煤炭行业地方税收分析

煤炭行业地方税收分析

第一篇：煤炭行业地方税收分析煤炭行业是*县国民经济的支柱产业之一，煤炭行业提供的地方税收左右着全县地税收入总量和增长速度，煤炭兴则税收兴。近几年来，受全国宏观经济形势的影响，煤炭价格持续攀升，生产供不应求，煤炭行业经济效益显著提高，实现税收大幅度增长。*年度，全县煤炭行业入库地税收入8823万元，比上年增长5

5.91%，占全县地税总收入的5

6.09%。*年上半年入库7427万元，比上年同期增长3 8.46 %，占地税总收入的比重上升到6

1.11%，煤炭行业在地方税收的主导地位进一步加强。最近，我们对全县煤炭企业1999年以来地方税负情况进行调查，现将调查分析情况整理如下：

一、全县煤炭行业的基本情况*县境内有十家煤炭采掘企业，共有职工15712人，资产总额为330960万元。按照投资主体、生产经营特点和享受税收政策的不同分为三种类型。一为县属煤矿企业两家，*矿业集团和*崔庄煤矿有限责任公司，县属国有企业改制公司，年设计生产能力分别为90万吨和60万吨；第二种类型为监狱劳教企业，*省岱庄生建煤矿、*省七五生建煤矿、*省三河口生建煤矿为省司法局管辖，济宁菜园生建煤矿为市司法局管辖。4家监狱劳教企业均享受监狱劳教企业减免企业所得税、城镇土地使用税、房产税等有

关税收优惠政策，年设计生产能力均为60万吨；第三类为枣庄矿务局所属煤炭企业，付村煤矿、高庄煤矿、新安煤矿、袁堂煤矿计4家，除付村矿年设计生产能力为120万吨外，其余3家年设计生产能力均为60万吨，按照省政府的有关规定，其企业所得税缴纳地点不在*县，在枣庄市。

二、煤炭企业地方税收的特点

（一）实现税收连年高幅增长，占总收入的比重逐年上升。近年来，煤炭行业实现地税收入呈直线上升趋势。*年达到8823万元，比1999年增长32

1.95%，年均增长速度为4

3.32%，高出总体地方税收增幅2

6.04个百分点。特别是今年上半年，在煤炭价格快速长升的带动下，煤炭行业提供地方税收的增幅继续保持在较高水平。全县煤炭行业入库各项税收7427万元，比上年同期增长 3 8.46%。煤炭行业入库税收占全部收入的比重从1999年的2

5.15%，提高到*年的5

6.09%，今年上半年达到6

1.11%（如下表所示），全县地税收入对煤炭行业的依存度逐年提高。

（二）分税种增长幅度不平衡因与煤炭价格和销售量相关程度的不同，各税种增长幅度各不相同。个人所得税和企业所得税与上述两大因素的相关度较高，因此增幅最高。*年比1999年年均增长4

3.55%，城建税和教育费附加年均增长3

5.82%；房产税、土地使用税、印花税和车船使用税等地方小税与两大因素相关度较低，因此，收入增幅较低，剔除2017年土地使用税单位税额调整的政策性不可比增长因素，四税种收入年均增长2 9.1%。

（三）煤炭行业提供的市县级收入比重呈逐年下降趋势2017年营业税、所得税分享制度实施以来，因煤炭行业毛利率较高，造成企业所得税、个人所得税收入在总收入中的比重较大，煤炭企业实现市县级收入的比重低于其他行业，同时，随着煤炭价格的提高，市县级收入的比重呈逐年下降趋势。2017年煤炭行业入库县级收入5659万元，其中市县级收入的比重为7

3.88%，比行业平均数低

3.43个百分点。*年煤炭行业入库县级收入6658万元，县级收入比重为6

3.75%，比行业平均数低

2.56个百分点。从实现税收来看，煤炭行业实现县级收入比重从2017年的6 8.43%下降到*年的6

5.49%，今年上半年下降到5 8.73%（如下表所示）。

（四）吨煤税收负担呈阶梯式上升趋势。2017年以来，在煤炭价格稳步上升的情况下，吨煤税负从1999年的

4.55元，提高到今年上半年的1

1.1元，增长了14

3.96%，吨煤税负有了较大提高。1999年、2017年分别为

4.55元和

4.78元，平均税负是

4.67元；2017年至*年分别为

7.32元、

6.98元、

7.21元，平均税负

7.16元；今年上半年吨煤税负跃升到1

1.1元，5年来连跳了三级台阶（如下图所示）。（五）三种类型煤炭企业吨煤税负相差较大因三种类型煤炭企业享受税收政策的不同，综合税负和吨煤实现税款相差较大。1999年—*年上半年，县属煤炭企业实现地税收入占销售收入的比例为10.08%，分别比劳改企业、枣庄矿业集团高8.59个百分点、8.39个百分点。吨煤实现税款县属企业为1 8.24元，分别比劳改企业、枣矿集团企业高1

4.98元、1

5.08元。*年上半年三种类型企业之间的差距更大，县属企业吨煤实现税款为3

6.25元，分别比劳改企业、枣矿集团高3

1.57元、3

2.49元，也就是说两家县属企业每销售一吨煤炭，其实现的地方税款分别比劳改企业、枣矿集团高3

1.57元和3

2.49元。（具体情况见下表）三、煤炭行业主要相关指标分析

（一）煤炭价格的高低是决定煤炭行业实现地方税收增减的主导因素煤炭行业主要交纳资源税、城建税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税等9种地方税费。资源税的计税依据为销售数量，其相关指标为销售数量；城建税、教育费附加根据交纳的增值税计算，增值税的相关指标为销售收入，即单价和销售数量的乘积，所以城建税、教育费附加的相关指标为单价和销售数量；企业所得税的相关指标为利润总额，因煤炭企业变动成本在矿井正式投产后主要是工资费用，其他费用比较稳定，在企业正常生产经营情况下，企业所得税的相关指标从深层次的讲也是煤炭单价和销售数量；我县煤炭企业实行工效挂钩政策，煤炭单价和销售量直接决定利税总额和工资总额，因此也影响代扣个人所得税；房产税、土地使用税、印花税、车船使用税与煤炭单价和销售量无直接关联关系，但其数额较小且变动幅度不大。综上所述，对煤炭行业税收起决定性作用的是煤炭销售数量和煤炭价格。煤炭销售数量主要受煤矿设计生产能力的制约，同时受国家宏观调控的煤炭存储条件的限制，煤炭企业往往根据煤炭价格以销定产，所以对地方税收起主导作用的主要是煤炭价格。2017年煤炭价格扭转了90年代以来下跌的趋势，止跌回升，从14

3.28元/吨，上涨到*年的21

2.4元/吨。特别是进入今年二月底后，市场价格出现暴涨，其