财务会计报告概述及报表附注讲义

重要会计政策和会计估计 报表重要项目说明
思考题
从网上下载一家公司的年报，自己查找财务会计 报告的构成内容，各部分提供的信息。
思考是一家正常经营的公司还是即将破产的公司？ 编制会计报表的前提是什么？ 通过观察资产负债表项目，回答：资产负债表项
目与会计科目是完全相同的吗？资产负债表上各 项目列示的顺序如何？这样排列的意义是什么？ 通过观察资产负债表的结构思考其理论依据是什 么？
资产负债表（报告式）
编制单位：
年月日
会企01表 单位：元
项目
资产类 …… 资产合计 负债类 …… 负债合计 所有者权益类 …… 所有者权益类合计
期末余额
年初余额
突出所有者 对企业净资 产的要求权
编制单位：
资产负债表（账户式） 年月日
会企01表 单位：元
项目
资产类 ……
资产合计 资产总计
期年 末初 余余 额额
财务会计报告的作用
财务会计报告使用者
内部使用者 （管理当局）
外部使用者
管理者
投资者
员工
债权人
国家行政管理机构
财务会计报告的构成
财务会计报告的构成
在上海证券交易所网 站或深证证券交易所 网站下载任一家非金 融类上市公司年报。
会计报表
会计报表附注
企业基本情况
财务报表编制基础
遵循企业会计准则的声明
会计政策和会计估计变更 以及差错更正说明
年初余额
项目
流动负债 短期借款 应付帐款 预收款项 应付职工薪酬 一年内到期非流动负债 ……
流动负债合计 非流动负债
长期借款 …… 非流动负债合计 负债合计 所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 …… 所有者权益类合计
负债和所有者权益总计
期末余额 年初余额
三、资产负债表编制方法（1）
一、资产负债表定义与内容（2）
资产负债表编制依据
资产=负债+所有者权益
资产负债表反映某一特定日期（月末、季末、 年末）财务状况，因此根据资产、负债、所 有者权益账户期末余额填列
二、资产负债表结构与格式
资产负债表结构
➢ 表首 ➢ 正表 ➢ 附注
正表格式
➢ 报告式 ➢ 账户式
我国采用账户式
第二节 资产负债表
一、资产负债表定义与内容 二、资产负债表结构与格式 三、资产负债表编制方法
四、举例 P285
一、资产负债表定义与内容（1）
资产负债表定义
➢ 资产负债表是反映企业在一定日期（月末、季 末、年末）财务状况（资产、负债、所有者权 益）的财务报表
资产负债表内容
➢ 资产项目 ➢ 负债项目 ➢ 所有者权益项目
二、财务会计报告的分类和编制要求
财务会计报告的分类 财务会计报告的编制要求
财务会计报告的分类
按反映的经济内容
按报送对象 按编制主体
财务状况
资产负债表
经营成果 现金流动情况
利润表 现金流量表
对外
所有者权益组 所有者权益 成及变动情况 变动表
对内
个别报告 合并报告
按编制时间
年报 半年报 季报 月报
财务会计报告概述及报表附注讲义
路漫漫其悠远
少壮不努力，老大徒悲伤
问题：
财务报表提供什么信息？ 谁是财务报表的使用者？ 会计信息以什么形式输出？
第九章 财务会计报告
第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 会计报表附注
财务会计报告的种类
分类标准 分类结果
报表名称
财务状况 资产负债表
经济内容
经营成果 利润表 现金流入流出 现金流量表
所有者权益组成 所有者权益变动表
编制时间
中期 报表
月报 资产负债表、利润表 季报 资产负债表、利润表 半年报 资产负债表、利润表、
年报
资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表
服务对象
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的作用与构成 二、财务会计报告的分类和编制要求
一、财务会计报告的作用与构成
财务会计报告的定义 财务会计报告的作用 财务会计报告的构成
财务会计报告的定义
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业 某一特定日期财务状况、和某一会计期间经 营成果的、现金流量及其他重要信息的报告 文件。
✓ 一年内到期非流动负债：长期借款明细账一年内到期账 户余额合计填列
✓ 长期借款：长期借款总账账户余额 - 长期借款明细账 一年内到期账户余额合计
外部报表 内部报表
资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表 成本报表、销售报表
编制主体
个别会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表 合并会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表
财务报表的编制要求
1
数字真实
报送及时
4
财务报表的 编制要求
2
内容完整
说明清晰
3
应收帐款明细账
预收帐款明细账
余额在借方账户 余额在贷方账户 余额在借方账户 余额在贷方账户
债权
债务
债权
债务
✓ 应付帐款：应付账款、预付账款各明细账户贷方余额合计填列
✓ 预Βιβλιοθήκη Baidu款项：应付账款、预付账款各明细账户贷方余额合计填列
为什么？
三、资产负债表编制方法（4）
资产负债表“期末余额”的填列
➢ 根据有关总账和明细账账户余额分析计算填列
项目
期末 年初 余额 余额
负债类
…… 负债合计 所有者权益类
…… 所有者权益类合计
负债和所有者权益总计
着重反映全部 资产及其来源
三、资产负债表编制方法（正表部分）
项目 流动资产
货币资金 应收帐款 预付款项 存货 …… 流动资产合计 非流动资产 固定资产 无形资产 ……
非流动资产合计 资产总计
期末余额
＋（－）材料成本差异＋（－）存货跌价准备等 ✓ 各资产类账户如果有计提跌价准备的，要减掉跌价准
备，比如
✓ 固定资产：固定资产－累计折旧－固定资产跌价准备
三、资产负债表编制方法（3）
资产负债表“期末余额”的填列
➢ 根据有关明细账账户余额分析计算填列
✓ 应收帐款：应收帐款、预收账款各明细账户借方余额合计填列 ✓ 预收款项：应收帐款、预收账款各明细账户贷方余额合计填列
资产负债表“年初余额”的填列 ➢ 根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数 字直接填列
➢ 期末余额的填列
➢ 总帐计算填列 ➢ 明细账分析计算填列 ➢ 总帐明细账分析填列 ➢ 总帐直接填列
三、资产负债表编制方法（2）
资产负债表“期末余额”的填列
➢ 根据有关总账账户余额计算填列
✓ 货币资金：库存现金＋银行存款＋其他货币资金 ✓ 存货：原材料＋生产成本＋库存商品＋材料采购等