基础会计财产清查

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②后进先出法 A.后进先出法基本含义 ◆假设后入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按后入库存货的单价计算。 依存货入库时间顺序类推。
B.后进先出法下发出存货成本计算方法举例: 资料:某种产品月初余额50件,单价80元。 本月入库两批,分别为100件,单价81元;200件, 单价82元。本月发出该产品230件。
C.后进先出法下期末存货成本计算方法举例: 资料:某种产品月初余额50件,单价80元。 本月入库两批,分别为100件,单价81元;200 件,单价82元。本月发出该产品230件。
③加权平均法 A.加权平均法的基本含义 ◆在会计期末先计算出全月材料的平均单价; ◆以加权平均单价计算本月发出存货的成本。
2)期末存货结存成本的确定:根据各批
存货价格的具体情况确定。 ■如果各批存货价格一致: 期末存货成本=存货单位成本╳存货数量
■如果各批存货价格不一致:
发出存货的计 价方法?
3)发出存货计价方法 ①先进先出法 A.先进先出法的基本含义 ◆假设先入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算。 并依存货入库顺序类推。
B.先进先出法下发出存货成本计算方法举例: 资料:某种产品月初余额50件,单价80元。 本月入库两批,分别为100件,单价81元;200件, 单价82元。本月发出该产品230件。
C.先进先出法下期末存货成本计算方法举例: 资料:某种产品月初余额50件,单价80元。 本月入库两批,分别为100件,单价81元;200 件,单价82元。本月发出该产品230件。
B.未达账项的四种情况 见教材P.270-271举例。
4)“银行存款余额调节表”的编制方法
二、实物财产的清查 (一)实物财产账面结存的盘存制度
1.存货盘存制度的含义
◆ 在财产清查中确定财产物资的实存数量, 进而计算出其结存成本的方法。 存货盘存制度包括:永续盘存制和实地盘 存制。
2.永续盘存制 (1)基本概念 ◆账面盘存制。对各项财产的收入和发出建 立严密的收发手续,在有关账户中连续登记, 可随时结出财产的结存数量及成本的方法。
三、财产清查前的准备工作 (一)组织准备——组建清查领导组织 制定清查计划——检查督促清查工作—— 作出清查工作总结
(二)业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆清查人员的清查量具、表格准备
第二节
财产清查的内容和方法
一、货币资金的清查
1.库存现金的清查 1)清查方法——实地盘点法。 2)清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。(※重要的原始凭证)
以上介绍的加权平均法一般称为月末一次加权平均法。另 外一种称之为移动加权平均法。 移动加权平均法,即平时存货单位成本每发生一次变动都 要重新计算一次存货的单价,进而计算发出存货成本和库存存 货成本的方法。这种方法比较烦琐,较少采用。
3.实地盘存制
1)实地盘存制的含义
◆设置存货明细账,平时只登记增加数,不登记减少数。 ◆在期末时通过盘点实物确定存货数量,并计算结存成本。 ◆根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本。
பைடு நூலகம்
▲▲▲固定资产清查结果的会计处理
(1)财产清查结果的基本含义
(2)处理原则:应按照有关财务会计 制度的规定进行处理。 (3)主要步骤: ▲核准金额,查明差异原因,提出处理 意见。 ▲调整账簿记录,做到账实相符。 ▲报经批准后,编制记账凭证登记入账, 予以核销。
二、财产清查结果的会计处理
(一)账户设置
(二)财产物资盘盈、盘亏的核算举例 见[例10-3]~[10-6]
B.加权平均法下发出存货成本计算方法举例: 资料:某种产品月初余额50件,单价80元。 本月入库两批,分别为100件,单价81元;200件, 单价82元。本月发出该产品230件。
C.加权平均法下期末存货成本计算方法举例: 资料:某种产品月初余额50件,单价80 元。本月入库两批,分别为100件,单价81元; 200件,单价82元。本月发出该产品230件。
(2)永续盘存制下的账簿组织 1)会计部门设“库存材料”、“库 存商品”等总账及明细账,进行存货数 量、金额的双重计量。 2)仓储部门设保管账和保管卡,进 行存货数量的记录。
(3)永续盘存制下期末存货数量、成本 及本期发出存货成本的计算 1)期末存货结存数量的确定:
账面期初余额+本期增加数—本期减少数
2.银行存款的清查
1)清查方法:与银行“对账单”核对。 2)清查手续:若存在“未达账项”,应编制“银 行存款余额调节表”。 3.未达账项: A.基本含义:企业与银行之间,由于凭证传递时间 的不同,而导致记账时间的不一致,对于同一项业务, 一方已经接到有关结算凭证并已登记入账,另一方由 于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。
第十章
财产清查
货币资金
账 簿
实物资产 债权债务
核对 账面结存数 实际结存数
第一节
财产清查概述
一、财产清查的意义 (一)财产清查的含义 ◆根据账簿记录,对企业的财产物资等进 行盘点或核对,查明各项财产的实存数与账 面结存数是否相符,为编制会计报表提供信 息的一种专门方法。
(二)财产清查的意义 ●为会计信息系统的有效运行提供保证。 ●为内部控制制度的实施创造有利条件。 二、财产清查的种类
2)实地盘存制下发出存货、期末结存 数量与成本的计算 ◆期末存货数量的确定:通过实地盘点确 定。并据此轧计出本月发出存货数量。 ◆本期发出存货成本的确定:根据企业发 出存货计价方法计算确定。 ◆期末存货成本的确定:可根据企业所采 用的发出存货成本方法等计算确定。
4.永续盘存制与实地盘存制的比较与选择 ★核算的严密性不同 ★核算工作量不同 ★控制作用不同 ★适用范围不同
(二)实物财产的清查方法 1.清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 2.清查手续:应填写“盘存单”和“实存 账存对比表”。(※ 重要的原始凭证) 三、应收、应付款的清查 1)清查方法:询证核对法。 2)清查手续:应填写“往来款项对账 单”。
第三节
财产清查结果的处理
一、财产清查结果处理的原则与步骤
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