“以德理财”和“以信理财”的现实意义。
二、盈余管理行为的伦理评价在市场经济条件下,西方伦理学中的功能原则和公平原则,也成为企业伦理学的两大基本分析工具。
独立自主、平等待人、诚实不欺和信守诺言是处理人与人之间关系的,并且与“平等交易”这一市场体制的本质要求紧密相关,不可分离。
若没有平等交易原则,这些行为规范尤其是独立自主和平等待人,就会失去意义而不为人奉行;反之,不遵循这些行为规范,平等交易的原则也就不复存在。
从这个意义上讲,两者是市场体制本身的要求,是市场经济秩序的基石,一旦失去这些基石,市场体制就会崩溃。
相对而言,勤奋、节约、创新和大胆谨慎只是有关个人的行为准则,而不是处理人与人之间的关系的,并非市场体制特有的行为规范,而是适用于一切经济制度,是一些更加基本而具体的行为准则,但市场经济持有的竞争压力却使它们带有持殊的含义,即任何体制成员如果不奉行这些准则,就必然要被市场竞争淘汰。
换言之,这些虽然不是市场经济本身的要求,但却是市场经济对体制成员的必然要求,从这个意义上讲,其也是市场经济条件下的基本行为准则(徐大建,2002)。
据经济理论的研究,盈余管理既有“坏”的一面,也有“好”的一面。
因而资本市场上企业的盈余管理行为不可能完全消除,也没有必要完全消除,下面以企业伦理的两大原则来分析盈余管理的性质。
杨成文成丽:上市公司盈余管理行为研究6191-1财会通讯学术版2007年第5期(一)适度盈余管理行为任何事物都讲究“度”,一旦超过了这个界限,事物的就会发生“质”的变化,企业的盈余管理行为也不例外。
考虑到契约的不完全性和刚性,需要给予管理人员一定的进行盈余管理的能力,适度的盈余管理行为可以减少契约摩擦,降低契约成本,同时也可以消除由于契约的刚性而造成的不公平现象。
如企业的债务契约中资产负债率不得高于50%,然而假如当年企业实际的资产负债率为49.9%,就违反了债务契约,这样就会使企业失去债务融资,增加了谈判成本。
并且对于企业来讲也是不公平的,由于契约的硬性规定而造成的不公平,因为资产负债率为49.9%与50%的企业相比偿债能力基本上是相同的,不会给债权人带来实质性的风险。
从财务报告的角度看,适度的盈余管理可以向市场传递企业的内部信息,尤其是关于企业长期盈利潜力的信息,有利于资源的优化配置。
由此可见,适度的盈余管理是符合经济效率与经济公平原则的。
(二)过度盈余管理行为盈余管理行为一旦过度,性质就发生了变化。
上市公司过度的盈余管理行为会使真实业绩好的和坏的企业混在一起,影响投资者的决策,从而产生逆向选择,造成了“劣币驱逐良币”的现象。
久而久之投资者会对股票市场失去信心,进而导致股票市场的萧条,阻碍整个国民经济发展。
并且过度的盈余管理行为使经济利益在利益相关者之间产生了不公平分配。
波斯特指出,利益相关者是所有受企业决策、政策和行动影响,并可以影响企业的团体,主要包括政府、环境、社区、供应商、客户、股东、债权人、雇员等(李心合,2003)。
目前,我国大多数企业中管理者的薪酬制度都是与企业业绩挂钩的,因而企业管理当局有动机利用各利益相关者之间的信息不对称,选择一定的会计政策,使经济利益的分配有利于自己或有控制权的大股东。
过度盈余管理是企业管理当局有目的有意识使披露的信息偏离了真实信息,这种行为本身就违背了“诚信”义务。
由此可见,过度盈余管理行为严重影响我国证券市场的资源优化配置功能,使资源流向了经济效率低的企业,降低了整个社会的经济效率,造成经济利益的不公平分配,是与企业伦理背道而驰的。
三、过度盈余管理行为的伦理道德根源(一)个人价值观弗里切指出,商业决策是由个人和团体做出的,因此商业伦理的讨论就是商业决策者伦理的讨论。
波斯特也认为,一个公司的行为是伦理的还是非伦理的,管理者是关键性因素之一(赵德志,2002)。
企业中的盈余管理行为一般是由管理当局授意,会计人员来执行的。
这种情况下,尽管会计人员的行为是不道德的但往往是被迫的,在客观上存在一定的困难:会计活动属于企业的管理活动,必须接受企业管理当局的直接领导,从会计信息的传递程序看,信息的对外提供是一种企业行为,会计人员是代表管理当局向委托人汇报业绩。
所以,在会计核算和决策的过程当中,会计人员总是要听从管理当局的控制和指挥,会计人员必须在“道义”和“利益”之间进行权衡,尽管作假时或许会产生不安和自责,但除了无奈之外会计人员别无选择,除非彻底退出该企业。
因而,盈余管理行为的产生主要依存于企业管理当局的伦理道德取向。
一旦管理当局自身的价值观偏离伦理道德,即道德水平较低、道德意识较弱,便容易产生盈余管理行为,会为了自身和某一方的利益而无视道德存在。
(二)组织伦理企业组织中的一些客观性因素会对决策者行为,甚至对决策者价值观和道德意识产生影响,如罗宾斯指出,组织中结构变量和组织文化变量会影响决策者的道德行为。
波斯特指出:个人价值和伦理特征在改进一个公司的伦理行为方面起着重要作用,然而这种作用不是单独发挥的,因为个人价值还受一个公司文化的影响(赵德志,2002)。
有时企业管理当局的价值观是符合伦理的,但由于一个组织的制度和文化偏离伦理,同样会造成个人价值观屈从于企业的伦理观,从而做出不合乎伦理道德的决策。
企业作为组织行为者不同于“自然人行为者”,其不具备自我精神感受,当其行为不合乎伦理道德时,不会仅因为道德谴责而倒闭。
企业“道德人”是人的集合体,其行为多数也是集合行为,应当看到“组织行为者”决策意志与行为是由多人意志与行为集合而成,其行为的后果也应由多人承担,但同时也在这些个人之间形成相互推诿伦理责任的“缓冲空间”。
(三)社会风气很多上市公司为了融资采用各种手段进行盈余管理,由于是在会计准则和其他会计法规允许的范围内,因而不会受到法律的制裁,这在客观上鼓励了企业的不道德行为。
由于资本市场信息的不对称现象,导致投资者无法区分企业业绩的好坏,因而“逆向选择”和“道德风险”问题应运而生,进而使一些企业产生了“靠一家企业走正道也没有用,而且走正道还会碰壁,不如随波逐流”的念头。
四、盈余管理、企业利益和相关者利益与伦理道德的关系经济学的传统观念中效率是无可争议的目标,经济人和理性假设基本上视人和动物无异。
服务于企业效率目标的会计融入伦理学的意义,可能导致与传统和现实经济意义出现表面上的不和谐,但不应该也不大可能存在真正的冲突。
长远看道德建设和市场效率也并不是“二律背反”,而是相辅相成的。
在会计信息披露体制安排中,道德是作为公司经济活动有效并实现其利润最大化的要素而存在的。
无视道德的单纯利益驱动“理性”所造成的“逆向选择”和“囚徒的困境”最终对谁都意味着非理性(陈国辉,2004)。
企业不可能存在于真空中,而是潜入在了一定的社会情境之中,必然与社会共同体中其他成员,如个体、其他企业、政府、社会组织等发生某种社会性的相互作用,因而与社会环境也具有一定的社会关系。
企业系统与其他系统之间所存在的交换并不完全是一种经济交换,如企业做了很多公益性事业,得到了公众的认可,这意味着企业用其行动获得了一定的荣誉、声望以及社会支持,这是一种社会交换。