完善我国环境税收制度的思考.doc
合集下载
关于我国环境税制度的思考
一 一
３ 开 征环 的合理性 ， 又要考虑实践 中的 可行性 ， 既要借鉴 国际经验 ， 更要从本 国的国情出发 ， 如果单纯从 理论 上讲 ， 环境税的覆盖面应越广 泛越 好 ， 最好是把 一切污染环 境 的行为、 产品和原材料都 纳入课征范围。但考虑到我 国缺乏环 境税 的设计和征管经验 以及技术上 的原 因， 应采取循序渐进 的方 式 ， 从重点污染源和易于征管 的课征对象入手 ， 先 待取得经验、 条 件成熟后再扩大征收范围。 ３１环境税的构 建原则 ．
资 源 环境
２ ０ 年（ ３ ） ６期 ０ ８ 第 ７卷 第
关 于我 国环 境 税 制 度 的思 考
张兴 光 （ 白银市工业学校 ， 甘肃 白银
摘要 ： 税 又称 生 态税 ， 色税 ， 环境 绿 一般 是指 国家 为 实现 特 定 的生态环境保护 目标而对一切 开发 、利用环境 资源的单位 和个 人。 按其对环境资源的开发 、 用、 利 污染以及破坏的程度进行征收 的一种税种。 环境税思想开始真正从理论上和实践 中得到重视是 在２ Ｏ世纪 ８ 年代 ， Ｏ 其主要原因是 该时期社会经济的强势发展 已 经对全球 资源和环境产生 了极其重大的影响 ，环境污染严重， 资
１１环境税的定义及 内涵的界定 ． 环境税从 内涵上 主要分为狭义和广义两种。 狭义的环境税主 要是指与污染控制相关 的税收手段 ， 即国家为 了限制环境污染 的 范围、 程度 ， 向导致环境污染的经济主体征收的特别 税种以及 而 税收差别 和税收减免 。 广义 的环境税认为环境税是税收体系中与 环境资源利用和保护有关的各种税种和税 目的总称 。 这种观点认 为， 环境税不但包括环境污染税、 自然资源税等 ， 还包括为实现特 定的环境 目的而筹集资金的税 收， 以及政府为了影响某些与环境 相关的经济活动性质和规模而采用的税 收手段 ，即污染排放税、 自然资源税 、 生态税以及和生态有关 的各种税后调节手段都应该 包括在内。从可持续发展的高度看 ， 对环境税的广义 的理解 的是 合适 的，因为它为贯彻可持 续发展提供 了一种新 的可利用的手 段， 也为环境政策和宏 观经济政策一体化创造了条件。本 文所讲 环境税主要是指狭义 的环境税 。 １２ 开 征环 境 税 的 理论 依 据 ＿
３ 开 征环 的合理性 ， 又要考虑实践 中的 可行性 ， 既要借鉴 国际经验 ， 更要从本 国的国情出发 ， 如果单纯从 理论 上讲 ， 环境税的覆盖面应越广 泛越 好 ， 最好是把 一切污染环 境 的行为、 产品和原材料都 纳入课征范围。但考虑到我 国缺乏环 境税 的设计和征管经验 以及技术上 的原 因， 应采取循序渐进 的方 式 ， 从重点污染源和易于征管 的课征对象入手 ， 先 待取得经验、 条 件成熟后再扩大征收范围。 ３１环境税的构 建原则 ．
资 源 环境
２ ０ 年（ ３ ） ６期 ０ ８ 第 ７卷 第
关 于我 国环 境 税 制 度 的思 考
张兴 光 （ 白银市工业学校 ， 甘肃 白银
摘要 ： 税 又称 生 态税 ， 色税 ， 环境 绿 一般 是指 国家 为 实现 特 定 的生态环境保护 目标而对一切 开发 、利用环境 资源的单位 和个 人。 按其对环境资源的开发 、 用、 利 污染以及破坏的程度进行征收 的一种税种。 环境税思想开始真正从理论上和实践 中得到重视是 在２ Ｏ世纪 ８ 年代 ， Ｏ 其主要原因是 该时期社会经济的强势发展 已 经对全球 资源和环境产生 了极其重大的影响 ，环境污染严重， 资
１１环境税的定义及 内涵的界定 ． 环境税从 内涵上 主要分为狭义和广义两种。 狭义的环境税主 要是指与污染控制相关 的税收手段 ， 即国家为 了限制环境污染 的 范围、 程度 ， 向导致环境污染的经济主体征收的特别 税种以及 而 税收差别 和税收减免 。 广义 的环境税认为环境税是税收体系中与 环境资源利用和保护有关的各种税种和税 目的总称 。 这种观点认 为， 环境税不但包括环境污染税、 自然资源税等 ， 还包括为实现特 定的环境 目的而筹集资金的税 收， 以及政府为了影响某些与环境 相关的经济活动性质和规模而采用的税 收手段 ，即污染排放税、 自然资源税 、 生态税以及和生态有关 的各种税后调节手段都应该 包括在内。从可持续发展的高度看 ， 对环境税的广义 的理解 的是 合适 的，因为它为贯彻可持 续发展提供 了一种新 的可利用的手 段， 也为环境政策和宏 观经济政策一体化创造了条件。本 文所讲 环境税主要是指狭义 的环境税 。 １２ 开 征环 境 税 的 理论 依 据 ＿
对建立绿色税收制度的思考
对建立绿色税收制度的思考【摘要】绿色税收是指对环境友好的产品和服务征收税费的一种税收制度。
建立绿色税收制度对于推动绿色发展、减缓气候变化具有重要意义。
在建立绿色税收制度时，需要考虑必要性、原则、具体措施、预期效果和实施难点等因素。
绿色税收制度的实施有望促进绿色产业发展，推动经济转型升级，减少环境污染。
建立绿色税收制度也面临一些难点，如税收政策的制定、执行监督等。
建立绿色税收制度有着重要的意义，未来应该更加重视绿色税收制度的建设，提升社会环境保护意识和行动，推动绿色经济的发展。
【关键词】绿色税收、环保、制度建立、必要性、原则、措施、效果、实施难点、意义、发展方向、总结。
1. 引言1.1 绿色税收的概念绿色税收的概念是指通过税收政策激励和引导企业和个人采取环保措施，促进低碳经济和可持续发展的税收制度。
绿色税收不仅仅是对传统税收政策的简单延伸，更侧重于通过税收手段实现环境保护和经济发展的双赢。
在绿色税收制度中，通过对破坏环境的行为征收高税率，并通过减少对环境友好行为的税收，达到调动企业和个人主动参与环保的目的。
绿色税收还可以通过激励技术创新和生产方式转变，推动经济向绿色低碳方向发展。
绿色税收的实施可以有效减少资源浪费和环境污染，促进可持续发展。
建立绿色税收制度对于推动经济绿色转型、实现可持续发展具有重要意义。
1.2 绿色税收的重要性绿色税收的重要性在于其能够引导企业和个人改变其行为方式，从而减少对环境的破坏和资源的浪费。
通过纳税人在污染物排放、能源消耗等方面支付更高的税收，可以激励他们选择更环保的生产和生活方式，从而减少对环境的负面影响。
绿色税收还可以促进环保产业的发展，推动资源节约型、环境友好型经济的建设。
绿色税收也有助于调整资源配置，提高资源利用效率，降低污染排放，促进经济可持续发展。
建立绿色税收制度是保护环境、实现可持续发展的重要举措，对于推动经济转型升级、促进社会绿色发展具有重要意义。
2. 正文2.1 建立绿色税收制度的必要性建立绿色税收制度可以有效引导企业和个人向绿色发展方向转变。
完善我国绿色税收制度的对策探讨
运用税 收手段构筑 绿色壁垒是 国际上特 别是发 达
国家为保护本 国生态环境普遍 的做 法 ， 我国也应参照 国 际惯 例在关 税 中加人 “ 绿色 ” 条款（ 如差 别税 率条款 、 特 别关税条款 、 反倾 销条款等 ） 。以较高的进 口关 税税率 ， 控制污染性原材料 、 产品、 技术和技术的进 口。 以优惠税 率降低环保产品和环保技术 的进 口门槛 。 通过 出口关税 限制包括原材料 、 初级产 品和半 成品在 内的不可再生资 源 的外流 。 此外 ， 可运用附加税 的形式 ， 或 限制或禁止某 些污染环境 、 影响生态环境 的产 品进入我 国境 内。 “ 绿色 壁垒 ” 不仅能 防止境 外“ 污染 产业转嫁 ” ， 还 可 以鼓励 国 内企业 进行技术改造 ， 实现产业 升级 ， 也 有利于改善 我 国的进 出口结构 。
在纯粹法律意义上 的环境保护税 ， 但关 于环境 税问题一 直是近年来备受关注 的热点政策 。 环境保护税的缺失很 大程度上降低 了税收在节能减排方面的效力。
二、 绿色税收在 国外的实践经验
“ 绿色税收 ” 理念和实践在 国外起步较早 ， 许多 国家 积累 了不少丰富 的实践经验 ， 一些发达 国家还建立 了相
等环保技术 和环保投 资的税 收优 惠等等 。 但从可持续发 展 战略对环境保护 的要求 来看 ，税制 的发展 相对滞后 ， 仍存在着不 少欠缺 。
（ 一） 现行税种在环保 方面的调节能力有 限 比如资源税 。 征税范 围尚未涉及如 土地资 源 、 水资 源、 海洋 资源 、 动植 物资源等大部 分 自然 资源。 企业 已开
完善我 国绿 色税
胡子 昂
摘要 ： 积极运用税收手段促进环保事业 的发展是 国际上 的共识 。本文就此 问题 ， 从我 国绿色税收制度现状 、 国外 的实践经验 以及如何完善我 国绿 色税 收制度三个方面作 了一些探讨 。
我国环境保护税法律制度研究
388法治时空我国环境保护税法律制度研究渐进主义概述美国学者林德布洛姆最先提出的渐进主义模型，并在其《决策过程》一书中对其进行了阐述，是基于对理性主义模型的批判。
渐进主义模型认为，在政策资源不足、难以预估政策结果、已有政策投入较大、各利益主体难以在目标和价值观上达成共识的情况下，广泛地参与主体了解彼此的价值偏好，在既有的合法政策的基础上，遵循按部就班原则、积小变为大变原则、稳中求变原则，渐进地对现有政策进行修改，经过连续性的小改变，保持社会稳定，逐渐实现决策目标，过程中应通过妥协和调适以及良性的互动来实现政策的动态均衡。
无论是从认识论还是从方法论的角度来看，渐进主义模型都具有一定的合理性。
从认识论上讲，它在于以历史和现实的态度将决定运行看成是一个前后衔接的不间断过程；从方法论上看，它注重事物变化的量的积累。
以量变导致质变，主张通过不间断的修正，达到最终改变政策之目的。
许多西方发达国家经历了漫长的环境税制改革，税制改革的历程中逐渐形成并逐渐完备环境税收的相关制度，不断地总结与创新改革，在税收制度的基础上有建构了较为完善的法律，用法律规制的手段保护环境和制约环境资源的开发利用，以及保障了环境相关主体的权利义务，区别于以往重经济轻环境的不当理念，将污染防治和事后治理的顺序作调整，将污染和防治共同进行，由于环境污染的渐进性与漫长性,我国对于环境问题的解决也不能急于一时之成建立完善的环境税收体系，不仅可以达到保护环境的目的，也是对受环境影响的企业、自然人等的保护和规制，在各国践行环境税收法定的经验中，税收这种强制性的经济手段是十分行之有效的，还能体现“以人为本，实现人与自然协调发展”的理念。
据此分析，我国应该立足我国的具体国情，在总结发达国家的先进成功经验，建立属于我国自身的环境税法体系，在《环境保护税法》的开征基础上，进一步完备环境税制体系。
我国环境保护税制度的现状我国并没实现全面的“费改税”，因此税与费并存的现象仍然大范围的存在，我国环境保护税、费的征收现状，相比原来没有出台《环境保护税法》而言已然大好，但是环境收费的项目还是比较朱俊杰（哈尔滨商业大学 黑龙江哈尔滨 150028）摘 要：在经济飞速发展的现在，环境问题愈发严峻，得到全世界的重视。
从环境保护谈税收的必要性
加强跨部门合作：税务部门应与环境 保护部门加强合作，共享信息，确保 环保税收政策的有效执行。
这样一套完善的环保税收政策，既能 有效保护环境，又能推动经济社会的 可持续发展，实现经济、社会和环境 的共赢。
05
环保税收政策的未来展望
环保税收政策的发展趋势
01
多元化税收手段
未来环保税收政策将趋向多元化，不仅依赖于单一的排放税，还将引入
社会期待
随着公众环保意识增强 ，社会对政府采取更积 极、有效的环保税收政 策充满期待。
对未来环保工作的展望
政策体系完善： 未来应继续深化环保税制改革， 形成覆盖全面、科学合理的环保税收政策体系。
社会共治推进： 除了政府层面的政策调控，还应 积极推动企业、社会组织和个人参与环保工作， 形成社会共治的良好格局。
从环境保护谈税收的必要性
汇报人： 日期:
目 录
• 引言 • 环境保护与税收的关系 • 我国现行环保税收政策分析 • 完善我国环保税收政策的建议 • 环保税收政策的未来展望 • 结论
01
引言
环境保护的重要性
维持生态平衡
环境保护是维持生态平衡的关键 ，生态平衡是维系人类生存和发
展的基础。
避免自然灾害
强化监管和执法
建立健全的环保税收监管和执法机制，确保政策的有效实 施和执行。
加强与其他政策的协调
将环保税收政策与其他环保政策、产业政策等相协调，形 成政策合力，更好地促进环境保护和可持续发展。同时， 要避免政策间的冲突和抵消效应。
06
结论
税收在环保中的关键作用
资源配置
通过对污染行为征税，政府可以调整企业和个人 的经济行为，使其更加环保。
资源，促进绿色生产和消费。
我国环境税收制度存在的问题及完善措施
门用于 环境 保护 的稳 定 的收 入来源 ，弱化 了税 收 的
一
、
我国现行环境税收制度存在的主要 问题
（ ）在 我 国现 行税 制 中 ，与 环境保 护有 关 的 一
环境 保护 作 用。
（ ）现 行税 制 中为贯 彻环 境保 护政策 而采 取 三 的税 收优惠 措施 的形 式 比较单 一 。 主 要 限于 减税
Ａ ｂｓｒ ｔ ｔ ａｃ ：Ｃｏｌｅ ｔｎ ｎ ｒ ｍ ｅ ａ ｓａ ｎｅ ｓ ｉ ｎ ｔ ｎｖ ｒ ｎｍ ｅ ｔｏ ａ ｋ ｔｅ ｏｎｏ ｙ ｌ ｃｉ ｇ ｅ ｖｉｏｎ ｎｔｔｘ ｉ ｃｅ ｓｔ ｉ ｈｅｅ ｉｏ ｙ ｎ ｆｍ ｒ ｅ ｃ ｍ ，ｗｈｉｈ ｉ ｈｅｍ ａ ｎ ｅ ｏ ｍ ｉ ｃ ｓ ｔ ｉ ｃ ｎｏ ｃ
Ｖｏ ． ｎ ｒ ｌ ｏ．０ １ ５ Ｇｅ ｅ ａ Ｎ ２
第 ５卷
总第 ２ ０期
我 国环 境 税 收 制 度 存在 的 问题 及 完善 措 施
刘 冰 ， 杨 冰
（ 安徽工业大学 管理学院 ，安徽 马鞍山 ２ ３ ０ ） ４ ０ ２
摘 要：征收环境税是适应 市场经济 的要 求，通 过经济手段 解决环境 问题的主要方式 。针对我 国环境税 收制度存 在的问题 ，本 文立足我 国国情并借鉴 国外经验 ，提 出了完善我国环境税 收制度 的基本原 则和相应 的措施 。
和免税 ，受 益面 比较 窄 ，缺 乏针对 性 和灵 活性 ，而 且力度 不足 ，影 响 了税 收政 策 的实施 效果 。
税种 主要 有 ：资源 税 ，消费税 ，城 市 维护建 设税 ， 车 船 使 用 税 等 。 从 环境 保 护和 资 源 节 约 的 角度 看 ，我 国现 行 环 境 税 收 制 度在 实 践 中存 在 两大 缺 陷 。一是 税种 的税 目、税 基 、税 率 的选择 都未 以环 境保 护和 经济 可持 续发展 为 出发点 ，不是 真正 意义
建立绿色税收制度的思考
在开征生态税 收之后 ，应及时将企业 缴纳的大多数环保方面 的收费。 如排 （
对 资金 的使用情 况进行跟 踪审计 ， 确
理开发利用资源， 推进清洁生产， 实现
绿色消费而征收的税收。
一
保资金 的合理有效使用 。
二 、建立和完善绿 色税收制度的
建议
、
实行绿色税收应坚持的原则
欧盟许多 国家实行 的绿 色税收政
污企业课征污染税。
措施 ，加强土地 资源合理开发利用 和
保护耕地意识 。 ｆ 二）建立以保护环境为 目的的专
门税 种
３ 刺激企业投资于治污设备 的税 、
收支 出。 近几十年来 ， 国政府运用投 各
资税收抵免 ，加速折旧等税收 支出措 施 ， 防止 污染 的投资活动进行刺激。 对 我 国也应借鉴国际经验 ，对合格资产 实行加速折旧芾度 １ 所渭合格资产 ， Ｊ 是
相关税种 相互 协调 配合 ，以期形成绿
色 税 收调 控 体 系 。
聚财为辅 ，积极发挥税收的经济杠杆 作用 。 为了不加重纳税人们总体负担 ， 新增 的生态税将 通过降低其他一些税 的税负来加以抵 消。西方 国家在实现
税制绿化的过程 中，非常注意保 持微
２完 善计 税方法 ， 、 加大税档 之间
差距 。为促进经济 主体珍惜和节约资 源 ，宜将 现行资源税按应税资源产品
销售量计税 改为按实 际产量计税 ， 对
一
３征收 的环保税款要建立环保专 、 项基金 ， 严格实行专款 专用制度 。 由财
观经 济主 体现 有 的总 体税 负基 本 不
政部 门编制 专门的预算 ，由审计部门
切 开发 、利用资源的企业 和个人按
对 资金 的使用情 况进行跟 踪审计 ， 确
理开发利用资源， 推进清洁生产， 实现
绿色消费而征收的税收。
一
保资金 的合理有效使用 。
二 、建立和完善绿 色税收制度的
建议
、
实行绿色税收应坚持的原则
欧盟许多 国家实行 的绿 色税收政
污企业课征污染税。
措施 ，加强土地 资源合理开发利用 和
保护耕地意识 。 ｆ 二）建立以保护环境为 目的的专
门税 种
３ 刺激企业投资于治污设备 的税 、
收支 出。 近几十年来 ， 国政府运用投 各
资税收抵免 ，加速折旧等税收 支出措 施 ， 防止 污染 的投资活动进行刺激。 对 我 国也应借鉴国际经验 ，对合格资产 实行加速折旧芾度 １ 所渭合格资产 ， Ｊ 是
相关税种 相互 协调 配合 ，以期形成绿
色 税 收调 控 体 系 。
聚财为辅 ，积极发挥税收的经济杠杆 作用 。 为了不加重纳税人们总体负担 ， 新增 的生态税将 通过降低其他一些税 的税负来加以抵 消。西方 国家在实现
税制绿化的过程 中，非常注意保 持微
２完 善计 税方法 ， 、 加大税档 之间
差距 。为促进经济 主体珍惜和节约资 源 ，宜将 现行资源税按应税资源产品
销售量计税 改为按实 际产量计税 ， 对
一
３征收 的环保税款要建立环保专 、 项基金 ， 严格实行专款 专用制度 。 由财
观经 济主 体现 有 的总 体税 负基 本 不
政部 门编制 专门的预算 ，由审计部门
切 开发 、利用资源的企业 和个人按
关于我国环境税改革的思考
污 染 产 品 税
从 污染 的 产 生载 体 来看 ，造 成 污染 的产 品 主
要 有 能源 燃 料 、臭 氧 损 耗 物质 、化 肥农 药 、含磷
洗 涤 剂 、汞 镉 电 池等 。相应 地 可 以 对这 些 产 品征
பைடு நூலகம்
收 各 种污 染 产 品税 ，如燃 料 环 境税 、特 种 产 品污 染税 等 。结 合 我 国实 际情 况 ，近期 可 只 考虑 针 对
税率或税收返还 ，支持可再生能源和节能降耗。
将 排 污费 中的二 氧 化 硫 和氮 氧 化 物 的收 费 改为 征 税 。实行 二 氧 化 硫税 和氮 氧 化物 税 后 ，对 排 污 费 中的这２ 收费应 该取 消 。 项
生污染 的产品或消费品 ，包括含磷洗衣粉 、洗涤剂 ，一
次 性泡 沫 餐具 、塑料 包装 袋 等 ，有 害环 境 的灭 鼠药 、杀 虫剂 、剧 毒 农药 、烟花 爆 竹 、毒性 化 学 品等 。实行 从 量 定额 征 收 的污染 产 品税 的计 税 依据 是应 税 产 品 的实际 销
田驯 ｍ ¨ ｝ ０
济
２ 世 纪 ９ 年 代 以 来 ，经 济 合 作 与 发 展 组 织 ０ ０ （ Ｅ Ｄ）成员 国开 始广 泛利 用税 制绿 化来 解 决环 ＯＣ 境 问题 ，取 得 了显 著成 效 。我 国 目前 还 没有 专 门
的 以环境 保 护 为 目标 的环境 税 ，涉 及环 境 保 护 的
售数量。污染产品税的税率 ，应根据现有各种污染型产
品所 征 收 的增 值 税 的 税 负 和 消 费 者 的负 担 能 力 合 理 确
定 。 污染产 品 税率 应综 合 考 虑污染 治理成 本 、生 产成 本
关于我国税制的思考
关于我 国税 制 的思 考
税 、社 会保 障税 则成 为其 税 制结 构 中 的主 体 税 种 。而 我 国 方 面 运 用 市 场 经 济 “ 看 范 洁 深圳 市市政设 计研 究院 ５ ０ １ ３ ８ ５ 不 见 的手 ” 节 经 济 ， 调 另 方 面 实 行 “ 府 政 主 导型 经济 ” 政 府仍 然参 与直接 生产领 ， ｌ％。 ０ 域 ， 府 宏 观 经济 政 策 发挥 巨大 的作 用 ， 政 也 【 章摘 要 】 文 与之 形 成对 比的是 经济 较为 发达 的 就 决 定 了我 国税 制 结 构 的 选择 必 须具 有 中 近 年 来 我 国 经 济 呈 高 速 增 长 的 趋 ＯＥＣ 国家 ， 们所得税税 收 占全部税收 国社会 主义市场经济的特 色。 Ｄ 它 势 ，经 济 总 量跻 身世 界 前 列 ，逐 步 完成 收入的 比重平均 高达 ６ ％， 流转税依赖 ２ 对 了市场经济的转型 ，作 为国家宏观 调控 对关税依赖极其微弱 ， 流转税 约占 四 、我 国税 制改 革 的发 展趋 势 的重要 手段 ，我 国的税 收政 策仍 然存在 性 不大 ， 税 收总收入 ３ ％左 右 ， ０ 其明显表现为所得 通 过 以上 的 分 析 ， 国 有 必 要 根 据 现 我 许 多改 进 的地 方 。 税 为 主体 的税 制 结 构 。从 ２ 纪 ８ 年 代 阶 段 社 会 主 义 市 场 经 济 的 发展 要 求 进 行 税 ０世 ０ 中期起 ， 西方发达 国家纷纷对税 制结构进 制优化 ， “ 以 拓广税基 、 普遍 征收、公平税 【 键词 】 关 行调 整， 出现了所得税 比重下降 ， 社会保 险 负 、 励 竞 争 ” 原 则 优 化 我 国税 制 结 构 。 鼓 为 税 制 结 构 ；制 约因 素 ；税 制现 状 ；税 制 税 和 一般 商 品 税 比重 上 升 的 趋 势 。进 入 ２ （ ） 生 产 型 增 值 税 转 为 消 费型 增 值 税 １ 一 将 改 革 世 纪 以 后 ， 制 结 构 的 这 种 变 化 在 一 些 国 税 我 国 目前 实 行 的 是 生 产 型 增 值税 ， 即 引 言 家呈 加 快 趋 势 。值 得 注 意 的 是 目前 发 达 国 对 企 业 购 进 固定 资 产 中所 含 的税 金 不予 抵 从 １ ９ 年 我 国 实 行税 制 改 革 开 始 ， 家在 控制传统税 收增 长的 同时 ， ９４ 我 越来越重 扣 。 就 整 个 社 会 来 说 ， 一 方 面 影 响 了企 它 国 的 税 收 收 入 一 直 呈 现 高 速 增 长 的 趋 势 ， 视 环 境 税 的调 节 和 筹 资 作 用 ， 开 征 与 环 业 向资 本 密 集 型 和 技 术 密 集 型 及基 础产 业 并 ２ ０ 年 达 到 ４ ６ ２ ９ 亿 元 ，与 １ ９ 年 相 境 相 关 的税 收 。这 样 做 一 方 面 可 以抑 制 经 投 资 的积 极 性 ； 一方 面 ， 大 了出 口产 品 ０７ ５ １ ．９ ９４ 另 增 比，年平均增长为 ｌ ．％，远远超过 了我 济 发展对 环境 的破 坏 ， ８３ 另一方 面还可 以为 的 成 本 ， 弱 了 出 口产 品 的 国 际 竞 争 力 ， 削 国Ｇ ＤＰ的增 长 幅度 ， 是 高 速 增 长 的 税 制 政 府 筹 集 一 定 的 财 政 资金 。 但 使 得 内资 企 业 在 国 内市 场 的竞 争 中处 于 不 是 否 意 味 着 一 个 完 善 的 税 制 结 构 呢？ 现 行 利地位 。而消 费型 增值税 ， 不仅允许企 业 的税 制 是 否 符 合 市 场 经 济 的 发 展 ，仍 然 有 三 、决定 税 制结 构 的 制约 因素 在 购进 原 材 料 时 扣 除 所 支 付 的 增 值 税 ， 而 待 思 考 。就 我 国 目前 的 税 制 而 言 ，结 构 呈 税 制 结 构 是 税 收 制 度 的 基 础 内容 。一 且 允 许 企 业 购 进 固 定 资 产 时 扣 除所 支付 的 现 以下基 本特征 ：一是 以商品税 为主体 ， 个国家在一定时期 内采取怎么样 的税 制结 增值税 。就我 国在东北和 中部六省 区税改 商 品 税 收 入 达 ７ ％ 左 右 ，高 于 其 他 发 展 中 构 ， 以人们 的主观意志为转移 ， ０ 不 而受多种 试点 的情 况来看 ， 实行生产型 增值税 向消 国家 的 平 均 水 平 。 二 是 所 得 税 处 于 辅 助 税 客观条件 的制约 。其中主要 的制约因素有 费 型 增 值 税 的 转 型 ， 利 于 企 业 税 负 的 减 有 种地位 ， 发展前景看好。 是财产税 、 但 三 资 以下 三 点 。 轻 ， 利于促进 投资增长 、促 进高新技术 有 源 税 等 其 他 税 种 在 我 国 税 收 体 系 中仅 仅 起 （ ） 济 发 展 水 平 的 差 异 一 经 企业发展 。 到 补 充 的 作 用 ，收 入 比重 较 小 ，１ 年 间 大 １ 经济 发展 水 平 是 决 定 一 个 国 家税 制结 （ ） 二 完善和落实具有特定功能 的辅助税种 致 保 持 在 １％ 以 内 。四是 我 国 社 会 保 障 资 构 的 重 要 因素 。我 国与 西方 发达 国 家 的 人 ０ 为 补 充主 体 税 种 在 实 现税 收政 策 目标 金 的 筹 集仍 以基 金 的 形 式 存 在 ， 尚未 建 立 均 国 民生 产 总 值 存 在 一 定 差 距 ， 就 直 接 中的 不 足 ， 根 据 税 收 环 境 的 变 化 ， 现 行 这 应 对 起社会保 障税 制度 。 制 约 税 收 收 入 占国 民收 入 的 比重 。 以主 体 税 制 中的辅助 税种 进行 相 应的调 整和 完 税 种 的 选 择 为 例 ， 方 发 达 国 家 以个 人 所 善 ， 之 更 加 符 合 经 济 发展 的需 要 。 西 使 二 、我 国现 行税 制分 析 得税 为主 体 ， 以我国为代表 的发展 中国 （ ） 化税 制结构 ， 而 三 优 促进企业公 平竞争 经过 １ ９ ９ ４年 以来 的税 制改革 以及 以 家以流转税为主体 。个 人所得税 是对 个人 ２ ０ 年 １ １日开始我 国实行 内外统 ０８ 月 后 的调 整 ，我 国 已经 逐 步 形 成 了适 应社 会 纯 收 入 征 税 。 在 市 场 经 济 发 达 的 情 况 下 ， ２ ％ 的所 得 税 制 ， ５ 这样 与 原 内外 资 企 业 主 义市 场 经济 发展 的税 制结 构 。历 年 来 流 个人所得税 税源较为 稳定 ， 这是普遍 征收 所 得税 相 比 ， 低 了总 体 税 率 水 平 ， 降 同时 由 转 税 和 所 得 税 占总 税 收 收 入 比重 的 ９ ％左 个 人 所 得 税 的基 础 ， 从 我 国 总 体 上 看 ， ０ 但 人 于 降 低 了 内 外 资 企 业 所 得 税 的 法 定税 率 ， 右 ，是 我 国 主 要 的两 大 税 种 ，其 中流 转 税 均 收入不高 ， 特别是 占我国 人 口绝大 多数 也有 利于 我 国企 业 参 与 国 际竞 争 和 增 强对 占 的 比重 均 大 于 ６ ％左 右 ，呈 现 中低 收 入 的农 民收入偏 低 ， ０ 只够 甚至很难 维持基本 跨 国资本的吸 引力 。 困 国 家 的税 制 特 征 。企 业 所 得 税 、外 商 投 资 生 活需要 ， 存在大量 自给 自足 经济 、分散 企 业 和 外 国企 业 所 得 税 及 个 人 所 得 税 法 并 经营 和实物 经济 ， 人所得税 失去普遍征 个 【 参考 文 献 】 存 的所 得 税 所 占 比例 逐 年 上 升 ， 人 所 得 收 的 可 能 。 个 ４ 、盖地 税 务会 计与纳税 筹划［】沈 Ｍ． 税年平均增 长率 ２ ％， 外商投资企 业和外 （ 各 国政策因素导 向不 同 １ 二） 阳 ： 东北 财 经 大 学 出版 社 ，２ ０ ． ０｛ 国 企 业 所 得 税 年 平 均 增 长率 ３ ％， 业 所 ４ 企 税 制结 构 与财 政 税 收 政 策 目标 也 有 一 ２ 、李玉枝 ，刘先涛。浅论企业税收筹 得税年平均增 长率 ３ ％， ５ 以上三项 合起来 定 联 系 。 以 “ 场 主 导 型 经 济 ” 为 典 型 的 市 划［］企业 经 济 ，２ ０ ， （） ４ ９ ． Ｊ． ０ ３ ４ ：９ － ５ 构 成 的 所 得 税 年 平 均 增 长率 ２ ％， 得 税 美 国， 社会经 济运行 的调控主要通 过市 ４ 所 对 ５ 、贾康 ，王桂 娟 。改进 完善 我 国环 境 成为 国家税 收收入 的重要 来源 。财产税 、 场机制 的作用来 完成和实 现 ， 只有 在市场 税制的探 讨［ ． 务研 究， ０ ０ （ ） Ｊ税 ］ ２０ ， ９： ＿ 行为税 作为流转税 及所得 税的必要辅助税 失 灵 的领 域 ， 府 才 直 接 干 预 。 与 之 相 适 政 ４ ５— ４ ８ 种 ， 占 比重 偏 低 ，占的 总 税 收 比 重 不 足 应的 ， 有 良好 “ 所 具 中性 ”的直接税如 所得
税 、社 会保 障税 则成 为其 税 制结 构 中 的主 体 税 种 。而 我 国 方 面 运 用 市 场 经 济 “ 看 范 洁 深圳 市市政设 计研 究院 ５ ０ １ ３ ８ ５ 不 见 的手 ” 节 经 济 ， 调 另 方 面 实 行 “ 府 政 主 导型 经济 ” 政 府仍 然参 与直接 生产领 ， ｌ％。 ０ 域 ， 府 宏 观 经济 政 策 发挥 巨大 的作 用 ， 政 也 【 章摘 要 】 文 与之 形 成对 比的是 经济 较为 发达 的 就 决 定 了我 国税 制 结 构 的 选择 必 须具 有 中 近 年 来 我 国 经 济 呈 高 速 增 长 的 趋 ＯＥＣ 国家 ， 们所得税税 收 占全部税收 国社会 主义市场经济的特 色。 Ｄ 它 势 ，经 济 总 量跻 身世 界 前 列 ，逐 步 完成 收入的 比重平均 高达 ６ ％， 流转税依赖 ２ 对 了市场经济的转型 ，作 为国家宏观 调控 对关税依赖极其微弱 ， 流转税 约占 四 、我 国税 制改 革 的发 展趋 势 的重要 手段 ，我 国的税 收政 策仍 然存在 性 不大 ， 税 收总收入 ３ ％左 右 ， ０ 其明显表现为所得 通 过 以上 的 分 析 ， 国 有 必 要 根 据 现 我 许 多改 进 的地 方 。 税 为 主体 的税 制 结 构 。从 ２ 纪 ８ 年 代 阶 段 社 会 主 义 市 场 经 济 的 发展 要 求 进 行 税 ０世 ０ 中期起 ， 西方发达 国家纷纷对税 制结构进 制优化 ， “ 以 拓广税基 、 普遍 征收、公平税 【 键词 】 关 行调 整， 出现了所得税 比重下降 ， 社会保 险 负 、 励 竞 争 ” 原 则 优 化 我 国税 制 结 构 。 鼓 为 税 制 结 构 ；制 约因 素 ；税 制现 状 ；税 制 税 和 一般 商 品 税 比重 上 升 的 趋 势 。进 入 ２ （ ） 生 产 型 增 值 税 转 为 消 费型 增 值 税 １ 一 将 改 革 世 纪 以 后 ， 制 结 构 的 这 种 变 化 在 一 些 国 税 我 国 目前 实 行 的 是 生 产 型 增 值税 ， 即 引 言 家呈 加 快 趋 势 。值 得 注 意 的 是 目前 发 达 国 对 企 业 购 进 固定 资 产 中所 含 的税 金 不予 抵 从 １ ９ 年 我 国 实 行税 制 改 革 开 始 ， 家在 控制传统税 收增 长的 同时 ， ９４ 我 越来越重 扣 。 就 整 个 社 会 来 说 ， 一 方 面 影 响 了企 它 国 的 税 收 收 入 一 直 呈 现 高 速 增 长 的 趋 势 ， 视 环 境 税 的调 节 和 筹 资 作 用 ， 开 征 与 环 业 向资 本 密 集 型 和 技 术 密 集 型 及基 础产 业 并 ２ ０ 年 达 到 ４ ６ ２ ９ 亿 元 ，与 １ ９ 年 相 境 相 关 的税 收 。这 样 做 一 方 面 可 以抑 制 经 投 资 的积 极 性 ； 一方 面 ， 大 了出 口产 品 ０７ ５ １ ．９ ９４ 另 增 比，年平均增长为 ｌ ．％，远远超过 了我 济 发展对 环境 的破 坏 ， ８３ 另一方 面还可 以为 的 成 本 ， 弱 了 出 口产 品 的 国 际 竞 争 力 ， 削 国Ｇ ＤＰ的增 长 幅度 ， 是 高 速 增 长 的 税 制 政 府 筹 集 一 定 的 财 政 资金 。 但 使 得 内资 企 业 在 国 内市 场 的竞 争 中处 于 不 是 否 意 味 着 一 个 完 善 的 税 制 结 构 呢？ 现 行 利地位 。而消 费型 增值税 ， 不仅允许企 业 的税 制 是 否 符 合 市 场 经 济 的 发 展 ，仍 然 有 三 、决定 税 制结 构 的 制约 因素 在 购进 原 材 料 时 扣 除 所 支 付 的 增 值 税 ， 而 待 思 考 。就 我 国 目前 的 税 制 而 言 ，结 构 呈 税 制 结 构 是 税 收 制 度 的 基 础 内容 。一 且 允 许 企 业 购 进 固 定 资 产 时 扣 除所 支付 的 现 以下基 本特征 ：一是 以商品税 为主体 ， 个国家在一定时期 内采取怎么样 的税 制结 增值税 。就我 国在东北和 中部六省 区税改 商 品 税 收 入 达 ７ ％ 左 右 ，高 于 其 他 发 展 中 构 ， 以人们 的主观意志为转移 ， ０ 不 而受多种 试点 的情 况来看 ， 实行生产型 增值税 向消 国家 的 平 均 水 平 。 二 是 所 得 税 处 于 辅 助 税 客观条件 的制约 。其中主要 的制约因素有 费 型 增 值 税 的 转 型 ， 利 于 企 业 税 负 的 减 有 种地位 ， 发展前景看好。 是财产税 、 但 三 资 以下 三 点 。 轻 ， 利于促进 投资增长 、促 进高新技术 有 源 税 等 其 他 税 种 在 我 国 税 收 体 系 中仅 仅 起 （ ） 济 发 展 水 平 的 差 异 一 经 企业发展 。 到 补 充 的 作 用 ，收 入 比重 较 小 ，１ 年 间 大 １ 经济 发展 水 平 是 决 定 一 个 国 家税 制结 （ ） 二 完善和落实具有特定功能 的辅助税种 致 保 持 在 １％ 以 内 。四是 我 国 社 会 保 障 资 构 的 重 要 因素 。我 国与 西方 发达 国 家 的 人 ０ 为 补 充主 体 税 种 在 实 现税 收政 策 目标 金 的 筹 集仍 以基 金 的 形 式 存 在 ， 尚未 建 立 均 国 民生 产 总 值 存 在 一 定 差 距 ， 就 直 接 中的 不 足 ， 根 据 税 收 环 境 的 变 化 ， 现 行 这 应 对 起社会保 障税 制度 。 制 约 税 收 收 入 占国 民收 入 的 比重 。 以主 体 税 制 中的辅助 税种 进行 相 应的调 整和 完 税 种 的 选 择 为 例 ， 方 发 达 国 家 以个 人 所 善 ， 之 更 加 符 合 经 济 发展 的需 要 。 西 使 二 、我 国现 行税 制分 析 得税 为主 体 ， 以我国为代表 的发展 中国 （ ） 化税 制结构 ， 而 三 优 促进企业公 平竞争 经过 １ ９ ９ ４年 以来 的税 制改革 以及 以 家以流转税为主体 。个 人所得税 是对 个人 ２ ０ 年 １ １日开始我 国实行 内外统 ０８ 月 后 的调 整 ，我 国 已经 逐 步 形 成 了适 应社 会 纯 收 入 征 税 。 在 市 场 经 济 发 达 的 情 况 下 ， ２ ％ 的所 得 税 制 ， ５ 这样 与 原 内外 资 企 业 主 义市 场 经济 发展 的税 制结 构 。历 年 来 流 个人所得税 税源较为 稳定 ， 这是普遍 征收 所 得税 相 比 ， 低 了总 体 税 率 水 平 ， 降 同时 由 转 税 和 所 得 税 占总 税 收 收 入 比重 的 ９ ％左 个 人 所 得 税 的基 础 ， 从 我 国 总 体 上 看 ， ０ 但 人 于 降 低 了 内 外 资 企 业 所 得 税 的 法 定税 率 ， 右 ，是 我 国 主 要 的两 大 税 种 ，其 中流 转 税 均 收入不高 ， 特别是 占我国 人 口绝大 多数 也有 利于 我 国企 业 参 与 国 际竞 争 和 增 强对 占 的 比重 均 大 于 ６ ％左 右 ，呈 现 中低 收 入 的农 民收入偏 低 ， ０ 只够 甚至很难 维持基本 跨 国资本的吸 引力 。 困 国 家 的税 制 特 征 。企 业 所 得 税 、外 商 投 资 生 活需要 ， 存在大量 自给 自足 经济 、分散 企 业 和 外 国企 业 所 得 税 及 个 人 所 得 税 法 并 经营 和实物 经济 ， 人所得税 失去普遍征 个 【 参考 文 献 】 存 的所 得 税 所 占 比例 逐 年 上 升 ， 人 所 得 收 的 可 能 。 个 ４ 、盖地 税 务会 计与纳税 筹划［】沈 Ｍ． 税年平均增 长率 ２ ％， 外商投资企 业和外 （ 各 国政策因素导 向不 同 １ 二） 阳 ： 东北 财 经 大 学 出版 社 ，２ ０ ． ０｛ 国 企 业 所 得 税 年 平 均 增 长率 ３ ％， 业 所 ４ 企 税 制结 构 与财 政 税 收 政 策 目标 也 有 一 ２ 、李玉枝 ，刘先涛。浅论企业税收筹 得税年平均增 长率 ３ ％， ５ 以上三项 合起来 定 联 系 。 以 “ 场 主 导 型 经 济 ” 为 典 型 的 市 划［］企业 经 济 ，２ ０ ， （） ４ ９ ． Ｊ． ０ ３ ４ ：９ － ５ 构 成 的 所 得 税 年 平 均 增 长率 ２ ％， 得 税 美 国， 社会经 济运行 的调控主要通 过市 ４ 所 对 ５ 、贾康 ，王桂 娟 。改进 完善 我 国环 境 成为 国家税 收收入 的重要 来源 。财产税 、 场机制 的作用来 完成和实 现 ， 只有 在市场 税制的探 讨［ ． 务研 究， ０ ０ （ ） Ｊ税 ］ ２０ ， ９： ＿ 行为税 作为流转税 及所得 税的必要辅助税 失 灵 的领 域 ， 府 才 直 接 干 预 。 与 之 相 适 政 ４ ５— ４ ８ 种 ， 占 比重 偏 低 ，占的 总 税 收 比 重 不 足 应的 ， 有 良好 “ 所 具 中性 ”的直接税如 所得
关于构建我国绿色税收体系的思考
２ ０ 年 ６月 ０８
Ｊ ｎ２ ０ ｕ ．０ ８
关 于构 建 我 国绿 色税 收体 系 的思 考
缑 万娟
（ 河北大 学 管理 学院， 河北 保 定 ０１０ ） ７０２
摘 要： 绿色税 收是一种与环境保 护息息相 关的税种 当前 ， 强环境保护 ， 为加 以税收强制手段控制全球环境退化 度 已成为世界经济可持续发展研 究的一个核心 问题 。而我国在经济高速发展 的同时， 如何协调好环境 与经济发
外 国企 业提供 节约 能深和防 治环境 污染方 面的专
外商投资企业和 有技术所取得的转让费收入 －＆￣ １ ＊ ｔ 韵 率征 Ｆ － 外 国企 业诈 碍 收预 提 所得祝 其 中技 术 先进 、 件优 惠的，－ 税 条 －￣予 ． ｊ
受玩
对我国运用经济政策提出了很高的要求 。 如何协调环 境与经济发展之间的矛盾 ， 如何完善我国的市场经济 体制 ， 如何成功地实施西部大开发战 略， 如何做到可
济体制的研究还有很长的路要走。 近些年我国提出的 西部大开发战略和全世界都关注 的可持续发展问题 ，
增值税
内资企 业所 截 寻
对 原 材料 中掺 有不 少于 ３ 黼 煤石干 石等 废渣的 建材产品和利用废液、 废渣生产的黄金 白银在一 定时期 内给予 爱 扰 惠。 规 定利用废 液渡 气 ． 废渣等 废弈曲 为 主要 原料进 ． 生产的企 业。 在 ５ 内减 征或免征企 业聊 ｝ ． 行 可 年 习 。
污染严 重、 不符合 环境 保护 要求 的小 冶金 、 小炼油 以及＝分化－ 目 害 Ｉ ‘ 工项 舰定 按 ３∞的高科肆ｌＥｋ ０ 谁
收 稿 日期 ： ０ ８ ０ — ９ ２０－ １１
・
８ ・ ９
构建我国绿色税收体系的思考
发展 。
收 稿 日 ：２ ０ － Ｉ ２ 期 ０８ ０－ ４
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
方面 ，现 行的排 污收费制 度主要是依据污染
物 的浓度超标 收费 ，没 有考虑 污染物 的排放量 ，这
样 可能导 致一些企业采 用稀释的办法 ，通过降低污 染物 的浓 度达到 逃避缴 费的 目的。另一方面 ，排污 费的征收主要集 中于大 中城 市的企业 ，大量的小企
一
（ ）构建绿色税收体系的重要意义 二 １ 、有助于实现可持续发展的战略 目 标 ２ 世纪 人类要走 可持续发展之路 ， 实现可持 １ 要
续 发展必然要改变传统的经济增长方 式 ，彻底转变 “ 先污染后治理”的发展理念 ， 将环境保护与 经济发 展 放在同等重要 的地位 。构建 绿色税 收体 系有利于 可持续 的生产经营行为的形成和运行 ，有利 于强化 人们的绿色消费观念 ，从而实现 经济社会的可持续
１ 、增值税
三 、国外绿 色税收 制度 的实践对 我国的启示
（ ） 一 通过 制定绿色税收政策 ， 使环境成本 内部
化
与环境 有关的资源和产 品基本适用 １％的低税 ３ 率， 包括暖气 、热水 、冷水 、 气、 油液 化气 、 煤 石 天 然气和居民用煤炭制 品，其 中化肥 、农药等也采用 实行 １ ％的低税率 。这些产品中包含 了很 多高能耗 ３
验 ， 出从 完 善现行 税 收制度 、 征环境 保 护税 、完善 相 关措 施三 方 面构建 我 国绿 色税 收体 系的设想和 提 开 政 策建 议 。 关键 词 ：绿 色税 收体 系；可持 续 发展 ；排 污收 费制度 ；环 境保 护 税
中图分类号：Ｆ １ ．２ ８０４
文献标识码： Ａ
影响到纳税人的短期利益 ，也最容易使其意识 到改
收 稿 日 ：２ ０ － Ｉ ２ 期 ０８ ０－ ４
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
方面 ，现 行的排 污收费制 度主要是依据污染
物 的浓度超标 收费 ，没 有考虑 污染物 的排放量 ，这
样 可能导 致一些企业采 用稀释的办法 ，通过降低污 染物 的浓 度达到 逃避缴 费的 目的。另一方面 ，排污 费的征收主要集 中于大 中城 市的企业 ，大量的小企
一
（ ）构建绿色税收体系的重要意义 二 １ 、有助于实现可持续发展的战略 目 标 ２ 世纪 人类要走 可持续发展之路 ， 实现可持 １ 要
续 发展必然要改变传统的经济增长方 式 ，彻底转变 “ 先污染后治理”的发展理念 ， 将环境保护与 经济发 展 放在同等重要 的地位 。构建 绿色税 收体 系有利于 可持续 的生产经营行为的形成和运行 ，有利 于强化 人们的绿色消费观念 ，从而实现 经济社会的可持续
１ 、增值税
三 、国外绿 色税收 制度 的实践对 我国的启示
（ ） 一 通过 制定绿色税收政策 ， 使环境成本 内部
化
与环境 有关的资源和产 品基本适用 １％的低税 ３ 率， 包括暖气 、热水 、冷水 、 气、 油液 化气 、 煤 石 天 然气和居民用煤炭制 品，其 中化肥 、农药等也采用 实行 １ ％的低税率 。这些产品中包含 了很 多高能耗 ３
验 ， 出从 完 善现行 税 收制度 、 征环境 保 护税 、完善 相 关措 施三 方 面构建 我 国绿 色税 收体 系的设想和 提 开 政 策建 议 。 关键 词 ：绿 色税 收体 系；可持 续 发展 ；排 污收 费制度 ；环 境保 护 税
中图分类号：Ｆ １ ．２ ８０４
文献标识码： Ａ
影响到纳税人的短期利益 ，也最容易使其意识 到改
完善我国环境税收制度的思考
维普资讯
完 善 我 国环 境 税 收 制 度 的 思 考
Ｉ 卢剑灵
Ｉ广东商学院 财 公共管理学院， 广州５０２） （ 税与 广东 １ ０ ３
摘 要 ：我国环境 税制建设应从 完善现 行各 税种 中涉及 的环境 保 护和生 态发展 的 各项税 收政 策入 手， 并在此基础上开征专 门的环境税种 。当前应尽 快开征水 资源 环保 税、 垃圾 处理税 和资源 开采税 ，
治理 ； 其次， 目前我 国尚未对汽车使用造成空气 在 污染进行专 门征税 的情况下 ， 对汽车轮胎课征消 费税 ， 能够 在一 定 程 度 上 发 挥 环 境 税 收 的调 节 作 用 ； 次， 再 由于 消 费 税 是 间接 税 ， 税 负 一 般 能 转 其
不 宜开征排 污税， 油税也不 宜纳入环境税 范围； 燃 在完善我 国环境税制方面 ， 应把 重点放在对消费税 、 资源税 、 耕地 占用税 、 车船使用 税以及 有关的税收优惠政策调整上。 关键词 ：税收制度 ； 环境 税； 税收政策
中国分类号 ：Ｆ １ ．２ ８ ２ ４
文献标识码 ： Ａ
文章编号 ： ０ ８— ５ ６ ２ ０ ）５— ０４— ４ １０ ２ ０ （０ ７ ０ ０３ ０
环境 税 收是指 有利 于环 境保 护及 生态 发展 的各种 税 收 的总称 。环境税 收 的特 殊 作
用 主要 体 现在 ： 一是 限制 污染 ， 提倡 清 洁 生产 ， 实施 环 境 保护 ； 二是 鼓 励循 环 经 济 发展 ，
后 立 的策 略 ， 者认 为 ， 笔 完善 我 国环境 税 制 应从 国情 出发 ， 完善 现 行 各税 种 中涉及 的 从 环境 保护 和 生态发 展 的各项 税 收政策 入手 ， 并在 此基 础上 开征 一些 专 门的环境 税种 。
完 善 我 国环 境 税 收 制 度 的 思 考
Ｉ 卢剑灵
Ｉ广东商学院 财 公共管理学院， 广州５０２） （ 税与 广东 １ ０ ３
摘 要 ：我国环境 税制建设应从 完善现 行各 税种 中涉及 的环境 保 护和生 态发展 的 各项税 收政 策入 手， 并在此基础上开征专 门的环境税种 。当前应尽 快开征水 资源 环保 税、 垃圾 处理税 和资源 开采税 ，
治理 ； 其次， 目前我 国尚未对汽车使用造成空气 在 污染进行专 门征税 的情况下 ， 对汽车轮胎课征消 费税 ， 能够 在一 定 程 度 上 发 挥 环 境 税 收 的调 节 作 用 ； 次， 再 由于 消 费 税 是 间接 税 ， 税 负 一 般 能 转 其
不 宜开征排 污税， 油税也不 宜纳入环境税 范围； 燃 在完善我 国环境税制方面 ， 应把 重点放在对消费税 、 资源税 、 耕地 占用税 、 车船使用 税以及 有关的税收优惠政策调整上。 关键词 ：税收制度 ； 环境 税； 税收政策
中国分类号 ：Ｆ １ ．２ ８ ２ ４
文献标识码 ： Ａ
文章编号 ： ０ ８— ５ ６ ２ ０ ）５— ０４— ４ １０ ２ ０ （０ ７ ０ ０３ ０
环境 税 收是指 有利 于环 境保 护及 生态 发展 的各种 税 收 的总称 。环境税 收 的特 殊 作
用 主要 体 现在 ： 一是 限制 污染 ， 提倡 清 洁 生产 ， 实施 环 境 保护 ； 二是 鼓 励循 环 经 济 发展 ，
后 立 的策 略 ， 者认 为 ， 笔 完善 我 国环境 税 制 应从 国情 出发 ， 完善 现 行 各税 种 中涉及 的 从 环境 保护 和 生态发 展 的各项 税 收政策 入手 ， 并在 此基 础上 开征 一些 专 门的环境 税种 。
关于我国环境税法律制度完善的初步思考
世纪， 随着 全球 资源环 境形 势 的严 峻和 人们环 保意 识 的增 强 ， 可 境税 。 是在 某些 环境税 先 行 国家， 了政府机 关作 为环境 税收 但 除 以预 见全球 环境税 收 的征 收使用 范围将更加 广泛 ， 环境税 收制度 的征管主 体外 ， 一些非 政府 组织也 在特定 的税 种征管 过程 中起 到 的 全球化 势在 必行 。 目前 国际上在 开征 环境 税方 面所 采用 的立 了重要作用 ， 由非政 府利益 集 团组成 的荷兰 水资源 管理委 员会 如
法模 式主 要有 两种 ， 一种 是在 保持现 有税 制结构 不变 的前 提下 ， 就对 本 国的 非 国有水 资源 进 行管理 环 境税 自身的 特点 既决定
另外 再 引进一 些环 境税 。一种 是根据 环境 保 护 的要求 重新 调整
了其 征 管过 程的 复杂 性 ， 同时也对 征管 主体 的多样 性提 出 了要
本 国的税制 结构 ， 实现整 体税制 的“ 化” 绿 。通 常而言 ， 采用何 种 求 。 境税 必须 在更 广泛 的制度 和结 构意义 上去设 计 ， 环 以便 决定
模 式取 决于环 境 政策 的 目标 、 群众 的接 受程 度 、 境税 征收 的难 哪一层 次的政 府 、 务机 关或 政治单位 能最好 的控 制环境质 量或 环 税 易程 度等 因素 。 但是 从 目前 来看 ， 国进 行全 面税 收法律 制度 的 生态系 统 。这 对我 国环 境税 制 的设立 具有 重要 的借 鉴 意义 。当 我
文 章编 号 ：０９０ ９（０９０ －６－２ １０ －５２２０）７ ２０ ０
自上世 纪 ７ 年代起 ， Ｏ 世界 各 国逐步开 始把 环境税 作为 保护 刚 性 、 明确的 制度规 定 。 存 在一个 有效 的环境税 收制度 执行主 而 自然环 境和 维护 生态平 衡 的一项重 要政策 。 如今 ， 境税 收在 体 也是环 境 税实 现环 保 目标 以及财 政收 入等其 他 目的所 必不可 现 环 环 境保 护方 面 已经 取得 了显著 效益 ， 发达 国家 经验 来看 ， 从 实施 少 的的条件 。 一般 来 说 ， 国 的中央政 府是环 境税收 法律制 度 总 各 环 境税 具有提 高经 济效率 和实现 环境 目标 的双 重潜力 。进入 ２ ｌ 的制定 者和执 行者 ， 由中央政府控 制下 的各级政府 来具体 实施环
构建我国环境税收制度的思考
０ ２
资来补偿个 别企 业生产 形成 的外 部成 本 ， 显 然 有 失 公 平 。 为 此 ， 须要 借 助 政 府 这 只 “ 必 看 得见 的 手 ” 调 节 与 控 制 。 建 立 环 境 保 护 税 来
收 制 度 ， 过 对 污 染 破 坏 的行 为征 税 ． 以使 通 可
中 国入世 ， 变 中 国 ， 变世 界 。 中 国是 改 改
济” 秉持 的是 “ 量化 、 减 再利 用、 资源化 ” 的原 则 ， 动 “ 束 ” “ 励 ” 重 机 制 ， 高 资 源 启 约 和 激 双 提 利用效率 ， 少资源消耗 和废 物排放 ， 减 以尽 可 能 少 的 资 源 消耗 和 环 境 代 价 实现 经 济 可 持 续
发展 ， 社 会 经 济 系统 与 自然 生 态 系统 相 和 使
维普资讯
《 经济师｝０７ ２ ０ 年第 ９ 期
摘 要： 随着社会 经济的发展 ， 人类 开发
● 税 务 研 究
利用 自然 的 能 力 不 断 提 高 ， 与 自然 的 关 系 人 也不 断 地 遇 到 挑 战 ． 护 人 类 生 存 环 境 被 摆 保
境 务 件 ， 为 人 与 社 会 的 全 面 发 展 创 造 一 个 也
这 些 企 业 在 生 产 中 所 产 生 的 外 部 成 本 内 在 化 ， 润 水 平 合 理 化 ， 时 又 可减 轻 那 些 符 合 利 同 环境 保 护 要 求 的 企 业 的 税 收 负 担 ， 而 更 好 从
类 关 注 ，０世 纪 ９ ２ ０年 代 以后 ， 境 税 费 手 段 环 得 到 了越 来越 广 泛 的 重视 。 发 达 国 家 环 境 税 收 大 体 有 两 类 ， 类 是 以保 护 环 境 为 目的 ． 一 针
资来补偿个 别企 业生产 形成 的外 部成 本 ， 显 然 有 失 公 平 。 为 此 ， 须要 借 助 政 府 这 只 “ 必 看 得见 的 手 ” 调 节 与 控 制 。 建 立 环 境 保 护 税 来
收 制 度 ， 过 对 污 染 破 坏 的行 为征 税 ． 以使 通 可
中 国入世 ， 变 中 国 ， 变世 界 。 中 国是 改 改
济” 秉持 的是 “ 量化 、 减 再利 用、 资源化 ” 的原 则 ， 动 “ 束 ” “ 励 ” 重 机 制 ， 高 资 源 启 约 和 激 双 提 利用效率 ， 少资源消耗 和废 物排放 ， 减 以尽 可 能 少 的 资 源 消耗 和 环 境 代 价 实现 经 济 可 持 续
发展 ， 社 会 经 济 系统 与 自然 生 态 系统 相 和 使
维普资讯
《 经济师｝０７ ２ ０ 年第 ９ 期
摘 要： 随着社会 经济的发展 ， 人类 开发
● 税 务 研 究
利用 自然 的 能 力 不 断 提 高 ， 与 自然 的 关 系 人 也不 断 地 遇 到 挑 战 ． 护 人 类 生 存 环 境 被 摆 保
境 务 件 ， 为 人 与 社 会 的 全 面 发 展 创 造 一 个 也
这 些 企 业 在 生 产 中 所 产 生 的 外 部 成 本 内 在 化 ， 润 水 平 合 理 化 ， 时 又 可减 轻 那 些 符 合 利 同 环境 保 护 要 求 的 企 业 的 税 收 负 担 ， 而 更 好 从
类 关 注 ，０世 纪 ９ ２ ０年 代 以后 ， 境 税 费 手 段 环 得 到 了越 来越 广 泛 的 重视 。 发 达 国 家 环 境 税 收 大 体 有 两 类 ， 类 是 以保 护 环 境 为 目的 ． 一 针
对我国环境税费制度的思考
维普资讯
Ｉ 国 蟹 ＿ ｜ 圆 目 啊
ｌ
ｌ
对我国环境 费制度的思考
曾 姝
一
、
问 题 的提 出
得 以丰富和发展 ，但 现行 税制 中一直没有设 置专 门的环境税 种 ，税 收对环境污染 的控制作用零散地体现在相关税种之 中， 如资源税 、 消费税、 城建税 、 车辆使用税 、 固定资产投资方 向税 、 关税等 。 很显然 ， 这些税种的保 护范 围极其有限 ， 力度远远 调控 不够 ， 而且它们各行其是 ， 没有形成一个 以环境保护为 目标 ， 各 税种 、 税制要素相互配合制 约的环境税 收体系 ， 更重 要的是难 以筹集专项 的环保资金 。因此 ， 税收这一经济手段在 环保方面 未 能充分发挥它的作用 。 我国现行税制中环境保护措施主要包
复杂 ， 处罚力度不够等。 这一现状与我国社会经济发展相悖 ， 与
（ ） 收 制 度 一 税
我 国运用税收手段加强环境保护有２ 多年的历史 了。 ０ 上世 纪７ 年代 ， 国工商税和工商所得税 中就曾规定对工业企业以 ０ 我 废渣 、 废液 、 废气等 “ 三废”和其他废 旧物资 为主要原料生产产 品所取得 的收入和利润 给予定期免税照顾 。此后 ， 国的税收 我 制度经过 了多次改革 和调整 ， 虽然税 收制度 中有 关环保 的内容
以年均６１％的速 度增长 ，８座城 市有、 总面积达 １０ ７万平方公里 ； 沙尘暴 、 酸雨 、 赤潮等现象 频繁 发生 。我国每年 因环境污染造 成的损失大约２ ８亿元 ， 当于， ３０ 相 Ｇ Ｐ １％左右。这一 系列的统计数字触 目惊心 ，控制环境污 Ｄ的 Ｏ
染、 改善环境质量 、 促进可持续发展已到 了刻不容缓的地步。 长
１ ， 消费税。 对环境造成污染 的鞭炮 、 焰火 、 汽油 、 柴油及摩托 车、 小汽 车等消费品列入征收范 围 ， 并对小 汽车按排气量 大小
Ｉ 国 蟹 ＿ ｜ 圆 目 啊
ｌ
ｌ
对我国环境 费制度的思考
曾 姝
一
、
问 题 的提 出
得 以丰富和发展 ，但 现行 税制 中一直没有设 置专 门的环境税 种 ，税 收对环境污染 的控制作用零散地体现在相关税种之 中， 如资源税 、 消费税、 城建税 、 车辆使用税 、 固定资产投资方 向税 、 关税等 。 很显然 ， 这些税种的保 护范 围极其有限 ， 力度远远 调控 不够 ， 而且它们各行其是 ， 没有形成一个 以环境保护为 目标 ， 各 税种 、 税制要素相互配合制 约的环境税 收体系 ， 更重 要的是难 以筹集专项 的环保资金 。因此 ， 税收这一经济手段在 环保方面 未 能充分发挥它的作用 。 我国现行税制中环境保护措施主要包
复杂 ， 处罚力度不够等。 这一现状与我国社会经济发展相悖 ， 与
（ ） 收 制 度 一 税
我 国运用税收手段加强环境保护有２ 多年的历史 了。 ０ 上世 纪７ 年代 ， 国工商税和工商所得税 中就曾规定对工业企业以 ０ 我 废渣 、 废液 、 废气等 “ 三废”和其他废 旧物资 为主要原料生产产 品所取得 的收入和利润 给予定期免税照顾 。此后 ， 国的税收 我 制度经过 了多次改革 和调整 ， 虽然税 收制度 中有 关环保 的内容
以年均６１％的速 度增长 ，８座城 市有、 总面积达 １０ ７万平方公里 ； 沙尘暴 、 酸雨 、 赤潮等现象 频繁 发生 。我国每年 因环境污染造 成的损失大约２ ８亿元 ， 当于， ３０ 相 Ｇ Ｐ １％左右。这一 系列的统计数字触 目惊心 ，控制环境污 Ｄ的 Ｏ
染、 改善环境质量 、 促进可持续发展已到 了刻不容缓的地步。 长
１ ， 消费税。 对环境造成污染 的鞭炮 、 焰火 、 汽油 、 柴油及摩托 车、 小汽 车等消费品列入征收范 围 ， 并对小 汽车按排气量 大小
对我国环境税收制度的探析
了激 励 污 染者 调 整 其行 为 。 阻 止境 外 技 术 、设 备 、 生产 工艺 、危 险 废 物 等 向 我 国 的转 实 施 环 境 税 ， 经 济 杠 杆 来 保 护 环 境 是 社 会 经 济 发展 移 。 用 的必 然趋 势 ， 不 仅 具 有 造 福 人 类 的深 远 战 略 意 义 ， 且具 （ ） 国 建 立环 境 税 收 体 系 的可 行 性 它 而 三 我
可以 产 和产 节 对生 谴翟 出葺 征稳也可 对消 节 税 仅 集捌材嘲节征 以 费环 征 —般 ）污 ： 税 蚋入 时 Ｉ 一警 使胃 上曩 公共 嘲ｌ ． 曩 Ｊ 中央 囊 霸 蠢金 上● 时霞ｌ ， 门 于地 算外 ． 中央 ｏ 大部 用 ｌ 甜 有利 霄育 塞 ）帕 磐收 分 玩 于 田 和盘止 鼍 入 方 支出 环保 和根 ， 有 ｛和 敢性 特点 ＾ 专门 圭 分 的 收 ｝ 结果 入ｊ 配 不计 业 入企 虎较 计 业豹 成奉 髅 转 清贾 入垒 生产 ， 簟培 者 有剥 节目 和企 量 入挑 予调 煮 业的 终收 强 性 制 其有 蓉刳 法律 性 饭ｌ 亍 量， ● ｝ 壤力 曩 雌不曩 与 发晨 关系 经济 的 雌 济麓 彝收入 升而 晨 上 摄高 与经 ｝ 发晨的 熏比 美 较霸 螫 ｝ 漂 环境 敢薰 冀宴 略 壬 辱 ． 臣 境科学 膳 撇 年 ｌ桌 ‘ 税收 及 麓馥 ＇， 垒寓 稿薯 中 环 出 魁
质 ， 而 自觉 纳 税 ；有 利 于 充 分 利 用环 境 税 收 入 ， 速 生 态 排 放污 染 物 超 标与 否 均需 按 其 排放 总 量 交 纳排 污 费 。 从 加 环境 的保 护 ；有 利 于 环 境税 收 的 管理 和 使 用 等 。
一
２． 新 为 境 保 护 、 可持 续 发 展 的 理 念 融 人 新 的税 收 制 度 中 ， “ 把 绿
可以 产 和产 节 对生 谴翟 出葺 征稳也可 对消 节 税 仅 集捌材嘲节征 以 费环 征 —般 ）污 ： 税 蚋入 时 Ｉ 一警 使胃 上曩 公共 嘲ｌ ． 曩 Ｊ 中央 囊 霸 蠢金 上● 时霞ｌ ， 门 于地 算外 ． 中央 ｏ 大部 用 ｌ 甜 有利 霄育 塞 ）帕 磐收 分 玩 于 田 和盘止 鼍 入 方 支出 环保 和根 ， 有 ｛和 敢性 特点 ＾ 专门 圭 分 的 收 ｝ 结果 入ｊ 配 不计 业 入企 虎较 计 业豹 成奉 髅 转 清贾 入垒 生产 ， 簟培 者 有剥 节目 和企 量 入挑 予调 煮 业的 终收 强 性 制 其有 蓉刳 法律 性 饭ｌ 亍 量， ● ｝ 壤力 曩 雌不曩 与 发晨 关系 经济 的 雌 济麓 彝收入 升而 晨 上 摄高 与经 ｝ 发晨的 熏比 美 较霸 螫 ｝ 漂 环境 敢薰 冀宴 略 壬 辱 ． 臣 境科学 膳 撇 年 ｌ桌 ‘ 税收 及 麓馥 ＇， 垒寓 稿薯 中 环 出 魁
质 ， 而 自觉 纳 税 ；有 利 于 充 分 利 用环 境 税 收 入 ， 速 生 态 排 放污 染 物 超 标与 否 均需 按 其 排放 总 量 交 纳排 污 费 。 从 加 环境 的保 护 ；有 利 于 环 境税 收 的 管理 和 使 用 等 。
一
２． 新 为 境 保 护 、 可持 续 发 展 的 理 念 融 人 新 的税 收 制 度 中 ， “ 把 绿
构建我国环境税收制度的思考
虑 ， 只会被 动地 去迎合 政府 管制 的需要 ， 一般 只要达 到 了政 府 的规定 ， 很少会有 企业再 努力去治 理污染 ， 政手 段缺乏 行 对生产主体行为 的有 效激励 机制。加之行政权 的行使存 在 很大的随意性 ， “ 权力 寻租 ” 的现象在我 国还大量存在 ， 也严 重地制约了我国通过 行政手段 管制环境 污染的 实效。随着 环境问题的 日 益复杂化， 管制机制所存 在的弊端也 日益 政府
在我国的传统 环 境政 府管 制手 段 中 ， 行政 手段 是最 基 本、 最常用的方法。如政府通过行政手段制定统一 的环境 管 制标准 ； 如政府发布 的环境 禁令 ， 即通 过法律 法规明令禁 止
某种 利用资源或者污染环境 的行为 ， 对一些污染严重 的企业 予以关停 ； 又比如行政许可制度 ， 通过 颁发生产经营许可证 、 污染物排放许可 证的 方式规 制企业 的生产行 为。行政手段 的实施是 以政府 的行政 强制力 为后盾 的 ， 一旦 不遵 守 ， 会 就 带来严重 的经济和 法律后 果 ， 行政命 令一旦作 出 ， 就能产生 令行禁止 的效果 ， 因此在环境 问题产 生的初期政府管制机制 发挥 了比较好的作用 ， 是 ， 但 政府行 政权 介入环境 资源使用 及分配 ， 是应对 日益严 峻的环境危机 不得已而为之的被动行 为， 是一种事后性质 的补 救措施 ， 因此在 实施 过程 更多的表 现为政府对市场 主体行 为的约束 和制 裁。在规 范和制约市
党的十七大报告提 出 ， 社会主义 市场经济 体制 、 完善 促 进经济又好 又快发展 的重要内容就是要 “ 快形成 统一开放 加 竞争有序的现代市场体 系 ， 发展 各类生产 要素市场 ， 善反 完 映市场 供求 关系、 源稀 缺程度 、 资 环境损 害成本 的生产要 素 和资源价格形成 机制 ” 。市场经济被认 为是迄今 为止最能有 效 实现 资源 配置 的经济制度 ， 通过市场制度下平 等竞 争所 形 成 的价格机 制， 调节整个经济运行 中各个经济主 体的决策和 市场行为 ， 从而引导 资源 的最佳配置 。在市场 经济 条件下 ， 伴 随着 资源要 素市场 的建 立 以及 围绕环 境资源 的多元利 益 格局 的逐步形 成 ， 国环境 资源 保护 领域所 长期 沿用 的 以 我 “ 命令 ＋ 控制” 为基本特征 的单 一行政介入模式 已经表现 出 诸多 的不适应性 ， 容行政手段 与多种经济手 段并用 的“ 兼 混 合 调整机制 ” 已经成 为当今环境资源法 主要 的法律运 行和实 现手段 。 混合调整机制的建立 ， 就是要综合 运用各种不 同的法律
完善我国环保税收制度的思考
同 时 由 于 分 配 体 制 的 不合 理 导 致 大 部 分 的 开 采 利 益 流 向 央
造 和 谐 社 会 是 社 会 系 统 的 各 个 部 分 、 种 要 素 处 于 一 种 企 和 上 级 财 政 ， 成 基 层 财 政 对 资 源 税 的 征 管 失 去 积 极 性 。 各
相互协调 、 良性 互 动 的 状 态 ， 括 人 与 自然 的 和 谐 、 与 社 ３ 国 外 建 立 绿 色税 制 的经 验 与 借 鉴 包 人
会 的和 谐 及 公 共 治 理 的 和 谐 ， 绿 色 生 态 性 社 会 、 平 性 社 是 公
西方发 达国家为解决环境 问题 ， 现可 持续 发展 ， 出 实 提
全面“ 化税制” 税制 。 绿 有
会 和 创 新 性 社 会 的 综 合 。构 建 和 谐 社 会 ， 求 我 们 建 立 绿 要
能 源 税 或 能 源 消 费 附 加 税 ； 消 不 符 合 环 保 要 求 的 税 收 优 取 惠 ， 清 洁 能 源减 税 。 对
规 标 准 偏 低 ， 收 依 据 落 后 ， 征 收 方 式 上 也 不 规 范 ， 污 资 年 开 征 的 饮 料 容 器 税 ， 定 对 不 能 回 收 的 饮 料 容 器 征 收 征 在 排 ３ 的从 价 税 ， 国 、 国 、 威 、 大 利 亚 等 国在 轮 胎 的 生 Ｏ 美 法 挪 澳 金 的使用效 果 不 理 想 ， 保 护环 境 起 不 到高 效 调 节作 用 。 对 目前 现 行 的 资源 税 并 不 是 专 门 的 环 境 保 护 税 ， 率 过 低 ， 税 税 产 或 销 售 环 节 征 收 的 旧 轮胎 税 。 档 之 间 的差 距 过 小 ， 收 的 范 围 狭 窄 ， 是 针 对 使 用 煤 ， 征 只 石 油 ， 然 气 ， 产 品 和 盐 等 自然 资 源 所 获 得 的 收 益 征 税 ， 天 矿 实 （） 噪音 污染征税 ： 美 国征收的噪音税 。 ４对 如 （ ） 农 业 污 染 物 征 收 的 污 染 税 。如 比利 时 、 兰 、 ５对 芬 挪
论我国环境税制体系的完善
论我国环境税制体系的完善【摘要】目前全世界共同面临的问题之一是环境污染问题，资源过度的消耗、环境污染变得更加严重，资源短缺于是便成为了我国当前经济发展的瓶颈。
一直作为用以调节社会经济生活的一种重要手段的税收，在保护环境方面发挥着越来越重要的作用。
然而随着我国经济的快速发展，经济的发展与环境的矛盾日益突出，环境税制体系的不健全，增进了矛盾的激化。
【关键词】环境税制；完善；措施；环境保护目前，我国环境污染破坏严重，环境破坏对经济发展的约束作用在逐渐扩大。
作为环境保护的重要政策工具，环境税在遏制污染、改善环境质量方面的作用已被国际社会认可。
尽管我国已经初步建立了必要的环境保护法律制度，这些制度在保护环境和降低污染方面也起到了一定的作用。
但仍没有彻底解决环境污染问题。
因此，有必要通过完善环境税制体系来解决我国环境保护中的一些深层次问题。
一、我国现行环境税制的立法现状（一）我国现行税制中的环境保护措施资源税：开发利用国有资源的单位和个人为纳税人，以重要资源品为课税对象，旨在消除资源条件优劣对纳税人经营所得利益影响的税类，包括矿产资源税和城镇土地使用税等。
增值税：对原材料中掺有不少于30%的煤研石等废渣的建材产品和利用废液、废渣生产的黄金，内资企业所得税：规定利用废液、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业，可以在5年内减征和免征企业所得税；外商投资企业和外国企业所得税：规定外国企业提供节约能源和防治环境污染方面的专有技术所取得的转让费收入，可减按10%的税率征收预提所得税，其中技术先进、条件优惠的，可给予免税；消费税：对环境造成污染的鞭炮、烟火、汽油、柴油以及摩托车、小汽车等消费品列入征收范围，并对小汽车按排气量大小确定高低不同的税率；城市维护建设税：是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。
（二）我国环境税制中的不足涉及环境保护的税种太少，缺乏专门性税种即环境保护税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
完善我国环境税收制度的思考-
一、环境税收的内容及真意义
(一)环境税收的基本内容
随着可持续发展理论得到国际社会日益广泛的认同,环境保护问题备受各国政府的重视。
税收作为政府用以调节社会经济生活的一种重要工具和手段,在保护环境方面发挥着越来越重要的作用。
一些经济发达国家由于在经济发展过程中曾饱受环境问题的困扰,率先尝试将税收用之于环境保护,并收到了较好的效果。
鉴于发达国家在经济发展进程中已经取得的经验和教训,世界银行的有关专家建议发展中国家“针对环境的破坏征收环境税”。
实际上,许多发展中国家已经开始将保护环境作为其税制改革的一个重要政策目标。
一个以纠正市场失效、护环境为政策目标的新的税收类别----境税收正在悄然兴起。
由于国情和税收政策的差异,各国环境收制度的具体内容不尽相同,但其基本内通常都由两个部分所构成:一是以保护环为目的,针对污染、破坏环境的特定行为课征专门性税种,一般称之为环境保护,它是环境税收制度的主要内容。
如荷兰的燃料使用税、废物处理税和地表水污染;德国的矿物油税和汽车税;奥地利的标油消费税;部分经济合作与发展组织成员国课征的二氧化碳税以及噪音税等等。
二是其他一般性税种中为保护环境而采取的种税收调节措施?包括为激励纳税人治理污染飞保护环境所采取的各种税收优惠措施和对污染、破坏环境的行为所采取的某些加其税收负担的措施。
在环境税收制度中,后者通常是作为辅助性内容而存在,配合种专门性环境保护税发挥作用的。