我国具体税收制度.pptx
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中国现行税收制度(ppt 48页)
应纳税额 =300×10%
=30元
应纳税额
=（300-200） ×10% =10元
5、纳税期限
所谓纳税期限，是指税法规定的纳税人发生纳 税义务后向国家缴纳税款的期限。即上次纳税 到下次纳税的间隔期。有按期与按次纳税两种。
提问：纳税人的纳税期限长短与其缴纳税额多 寡之间是正相关还是负相关关系？
减税免税
5．财产和行为税类。包括房产税、城市房地产 税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠 宰税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节 作用。
另两类为关税类与农业税类
第四节 税收的原则
（一）财政原则 1、充足的税源 2、具有弹性 3、高效率的税务管理
（二）公平原则0502
政府征税要使各个纳税人承受的负担与其 经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担 水平保持均衡
税目是税法规定的征税对象的具体项目，反映 具体的征税范围，代表征税的广度，它将征税 对象具体化。
计税依据是计算应纳税额的依据，基本上可以 分为两种：一是计税金额；二是计税数量。
税源是指税款的最终来源。
税率
所谓税率，是税法规定的应征税额与征税对象 之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收 制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的 深度，反映着国家在一定时期内的税收政策和 经济政策，直接关系到国家的财政收入和纳税 人的税收负担。。
意图的税收筹划行为）
节税
（符合政府立 法意图的税收 筹划行为）
税收筹划
36
8.纳税地点
所谓纳税地点，是纳税人应当缴纳税款的地点。 一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致 的。但在某些特殊的情况下，纳税地点和纳税 义务发生地却是不一致的，如与总公司不在同 一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。
2024年中国税制课件
中国税制课件一、引言税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收是国家宏观调控的重要手段，对经济发展、社会公平、国家稳定具有重要作用。
中国税制历史悠久，自改革开放以来，我国税制改革不断深化，逐步形成了以增值税、企业所得税、个人所得税为主体的现代税收体系。
本课件旨在介绍中国税制的基本情况、税种分类、税收优惠政策等方面的内容，以帮助大家更好地了解和运用税收知识。
二、中国税制基本情况1.税收制度：我国实行分税制财政管理体制，税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。
中央税包括关税、消费税等；地方税包括城市维护建设税、土地增值税等；中央地方共享税包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
2.税收法律体系：我国税收法律体系以《宪法》为根本，以《税收征收管理法》为基础，包括税收法律法规、税收部门规章、税收规范性文件等。
3.税收征收管理：我国税收征收管理实行属地管理和分级管理相结合的原则，各级税务机关负责所辖区域内的税收征收管理工作。
税收征收管理包括税务登记、发票管理、税款征收、税收检查、税收违法处理等环节。
4.税收优惠政策：我国税收优惠政策主要包括减免税、税率优惠、税收抵免、加速折旧等。
税收优惠政策旨在支持国家战略、促进经济发展、调节收入分配、保障民生等方面。
三、中国税种分类1.流转税类：主要包括增值税、消费税、关税等。
流转税是对商品和劳务的增值额或销售额征税，具有税负转嫁的特点。
2.所得税类：主要包括企业所得税、个人所得税等。
所得税是对企业和个人的所得额征税，具有直接税的特点。
3.财产税类：主要包括房产税、契税、车船税等。
财产税是对财产的价值或数量征税，具有税源稳定的特点。
4.资源税类：主要包括资源税、环境保护税等。
资源税是对开发和利用自然资源的单位和个人征税，具有调节资源开发和保护环境的作用。
5.行为税类：主要包括城市维护建设税、印花税等。
行为税是对特定行为征税，具有引导社会行为的作用。
第一章税收制度概述PPT课件
7
比例税率
对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。如： 企业所得税税率25%，增值税税率17%。 种类： ①单一比例税率：企业所得税 ②差别比例税率（产品差别；行业差别；地区差别） ③幅度比例税率
8
定额税率
对每一单位征税对象直接规定一个固定税额。 如，我国新耕地占用税条例的税额标准如下：人均耕地不 超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平 方米为10元－50元；人均耕地超过1亩但不超过2亩的地 区，每平方米为8元－40元；人均耕地超过2亩但不超过3 亩的地区，每平方米为6元－30元；人均耕地超过3亩的地 区，每平方米为5元－25元。
23
关于税收滞纳金
《中华人民共和国税收征收管理法（新征管法）》 （2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务 委员会第二十一次会议修订 ）
...... 第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的， 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机 关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日 加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
1.纳税期限的含义：纳税人 按税法规定缴纳税的期限。 包括计税期限、申报期限 和缴税期限。
（1）一次课征制 （2）两次课征制 （3）多次课征制
2.纳税期限的两个具体规定： (1)按期纳税 (2)按次纳税
16
六、税收优惠
1、概念、意义（税法严肃性与灵活性结合的体现） 2、种类：
税基式减免税：免征额和起征点 税率式减免税： 税额式减免税：
出口退税
17
税基式减免
企业所得税法实施条例第九 十五条规定：
企业所得税法第三十条第 （一）项所称研究开发费用的 加计扣除，是指企业为开发新 技术、新产品、新工艺发生的 研究开发费用，未形成无形资 产计入当期损益的，在按照规 定据实扣除的基础上，按照研 究开发费用的50%加计扣除； 形成无形资产的，按照无形资 产成本的150%摊销。
比例税率
对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。如： 企业所得税税率25%，增值税税率17%。 种类： ①单一比例税率：企业所得税 ②差别比例税率（产品差别；行业差别；地区差别） ③幅度比例税率
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定额税率
对每一单位征税对象直接规定一个固定税额。 如，我国新耕地占用税条例的税额标准如下：人均耕地不 超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平 方米为10元－50元；人均耕地超过1亩但不超过2亩的地 区，每平方米为8元－40元；人均耕地超过2亩但不超过3 亩的地区，每平方米为6元－30元；人均耕地超过3亩的地 区，每平方米为5元－25元。
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关于税收滞纳金
《中华人民共和国税收征收管理法（新征管法）》 （2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务 委员会第二十一次会议修订 ）
...... 第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的， 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机 关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日 加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
1.纳税期限的含义：纳税人 按税法规定缴纳税的期限。 包括计税期限、申报期限 和缴税期限。
（1）一次课征制 （2）两次课征制 （3）多次课征制
2.纳税期限的两个具体规定： (1)按期纳税 (2)按次纳税
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六、税收优惠
1、概念、意义（税法严肃性与灵活性结合的体现） 2、种类：
税基式减免税：免征额和起征点 税率式减免税： 税额式减免税：
出口退税
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税基式减免
企业所得税法实施条例第九 十五条规定：
企业所得税法第三十条第 （一）项所称研究开发费用的 加计扣除，是指企业为开发新 技术、新产品、新工艺发生的 研究开发费用，未形成无形资 产计入当期损益的，在按照规 定据实扣除的基础上，按照研 究开发费用的50%加计扣除； 形成无形资产的，按照无形资 产成本的150%摊销。
我国现行的税收制度的规定30页PPT
的增值税额是多少？
例2、天津某进出口公司1998年6月进口一批空调，到岸价格 800000元人民币，关税税率为15％，消费税率为30％，该公
司6月份应纳增值税额是多少？
六、增值税的纳税申报及纳税地点
增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限
是相联系的。以１个月为一个纳税期的纳税人，自期 满之日起10日内申报纳税；以１日、３日、５日、 10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起 ５日内预缴税款，次月１至10日申报并结清上月应纳 税款。
税法对不得开具增值税专用发票的具体情形 作了规定。
第二节 消费税法律制度
一、消费税的概念和特点
消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。
消费税的特点：1、征收范围具有选择性；2、征税环节具有单一性； 3、征收方法具有选择性；4、税率、税额具有差别性；5、税负具 有转嫁性。
一、消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的 消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 二、消费税的征税范围
税、进口消费税和进口增值税。经海关核
实，纳税义务人除申报进口增值税和 31.83万元人民币进口消费税却不符合税 法有关规定，为什么？
六、消费税的纳税环节 1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售 时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用 于其他方面的，于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代 缴。
3.某省旅行社1999年1月取得营业收入100万元，发生支出为：在
组织旅行过程中给其他单位住宿费、餐费、交通费及门票、订座费
20万元；出境旅行改由当地施行社接团，支付给旅游费25万元。
请计算该旅行社应纳营业税额。
例2、天津某进出口公司1998年6月进口一批空调，到岸价格 800000元人民币，关税税率为15％，消费税率为30％，该公
司6月份应纳增值税额是多少？
六、增值税的纳税申报及纳税地点
增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限
是相联系的。以１个月为一个纳税期的纳税人，自期 满之日起10日内申报纳税；以１日、３日、５日、 10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起 ５日内预缴税款，次月１至10日申报并结清上月应纳 税款。
税法对不得开具增值税专用发票的具体情形 作了规定。
第二节 消费税法律制度
一、消费税的概念和特点
消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。
消费税的特点：1、征收范围具有选择性；2、征税环节具有单一性； 3、征收方法具有选择性；4、税率、税额具有差别性；5、税负具 有转嫁性。
一、消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的 消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 二、消费税的征税范围
税、进口消费税和进口增值税。经海关核
实，纳税义务人除申报进口增值税和 31.83万元人民币进口消费税却不符合税 法有关规定，为什么？
六、消费税的纳税环节 1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售 时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用 于其他方面的，于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代 缴。
3.某省旅行社1999年1月取得营业收入100万元，发生支出为：在
组织旅行过程中给其他单位住宿费、餐费、交通费及门票、订座费
20万元；出境旅行改由当地施行社接团，支付给旅游费25万元。
请计算该旅行社应纳营业税额。
税收制度概述(ppt42页).pptx
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税收起源与发展
一、税收起源
1、产生条件：国家产生、剩余产品出现（私 有制出现）
2、产生历史：产生于奴隶社会，采用贡、助 彻形式
贡：贡纳、贡赋、贡献等，各地诸侯和奴隶主必 须向国家缴纳贡品的制度。
商代，“贡”演变为“助”（由井田制形成的 征税办法）
彻：农民耕种向王室缴纳
春秋：初税亩---税收进入成熟阶段
1.1.2.1 税法的概念 税法是税收制度的法律表现形式，它是用以调整国家与
纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范总 称。 具体包括： （1）税与法的共存性 （2）税法关系主体的单方固定性 一方总是国家（征收方）；另一方是不同纳税人 （3）征纳双方权利义务的不对等性 国家强制征收；纳税人依据税法缴纳（纳税人有税收收入 支出情况的知情权） （4）税法结构的综合性
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1.1.2.2 税收法律关系
税收法律关系指：由税收法律规范确认和调整的国家与 纳税人之间发生的权利与义务关系。
主要包括三个方面： 1、权利主体 征税主体---国家 纳税主体---履行纳税义务的单位和个人 2、权利客体 税法要素中的征税对象 3、税收法律关系的内容 权利主体依法享有的权利和承担的义务，是税收法律关
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1.1.2.2 税收制度与法律的关系
税收的本质是：国家参与国民收入分配所形成 的一种经济利益关系，它包括国家与纳税人之间 的税收分配关系以及各级政府间的税收利益分配 关系。
税法调整的是税收权利义务关系，而不是直接的 税收分配关系。
总之，一般来说所有的税收法律规范都可以称 为税收制度，而税法仅指税收法律这一形式。
指的是根据法律或国务院的行政法规、决定、命令，在 国家税务总局职权范围内制定的，在全国范围内对税务机 关、纳税人、扣缴义务人及其税务当事人具有普遍约束力 的税收规范性文件。
税收起源与发展
一、税收起源
1、产生条件：国家产生、剩余产品出现（私 有制出现）
2、产生历史：产生于奴隶社会，采用贡、助 彻形式
贡：贡纳、贡赋、贡献等，各地诸侯和奴隶主必 须向国家缴纳贡品的制度。
商代，“贡”演变为“助”（由井田制形成的 征税办法）
彻：农民耕种向王室缴纳
春秋：初税亩---税收进入成熟阶段
1.1.2.1 税法的概念 税法是税收制度的法律表现形式，它是用以调整国家与
纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范总 称。 具体包括： （1）税与法的共存性 （2）税法关系主体的单方固定性 一方总是国家（征收方）；另一方是不同纳税人 （3）征纳双方权利义务的不对等性 国家强制征收；纳税人依据税法缴纳（纳税人有税收收入 支出情况的知情权） （4）税法结构的综合性
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1.1.2.2 税收法律关系
税收法律关系指：由税收法律规范确认和调整的国家与 纳税人之间发生的权利与义务关系。
主要包括三个方面： 1、权利主体 征税主体---国家 纳税主体---履行纳税义务的单位和个人 2、权利客体 税法要素中的征税对象 3、税收法律关系的内容 权利主体依法享有的权利和承担的义务，是税收法律关
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1.1.2.2 税收制度与法律的关系
税收的本质是：国家参与国民收入分配所形成 的一种经济利益关系，它包括国家与纳税人之间 的税收分配关系以及各级政府间的税收利益分配 关系。
税法调整的是税收权利义务关系，而不是直接的 税收分配关系。
总之，一般来说所有的税收法律规范都可以称 为税收制度，而税法仅指税收法律这一形式。
指的是根据法律或国务院的行政法规、决定、命令，在 国家税务总局职权范围内制定的，在全国范围内对税务机 关、纳税人、扣缴义务人及其税务当事人具有普遍约束力 的税收规范性文件。
第八章 我国现行的税制.ppt
因只能采用销售额和销项税款合并定价方法，价格为含税价格 则：销售额=含税销售额/1+税率
第二节 商品课税
生产
零售
消费
100＋17
117＋100＋17 （200×17%）
234 234/（1+17%） =200（税基）
应纳税 = 34－17 200×17%=34（增值税总和）
零售商用收回的34元税款抵扣上一环节已纳17元， 只交17元
税收制度是一国税收法律、法规、规章 的统称。
第一节 税收制度 （二）税收制度的组成
单一税制和复合税制 单一税制是由一种税构成的税收制度。 复合税制是由多种税种构成的税收制度。 在实践中，单一税制始终没有付诸实现。通 常所说的税制实际上都是复合税制。
第一节 税收制度
（三）税收制度的意义
1、税收制度从立法上解决税种体系设置和征 管制度配套的问题。
由于商品课税是间接税，所得课税是直接税。 所以，理论上一般表述为直接税与间接税的选择问
题。 发达国家一般选择直接税，而发展中国家大都选择
间接税。
第一节 税收制度 （四）影响税制结构的主要因素
经济发展水平
发达的工业化国家，大都选择直接税特别是个人所得税 为主体税种
而在发展中国家，主体税种大多为间接税拉弗曲线
因而，我国的增值税属于生产型增值税。
第二节 商品课税
（五）我国现行增值税法
5、进口货物应纳税额的计算 纳税人进口货物按组成计税价格和规定的税率计算应纳
税额，不得抵扣任何税额。
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×税率
对于进口货物不允许扣除进项税款，是因为按国际通行 做法，各国对出口货物实行零税率，该货物在出口环节 已实行退税。
第二节 商品课税
生产
零售
消费
100＋17
117＋100＋17 （200×17%）
234 234/（1+17%） =200（税基）
应纳税 = 34－17 200×17%=34（增值税总和）
零售商用收回的34元税款抵扣上一环节已纳17元， 只交17元
税收制度是一国税收法律、法规、规章 的统称。
第一节 税收制度 （二）税收制度的组成
单一税制和复合税制 单一税制是由一种税构成的税收制度。 复合税制是由多种税种构成的税收制度。 在实践中，单一税制始终没有付诸实现。通 常所说的税制实际上都是复合税制。
第一节 税收制度
（三）税收制度的意义
1、税收制度从立法上解决税种体系设置和征 管制度配套的问题。
由于商品课税是间接税，所得课税是直接税。 所以，理论上一般表述为直接税与间接税的选择问
题。 发达国家一般选择直接税，而发展中国家大都选择
间接税。
第一节 税收制度 （四）影响税制结构的主要因素
经济发展水平
发达的工业化国家，大都选择直接税特别是个人所得税 为主体税种
而在发展中国家，主体税种大多为间接税拉弗曲线
因而，我国的增值税属于生产型增值税。
第二节 商品课税
（五）我国现行增值税法
5、进口货物应纳税额的计算 纳税人进口货物按组成计税价格和规定的税率计算应纳
税额，不得抵扣任何税额。
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×税率
对于进口货物不允许扣除进项税款，是因为按国际通行 做法，各国对出口货物实行零税率，该货物在出口环节 已实行退税。
我国税收制度的相关规定(ppt 40页)
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建筑税收法规
本章提要
系统介绍了我国税收制度及其构成要素，并阐述 了税收征管的法律概念与基本法律制度，重点介绍了 建设行业常用税种及其相关规定。
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本章内容
11.1 我国税收制度的概述 11.2 建设行业常用税种
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11.1.2 税收的征收管理条例
11.1.2.1 我国税收征收管理体制 《中华人民共和国税收征收管理法》（简
称《税收征管法》）是所有税收征收管理的基 本法律。任何税收的开征、停征以及减税、免 税、退税、补税，均依照该法律的规定执行。
《税收征管法》还规定，国务院税务主管 部门负责全国的税收征管工作。
四是上述各部委及授权的分支机构对税法、 条例、规章等进行解释的规范性文件。
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税制可分为实体规定与程序规定两大类。 所谓实体规定，就是对有关纳税人、征税 对象、税率计税依据及税款的计算等做出的规 定。 所谓程序规定，就是对税务登记、申报、 检查、处理、复议等做出的具体规定。 每个税种的税收制度都由纳税人、征税对 象、计税依据、税率、纳税期限、起征点等基 本要素所组成。
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税率具体可分为比例税率、定额税率和累进 税率三种：
①比例税率。它是对同一课税对象，不论其 数额的大小，都按同一比例进行征税的一种税率 制度。
②定额税率。又称“固定税额”，它是税率 的一种特殊形式，是按征税对象的一定计量单位 规定固定税额。
③累进税率。是随着计税数额的增加而提高 的税率。
3.偷税与漏税 偷税是纳税义务人或扣缴义务人有意违反
税收法规，用欺骗隐瞒的方式逃避纳税的违法 行为。
漏税是指纳税人不熟悉税法或制定财务制 度不健全，没有按税法规定如数交纳税款的违 法行为。
建筑税收法规
本章提要
系统介绍了我国税收制度及其构成要素，并阐述 了税收征管的法律概念与基本法律制度，重点介绍了 建设行业常用税种及其相关规定。
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本章内容
11.1 我国税收制度的概述 11.2 建设行业常用税种
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11.1.2 税收的征收管理条例
11.1.2.1 我国税收征收管理体制 《中华人民共和国税收征收管理法》（简
称《税收征管法》）是所有税收征收管理的基 本法律。任何税收的开征、停征以及减税、免 税、退税、补税，均依照该法律的规定执行。
《税收征管法》还规定，国务院税务主管 部门负责全国的税收征管工作。
四是上述各部委及授权的分支机构对税法、 条例、规章等进行解释的规范性文件。
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税制可分为实体规定与程序规定两大类。 所谓实体规定，就是对有关纳税人、征税 对象、税率计税依据及税款的计算等做出的规 定。 所谓程序规定，就是对税务登记、申报、 检查、处理、复议等做出的具体规定。 每个税种的税收制度都由纳税人、征税对 象、计税依据、税率、纳税期限、起征点等基 本要素所组成。
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税率具体可分为比例税率、定额税率和累进 税率三种：
①比例税率。它是对同一课税对象，不论其 数额的大小，都按同一比例进行征税的一种税率 制度。
②定额税率。又称“固定税额”，它是税率 的一种特殊形式，是按征税对象的一定计量单位 规定固定税额。
③累进税率。是随着计税数额的增加而提高 的税率。
3.偷税与漏税 偷税是纳税义务人或扣缴义务人有意违反
税收法规，用欺骗隐瞒的方式逃避纳税的违法 行为。
漏税是指纳税人不熟悉税法或制定财务制 度不健全，没有按税法规定如数交纳税款的违 法行为。
第五章税收制度ppt课件
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消费税的特点
课税对象的特定性 税负的转嫁性 征收环节的单一性 税率形式的差别性
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消费税征收目的
调节消费结构，引导消费方向 增加财政收入
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出口应税消费品免征消费税（出口退消费税）
原因有二：（1）鼓励出口；（2）出口产品在 境内为实现消费，出口国不征税，在境外消费， 应有相应的进口国进行征税。
月工资、薪金收入总额－3500元 全月应纳税额：
全月应纳税所得额＊适用税率－速算扣除数
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2.企业所得税
定义: 对公司的生产经营所得和其他所得征收
的一种所得税。 纳税人：居民企业或非居民企业。
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35
税率：
2007年3月16日上午， 十届全国人大五次会议 闭幕会表决通过了中华人民共和国企业所得税 法。 该草案顺利通过，中国从此将逐步告别企 业所得税“双轨”时代。 根据《企业所得税法 (草案)》，统一后的内外资企业所得税率将定 为25%。2008年1月1日正式执行。
（3）高能耗及高档消费品：小汽车1 % -- 40%、摩托车 10%
（4）不可再生和替代的成品油类消费品：汽油0.2元/升、 柴油0.1元/升；
（5）具有一定财政意义的产品：汽车轮胎、护肤护发品 8%。
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13
消费税税目的改革
2006年对消费税税目的改革内容是：新增高尔夫球及 球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板 税目；取消汽油、柴油税目，增列成品油税目，汽油、 柴油改为成品油税目下的子目，另外新增石脑油、溶 剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目；取消护 肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档 护肤类化妆品列入化妆品税目；取消小汽车税目下的 小轿车、越野车、小客车子目。在小汽车税目下分设 乘用车、中轻型商用客车子目；将摩托车税率改为按 排量分档设置；将汽车轮胎税率下调；调整白酒税率。
我国现行税收制度PPT参考幻灯片
4
1.生产型增值税——不允许扣除固定资产。 优点：1）税基较宽，保证国家财政收入；2）可实行发票扣 税法。缺点：1）存在重复征税；2）不利于固定资产投资大 的企业；3）不利于企业更新设备 2.收入型增值税——扣除固定资产当期的折旧费。 优点：法定增值额与理论增值额一致，是标准的增值税。缺 点：1）要求较高的会计核算水平和税收管水平。2）不能采 取发票抵扣方式。 3.消费型增值税——允许将当期购置固定资产的价款一次性 全部扣除。 优点：1）能实行规范的发票扣税法；2）鼓励企业投资固定 资产。缺点：影响国家财政收入。
13
2.不允许从销项税额中的扣进项税额的项目 （1）外购的固定资产 （2）用于非应税项目的购进货物或应税劳务 （3）用于免税项目的购进货物或应税劳务 （4）用于集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务 （5）非正常损失的购进货物 （6）非正常损失的在产品、产成品、产成品所耗用的购 进货物或者应税劳务。
第八章 我国现行税收制度
1
第一节 增值税法概述
2
一、增值税的概念及其类型
增值税是以法定增值额为征税对象征收的一种税。增值 额是指生产经营者在生产经营过程中新创造的那部分价 值。正确理解理论增值额与法定增值额的含义。
生产流通环节 原材料生产环节
产品生产环节 批发环节 零售环节
销售额 30 100 150 200
5
二、增值税的特点和作用
消除重复征税、促进专业化合作 普遍征收 、有利于稳定财政收入 税收中性 、税收公平 出口退税、增强国际竞争力 发票抵扣法、促进相互制约
6
三、征税范围
我国增值税的征收范围可以按一般性规定和特殊规定分别说 明。一般性规定限定了增值税的总体征收范围，而特殊性规 定则针对某些复杂情况进一步明确了具体征收界限。 （一）增值税征收范围的一般规定 根据1993年12月国务院发布的《中华人民共和国增值税暂
1.生产型增值税——不允许扣除固定资产。 优点：1）税基较宽，保证国家财政收入；2）可实行发票扣 税法。缺点：1）存在重复征税；2）不利于固定资产投资大 的企业；3）不利于企业更新设备 2.收入型增值税——扣除固定资产当期的折旧费。 优点：法定增值额与理论增值额一致，是标准的增值税。缺 点：1）要求较高的会计核算水平和税收管水平。2）不能采 取发票抵扣方式。 3.消费型增值税——允许将当期购置固定资产的价款一次性 全部扣除。 优点：1）能实行规范的发票扣税法；2）鼓励企业投资固定 资产。缺点：影响国家财政收入。
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2.不允许从销项税额中的扣进项税额的项目 （1）外购的固定资产 （2）用于非应税项目的购进货物或应税劳务 （3）用于免税项目的购进货物或应税劳务 （4）用于集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务 （5）非正常损失的购进货物 （6）非正常损失的在产品、产成品、产成品所耗用的购 进货物或者应税劳务。
第八章 我国现行税收制度
1
第一节 增值税法概述
2
一、增值税的概念及其类型
增值税是以法定增值额为征税对象征收的一种税。增值 额是指生产经营者在生产经营过程中新创造的那部分价 值。正确理解理论增值额与法定增值额的含义。
生产流通环节 原材料生产环节
产品生产环节 批发环节 零售环节
销售额 30 100 150 200
5
二、增值税的特点和作用
消除重复征税、促进专业化合作 普遍征收 、有利于稳定财政收入 税收中性 、税收公平 出口退税、增强国际竞争力 发票抵扣法、促进相互制约
6
三、征税范围
我国增值税的征收范围可以按一般性规定和特殊规定分别说 明。一般性规定限定了增值税的总体征收范围，而特殊性规 定则针对某些复杂情况进一步明确了具体征收界限。 （一）增值税征收范围的一般规定 根据1993年12月国务院发布的《中华人民共和国增值税暂
财政学-税收理论和税收制度ceyc.pptx
外向型—以关税，涉外收入为主要来源—港 口型国家，缅甸。
内敛型—来自本国企业和公民。
④、根据主体税种的课税对象性质可以分 为流转税为主体的税制结构，收益所得税 为主体税种的税制结构，流转税与收益所 得税并重的“双主体”税制结构。
流转税为主体。
所得税为主体。
双主体。
三、、税制结构的制约因素
②社会保险税。社会保险税的缴纳是以雇员工 资的一定部分为税基，也可以看作是对所得的 课税。但社会保险税属于社会保障的缴费性质， 故可以划分为税收的单独类型。主要包括三个 税种：
老年和伤残社会保险税：雇员和雇主共同缴纳。
医疗社会保险税：雇员和雇主共同缴纳。
失业社会保险税：一般由雇主缴纳。
社会保险税一般实行比例税：
（二）经济结构制约着税制结构
（1）产业结构制约着税制结构 第一次浪潮；农业税主体。（农业文明）
产业结构不同制约税种。
第二次浪潮：流转税（工业文明）税目、 税率的设置。
第三次浪潮 ：所得税（服务业）。
（2）企业组织结构制约着税制结构
第一，企业全能生产，专业化程度低，同 一产品集中在一个企业，流转税以商品销 售全额为课税对象。
②西方财政学：按照税率结构形式，分为比 例税、累进税和累退税。
比例税：税基增大，税率保持不变。例如： 财产税。
累进税：税率随税基规模增大而上升的税 收，税基越大，税率越高。
累退性：税率随税基规模增大而降低。累 退税是不公平的。有些税的负担占高收入 的收入比重往往低于低收入者的收入比重。 例如盐税。
③对货物的课税：
以生产和销售的货物为税基，可以在生产或 销售的单一环节征收，也可以在生产和销 售过程的各个环节征收。主要包括：
➢ 零售销售税：在零售环节上对商品征收的 销售税。
内敛型—来自本国企业和公民。
④、根据主体税种的课税对象性质可以分 为流转税为主体的税制结构，收益所得税 为主体税种的税制结构，流转税与收益所 得税并重的“双主体”税制结构。
流转税为主体。
所得税为主体。
双主体。
三、、税制结构的制约因素
②社会保险税。社会保险税的缴纳是以雇员工 资的一定部分为税基，也可以看作是对所得的 课税。但社会保险税属于社会保障的缴费性质， 故可以划分为税收的单独类型。主要包括三个 税种：
老年和伤残社会保险税：雇员和雇主共同缴纳。
医疗社会保险税：雇员和雇主共同缴纳。
失业社会保险税：一般由雇主缴纳。
社会保险税一般实行比例税：
（二）经济结构制约着税制结构
（1）产业结构制约着税制结构 第一次浪潮；农业税主体。（农业文明）
产业结构不同制约税种。
第二次浪潮：流转税（工业文明）税目、 税率的设置。
第三次浪潮 ：所得税（服务业）。
（2）企业组织结构制约着税制结构
第一，企业全能生产，专业化程度低，同 一产品集中在一个企业，流转税以商品销 售全额为课税对象。
②西方财政学：按照税率结构形式，分为比 例税、累进税和累退税。
比例税：税基增大，税率保持不变。例如： 财产税。
累进税：税率随税基规模增大而上升的税 收，税基越大，税率越高。
累退性：税率随税基规模增大而降低。累 退税是不公平的。有些税的负担占高收入 的收入比重往往低于低收入者的收入比重。 例如盐税。
③对货物的课税：
以生产和销售的货物为税基，可以在生产或 销售的单一环节征收，也可以在生产和销 售过程的各个环节征收。主要包括：
➢ 零售销售税：在零售环节上对商品征收的 销售税。
第八章我国税收制度29页PPT
表8-4 现行个人所得税税率表 (工资、薪金所得适用)
个人所得税税率表
级数
全年应纳税所得额 （元）
1
不足5000
2
5000～10000
3
10000～30000
4
30000～50000
5
50000以上
税率（%） 5 10 20 30 35
表8-5 个人所得税税率表 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)
增值税－－就商品价值中增值额课征的一 个税种,是我国商品课税体系中的一 个
新兴税种。
1．增值税概述 2．我国现行的增值税制度
第一节 商 品 课 税
消费税－－课税对象是消费品的销售收 入，是我国1994年工商税制改革中新设 置的一种商品课税。开征消费税，主要 是为了调节消费结构，引导消费方向， 保证国家财政收入。
现行个人所得税税率表
级数 1 2 3 4 5 6 7 8 9
全月应纳税所得额（元） 不足500
500～2000 2000～5000 5000～20000 20000～40000 40000～60000 60000～80000 80000～100000 100000以上
税率（%） 5 10 15 20 25 30 35 40 45
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
•
6、
。2024年8月3日星期六下午12时2 4分32 秒12:24: 3224.8. 3
•
人生就像骑单谢车，想谢保持平大衡就得家往前走 7、
。2024年8月下午12时24分24.8.31 2:24Aug ust 3, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年8 月3日星 期六12 时24分 32秒12 :24:323 August 2024
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解：计算成套件应纳消费税额。由于不同税率应税消 费品成套销售，应从高适用税率计算，所以应采用的 税率30% 应纳税款=540×1500×30%=243000元
四、营业税（Business tax ）
1、营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无 形资产以及销售不动产的单位和个人所取得的营业 额征收的税种。 2、营业税起征点的幅度规定如下：
1、增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理 修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货 物或应税劳务的增值额纳税的一种流转税。 计税依据：增值额，
范围：生产、批发、零售、进口商品及加工修理修 配劳务
在我国，不必计算增值额，实行税款抵扣制
2、增值税的类型
生产型增值税：计税时只允许抵扣外购原材料等已纳的税金，不 扣固定资产价款，计算依据相当于国民生产总值；
4、计算：
应纳税额=营业额（销售额）×税率
五、关税（tariff ）
是对进出国境或关境的货物或物品征收的一种税。包括进口关税和出口 关税。许多国家没有出口关税
2003年11月，国务院根据海关法重新新修订并发布《中华人民共和国进 出口关税条例》。作为具体实施办法，《中华人民共和国海关进出口货 物征税管理办法》已经2004年12月15日审议通过，自2005年3月1日起 施行。
收入型增值税：计税时只除抵扣外购原材料等已纳的税金，还允 许抵扣当期应计入产品成本的折旧价值，计税依据相当于国民收 入；
消费型增值税：计税时只除抵扣外购原材料等已纳的税金，还准 许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款， 就国民经济整体而言，计税依据只包括全部消费品价值，所以称 为消费型增值税。
第十章 我国具体税收制度
1994年税制改革的主要内容
流转税的改革
主要是扩大增值税的征收范围，规范增值税的征收 制度，实行消费税，统一流转税。
所得税的改革
主要是统一税制、扩大税基、控制减免税优惠。
其他税的改革
主要是对资源税、财产税以及行为目的税进行改革。
改革后税制体系的构成
经过改革，我国税制形成了以增值税和所得税为双 主体的复税制体系。
3、我国现行增值税制度
第一，税率：17％，13％。 第二，价外计税：含税价格/(1+税率)17%，一般纳税人按购进扣税
法计算应纳税额， 应纳税额＝当期销项税额 - 当期进项税额， 销项税额＝销售额*税率 进项税额是从销售方面取得的增值税专用发票上注明的。 小规模纳税人销售货物或应税劳务，不得抵扣进项税额，计算方式：
应纳税额＝销售额*税率（小规模纳税人以3%的税于小规模纳税人应纳税额的计算
某公司为小规模纳税人，某年一月份购进货物20 台，支付价税合计50000元。本月销售该种货物15 台，每台含税收价为3000元。试计算该公司本月应 该纳税增值税额。 解：首先将含税销售额换算成不含税销售额： 销售额=（3000×15）÷（1＋3%）=43689元 则：应纳增值税额=43689×3%=1310元
4、中国增值税制度改革方向
第一，扩大增值税课税范围，即由选择性征收向普遍 征收转变，把增值税延伸到零售阶段，可把服务业纳 入增值税的税基。现行增值税对一些行业还没有实行 增值税，与普遍征收原则上有差距。
第二，增值税转型。目前国际上增值税税率为8—20 ％之间，将中国的17％换算成消费型税率为23％， 高于世界平均水平。转型难度在于短期内对财政的影 响巨大。
流转税类：增值税、营业税、消费税、城市维护建 设税
财产税类：房产税、土地增值税、契税
资源税类：资源税 所得税类：企业所得税、外商投资企业和外国企业
所得税、个人所得税
行为税类： 印花税、车船税、车辆购置税
关键词：结构性减税
内涵就是要向高收入者、高污染企业多征税 ,给中低收入者、小微型企业减税,在这一背 景下,推进资源税、房产税、环境税等改革 已列入税改计划。
关税税额=完税价格×税率 进口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价格；出
口货物以该货物销售与境外的离岸价格减去出口税后，经过海关审查确 定的价格为完税价格。
第二节 所得课税
一、企业所得税（corporate income tax ）：“两税合并”
第一节 商品课税
一、商品课税的特征
1、商品课税是指以商品和劳务的流转额为课税对 象的课税体系，主要包括增值税、消费税、营业 税、关税。发展中国家以流转税为主。
2、特征： （1）课征普遍，税收稳定。 （2）以商品和劳务的流转额为计税依据 （3）实行比例税。 （4）主要对企业征收，计征简便
二、增值税（value added tax，VAT ）
4、征税范围和税率：
5、应纳税额的计算 应纳税额的计算公式： 实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×税率 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×单 位税额 应税消费品的销售额=含增值税的销售额/（1＋增 值税税率或征收率）
例题：
某化妆品厂既生产化妆品，也生产高档护肤护发品。 为了促销，该厂将化妆品和护肤护发品配套销售，当 月销出成套件1500盒，每盒单价540元（不含增值税 单价）。
(一)按期纳税的，为月营业额5000-20000元; (二)按次纳税的，为每次(日)营业额300-500元。
省、自治区、直辖市财政厅(局)、税务局应当 在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的 起征点，并报财政部、国家税务总局备案。
3、税率 实行比例税率，交通运输业、建 筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险 业、执行3%的税率，服务业、转让无形资 产、销售不动产执行5%的税率；娱乐业的 保龄球、台球为5%，其他20%税率。
三、 消费税
消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口的 特定消费品所征收的一种税。消费税的课税对象 是消费品的销售收入。
2、特点： 有选择的征收； 在生产制作环节征收，征收成本低； 实行差别税率，税率档次多，平均税率高。 3、作用：调节消费结构、公平收入，保护
人民身体健康，保护生态环境，保证国家财 政收入。
四、营业税（Business tax ）
1、营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无 形资产以及销售不动产的单位和个人所取得的营业 额征收的税种。 2、营业税起征点的幅度规定如下：
1、增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理 修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货 物或应税劳务的增值额纳税的一种流转税。 计税依据：增值额，
范围：生产、批发、零售、进口商品及加工修理修 配劳务
在我国，不必计算增值额，实行税款抵扣制
2、增值税的类型
生产型增值税：计税时只允许抵扣外购原材料等已纳的税金，不 扣固定资产价款，计算依据相当于国民生产总值；
4、计算：
应纳税额=营业额（销售额）×税率
五、关税（tariff ）
是对进出国境或关境的货物或物品征收的一种税。包括进口关税和出口 关税。许多国家没有出口关税
2003年11月，国务院根据海关法重新新修订并发布《中华人民共和国进 出口关税条例》。作为具体实施办法，《中华人民共和国海关进出口货 物征税管理办法》已经2004年12月15日审议通过，自2005年3月1日起 施行。
收入型增值税：计税时只除抵扣外购原材料等已纳的税金，还允 许抵扣当期应计入产品成本的折旧价值，计税依据相当于国民收 入；
消费型增值税：计税时只除抵扣外购原材料等已纳的税金，还准 许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款， 就国民经济整体而言，计税依据只包括全部消费品价值，所以称 为消费型增值税。
第十章 我国具体税收制度
1994年税制改革的主要内容
流转税的改革
主要是扩大增值税的征收范围，规范增值税的征收 制度，实行消费税，统一流转税。
所得税的改革
主要是统一税制、扩大税基、控制减免税优惠。
其他税的改革
主要是对资源税、财产税以及行为目的税进行改革。
改革后税制体系的构成
经过改革，我国税制形成了以增值税和所得税为双 主体的复税制体系。
3、我国现行增值税制度
第一，税率：17％，13％。 第二，价外计税：含税价格/(1+税率)17%，一般纳税人按购进扣税
法计算应纳税额， 应纳税额＝当期销项税额 - 当期进项税额， 销项税额＝销售额*税率 进项税额是从销售方面取得的增值税专用发票上注明的。 小规模纳税人销售货物或应税劳务，不得抵扣进项税额，计算方式：
应纳税额＝销售额*税率（小规模纳税人以3%的税于小规模纳税人应纳税额的计算
某公司为小规模纳税人，某年一月份购进货物20 台，支付价税合计50000元。本月销售该种货物15 台，每台含税收价为3000元。试计算该公司本月应 该纳税增值税额。 解：首先将含税销售额换算成不含税销售额： 销售额=（3000×15）÷（1＋3%）=43689元 则：应纳增值税额=43689×3%=1310元
4、中国增值税制度改革方向
第一，扩大增值税课税范围，即由选择性征收向普遍 征收转变，把增值税延伸到零售阶段，可把服务业纳 入增值税的税基。现行增值税对一些行业还没有实行 增值税，与普遍征收原则上有差距。
第二，增值税转型。目前国际上增值税税率为8—20 ％之间，将中国的17％换算成消费型税率为23％， 高于世界平均水平。转型难度在于短期内对财政的影 响巨大。
流转税类：增值税、营业税、消费税、城市维护建 设税
财产税类：房产税、土地增值税、契税
资源税类：资源税 所得税类：企业所得税、外商投资企业和外国企业
所得税、个人所得税
行为税类： 印花税、车船税、车辆购置税
关键词：结构性减税
内涵就是要向高收入者、高污染企业多征税 ,给中低收入者、小微型企业减税,在这一背 景下,推进资源税、房产税、环境税等改革 已列入税改计划。
关税税额=完税价格×税率 进口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价格；出
口货物以该货物销售与境外的离岸价格减去出口税后，经过海关审查确 定的价格为完税价格。
第二节 所得课税
一、企业所得税（corporate income tax ）：“两税合并”
第一节 商品课税
一、商品课税的特征
1、商品课税是指以商品和劳务的流转额为课税对 象的课税体系，主要包括增值税、消费税、营业 税、关税。发展中国家以流转税为主。
2、特征： （1）课征普遍，税收稳定。 （2）以商品和劳务的流转额为计税依据 （3）实行比例税。 （4）主要对企业征收，计征简便
二、增值税（value added tax，VAT ）
4、征税范围和税率：
5、应纳税额的计算 应纳税额的计算公式： 实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×税率 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×单 位税额 应税消费品的销售额=含增值税的销售额/（1＋增 值税税率或征收率）
例题：
某化妆品厂既生产化妆品，也生产高档护肤护发品。 为了促销，该厂将化妆品和护肤护发品配套销售，当 月销出成套件1500盒，每盒单价540元（不含增值税 单价）。
(一)按期纳税的，为月营业额5000-20000元; (二)按次纳税的，为每次(日)营业额300-500元。
省、自治区、直辖市财政厅(局)、税务局应当 在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的 起征点，并报财政部、国家税务总局备案。
3、税率 实行比例税率，交通运输业、建 筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险 业、执行3%的税率，服务业、转让无形资 产、销售不动产执行5%的税率；娱乐业的 保龄球、台球为5%，其他20%税率。
三、 消费税
消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口的 特定消费品所征收的一种税。消费税的课税对象 是消费品的销售收入。
2、特点： 有选择的征收； 在生产制作环节征收，征收成本低； 实行差别税率，税率档次多，平均税率高。 3、作用：调节消费结构、公平收入，保护
人民身体健康，保护生态环境，保证国家财 政收入。