我国税收制度改革的方向和思路

浅谈我国税收制度改革的方向和思路改革开放以来，我国税收制度先后经历几次大的调整，初步建立起适应社会主义市场经济调控要求的复合税制体系。近年来，在应对国际金融危机过程中，我国财税体制改革不断深化。财政转移支付制度逐步完善，由公共财政预算、政府性基金预算等组成的政府预算体系框架逐步形成，去年又全面取消了预算外资金，将所有政府性收支纳入预算管理。税制改革不断深化，增值税转型改革全面实施，内外资企业所得税制实现统一，消费税制度继续完善，资源税改革启动试点，地方税改革也在稳步推进。总结多年来税制改革的理论突破和实践创新，评价改革得失，探讨新时期的税制改革方向和思路。

一、现行税制存在的主要问题

1.税收政策不统一。市场经济要求市场在资源配置中起基础性作用，其基本原则是公平竞争。现行税制没有充分体现这一原则，最突出的问题是，不同所有制之间和不同地区之间的差别性、歧视性、区域性税收政策，直接导致税负不尽公平。现行税制内外资企业税法不统一，内外资企业实行两套税法，不利于市场经济主体的公平竞争，不利于经济的健康协调发展，不利于与国际税制接轨。

2.重复征税。现行税制一定程度上存在重复征税问题，影响国内产品竞争力的提高，不利于扩大投资和推进技术进步。如，现行生产型增值税，对企业购进固定资产中所含税金不予抵扣，对资本品造成了重复征税。

3.税收优惠过多、过滥。现行税制优惠政策偏多，政策目标之间缺乏协调，特别是地方自行出台的优惠政策，既影响收入，又造成不公平竞争，影响经济健康发展。

4.税收管理权高度集中于中央，事权与财权脱离。由于我国经济发展、资源分布等存在着区域差别，这种管理体制既不符合分税制的基本原则，又不利于调动地方政府的积极性，更不利于推动地方经济的发展。

二、新一轮税制改革的基本思路

1.要进一步完善财政体制，健全财政转移支付制度，继续提高一般性转移支付的规模和比例，清理归并部分专项转移支付项目，努力提高转移支付资金使用效益。

2.要深化预算管理制度改革，完善公共财政预算。提高政府性基金预算的规范性和透明度，扩大国有资本经营预算实施范围，进一步推进健全社会保障基金预算制度，进一步深化部门预算、政府采购等管理制度改革。

3.按照区域经济协调发展的要求改革税制、调整税收政策，进一步消除现行税制中对中西部地区经济发展不利的因素，对采掘业实行增值税转型、减轻水电业税负，将森林资源、水资源纳入资源税征收范围。逐步取消东部沿海地区的税收优惠政策。

4.要进一步健全税收制度改革。我国税收制度经过多年改革，已基本形成了一个以增值税、营业税、消费税为主体的流转税，和以个人所得税、企业所得税为主体的直接税两大块构成的税制体

系，并在促进财政收入、调节经济发展等方面发挥了作用。鉴于当前我国流转环节的税收占比偏大，所得税对应的直接税占比相对偏小，下一步税收制度改革的方向就是要增加直接税的比重。

5.继续推进营业税改征增值税试点，进一步促进服务业发展，同时理顺流转税的相关体制。健全消费税制度，促进节能减排，引导合理消费。进一步推进资源税改革，扩大从价计征的范围，促进资源节约和环境保护。稳步推进房产税改革试点，并进一步研究制定房产保有、交易环节的税收改革方案。深化环境保护税费改革，按照正税清费的原则，继续清理、整合一些行政事业性收费。

总之，我们将继续坚定不移地推进财税体制改革，大力支持促进价格、金融等方面领域的改革，为推动科学发展、促进社会和谐提供体制机制、层面的保障。

（作者单位山西省潞城职业高中）