我国环境税收制度的
我国开征环境税的制度设计
我国开征环境税的制度设计摘要:随着人口膨胀和经济发展,环境问题已逐渐演变成为全球性问题,许多国家开始采取征收环境税来规范经济发展,遏制环境恶化;而不同模式环境税的设计在保护环境方面确实起了重要作用,我们应学习国际上的先进经验,从具体国情出发在构建国家的环境税制度方面凸显自己的特色。
关键词:中国环境税法律一、概述环境税是指国家为了保护环境和资源而凭借其政治权力对一切开发、利用环境资源的单位和个人,按照其开发、利用资源的程度或污染、破坏环境资源的程度征收的一个税种。
狭义的环境税是指从限制环境污染的范围和程度的角度出发,进行制度设计完成欲达目的。
广义的环境税则要求我们的整个税收体系中都充分体现出环保理念。
值得注意的一点就是环境税相对于其他的税种,有着自己的特点::一、环境税科技含量强。
税收的增收必须通过环境质量的检测必须依据一定的标准来进行,离开了科学测定,环境税无法实现依法增收。
二、专用性。
世界上增收环境税的大多数国家对环境税收实行专款专用。
三、过渡性。
不同于其他税收目的,环境税的首要目的不是为了增加财政收入,而是通过税收手段调节作用改变当事人行为达到对环境的保护。
二、目前环境税在世界上的发展概况环境税从理论上走进国家的税收法律制度是从上世纪70年代开始的,环境税的征收不仅在保护环境和改善自然资源方面凸显效果,而且也带来企业经济效益的提高,实践的成功又进一步科学的完善了环境税制度。
发达国家的环境税可以分为两种模式,独立型税收制度和融入性税收制度,独立性税收是在现有税制不变的情况下,另外引进环境税;融入性模式是根据环境保护的要求重新调整本国的税制结构,实现整体税制的”绿化”。
无论是独立型的税收制度还是融入型的税收制度,他们在保护环境和促进社会的可持续发展方面都有着重要的作用。
建立和完善环境税制度对于我们国家的持续性发展势在必行,那么到底要构建怎样的环境税体系呢?三、我国的环境税制度的构建(一)目前我国关于环境税制度的概况从严格的角度来讲,我国目前没有完整的环境税,但确有一些制度对保护环境和实现资源持续利用有着重要的作用。
关于我国环境税制度的思考
3 开 征环 的合理性 , 又要考虑实践 中的 可行性 , 既要借鉴 国际经验 , 更要从本 国的国情出发 , 如果单纯从 理论 上讲 , 环境税的覆盖面应越广 泛越 好 , 最好是把 一切污染环 境 的行为、 产品和原材料都 纳入课征范围。但考虑到我 国缺乏环 境税 的设计和征管经验 以及技术上 的原 因, 应采取循序渐进 的方 式 , 从重点污染源和易于征管 的课征对象入手 , 先 待取得经验、 条 件成熟后再扩大征收范围。 31环境税的构 建原则 .
资 源 环境
2 0 年( 3 ) 6期 0 8 第 7卷 第
关 于我 国环 境 税 制 度 的思 考
张兴 光 ( 白银市工业学校 , 甘肃 白银
摘要 : 税 又称 生 态税 , 色税 , 环境 绿 一般 是指 国家 为 实现 特 定 的生态环境保护 目标而对一切 开发 、利用环境 资源的单位 和个 人。 按其对环境资源的开发 、 用、 利 污染以及破坏的程度进行征收 的一种税种。 环境税思想开始真正从理论上和实践 中得到重视是 在2 O世纪 8 年代 , O 其主要原因是 该时期社会经济的强势发展 已 经对全球 资源和环境产生 了极其重大的影响 ,环境污染严重, 资
11环境税的定义及 内涵的界定 . 环境税从 内涵上 主要分为狭义和广义两种。 狭义的环境税主 要是指与污染控制相关 的税收手段 , 即国家为 了限制环境污染 的 范围、 程度 , 向导致环境污染的经济主体征收的特别 税种以及 而 税收差别 和税收减免 。 广义 的环境税认为环境税是税收体系中与 环境资源利用和保护有关的各种税种和税 目的总称 。 这种观点认 为, 环境税不但包括环境污染税、 自然资源税等 , 还包括为实现特 定的环境 目的而筹集资金的税 收, 以及政府为了影响某些与环境 相关的经济活动性质和规模而采用的税 收手段 ,即污染排放税、 自然资源税 、 生态税以及和生态有关 的各种税后调节手段都应该 包括在内。从可持续发展的高度看 , 对环境税的广义 的理解 的是 合适 的,因为它为贯彻可持 续发展提供 了一种新 的可利用的手 段, 也为环境政策和宏 观经济政策一体化创造了条件。本 文所讲 环境税主要是指狭义 的环境税 。 12 开 征环 境 税 的 理论 依 据 _
我国环境税收制度存在的问题及完善措施
门用于 环境 保护 的稳 定 的收 入来源 ,弱化 了税 收 的
一
、
我国现行环境税收制度存在的主要 问题
( )在 我 国现 行税 制 中 ,与 环境保 护有 关 的 一
环境 保护 作 用。
( )现 行税 制 中为贯 彻环 境保 护政策 而采 取 三 的税 收优惠 措施 的形 式 比较单 一 。 主 要 限于 减税
A bsr t t ac :Cole tn n r m e a sa ne s i n t nv r nm e to a k te ono y l ci g e vion nttx i ce st i hee io y n fm r e c m ,whih i hem a n e o m i c s t i c no c
Vo . n r l o.0 1 5 Ge e a N 2
第 5卷
总第 2 0期
我 国环 境 税 收 制 度 存在 的 问题 及 完善 措 施
刘 冰 , 杨 冰
( 安徽工业大学 管理学院 ,安徽 马鞍山 2 3 0 ) 4 0 2
摘 要:征收环境税是适应 市场经济 的要 求,通 过经济手段 解决环境 问题的主要方式 。针对我 国环境税 收制度存 在的问题 ,本 文立足我 国国情并借鉴 国外经验 ,提 出了完善我国环境税 收制度 的基本原 则和相应 的措施 。
和免税 ,受 益面 比较 窄 ,缺 乏针对 性 和灵 活性 ,而 且力度 不足 ,影 响 了税 收政 策 的实施 效果 。
税种 主要 有 :资源 税 ,消费税 ,城 市 维护建 设税 , 车 船 使 用 税 等 。 从 环境 保 护和 资 源 节 约 的 角度 看 ,我 国现 行 环 境 税 收 制 度在 实 践 中存 在 两大 缺 陷 。一是 税种 的税 目、税 基 、税 率 的选择 都未 以环 境保 护和 经济 可持 续发展 为 出发点 ,不是 真正 意义
会计实务:基于建立与完善我国绿色税收制度的若干构想
基于建立与完善我国绿色税收制度的若干构想论文关键词:绿色税收;绿色税收制度;排污税 论文摘要:随着我国环境问题的日益突出,以环境保护为目标的绿色税收理论在我国应运而生。
绿色税收作为政府宏观调控的主要手段之一,对我国环境保护具有十分重要的意义。
本文拟就如何在我国现行税制基础上建立与完善我国绿色税收制度这一问题作一初步探讨。
一、我国环境的基本状况及绿色税收制度的提出 随着全球工业化进程的不断加快,环境问题已成为人类面临的共同性问题。
我国作为一个发展中国家,自改革开放以来,在经济迅速发展的同时,也产生了严重的环境问题,其主要表现在:一是在经济发展的过程中,由于生产者对经济效益的片面追求,导致对森林草地资源的过度采伐和放牧,使森林、草场等植被资源遭受严重破坏,造成水土流失和草场的退化;二是由于我国长期实行粗放型经济发展模式,致使一些高能耗、重污染型企业发展迅速,致使工业有害物质的排放量骤增,对我国的大气、陆地和水资源造成严重污染。
有关资料表明:燃煤、化工废气所造成的污染,使全国500多座城市的大气环境质量大多数都不符合国家一级标准;大量排放的工业废水使全国131条流经城市的河流有80%被污染,特别是淮河、松花江、辽河流域水污染严重;一些重要的大型湖泊,其污染程度已影响到城市的正常供水。
可见,环境问题已成为制约我国经济发展的一个重要因素。
为了有效地治理和防止我国的环境污染,就要求我们不仅需要采取法律、科技、计划等手段,而且应运用包括税收在内的经济手段。
税收作为国家实现宏观调控的重要工具,在环保方面也能发挥它应有的作用,特别是随着绿色税收理论的提出和实践,使税收调控职能在环保方面发挥了特殊作用。
绿色税制从广义上讲是指税收体系中与生态环境、自然资源利用和环境保护有关的各税种和税目及税收优惠的总称。
它产生于20世纪70年代,而受到重视是在20世纪80年代末。
进人20世纪90年代以来,可持续发展成为世界各国普遍采用的发展模式,同时也成为政府制定税收政策的重要指针。
构建适合我国国情的环境税收制度
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参 考 文献 :
表 现 为个 人 为其 活 动 所 付 出 学习、更新知识 ,在较 短的时间内适应这种剧烈的变化。会计人 的私人成本小于该活动所造成 的社会成本 包 括 生 产 的 外部 性和
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1 必 要 I S 环 境 污 染具 有 很 强 的 负 外部 性
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收 制度 的 构 想
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公益 性捐 赠 的税 前 扣除 比例有 3 、 1% 和 1 O ,但 大 多数企 业 t % 0 % O
我国绿色税收制度
浅谈我国绿色税收制度当今,伴随世界经济的高速发展,全球自然环境不断恶化,环境保护问题日显突出,因此可持续发展战略已成为国际社会的共识。
经济决定税收,税收又反作用于经济,税收收人的可持续增长与国民经济的可持续增长是相辅相成的。
我国是一个发展中大国,同样存在着经济增长与环境保护的矛盾,而要解决这一矛盾,建立和推行绿色税收制度是其有效途径。
如何建立绿色税收制度,以保护和改善我国的环境,促进国民经济的可持续发展,已成为我国税收理论界面临的一个重要课题。
一、西方国家的绿色税收制度“绿色税收”是这样定义的:绿色税收又称环境税收,指对投资于防治污染或环境保护的纳税人给予的税收减免,或对污染行业和污染物的使用所征收的税。
西方国家的“绿色税收”主要有三类:一是对企业排放污染物征收的税,包括对排放废水、废气、废渣等的课税。
如英国、荷兰、挪威等征收二氧化碳税,美国、德国、日本征收二氧化硫税,德国征收水污染税;二是对高耗能高耗材行为征收的税,如德国、荷兰征收的润滑油税,美国、法国征收的旧轮胎税,挪威征收的饮料容器税等;三是对城市环境和居住环境造成污染的行为税,如美国、日本征收的噪音税和工业拥挤税、车辆拥挤税。
二、我国绿色税收的现状我国现行的一些有关环境保护的税收政策与措施,主要是为鼓励企业有效利用资源和综合回收“废弃物”而制定的。
虽然也有助于环境保护,但更主要的还是出于经济目的。
这些措施包括:对“三废”企业的税收减免;对节能、治污等环保技术和环保投资的税收优惠;限制污染产品和污染项目的税收措施;促进自然资源有效利用的税收优惠等,主要包括:1、增值税:对原材料中掺有不少于30%的煤研石等废渣的建材产品和利用废液、废渣生产的黄金、白银在一定时期内给予免税优惠。
2、消费税:对环境造成污染的鞭炮、烟火、汽油、柴油以及摩托车、小汽车等消费品列人征收范围,并对小汽车按排气量大小确定高低不同的税率。
3、内资企业所得税:规定利用废液、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业,可以在5年内减征和免征企业所得税。
环境税收制度
4、增强环保意识。
环境税收的施行能够对保护环境、减少资源浪费、保护生态 起到积极作用,在进行环保税收的同时也应该加强环保意识, 执法者主动普法,相关企业和个人主动守法,在全社会形成 良好的环保思想,践行绿色税收、绿色发展,共同为人类社 会的可持续发展贡献力量。
我国仍应加强绿色税制的建设,使环境税收政策与其他税收 政策加强配合,发展和完善税收法律体系。具体来说,其一, 进一步细化环境税的子税种,增多环境税税种,例如征收垃 圾税。其二,扩大资源税的征税范围,例如对水资源增加资 源税。
从而更加有效地、更大范围地节能环保,减少资源浪费,提 高资源利用率。此外我国还可以采取环境税直接返还、间接 返还的政策优惠,加强环境税的高效实施以及更好的达到环 境保护的目的。
3、加强财政力度。
我国的财政税收政策体系已经对节约资源、保护环境予以相 应优惠,但是就整个环境税收法律体系而言,优惠力度及宣 传范围仍然是有限的,因此应加大环境税收的财政优惠。并 且政府要加大对环保政策的财政投入,包括环保基础设施的 建设、对环保企业的鼓励与支持、绿色税收的优惠以及环保 意识的普及。
在进行立法活动时,应注重新法、旧法的衔接与冲突。具体 而言,我国的环境税收法律制度缺乏针对性、完全独立应对 环境问题的相关税种,并且已存的环保相关税种中亦存在不 可行、不合理之处,在进行立法时,要做到应对现实情况的 立法创新,又要及时修改或者废除与之矛盾、阻碍环保进行 相关税收制度。
2、完善税收制度。
在我国建立与环保相关的税收优惠政策机制必将能够将税收 的环保功能更好的发挥出来。使独立的环境税与涉及环保的 其他税种共同发挥保护环境、减少能耗、维护生态的积极作 用。
(二)中国环境税收制度的完善思路
中国环境税收制度的完善应从以下四个方面展开: 1、完善立法系统。 2、完善税收制度。 3、加强财政力度。 4、增强环保意识。
刍议我国环境税收制度的建立
2 环 境 污 染 的 负外 部 性 .
正是 由于以上诸 方 面原 因 , 使环 境成 本 不能 自动 地 体现在生产成本之 中 , 场无法对 其发挥 调节作用 , 市 因此 需要政府 的干预 加 以解决 : 府 可 以通 过税 收 与补贴 等 政 经济干预手段 使边 际 税率 等于外 部边 际成本 , 边际补 使 贴等 于外部边 际收益 , 外部性 内部化 。比如 , 使 一方 面由 政府对造 成负外部性 的生产者 征税 , 限制 其排污行 为 ; 另
一
环境 污染具 有很 强 的负外部性 , 现代经 济学角 度 , 从
是 指 私 人 边 际 成 本 小 于 社 会 边 际 成 本 。 比 如 一 个 厂 商 排
放 了污水 , 导致 临近 居 民饮水质 量 下 降、 类减 少 、 会 鱼 其 他厂商为免 受污染而安 装治污 设备 时产生一 系列外 部成 本 。但 这些 成本并 不 能在该 厂商 的价 目表 中表现 出来 , 因而由追求利 润最大化 的厂商 所确定 的产量必 然要 大于 将 资源进行有效 配置 的产 量 , 由此加大 了对环境 的污染 。 3 环境主体 自身理性 的有 限性 . 环境 主体理 性 的有 限性 , 是指 人类 在对 待 环境 问 题 方 面仅具有 有 限的理 性。首先 , 人们对 环境 的认识 需 要
在环境保护方面 , 微观 防治往往 是不经 济 的。比如 ,
对于产生水污染 的中小企 业 , 如果地 域集 中, 么各 企业 那 单独 购置 污水处 理设 备 , 不如集 中建 设一 个 污水处 理 远 厂来得更为经 济有 效 。正 因为 如此 , 中小企业 正 在成 为
对环境污染源进行防治控制的重点对象 。
取 更 大 的利 润 空 间 。
完善我国环境税收制度的思考
完 善 我 国环 境 税 收 制 度 的 思 考
I 卢剑灵
I广东商学院 财 公共管理学院, 广州502) ( 税与 广东 1 0 3
摘 要 :我国环境 税制建设应从 完善现 行各 税种 中涉及 的环境 保 护和生 态发展 的 各项税 收政 策入 手, 并在此基础上开征专 门的环境税种 。当前应尽 快开征水 资源 环保 税、 垃圾 处理税 和资源 开采税 ,
治理 ; 其次, 目前我 国尚未对汽车使用造成空气 在 污染进行专 门征税 的情况下 , 对汽车轮胎课征消 费税 , 能够 在一 定 程 度 上 发 挥 环 境 税 收 的调 节 作 用 ; 次, 再 由于 消 费 税 是 间接 税 , 税 负 一 般 能 转 其
不 宜开征排 污税, 油税也不 宜纳入环境税 范围; 燃 在完善我 国环境税制方面 , 应把 重点放在对消费税 、 资源税 、 耕地 占用税 、 车船使用 税以及 有关的税收优惠政策调整上。 关键词 :税收制度 ; 环境 税; 税收政策
中国分类号 :F 1 .2 8 2 4
文献标识码 : A
文章编号 : 0 8— 5 6 2 0 )5— 04— 4 10 2 0 (0 7 0 03 0
环境 税 收是指 有利 于环 境保 护及 生态 发展 的各种 税 收 的总称 。环境税 收 的特 殊 作
用 主要 体 现在 : 一是 限制 污染 , 提倡 清 洁 生产 , 实施 环 境 保护 ; 二是 鼓 励循 环 经 济 发展 ,
后 立 的策 略 , 者认 为 , 笔 完善 我 国环境 税 制 应从 国情 出发 , 完善 现 行 各税 种 中涉及 的 从 环境 保护 和 生态发 展 的各项 税 收政策 入手 , 并在 此基 础上 开征 一些 专 门的环境 税种 。
也谈我国环境税收制度
[ 中图分类号 ] 80 4 2 F 1. 2
[ 文献标识码 】 A
[ 文章 编号] 6 3— 14 2 0 )7— 0 1 0 17 0 9 (0 9 0 0 6 — 3
成 了资源 的大量浪 费和环境 的严重 恶化 。为解 决这一 问题 , 我 国采取 的一项控制环境污染 的重要措 施是排 污收 费制度 ,
20 0 9年 4月
中 国 管
理
信
息
化
Apr 20 9 ., 0 Vo .1 No. 1 2, 7
第 1 第 7期 2卷
Chi a a e n n om ai iai na M n g me tI fr t z t on on
也谈我 国环境税收制 度
范 光 羽 , 彩 华 刘
1征 收 范 围 . 包 括企业或其他单位排放 的二 氧化碳 、 氧化硫 和其他 二
有 害气 体等废气 ; 企业或 其他单位排放 的废水 、 渣 ; 人排 废 个 放 的家庭 生活垃圾 ; 企业 或其 他单 位排放的超标噪声。
2 税 种 .
总体上来看 , 环境污染税应该 先从重 点污染 源和易 于征
税 等
噪声 污染是指排放 的音量超过人或动物的承
注, 但仍存 在许多问题 无法达成共识 , 因此 , 面地探 讨并完 全
善我 国的环境税收制度 的建立具有重要 意义 。
一
噪声污染 和噪声税 受能力 , 从而妨碍 人或动 物的 正常生 活。噪 声税有两种征收方式 : 一是固定征收 ; 二是根 据噪声排放量对排放单位征收
以保证其调 控力 度 。旨在通 过征 收环境 污 染税 , 励企 激 长期 以来 , 国依靠 资源 的高 消耗带 动 经济 的发 展 , 我 造 准 , 业 或其他单位使用环保设施进 行清洁生 产 , 而有效 地抑制 从 或 减少 生产 以及消费过程中造成 的环境污染 。笔者在总结排
环境纳税与绿色税收政策
环境税是一种可持续的税收来源, 可以为政府提供稳定的财政收入, 用于环境保护和绿色经济发展。
环境税的历史和发展
早期阶段
早期的环境税主要针对特定的污染物或资源,如排污收费、能源税 等。
逐步发展
随着环境保护意识的提高和可持续发展理念的普及,环境税逐渐发 展成为一个综合性的税收体系,覆盖更多的污染物和资源。
国际合作
环境税的征收和管理需要国际合作,共同应对全球环境问题。目前, 一些国际组织正在推动各国实施更加严格的环境税收政策。
PART
02
绿色税收政策
绿色税收政策的定义和目的
定义
绿色税收政策是指政府通过税收 手段对环境污染和资源消耗进行 干预,以实现环境保护和可持续 发展的目标。
目的
通过税收手段引导企业和个人减 少对环境的负面影响,促进资源 的合理利用和生态环境的保护。
提高公众环保意识
通过征收绿色税收,可以引导公众更 加关注环境保护问题,提高环保意识 和参与度。
PART 03
环境纳税的实践与案例
国内外环境纳税的实践
国内环境纳税实践
我国自2008年起实施排污收费制度,对超标排放污染物的企 业征收排污费。近年来,我国逐步推进排污收费制度向环境 税的转变,旨在通过税收手段促进企业减少污染物排放。
或交叉。
税收优惠力度不足
现行政策中的税收优惠措施相 对较少,且优惠力度有限,难 以有效激励企业采取环保措施 。
征收管理难度大
由于环境税种类繁多,征收管 理难度较大,容易造成税收流 失。
国际合作不足
在应对跨国污染和环境问题时 ,缺乏与国际社会的有效合作
和协调。
完善绿色税收政策的建议和措施
建立健全政策体系
国际视野下我国环境税收制度的设计
阶段、 有计划地进行。 目前我 国尚缺乏这一税种的制度 设计理 家 。 而荷 兰 在世 界 上 一直 以环 境 优 美 著 称 , 近 年来 , 荷 兰 政 府
论, 更 不 用说 实 际征 管 经 验 , 因此 , 要解 决环 境 税 收 制度 设 计 在 环 境保 护 方 面采 取了许 多措 施 , 他 的环 境 税 政 策 是一项 非常 的第一难 点 , 可 以借鉴世 界上 其他 国家 的经验 。 重 要 也 非常 有 效 的手段 。 这两 个 国家值得 我f r J 借鉴 的经 验 是环
况, 如真实的经济发展 水平 、 污染物的排放量、 企业的利润和
美 国的 税 率 设 计 。 美 国 是世 界 卜 环 境 税 税 率 设 计 比较 合
消除污染所采取的行动等, 在确保这些 问题的数据都真实的 理 的国家之一, 其 在具体的环境税率方面 的设计有许多可借
情 况下才 能 根据 理 论 上 的设 计 得 出最优 的税 率 。 而就 目 前 我 国 鉴 之 处 : 第一 , 对 于化 学 品 损 害臭 氧 层 的 征收 消 费 税 。 在 此 种
的现实情况 , 一些问题还有待进一步解决。
税收方面, 是按照相应的不同的化学品进行确定税率, 而这个
环境 税 款 的专用 问题 。目前 的许 多研 究 者 认 为, 环 境 税 款 税 率 以某 个 基 础 税 额 以及 调整 因素 计 算 而 来 , 计算 方 法 为 以 第 二 , 和汽 车 相 关 的 应 当专款专用, 应 当用于改善生态环境方面。 但 是, 即便真的 基 础税 额 乘 以该 类 化 学 品臭 氧损 害系 数 。 如 此 执 行, 也 伴 随其 他相 关 问题 , 例如, 按照 相 应 的税收 理论 , 税 收。 在 美 国, 和 汽 车使 用 相 关 的税 收 是环 境 税 的 重 要组 成
建立我国环境税制度的探讨
建立我国环境税制度的探讨摘要:经济快速发展给我们带来了经济利益的同时,也带来了严重的环境污染。
当前,治污方面的排污费制度、排污权交易制度还存在很多缺陷和不足,本文在环境保护背景下认为征收环境税非常必要,通过对美国、荷兰和波兰3个国家的环境税制度分析,并结合我国具体国情,借鉴其成功经验,提出我国的环境税要素设计的初步构想和具体实施的建议。
关键词:环境税;排污费制度;排污权交易制度;税制设计随着经济高速发展,我国也面临着经济发展和环境保护的双重压力。
环境污染不仅影响我国国民的生活质量,也给我国带来了很大的国际舆论压力。
不少发达国家把税收看做保护自然环境和维护生态平衡的重要政策措施,税收在环保工作中发挥了重要作用。
为了切实解决我国的环境问题,有必要探索国外环境税的成功经验,构建适合我国国情的环境税后制度。
环境税是20世纪末在国际税收界兴起的概念,至今并没有明确的定义。
我国国内把环境税分为广义和狭义两个概念。
广义的环境税是指为实现特定的环境保护目标、筹集环境保护资金而征收的具有调节与环境污染、资源利用行为相关的各个税种及相关税收特别特别措施的总称。
如资源税、消费税、车船税等以及增值税和企业所得税等税种中与环境保护相关的税收规定。
狭义的环境税是指以环境保护为目的,针对污染和生态破坏等行为课税的特别或独立税种。
如硫税、碳税、能源税等。
本文将从狭义的环境税层面探讨我国环境税收制度的建立。
一、开征环境税有助于解决环境污染问题(一)我国环境污染现状1.大气污染。
2010年,我国二氧化硫的排放量为2185.1万吨,比上年减少1.3%。
其中,工业二氧化硫排放量为1864.4万吨,基本与上年持平,占全国二氧化硫排放量的85.3%;生活二氧化硫排放量为320.7万吨,比上年减少7.9%,占全国二氧化硫排放量的14.7%。
我国二氧化碳排放量仅次于美国,居世界第二位;二氧化硫和消耗臭氧层物质(ODS)排放量居世界第一位。
因此,大气污染是我国重要的环境问题。
构建我国环境税收制度的思考
资来补偿个 别企 业生产 形成 的外 部成 本 , 显 然 有 失 公 平 。 为 此 , 须要 借 助 政 府 这 只 “ 必 看 得见 的 手 ” 调 节 与 控 制 。 建 立 环 境 保 护 税 来
收 制 度 , 过 对 污 染 破 坏 的行 为征 税 . 以使 通 可
中 国入世 , 变 中 国 , 变世 界 。 中 国是 改 改
济” 秉持 的是 “ 量化 、 减 再利 用、 资源化 ” 的原 则 , 动 “ 束 ” “ 励 ” 重 机 制 , 高 资 源 启 约 和 激 双 提 利用效率 , 少资源消耗 和废 物排放 , 减 以尽 可 能 少 的 资 源 消耗 和 环 境 代 价 实现 经 济 可 持 续
发展 , 社 会 经 济 系统 与 自然 生 态 系统 相 和 使
维普资讯
《 经济师}07 2 0 年第 9 期
摘 要: 随着社会 经济的发展 , 人类 开发
● 税 务 研 究
利用 自然 的 能 力 不 断 提 高 , 与 自然 的 关 系 人 也不 断 地 遇 到 挑 战 . 护 人 类 生 存 环 境 被 摆 保
境 务 件 , 为 人 与 社 会 的 全 面 发 展 创 造 一 个 也
这 些 企 业 在 生 产 中 所 产 生 的 外 部 成 本 内 在 化 , 润 水 平 合 理 化 , 时 又 可减 轻 那 些 符 合 利 同 环境 保 护 要 求 的 企 业 的 税 收 负 担 , 而 更 好 从
类 关 注 ,0世 纪 9 2 0年 代 以后 , 境 税 费 手 段 环 得 到 了越 来越 广 泛 的 重视 。 发 达 国 家 环 境 税 收 大 体 有 两 类 , 类 是 以保 护 环 境 为 目的 . 一 针
对我国环境税费制度的思考
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对我国环境 费制度的思考
曾 姝
一
、
问 题 的提 出
得 以丰富和发展 ,但 现行 税制 中一直没有设 置专 门的环境税 种 ,税 收对环境污染 的控制作用零散地体现在相关税种之 中, 如资源税 、 消费税、 城建税 、 车辆使用税 、 固定资产投资方 向税 、 关税等 。 很显然 , 这些税种的保 护范 围极其有限 , 力度远远 调控 不够 , 而且它们各行其是 , 没有形成一个 以环境保护为 目标 , 各 税种 、 税制要素相互配合制 约的环境税 收体系 , 更重 要的是难 以筹集专项 的环保资金 。因此 , 税收这一经济手段在 环保方面 未 能充分发挥它的作用 。 我国现行税制中环境保护措施主要包
复杂 , 处罚力度不够等。 这一现状与我国社会经济发展相悖 , 与
( ) 收 制 度 一 税
我 国运用税收手段加强环境保护有2 多年的历史 了。 0 上世 纪7 年代 , 国工商税和工商所得税 中就曾规定对工业企业以 0 我 废渣 、 废液 、 废气等 “ 三废”和其他废 旧物资 为主要原料生产产 品所取得 的收入和利润 给予定期免税照顾 。此后 , 国的税收 我 制度经过 了多次改革 和调整 , 虽然税 收制度 中有 关环保 的内容
以年均61%的速 度增长 ,8座城 市有、 总面积达 10 7万平方公里 ; 沙尘暴 、 酸雨 、 赤潮等现象 频繁 发生 。我国每年 因环境污染造 成的损失大约2 8亿元 , 当于, 30 相 G P 1%左右。这一 系列的统计数字触 目惊心 ,控制环境污 D的 O
染、 改善环境质量 、 促进可持续发展已到 了刻不容缓的地步。 长
1 , 消费税。 对环境造成污染 的鞭炮 、 焰火 、 汽油 、 柴油及摩托 车、 小汽 车等消费品列入征收范 围 , 并对小 汽车按排气量 大小
企业环境保护税管理制度
企业环境保护税管理制度一、总则为加强对企业环境保护税的管理,促进环境保护工作的推进,根据《中华人民共和国环境保护法》以及相关法律法规,制定本管理制度。
二、管理范围本管理制度适用于所有在中华人民共和国境内注册的企业,不论其所有制性质和经济形态,均应遵守本制度。
三、税收标准1. 根据企业的污染排放情况和环境保护工作表现,政府将制定不同的环境保护税收标准,对于高污染、高排放的企业,将征收高额环境保护税,以鼓励企业实施环境保护措施,减少污染排放。
2. 根据企业的实际情况,政府将根据环境保护税收标准的调整情况,适时对企业进行公布,企业应当按照公布的标准及时足额缴纳环境保护税。
四、税收征收1. 环境保护税的征收由国家税务局统一负责,税务机关将根据企业的排污情况、生产规模等因素,按照国家规定的税收标准对企业进行环境保护税的征收。
2. 环境保护税的征收应当按照国家税收征收管理制度进行,企业应当按时足额缴纳环境保护税,如有不实情况,将受到法律的制裁。
五、税收用途1. 环境保护税收的用途主要用于环境保护工作的推进,包括但不限于治理重点污染区域、开展环境保护宣传教育、加强环境监测检测等环保工作。
2. 政府将建立环境保护税收专用基金,用于环境保护工作的资金支出,对于企业缴纳的环境保护税收将进行专项管理,确保用于环保事业。
六、税收管理1. 环境保护税收的管理由国家税务局统一负责,税务机关将建立环境保护税的征收管理信息系统,通过信息化手段对企业的环境保护税收进行统一管理。
2. 税务机关将对企业的环境保护税收进行定期检查,对于未按时足额缴纳环境保护税的企业将进行处罚,严重情况将依法终止企业的生产经营资格。
七、奖惩办法1. 对于环境保护优秀的企业,政府将给予适当的奖励,可以给予一定的减免环境保护税收,也可以给予一定的财政补助。
2. 对于环境保护不达标的企业,政府将给予相应的惩罚,并公开曝光,严重情况还将考虑吊销企业的生产经营资格。
对我国环境税收制度的探析
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2. 新 为 境 保 护 、 可持 续 发 展 的 理 念 融 人 新 的税 收 制 度 中 , “ 把 绿
论我国环境税制体系的完善
论我国环境税制体系的完善【摘要】目前全世界共同面临的问题之一是环境污染问题,资源过度的消耗、环境污染变得更加严重,资源短缺于是便成为了我国当前经济发展的瓶颈。
一直作为用以调节社会经济生活的一种重要手段的税收,在保护环境方面发挥着越来越重要的作用。
然而随着我国经济的快速发展,经济的发展与环境的矛盾日益突出,环境税制体系的不健全,增进了矛盾的激化。
【关键词】环境税制;完善;措施;环境保护目前,我国环境污染破坏严重,环境破坏对经济发展的约束作用在逐渐扩大。
作为环境保护的重要政策工具,环境税在遏制污染、改善环境质量方面的作用已被国际社会认可。
尽管我国已经初步建立了必要的环境保护法律制度,这些制度在保护环境和降低污染方面也起到了一定的作用。
但仍没有彻底解决环境污染问题。
因此,有必要通过完善环境税制体系来解决我国环境保护中的一些深层次问题。
一、我国现行环境税制的立法现状(一)我国现行税制中的环境保护措施资源税:开发利用国有资源的单位和个人为纳税人,以重要资源品为课税对象,旨在消除资源条件优劣对纳税人经营所得利益影响的税类,包括矿产资源税和城镇土地使用税等。
增值税:对原材料中掺有不少于30%的煤研石等废渣的建材产品和利用废液、废渣生产的黄金,内资企业所得税:规定利用废液、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业,可以在5年内减征和免征企业所得税;外商投资企业和外国企业所得税:规定外国企业提供节约能源和防治环境污染方面的专有技术所取得的转让费收入,可减按10%的税率征收预提所得税,其中技术先进、条件优惠的,可给予免税;消费税:对环境造成污染的鞭炮、烟火、汽油、柴油以及摩托车、小汽车等消费品列入征收范围,并对小汽车按排气量大小确定高低不同的税率;城市维护建设税:是我国为了加强城市的维护建设,扩大和稳定城市维护建设资金的来源,对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。
(二)我国环境税制中的不足涉及环境保护的税种太少,缺乏专门性税种即环境保护税。
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2011年05月
财经视点
我国环境税收制度的研究
文/张铁玲
摘 要:环境问题成制约世界各国经济发展的瓶颈,建设资源节约型环境友好型社会走可持续发展道路成世界共识,对破坏环境的行为征税在世界各国得到普遍推行。
但我国尚无系统的法律法规规定,应调整我国现行税制,逐步建立相对完备的环境税收制度。
关键词:环境税收;环境污染税;环境资源税
中图分类号:F810.422 文献标识码:A 文章编号:1006-4117(2011)05-0121-01
当今世界,经济发展人口膨胀,生活水平不断提高,使得资源供求矛盾日趋尖锐,环境的破坏程度也越来越严重。
与发达国家相比,我国目前的环保经济措施较为落后,环境税收制度尚未建立,环境保护总处于“先污染,后罚款”的被动境地。
我们要积极借鉴国际经验,从真正意义上构建我国的环境税收制度,促进我国经济可持续发展。
一、环境税的概述
(一)环境税的概念。
环境税收最早由英国福利经济学家庇古于上世纪20年代提出,又称生态税收、绿色税收,指国家为了实现特定的环境政策目标、筹集环境保护资金、强化纳税人环境保护行为而开征的多个税种[1]。
环境税收制度则是指由这些与环境资源利用和保护有关的税种和税收措施所组成的一个特殊税收体系。
(二)环境税的分类。
它是国家为了保护环境和资源,对开发利用环境资源的单位和个人,按其开发利用自然资源的程度或污染破坏环境的程度而开征的税种,按课税客体的不同分为两类:环境污染税和环境资源税。
从各国税收实践来看,具体开设的税种主要包括:环境保护目的税,专为保护环境而设,又可分为资源税、排污税、产品税或原料税(主要针对那些在生产过程或消费及处理过程中产生污染的产品,课税对象适用于原材料、中间产品及最终消费品,如硫铁矿、轮胎等);环境收入税,以筹集环境保护资金为目的,如意大利的废物垃圾处置税、美国的环境税等[2]。
(三)环境税的功能。
环境税通过税收的形式对环境资源予以定价,并将其价格计入利用环境资源的成本中,实现外部成本的内在化,从而改变市场价格信号以矫正有害环境的生产和消费行为,发挥税收的行为激励职能;同时,利用环境税收筹集到的资金来支付相关的管理、监测和强制执行成本,还可建立专项基金,为政府治理环境及保障资源可持续发展提供资金支持,发挥税收的资金筹集职能[3]。
二、我国环境税收制度的现状分析
(一)资源环境面临严峻形势。
资源方面,我们面临的形势是人均占有量严重不足、利用效率低下、供需矛盾激化等问题日益突出;环境方面,大气污染、水污染、固体废弃物污染、噪声和电磁波污染等逐步恶化:这些不仅影响人民群众的生活质量与身心健康还造成了巨大的经济损失[4]。
(二)对比发达国家环境税收制度现状找出我国环境税收制度的欠缺。
通过分析和总结世界发达国家环境税收制度,不难看出发达国家环境税收制度特点非常鲜明,主要体现在:环境税种多样化、以能源税法为主、运用税式支出(指国家对生产者改进技术和工艺流程,减少污染物排放所给予的一种正面的税收鼓励或间接的财政援助)、运用差别税率,同时还注重税收负担转移以及税收中性政策(指国家在不增加纳税人总体税负水平的基础上为增加环境税而采取的一些措施,以使纳税人所获得的与其所支付的环境税款等值)[5]。
这些特点通过实践证明了环境税收无论在社会效益、经济效益、还是生态效益方面,其正面效应均大于负面效应。
然而,我国目前的环保经济措施仍是以传统的行政收费为主,以市场工具和经济激励为主导的税收措施为辅,这就导致了我国在环保税收方面存在着征收体制不合理、征收范围偏窄、征收标准偏低、计税依据不合理、税收优惠不完善、费用管理和运用不规范等弊端,这些方面不但使环境税收作用的发挥受到了限制,更不利于对自然资源与环境的保护。
三、构建和完善我国环境税收制度的设想
在明确“节约资源保护环境,最终实现可持续发展”的目的,并坚持税收立法、污染者负担与受益者付费并存的基础上,参照公平与效率原则,借鉴国外成功经验再结合我国具体实际,充分发挥环境税收的杠杆作用,促进国民经济结构优化调整,防止和减少污染行为的发生,推动和迫使企业转产或提高资源利用率。
具体努力方向如下:[6]
(一)调整现行税制中与环境保护有关的税种。
首先,从征收范围、征收标准和计税依据上对我国现行的资源税进行必要的调整。
其次,拓宽消费税的征收范围,并根据不同产品对环境的友好程度设计差别税率,以引导消费与生产方向。
再次,强化关税在调节稀缺资源进出口方面的作用。
还有,对土地使用税、车船税等财产税进行相应调整,充分发挥其在环保节能方面的积极作用。
(二)开征必要的与环境相关的新税种,如生态补偿税等,积极推进“费改税”进程。
此外,还要借鉴国际经验并根据我国环境形势的变化和经济水平的发展,陆续开征和调整其他环境专项税种,逐步推进我国环境税收制度的改革与完善。
(三)建立科学有效的税收征管制度。
税务部门要加大与环境保护部门、资源管理部门等的协作,正确划分中央和地方的税收管辖权,开展多种多样的征收方式,最后,在全社会范围内建立完善的监控体系。
(四)完善与环境税收制度有关的各项配套措施建设,建立一个完善的市场体系,加强与国际社会的合作,而后结合我国具体国情循序渐进、逐步推行税收制度改革。
此外,还应建立合理高效的环境税收优惠政策等。
总之,为了经济和社会的可持续发展,必须构建以环境保护资源节约的税收为主,以各个相关税种为辅的环境税收体系。
作者单位:西安交通大学经济与金融学院参考文献:
[1]成桂芳,成功.对我国环境税收研究的几点思考[J].盐城工学院学报(社会科学版).2006,1
[2][3]温尚杰,何亮亮.我国环境税收制度的现状及对策研究.广西政法管理干部学院学报(南宁).2006.2.
[4]李加志,高瑞华.保护资源和环境——一个重要的税收话题.石家庄市地税局办公室冀ICP备010031号.
[5]谢海.我国环境税收制度研究.中国期刊网.中国优秀硕士学位论文,2010年合订本.
[6]苏雅芬.纪念改革开放30周年征文选登——建立资源节约型,环境友好型社会环境.税收制度初探.秀屿新闻网.
2011.05 121。