第十一章 税收制度和税收管理制度改革
中华人民共和国税收征收管理法实施细则(2012年修订)
中华人民共和国税收征收管理法实施细则(2012年修订) 文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2012.11.09•【文号】国务院令第628号•【施行日期】2013.01.01•【效力等级】行政法规•【时效性】已被修改•【主题分类】税务综合规定,税收征管正文中华人民共和国税收征收管理法实施细则（2002年9月7日中华人民共和国国务院令第362号公布根据2012年11月9日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》修订）第一章总则第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）的规定，制定本细则。
第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。
第三条任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。
纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。
第四条国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法；各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法，做好本地区税务系统信息化建设的具体工作。
地方各级人民政府应当积极支持税务系统信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共享。
第五条税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。
纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
第六条国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范。
上级税务机关发现下级税务机关的税收违法行为，应当及时予以纠正；下级税务机关应当按照上级税务机关的决定及时改正。
下级税务机关发现上级税务机关的税收违法行为，应当向上级税务机关或者有关部门报告。
第七条税务机关根据检举人的贡献大小给予相应的奖励，奖励所需资金列入税务部门年度预算，单项核定。
税收工作管理制度
税收工作管理制度第一章总则第一条为加强税收工作管理，统一税收管理标准，提高税收征管效率，依据国家相关法律法规，制定本管理制度。
第二条本管理制度适用于所有涉税机构和个人，包括但不限于税务机关、纳税人、代理申报机构等。
第三条税收工作管理制度是国家税收政策的重要组成部分，其制定、执行和监督应当遵循依法、规范、公开、透明的原则。
第四条各级税务机关应当按照本管理制度规定的各项工作要求，加强税收管理，做好税收征管工作，保障国家税收收入。
第五条税务机关应当依法加强对纳税人的宣传教育，引导纳税人自觉遵纳税法规定，提高纳税意识和自律意识。
第六条纳税人应当依法履行纳税义务，保证纳税资料的真实性、完整性和及时性，如实申报纳税情况。
第七条代理申报机构应当遵守国家税收法律法规，严格按照税收管理制度规定的程序和要求办理纳税申报事务。
第八条对于不按照法律法规规定履行税收义务的行为，税务机关将依法进行处罚，并对违法行为人予以纳税信用记录处罚。
第九条本管理制度由国家税务总局负责解释和实施，各级税务机关应当严格执行，不得擅自改动。
第十条各级税务机关应当建立健全内部监督检查机制，加强对税收工作管理制度执行情况的监督检查。
第二章税收管理流程第十一条纳税申报流程1. 纳税人应当按照国家税收法律法规的规定，按期向主管税务机关提交纳税申报表和必要的税款。
2. 纳税申报表应当真实、准确、完整地反映纳税人的纳税情况，不得隐瞒、谎报或者弄虚作假。
3. 纳税申报表的填报应当按照税务机关规定的格式和要求进行，如有疑问应当咨询税务机关。
4. 税务机关应当及时核对纳税申报表信息，对于信息不符合实际情况的，应当责令纳税人补正，并依法处理。
第十二条税收征收流程1. 税务机关应当按照职责分工和法律法规的规定，对纳税人的纳税申报表进行审核、核对、征收。
2. 税务机关征收过程中，应当严格按照法定程序，不得擅自减免税款或者私自处置涉税资金。
3. 对于拒不履行纳税义务的行为，税务机关应当依法采取强制措施，确保税款的及时征收。
第十一章_财政政策与金融政策
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第二节 金融政策
金融对经济增长的贡献 金融发展政策的选择 发展中国家的金融深化实践 金融发展中的金融监管与金融约束论 中国金融自由化进程回顾与展望
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对金融在经济发展中作用的观点(1)
重商主义：货币就是财富，因而货币的增加便是经济的发 展。约翰· 劳 （1705）：货币的匮乏会导致生产与就业的 不足，为了弥补这些不足，必须建立银行，通过信用过程 补充货币供应量。 新古典政治经济学：“供给创造自身需求”（萨伊定律）， 货币是中性的，货币数量的扩张只是导致价格水平、名义 工资和名义利率的上涨，所有真实变量都不受影响。就整 个经济而言，货币只是覆盖在实物经济之上的一层面纱。 凯恩斯：20世纪30年代，凯恩斯主义者抛弃了萨伊定律 和货币中性论。在凯恩斯模型中，产出和就业是由有效需 求决定的，而货币数量的增长可能在不影响价格水平的情 况下带来产出和就业的增加。
一、 金融对经济增长的贡献
动员储蓄与促进投资* 分化金融风险* 促进主导产业的选择及产业结构的演化* 金融对经济增长作用的实际考察*
1.1 动员储蓄与促进投资
自源性融资：从个人的积蓄中，或者 靠向自己的家庭、亲戚借贷得到所需 要的资金。 金融体系的重要作用：就在于将储蓄 转化为实际投资，使那些投资者能够 得到自己需要的资金，从而支持了经 济发展。
对金融在经济发展中作用的观点(3)
希克斯：在分析英国的产业革命时发现，金融 体系对资本的形成，从而对英国的工业化起到 了非常关键的作用 罗纳德· 麦金农和爱德华· 肖：针对发展中国家 的具体情况，提出了金融抑制和金融深化理论， 强调了金融因素对于经济增长的重要作用。 卢卡斯：认为经济学家们“太过于强调”金融 的重要性。 不过越来越多的证据显示出了金融的重要性， 以至于有些学者声称金融部门在经济中的作用 怎么强调也不为过。
第11章税收制度(公共经济学-华南农业大学,熊名奇)
4、个人所得税的适用税率
一般为超额累进税
基本税率加特殊税率
5、课税方法
从源征收和申报清缴
三、企业所得税
与个人所得税相差不大。 采用申报纳税方法 采用比例税率
四、社会保障税
课税范围：只要在本国有工资、薪金收入的人 和自营人员。由雇主和雇工共同负担。
第二节 税制结构的设计
一、税种的配置 不同的税对公平和效率的影响不同。故
需要各个税种相互配合。 主体税：在税收体系中居主导地位的税
种。 希克斯和约瑟夫得出结论：所得课税优
于流转课税。如下图。
A
C X2
E2
E1 E3
O
F
D
B
X1
图11-1 税收的收入效应
现代各国税收制度中的主体税种，不是商品税就 是所得税。发达国家以所得税为主，发展中国家 以商品税为主体。各有优缺点。以希克斯和约瑟 夫为代表的西方经济学家更为推崇所得税。原因：
（一）以商品劳务为主体的税制结构
优点主要有：第一，征税范围广，税源充裕稳定， 收入及时可靠。只要发生商品或劳务的交易，无 论成本费用的高低和是否盈利、盈利多少，都要 根据其流转额缴纳相应的税收。
第二，计算简便，操作容易，征管成本低。计税 依据和税率结构简单，没有费用扣除，无需计算 和审核纳税人的各项具体支出。
（1）商品税的征税对象是商品，直接影 响市场活动。
（2）商品税课税的税基广泛，税收稳定 。
（3）商品税的税负容易转嫁。 （4）商品税的征收具有累退效应。 （5）商品税征管相对简便，易于征管，
纳税成本低。
二、增值税
1、定义及特征
增值税是对商品或劳务生产和流通各环 节新增的价值进行课征的税收。增值额 为企业的商品销售收入扣除规定的非增 值项目（相当于物化劳动的价值）后的 余额。
中国税制改革概述43页PPT
只对消费资料征税，故称为消费型增值税。 （二）我国增值税主要内容 1．纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位 和个人，为增值税的纳税人。 2．征税范围
征税范围包括在中华人民共和国境内销 售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进
口货物。 3．税率
增值税税率主要采取基本税率和低税率 的模式，基本税率为17%，低税率为13%。 4．应纳税额计算
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产，按照营业额和规定的税率计 算应纳税额。
应纳税额计算公式： 应纳税额=营业额×税率
第三节 所得课税
所得课税是以所得额为课税对象征收的 一类税。
所得课税具有以下特征：（1）税负相 对 公平，是调节收入分配的重要手段。（2）税 源普遍，课税有弹性。（3）具有自动稳定功 能。（4）计征管理比较复杂。
企业所得税的税率是指对纳税人应纳税 所得额征税的比率。我国企业所得税实行的 是比例税率。基本税率是25%，适用于居民
企 业和在中国境内设立机构、场所且所得与机 构、场所有关联的非居民企业。而对在中国 境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、 场所但取得的所得与其所设机构、场所没有 实际联系的非居民企业，实行20%的低税率。 （四）应纳税所得额
收入220万，销售雪茄烟取得不含税收入200 万。计算该月应缴纳的消费税。
应纳税额=220×56%+100 ×50000×
0.003 ÷10000+200×36%=123.2+1.5+72=196.7
（万元）
营业税是指在中华人民共和国境内提供 应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的 单位和个人，就其获得的营业额所征收的一 种税。 （一）纳税人
第十一章 税务行政管理法《税法》PPT课件
11.4税务行政赔偿
★ 11.4.4税务行政赔偿的方式与标准
► 11.4.4.1税务行政赔偿的方式 ► （1）支付赔偿金。 ► （2）返还财产。 ► （3）恢复原状。 ► 11.4.4.2税务行政赔偿的费用标准
• 1）税务行政侵害人身权的赔偿标准。 • 2）税务行政侵害产权的赔偿标准。
• (2)税务行政诉讼的受理
► 11.3.3.4税务行政诉讼的审理和判决
• 1)税务行政诉讼的审理
• 2)税务行政诉讼的判决
–（1）维持判决。 –（2）撤销判决。 –（3）履行判决。 –（4）变更判决。
11.4税务行政赔偿
★ 11.4.1税务行政赔偿的概念 ★ 11.4.2税务行政赔偿的要素
► （1）赔偿的构成要件。 ► （2）赔偿的请求人。 ► （3）赔偿的义务机关。 ► （4）赔偿的请求时效。 ► （5）赔偿的特别保障。
• 1)税务行政复议参加人 • 2)税务行政复议申请的要求
► 11.3.2.5税务行政复议的受理
• 1）税务行政复议受理的条件ห้องสมุดไป่ตู้ • 2）税务行政复议受理的时限。 • 3）税务行政复议的不予受理。 • 4）上级税务机关的复议受理。 • 5）复议期间行政行为的执行。 • 6）行政复议之外的行政诉讼。
11.3税务行政争讼
► 11.3.2.6税务行政复议的决定
• 1）税务行政复议的审查。 • 2）税务行政复议的听证。 • 3）税务行政复议的决定。 • 4）税务行政复议的中止。 • 5）税务行政复议的终止。 • 6）税务行政复议的赔偿
11.3税务行政争讼
► 11.3.2.7税务行政复议的执行
• 1）税务行政复议决定的送达。 • 2）税务行政复议决定的履行。
大学税法期末笔记总结
大学税法期末笔记总结第一章：税法概述1. 税法的概念和内容税法是国家税务主管机关依法管理税务工作所制定的法律、法规、规章和其他决定的总称。
税法包括法律层面和行政层面。
2. 税法的特征和功能税法具有法定性、强制性、公益性、调整性的特征，其功能包括税收的调节、保护国家利益、调整社会收入分配、促进经济发展等。
3. 税法的体系和层级税法由宪法法律、行政法规、地方性法规组成。
宪法法律是最高法律文件，行政法规是国家税务主管机关根据宪法法律制定的，地方性法规是地方政府根据宪法法律和行政法规制定的。
4. 税收管理机关和纳税人的主体地位税收管理机关是税务主管机关。
纳税人包括个人纳税人和单位纳税人。
个人纳税人包括居民个人纳税人和非居民个人纳税人。
单位纳税人包括企业和其他组织。
第二章：税收制度1. 税收制度的概念和分类税收制度是国家为实现税收目标而制定的一系列有机衔接的税法规则和税务操作程序。
税收制度可以分为综合征税制、分类征税制、简单征税制和特别征税制等。
2. 综合征税制和分类征税制综合征税制是指将纳税人全年的各项收入汇总，按照一定的税率进行全额计算。
分类征税制是指将纳税人的各项收入进行分类，按照不同的税率进行计算。
3. 简单征税制和特别征税制简单征税制是指遵循简化税种、简便征管的原则，通过较高的税率和较低的起征点，减轻纳税人的申报和征缴负担。
特别征税制是指针对特定行业或特定商品征收特别的税费。
4. 增值税增值税是纳税人按照货物或服务的增值额计算并缴纳的一种税费。
增值税包括一般纳税人和小规模纳税人两种纳税方式。
第三章：税收主体1. 各级政府税收主体的范围和职责各级政府税收主体包括中央政府和地方政府。
中央政府负责征收和管理国家税收，地方政府负责征收和管理地方税收。
2. 纳税人的分类和纳税义务纳税人可以分为居民纳税人和非居民纳税人，具体包括个人纳税人和单位纳税人。
纳税义务包括申报义务、征收义务和缴纳义务。
3. 特殊纳税人的身份和义务特殊纳税人是指税务机关依法指定的纳税人，有特殊的纳税身份和义务。
税务管理制度范文(3篇)
税务管理制度范文一、税收管理目标根据国家税收管理法律法规和税务主管部门的要求，制定本税收管理制度，旨在规范企业纳税行为，加强税务管理，提高税收征管效益，并保障税务管理工作的公正、公平、透明。
二、税收管理责任1.企业应按照国家税收法律法规，严格履行纳税义务，如实申报纳税信息，并按时足额缴纳税款。
2.税务部门应加强对企业纳税行为的监督和管理，确保税收依法征收、依法管理，提高征管质量和效率。
三、税收申报和缴纳1.企业应按照税务部门规定的时间和方式，将纳税申报表和相关资料提交至税务部门。
2.企业应按照税务部门规定的时间和方式，将应纳税款足额缴纳到指定的税务账户。
四、税务检查与稽查1.税务部门有权对企业进行税务检查和稽查，企业应积极配合并提供相关税务信息和资料。
2.企业应按照国家税收法律法规和税务部门的要求，及时完成纳税清算和整改纳税行为中的违法违规问题。
五、罚款和滞纳金1.企业如因违反税收法律法规和规定，未及时足额缴纳税款或者存在其他违法违规行为，将按照税务部门的规定进行罚款。
2.企业如未按时缴纳税款，将按照税务部门的规定进行滞纳金的计算和收取。
六、税收优惠和减免1.企业如符合国家税收法律法规规定的条件，可享受相应的税收优惠和减免政策。
2.企业应严格按照税法法规和税务部门的要求，履行申请和使用税收优惠和减免政策的手续和义务。
七、税务信用管理1.税务部门将对企业的纳税行为进行信用评估和管理，根据企业的纳税信用等级给予相应的奖励或者惩罚。
2.企业应积极履行纳税义务，提高纳税信用等级，同时对存在的信用损害和问题积极配合税务部门的调查和整改。
八、税务管理制度的修订和解释1.税收管理制度将根据需要进行定期或者不定期的修订和解释，企业应接受并执行修订后的税收管理制度。
2.企业对税收管理制度的修订和解释有疑问或者意见时，可向税务部门提出，进行沟通和协商解决。
以上为税务管理制度范本，企业在实际操作中应根据自身情况进行相应调整和补充，以确保税务管理工作的有效执行。
财政学多选题和计算题（1）
财政学多选题和计算题（1）第一章财政概念和财政职能5.下列属于财政范畴的有（ABCD）A.税收B.公共支出C.公债D.政府预算E.政策制度6.私人品的基本特征是消费上的（AB）A.排他性B.竞争性C.非排他性D.非竞争性E.私有性7.公共品的基本特征是消费上的（CD）A.排他性B.竞争性C.非排他性D.非竞争性E.私有性10.市场失灵表现在许多方面，主要有（ABCDE）A.公共产品供给B.“外部效应”项目C.自然垄断项目D.收入分配不公E.经济波动与失衡16、政府干预经济的手段包括：( ABC )A、立法和行政手段B、组织公共生产和提供公共物品C、财政手段D、强制手段17、政府干预失效的原因和表现可能发生在：( ABCD )A、政府决策失误B、政府提供信息不及时甚至失真C、政府职能的“越位”和“缺位”D、寻租行为19、财政的基本职能是：( ABD )A、资源配置职能B、调节收入分配职能C、组织生产和销售职能D、经济稳定与发展职能20、财政的基本特征包括: ( ABC )A、阶级性与公共性B、强制性与非直接偿还性C、收入与支出的平衡性D、历史性22、财政实现收入分配职能的机制和手段有：( ABCD )A、划清市场与财政分配的界限和范围B、规范工资制度C、加强税收调节D、通过转移支出23、公共选择的投票规则一般指（）A.一致性规则B.简单多数规则C.复杂多数规则D.直接民主规则E.间接民主规则24.收入分配的目标是实现公平分配，而公平分配包括（）A.经济公平B.社会公平C.横向公平D.纵向公平E.规则公平第二章财政支出的基本理论1、混合物品的有效提供主要有哪几种方式（ABC ）A、政府授权经营B、政府参股C、政府补助D、政府直接生产2、公共定价方法一般包括哪些（ ABD ）A、平均成本定价法B、二部定价法C、市场定价法D、负荷定价法3、为了提高公共支出的配置效率，财政部门应该做到（ABCD）A、财政支出的来源是受严格立法的约束B、财政支出的规模和结构都有制度的严格规定C、公共部门是非盈利性的部门，不以追求利润而以追求社会效益最大化为目标D、财政资金的安排是高度透明的，财政民主不仅是政治民主的一个重要要素，而且是政治民主的集中体现7、公共选择要经过哪几个阶段（ABC）A、立宪B、立法C、行政和司法D、投票8、财政执法中必须遵循的基本原则有（ACD）A、合法原则B、公正原则C、权利制约原则D、合理原则第三章财政支出规模与结构分析2、下列属于消费性支出的是（AC）A、基本建设支出B、价格补贴支出C、国家储备支出D、支援不发达地区支出3、下列产业中，理应有政府进行投资的有（ABCD）A、环境治理B、治理国土C、能源开发D、教育4、下列关于“瓦格纳法则”的说法正确的有（AD）A、是由的国经济学家阿道夫．瓦格纳提出的一种财政支出扩张论B、美国财政学家马斯格雷夫将其阐述为财政支出的绝对增长C、这是一条经验性法则，但能描述包括我国在内的大部分国家半个世纪以来的财政支出变化趋势D、它是皮科克和怀斯曼的替代-规模效应理论的理论基础6、以下属于经济建设费的有（ABD）A、重要科学研究补助费B、城市维护费C、文化教育科学方面的补助D、简易建筑支出第四章社会消费性支出----购买性支出之一1.国防作为一种十分标准的公共品，具有（）等特点A.边际成本为零B.内在效益较大C.内在效益为零D.典型的内部效应E.典型的外部效应3.财政在科学研究支出方面的重点主要有（）A.基础理论研究B.一般应用技术研究C.一般企业生产技术研究D.涉及人类共同利益的科学研究领域E.对社会经济的发展可能产生重大影响的应用性科研项目4.下列项目属于社会消费性支出的是（BC）A.财政部对于西部大开发的资金支持B.国防科工委对于西安卫星测控中心某项新技术发明的资金拨款C.国家食品药品监督管理局对于联合利华所生产的立顿红茶投放市场后的食品安全检测所发生的费用支出D.国家发改委为长江三峡工程的某项技术论证所提供的资金支持5.影响行政管理费支出规模的直接因素有(ABCD)A.经济总体增长水平B.政府职能与机构设置C.行政效率D.管理费本身的使用效率7.对一国而言,影响教育支出效益的主要因素有( AB)A.该国财政支出规模B.该国财政支出结构C.该国的文化传统与历史风俗D.该国对教育所采取的政策态度第五章财政投资性支出----购买性支出之一1.政府投资的特点有（）A.盈利性B.长期性C.效益外溢性D.非盈利性E.规模大2.基础产业包括（）A.能源工业B.基本原材料工业C.纺织工业D.农业E.商业3.与其他产业相比，基础产业具有以下特征：（）A. 基础性B.自然垄断性C.混合商品的属性D.具有一定程度的非竞争性E.国民经济和社会发展的先导部门4.公共投资的方式包括：（）A.政府管制B.直接投资C.间接投资D.BOT投资方式E.TOT投资方式6.与国民经济其他部门相比，农业有其自身的特殊性，主要表现在：（）A.农业面临市场风险与自然风险的双重风险B.农产品市场是一种典型的发散型蛛网市场C.农业比较利益低D.农业的资产利用率低.资金周转慢E.农业劳动生产率提高的速度较慢，农产品储运较困难9.根据投资的乘数作用原理,乘数与( A )同方向变化,同( C )呈反方向变化A.边际消费倾向边际储蓄倾向B.边际储蓄倾向边际消费倾向C.边际投资倾向边际储蓄倾向D.边际消费倾向边际投资倾向13.下列属于BOT投资的特点是( AD )A.投资的对象主要是发电厂(站)、高速公路、能源开发等基础设施B.政府在投资资金来源中处于主导的地位C.投资项目一经建成则项目产权属于政府D.该投资方式的最大特点是鼓励和吸引私人投资者（特别是外国直接投资者）投资14.在我国，财政对于农业投资的必要性在于（ ABD ）A.农业是国民经济的基础B.农业部门是特殊的生产部门，其难于凭借自己的力量抗拒某些不利的自然或经济外部因素C.由于我国城乡之间的“二元结构”的存在，农民的某些权益需要政府投资来得以保证D.资本市场对于农业投资的欠缺15.下列关于财政投融资的表述，正确的是（ ABC ）A.财政投融资是我国经济发展初级阶段的需要B.财政投融资的特点，在于既体现政府政策趋向，又按照信用原则运营，投资的主要领域是先行资本或公共物品C.财政投融资可以形成对企业和商业银行投资的诱导机制D.财政投融资的政策性和计划性很强，但它并不是脱离市场，而是以市场参数作为配置资金的主要依据，并对市场的培植起支配作用，投融资机构在结合范围内拥有经营自主权，实行市场化运营16.财政对于农业投资的范围,应该主要集中于下列领域( ABC )A.以水利为核心的农业基础设施建设B.农业科技推广C.农村教育和培训D.流动资金投资(农药、化肥、薄膜、除草剂等)以及类似农机具及供农户使用的农业设施等固定资产投资第六章转移性支出1.由政府举办的社会保险项目是（）。
经济发展的税收体制改革税制设计与税收征管
经济发展的税收体制改革税制设计与税收征管税收作为国家财政收入的重要来源，不仅在经济发展中起到了调节和引导的作用，同时也促进了社会公共服务的提供和改善。
然而，随着经济的发展和社会变革，现行的税收体制和税制设计已经不能完全满足新时代的需求。
因此，税收体制改革以及相应的税制设计与税收征管的优化成为了当务之急。
一、税收体制改革的背景和意义税收体制改革是指对国家税制和税收征管的全面调整和改革。
其中包括税制设计的优化、税收征管的创新和提升等方面。
税收体制改革的背景主要包括以下几个方面：1. 经济发展阶段性变化：经济发展的不同阶段对税收体制提出了新的要求。
在初级阶段，主要依靠间接税收为主；而在中级和高级阶段，则需要更加多元化和灵活的税收体制。
2. 增长方式转变：由经济增长主要依靠投资和出口驱动转向创新和内需驱动，税收体制需要加强对创新产业和内需消费的引导和支持。
3. 社会需求变化：随着人民生活水平的提高，社会对于公共服务的需求也不断增加，税收体制需要更好地满足这些需求。
税收体制改革的意义主要体现在以下几个方面：1. 优化税收结构：通过合理的税制设计，鼓励优质产业和创新业态的发展，促进经济结构的升级和优化。
2. 提高税收公平性：通过改革税收制度，减少税负差距，实现收入分配的公平与公正。
3. 加强税收征管效能：优化税务管理，提高纳税人的便利程度和税收征管的精细化水平，提升国家财政收入的可持续性。
二、税制设计的理念和原则在税收体制改革中，税制设计是重要的一环。
税制设计的理念和原则可以总结为以下几点：1. 税制的简明性：税制设计应当尽量简单明了，避免过多的繁琐税种和复杂的税率结构。
这有助于降低税收管理成本，提高税收征管效率。
2. 税制的稳定性：税制应当具有稳定性和可预测性，避免频繁调整和变化，以稳定市场预期，促进经济稳定和发展。
3. 税制的灵活性：税制设计要具备一定的灵活性，能够及时应对经济和社会变化的需求。
这包括对新兴产业和创新业态的支持和引导，以及对经济周期波动的调节等。
税收征管法
中华人民共和国税收征收管理法信息分类：文件编号：公开方式：主动公开;生成日期：2018-07-05公开时限：常年公开;公开范围：面向全社会;信息索取号：B00270-0602-2018-295105责任部门：(1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过根据1995年2月28日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法〉的决定》第一次修正根据2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订根据2013年6月29日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三次会议《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国文物保护法〉等十二部法律的决定》第二次修正根据2015年4月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国港口法>等七部法律的决定》第三次修正)目录第一章总则第二章税务管理第一节税务登记第二节帐簿、凭证管理第三节纳税申报第三章税款征收第四章税务检查第五章法律责任第六章附则第一章总则第一条为了加强税收征收管理,规范税收征收和缴纳行为,保障国家税收收入,保护纳税人的合法权益,促进经济和社会发展,制定本法。
第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理,均适用本法。
第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的,依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
第10章 税收制度 习题
第十一章税收制度一、填空题1、税收制度的主体是税种，根据税制的复杂程度，税制可分为和。
2、最早开征增值税的国家是于年开始实行增值税的课税制度。
3、根据对购进固定资产价款的不同处理方式，增值税分为三种类型：____ 、、和；其计税方法有、和三种。
我国现行增值税的类型是 __ __；采用计税。
4、企业所得税的课税对象是指_ 。
5、世界杯各国征收的个人所得税分为和。
二、单项选择题1、消费型增值税的特点是（）A、将当期购入的固定资产价款一次全部扣除B、不允许扣除任何外购固定资产的价款C、只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分D、以上都不是2、从理论上讲，增值税中的增值额是指（）A、V部分B、M部分C、C+V+M部分D、V+M部分E、C+M部分；3、我国增值税的计征方法是（）A、加法B、实耗扣税法C、购进扣税法D、累计法E、减法4、在下列税种中属于对行为课税的税种是（）A、增值税B、消费税C、证券交易税D、所得税E、财产税5、简化税制的实质是（）A、简化合并税种B、简化征收环节C、优化税制结构D、提高税收效率6、对所得的征税于1798年创始于（）A、法国B、英国C、美国D、德国Ｅ、日本７、外商投资企业和外国企业所得税的课税对象是（）A、利息所得B、生产所得C、生产经营所得和其他所得D、纳税人的全部收益８、在增值税税法中，允许企业扣除外购货物、劳务已纳的增值税及外购固定资产当期折旧部分所含增值税的，则其增值税属于( )。
Ａ、生产型Ｂ、收入型Ｃ、固定型Ｄ、消费型Ｅ、增长型9、我国现行个人所得税实行( )Ａ、分类所得税制Ｂ、综合所得税制Ｃ、分类与综合相结合的所得税制Ｄ、个人自行纳税制度E、源泉扣缴制度三、多项选择题1、增值税最大的特点是（）A、不以商品流转金额为征税对象B、不重复征税C、按流转过程中的增值额征税D、将国民收入作为征税对象2、我国消费税分别采用______________的计征方法。
（）A、从价定率B、从量定额C、从价定额D、从量定率3、下列货物中征收消费税的有（）A、金银首饰B、汽车轮胎C、啤酒D、护肤护发用品E、香烟4、我国个人所得税对下列所得实行累进税率（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.承包、承租经营所得E.个体工商生产经营所得四、判断题1、所得税按纳税人负担能力的大小来确定税收负担。
税务管理制度大全
税务管理制度大全第一章总则第一条为了加强税务管理，促进经济发展，保障国家税收的正常征收，制定本法。
第二条国家税务管理制度，适用于全国范围内所有纳税人和扣缴义务人。
第三条国家税务管理制度遵循公平、公正、合法、便民的原则，依法征收税款。
第四条国家税务管理制度实行分级管理，建立健全税收征管体制，加强税收征管协调。
第五条税务管理部门依法行使税收征管职权，保障纳税人和扣缴义务人的合法权益。
第六条纳税人和扣缴义务人应当依法履行缴纳税款和申报税务的义务。
第七条国家税务管理制度依法对纳税人和扣缴义务人进行监督检查，查处违法行为。
第八条纳税人和扣缴义务人应当自觉维护国家税收征管秩序，参与税收征管工作。
第二章纳税人的权利和义务第九条纳税人享有依法享受减免税、免征税等优惠政策的权利。
第十条纳税人应当按照国家税收法规定，按月、季、年度等期限缴纳税款。
第十一条纳税人应当如实申报纳税事项，提供真实、有效的税务资料。
第十二条纳税人有权对税务管理部门的决定提出异议申诉。
第十三条纳税人依法享有国家税务管理制度规定的其他权利。
第十四条纳税人应当履行依法缴纳税款和申报税务的义务。
第十五条纳税人应当完善税务管理制度，提高税收合规意识，自觉遵守税法。
第十六条纳税人应当积极配合税务管理部门的监督检查，并提供真实、有效的税务资料。
第十七条纳税人应当及时缴纳税款，不得拖欠税款。
第十八条纳税人应当依法履行国家税务管理制度规定的其他义务。
第十九条纳税人不得有逃税、偷税、抗税的行为，不得以欺诈手段骗取税务机关的减免税等优惠政策。
第二十条纳税人应当维护国家税收征管秩序，不得对税收征管工作造成干扰。
第三章扣缴义务人的权利和义务第二十一条扣缴义务人有权按照国家税收法规定，减免税、免征税等优惠政策。
第二十二条扣缴义务人应当按照国家税收法规定，按月、季、年度等期限代扣代缴税款。
第二十三条扣缴义务人应当如实申报纳税事项，提供真实、有效的税务资料。
第二十四条扣缴义务人有权对税务管理部门的决定提出异议申诉。
第十一章我国现行税制ppt课件
第二节 商 品 课 税
(三) 现行营业税
营业税－－以纳税人从事经营活动的营业额（销售 额）为课税对象的税种，属于商品课税的范畴，主 要特点是计算征收较为简便。
按我国现行税制规定，营业税是指在我国境内有偿 提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位 和个人，就其取得的营业额征收的一种税，属于流 转税范畴。
增值额
增值额： 企业生产商品过程中新创造的价值，相当于商
品价值中扣除生产中消耗的生产资料价值C之 后的余额，即V+M部分。具体到一个生产单 位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳 务收入扣除外购商品价值后的余额。就一个产 品来讲，增值额是生产经营各环节的增值额之 和，相当于产品最终销售收入。
D 增值税的类型
1. 生产型增值税：不允许扣除固定资产价款，其课 税依据相当于国内生产总值（GDP），故称作生 产型增值税。
特点：（1）存在重复征税；（2）抑制投资。
D 增值税的类型
2、收入型增值税：允许扣除本期固定资产折旧， 其课税依据相当于国民收入（V+M）（MPS—物 质产品平衡表体系，在国民经济核算体系 （SNA—国民经济核算体系）中大体相当于国民 生产净值），故称作收入型增值税。
二、我国现行商品课税的主要税种
(一) 现行增值税 (二) 现行消费税 (三) 现行营业税
(一) 现行增值税
1．增值税概述 2．我国现行的增值税制度
1．增值税概述
该税最早发源于丹麦，于1954年创建于法国，以后在 西欧和北欧各国迅速推广，现在已经成为许多国家广 泛采用的一个国际性税种。
生产型增值税的税收流：220；220；220； 220；220.现值最大
收入型增值税的税收流：186；186；186； 186；186；现值大
中国税收制度的改革与发展
中国税收制度的改革与发展近年来，中国税收制度的改革与发展一直是社会各界关注的焦点。
中国税收制度的改革旨在构建公平、透明、可持续的税收体系，以推动经济社会发展和民生改善。
本文从税收制度改革的历史演变、现阶段的发展与新趋势三个层面探讨中国税收制度的改革与发展。
一、税收制度改革的历史演变中国税收制度的初步建立可以追溯到清朝。
清代实行的税收方式主要是对农民进行征收，此后一直延续到民国。
新中国成立后，经过多年的摸索实践，中国逐渐建立起了完整的税收体系，税制呈现出多层次、多种形式并存的状况。
然而在改革开放后，中国税收体系所面临的问题其实更加严峻。
1980年代后期，中国实行了开始对企业征收利润税的“税改”，模式最初比较简单，包括“营利性国有企业征收营业税、非营利性国有企业、政府机关、事业单位等单位印花税的取消”等。
2000年，中国开始了加入世界贸易组织前的重大税务改革，取消了生产单位资产税和收入税，增加了个人所得税，完善了资源税、土地增值税、城市维护建设税等税种，并修订了企业所得税法。
二、现阶段的发展随着国家经济的不断发展和国际经济形势的变化，中国税收制度的现状也在不断地发生着变化。
当前，中国税收制度正面临着多种挑战：一方面，当前中国税收基础相对薄弱，财政收入增速明显放缓，而国民经济发展和面对的主要问题越来越复杂。
另一方面，税收制度还存在明显的不公平现象，有些地方和行业的税负相对过高，而有些行业甚至没有纳税的情况发生。
为应对这些挑战，当前的税收制度改革呈现出多方面的探索方向和创新模式。
创新方面，税务部门正积极推进现代化税收管理，提高税收征管的科技水平和信息化程度，加强税收监管，实现税收管理全流程、全覆盖、全方位。
三、新趋势随着人们对税收制度透明度和公正性的不断要求，税制的智能化和便民化已经成为趋势。
在智能化方面，国内越来越多的互联网信息技术被应用到税收管理中，包括“电子底账”、“电子商业执照”等，这些新技术的应用为税务管理提供了可能。
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第十一章税收制度和税收管理制度改革第一节工商税制改革
1.税收制度改革的主要理论
近几十年来，对于什么是良好税制的构成要素，经济学家众说纷纭，其中：居于主导地位的税制改革理论有20世纪50年代和60年代的公平课税论(theory of equitable taxation)、70年代的最适课税论(theory ofoptimal taxation)和90年代复兴的财政交换论(theory of fiscal exchange)，这三大理论对税制改革的设计和实施方案都产生了直接或间接的影响。
2.世界税制改革的实践
（1）降低税率、拓宽税基、减少税率档次，是世界各国特别是以所得为主体的发达国家所得税制改革的普遍做法。
（2）一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税。
（3）开征"绿色税收"，重视税收对生态环境保护的作用
3.我国工商税制的现状和进一步改革的方向
我国是一个发展中国家，又处于经济体制的转轨过程中，这决定了我国目前的税制仍然需要有步骤地进一步完善和改革。
1994年我国进行的工商税制改革是建国以来规模最大、范围最广、内容最深刻、力度最强的全面性改革。
通过这次改革，初步建立起了与社会主义市场经济体制相适应的税制体系，但随着经济形势和环境的不断变化，现行税制同经济社会之间的摩擦越来越大，亟待进一步完善和改革。
党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，做出了"分步实施税收制度改革"的部署。
我国下一步税制改革的基本思路是：根据"简税制、宽税基、低税率、严征管"的原则，围绕统一税法、公平税负、规范政府分配方式、提高税收征管效能的目标，在保持税收收
入稳定增长的前提下，适应经济形势和宏观调控的需要，积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改革。
第二节农村税费制度改革
1.中国的现行农（牧）业税收制度
（1）农业税是我国税收制度的重要组成部分，但其课征对象、调节领域都有较大的特殊性，因而农业税具有不同于工商税收的一些特点：即，农业税以总收益为征税对象；征收入库具有季节性；在征收制度上，地方具有较大的自主性；税负稳定。
（2）牧业税是国家对牧区、半牧区牧养牧畜，从事畜牧业生产的单位和个人征收的一种税。
（3）农业税中还有一个特殊品种，即对农业特产收入征收农业税。
2.农村税费制度改革。
为了切实减轻农民负担，中央决定在农村开展农村税费改革。
农村税费改革是我国继土地改革、家庭承包经营制之后的又一次农村经济体制的重大改革。
该项改革坚持"减轻、规范、稳定"的原则，即切实减轻农民负担，从制度上规范国家、集体和农民之间的分配关系和分配形式，在减轻和规范的基础上，使农民的税负水平在一个较长时期内保持不变，以"三个确保"作为改革的目标，即确保农民负担得到明显减轻而且不再反弹，确保乡镇机构和村级组织正常运转，确保农村义务教育经费不受影响。
农村税费改革试点的主要内容可以概括为"三个取消，两个调整，一项改革"。
经过几年的试点农村税费改革试点取得重要进展。
3.有待进一步思考和完善的问题
（1）有待进一步思考和完善的问题：当前取消各种统筹和收费，提高农业税率，要防止出现加重负担和负担不公问题；税费改革有可能使乡镇收入减少，有可能导致乡镇财政困难或农村公共物品供给严重短缺；乡镇政权机构的"精兵简政"有待进一步落实。
（2）总结经验，完善当前农村税费试点的步骤：及时总结经验，保证农村税费改革的高标准、高质量；合理确定农业税计税要素；规范农业税征收管理；管好用好财政转移资金；以黄宗羲定理为戒，防止反弹。
第三节税收管理制度及其改革
1.税收管理的概念、分类及功能
(1)"税收管理"一词来源于英文"tax administration"，鉴于历史的原因，我国学术界对于"tax administration"的解释分为三类：即狭义的税收管理、税收征收管理和税务管理，它们从不同角度说明了"tax administration"的含义，并构成了广义的税收管理概念。
狭义的税收管理是指国家的财政、税务、海关等职能部门，为实现税收分配的目标，依据税收活动的特点与规律，对税收活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督的一种管理活动。
税收征收管理（简称税收征管），是税务机关依法对税款征收过程进行监督管理活动的总称。
税务管理是在税收理论和实践中经常使用的高频词之一，但为法律所认可的是我国新税收《征管法》第二章的"税务管理"，即自我税收征管的一个环节，其内容包括税务登记、帐簿凭证管理和纳税申报等三个方面，也称基础管理。
(2)税收管理的职能取决于税收管理的目标，税收管理的目标，就是促使纳税义务人依法纳税。
2.多角度的税收管理理论
税收管理是一门充满实践性和综合性的艺术，必须从多角度、多层次、全方位地对其进行剖析，才能实现税收管理的功能最大化。
本书从管理学、法学和心理学的角度对税收管理理论做出一定分析，它们都是现代税收管理理论的有机组成。
3.中国税收管理制度的实践
（1）我国税收管理制度的建立得益于税收理论的发展和税收法制体系的完善，而作为一项制度，税收管理更多的来源于对税收征管实践的法制建设。
因此，我国税收征管的实践过程，特别是我国税收征管法制建设的历程，演绎着我国税收管理制度的更新轨迹，而这条轨迹恰恰反映了我国在税收管理理念上的进步。
我国税收征管法的立法沿革，经历了一个由分到合，从不统一到统一的历史进程。
（2）2001年新修订的《税收征管法》是第二次大规模的修改，与1995年的第一次修改相比，这次修改无论在内容上还是在力度上，都有重大突破。
可以说，新征管法是对原征管法的一次全面修订。
（3）新征管法的修订，并不是"头痛医头，脚痛医脚"，而是从全局着眼，全盘规划，整合进新。
突出了税法的统一性、公平性，体现了法律面前人人平等的依法治税的立法思想；明确了征纳双方的权利义务，突出地明确了纳税人的权利。