我国具体税收制度.pptx

3、我国现行增值税制度
第一，税率：17％，13％。 第二，价外计税：含税价格/(1+税率)17%，一般纳税人按购进扣税
法计算应纳税额， 应纳税额＝当期销项税额 - 当期进项税额， 销项税额＝销售额*税率 进项税额是从销售方面取得的增值税专用发票上注明的。 小规模纳税人销售货物或应税劳务，不得抵扣进项税额，计算方式：
关税税额=完税价格×税率 进口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价格；出
口货物以该货物销售与境外的离岸价格减去出口税后，经过海关审查确 定的价格为完税价格。
第二节 所得课税
一、企业所得税（corporate income tax ）：“两税合并”
4、中国增值税制度改革方向
第一，扩大增值税课税范围，即由选择性征收向普遍 征收转变，把增值税延伸到零售阶段，可把服务业纳 入增值税的税基。现行增值税对一些行业还没有实行 增值税，与普遍征收原则上有差距。
第二，增值税转型。目前国际上增值税税率为8—20 ％之间，将中国的17％换算成消费型税率为23％， 高于世界平均水平。转型难度在于短期内对财政的影 响巨大。
4、征税范围和税率：
5、应纳税额的计算 应纳税额的计算公式： 实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×税率 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×单 位税额 应税消费品的销售额=含增值税的销售额/（1＋增 值税税率或征收率）
例题：
某化妆品厂既生产化妆品，也生产高档护肤护发品。 为了促销，该厂将化妆品和护肤护发品配套销售，当 月销出成套件1500盒，每盒单价540元（不含增值税 单价）。
流转税类：增值税、营业税、消费税、城市维护建 设税
财产税类：房产税、土地增值税、契税
资源税类：资源税 所得税类：企业所得税、外商投资企业和外国企业
所得税、个人所得税
行为税类： 印花税、车船税、车辆购置税
关键词：结构性减税
内涵就是要向高收入者、高污染企业多征税 ,给中低收入者、小微型企业减税,在这一背 景下,推进资源税、房产税、环境税等改革 已列入税改计划。
应纳税额＝销售额*税率（小规模纳税人以3%的税率计征，出口商品 实行零税率）。
例；对于小规模纳税人应纳税额的计算
某公司为小规模纳税人，某年一月份购进货物20 台，支付价税合计50000元。本月销售该种货物15 台，每台含税收价为3000元。试计算该公司本月应 该纳税增值税额。 解：首先将含税销售额换算成不含税销售额： 销售额=（3000×15）÷（1＋3%）=43689元 则：应纳增值税额=43689×3%=1310元
4、计算：
应纳税额=营业额（销售额）×税率
五、关税（tariff ）
是对进出国境或关境的货物或物品征收的一种税。包括进口关税和出口 关税。许多国家没有出口关税
2003年11月，国务院根据海关法重新新修订并发布《中华人民共和国进 出口关税条例》。作为具体实施办法，《中华人民共和国海关进出口货 物征税管理办法》已经2004年12月15日审议通过，自2005年3月1日起 施行。
1、增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理 修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货 物或应税劳务的增值额纳税的一种流转税。 计税依据：增值额，
范围：生产、批发、零售、进口商品及加工修理修 配劳务
在我国，不必计算增值额，实行税款抵扣制
2、增值税的类型
生产型增值税：计税时只允许抵扣外购原材料等已纳的税金，不 扣固定资产价款，计算依据相当于国民生产总值；
解：计பைடு நூலகம்成套件应纳消费税额。由于不同税率应税消 费品成套销售，应从高适用税率计算，所以应采用的 税率30% 应纳税款=540×1500×30%=243000元
四、营业税（Business tax ）
1、营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无 形资产以及销售不动产的单位和个人所取得的营业 额征收的税种。 2、营业税起征点的幅度规定如下：
第一节 商品课税
一、商品课税的特征
1、商品课税是指以商品和劳务的流转额为课税对 象的课税体系，主要包括增值税、消费税、营业 税、关税。发展中国家以流转税为主。
2、特征： （1）课征普遍，税收稳定。 （2）以商品和劳务的流转额为计税依据 （3）实行比例税。 （4）主要对企业征收，计征简便
二、增值税（value added tax，VAT ）
(一)按期纳税的，为月营业额5000-20000元; (二)按次纳税的，为每次(日)营业额300-500元。
省、自治区、直辖市财政厅(局)、税务局应当 在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的 起征点，并报财政部、国家税务总局备案。
3、税率 实行比例税率，交通运输业、建 筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险 业、执行3%的税率，服务业、转让无形资 产、销售不动产执行5%的税率；娱乐业的 保龄球、台球为5%，其他20%税率。
三、 消费税
消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口的 特定消费品所征收的一种税。消费税的课税对象 是消费品的销售收入。
2、特点： 有选择的征收； 在生产制作环节征收，征收成本低； 实行差别税率，税率档次多，平均税率高。 3、作用：调节消费结构、公平收入，保护
人民身体健康，保护生态环境，保证国家财 政收入。
第十章 我国具体税收制度
1994年税制改革的主要内容
流转税的改革
主要是扩大增值税的征收范围，规范增值税的征收 制度，实行消费税，统一流转税。
所得税的改革
主要是统一税制、扩大税基、控制减免税优惠。
其他税的改革
主要是对资源税、财产税以及行为目的税进行改革。
改革后税制体系的构成
经过改革，我国税制形成了以增值税和所得税为双 主体的复税制体系。
收入型增值税：计税时只除抵扣外购原材料等已纳的税金，还允 许抵扣当期应计入产品成本的折旧价值，计税依据相当于国民收 入；
消费型增值税：计税时只除抵扣外购原材料等已纳的税金，还准 许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款， 就国民经济整体而言，计税依据只包括全部消费品价值，所以称 为消费型增值税。