浅论现代风险导向审计

、
以 战略管 理思想和 系统 决策 思维 为理念
的整体 观念研 究企 业 风 险管 理 的各个 环 节 ， 才能 准 确 地 把握 经 营 风 险 ，才 能 真 正 降 低 和控 制 审 计 风 险， 提高 审计效 率 。 现 代 风 险导 向审 计 正 是 基 于 战 略管 理 思 想 和 系 统决策 思维基 础上 的一 种新 的审计 基本 方法 。
对 象采 用不 同的分 析工 具 ； 认定 层 次风 险 实施 审 对 计 程序 的关 键 点是初 步 了解和 评 价 内部控 制 制度 ， 进 行符合 性分 析 ， 施实 质性 测试 。 实 三、 以揭露 管理 层舞 弊为 目标
专 业判 断 。
发 布 了新 的国际 审计 风 险准则 ， 启用 新 的审 计风 险 模 型（ 审计风 险 ＝重 大错 报风 险 ×检 查风 险 ） 以来 ， 评估 重大 错 报 风 险 已经 成 为 首先 和必 要 的审计 程
系统决策思维是运用先进的科学方法和计算工
具 ，把若 干个 决 策过 程 当作 一个 决 策系 统来 对待 ， 以确定最 优方案 。现 代风 险导 向审计 就是 在全 面分 析 内外部 环 境 基 础上 ， 据一 定 的标 准 ， 用 一 定 依 采 的手段 ， 系统 地确 定计 划 审计 项 目的 目标 、 则 、 原 程
第２ ２卷
Ｖｏ ． Ｉ ２２
第５ 期
Ｎ０． ５
湖北财经高等专科学校学报
Ｊ ｕ ａ ｆ ｂ ｉ ｉａ ｃａ ｎ ｏ ｏ ｃＣ ｏｒ ｌ ｎ ｏ Ｈｕ ｅ Ｆ ｎ ｎ ｉ ａ ｄＥｃ ｎ ｍｉ ｌ
２１ ０ ０年 １ Ｏ月 ２ 日 ５
０ ｔ ５． ０１ ｃ． ２ ０ ２
二、 以财务 重大 错报风 险为 导 向 自从 ２ ０ ０ ３年 １ 国际 审计 与保证 准则 委员 会 Ｏ月
２ 世纪， １ 企业从一般过程管理向战略管理及其
蕴涵 的企 业风 险管 理转变 。
审计人员只有充分 了解企业及其发展所面临 的 内外部 环境 、 基于 所处 环境 制 定 的发 展 战略 目标 以及可能产生的风险 ， 从而进一步理解这些风险对 企业财 务报 表 的影 响 ， 后根 据对 战略 风险 的评 估 然 逐 步形 成对 财务报 表 的预期 ， 执行 相应 的实质 性 再 审计程序， 才能对企业财务报表的认定做 出合理的
对 审计实 践有所 裨 益。
［ 关键词 ］ 现代 ； 险导 向审计 ； 征 风 特 ［ 图分 类号 ］２ ９ ［ 献标识 码 ］ ［ 中 Ｆ ３ 文 Ａ 文章编 号 ］０ ９ １０ （０００ —０ ０ ０ １０ — ７Ｘ２ １）５０ ４ —４
现 代风 险导 向审计 是在 账 项 导 向审 计 和 制度 导 向审计 基础 上发 展起 来 的一 种创 新 型审计 模 式 。 现代风 险 导 向审计作 为 一种 审计 模 式 ， 不仅 是一 项 技术工 作 ，其 本身 客观存 在着 ～套 完整 的观 念 、 理
【 日期］ ０ ０ ０ — ８ 收稿 ２ １ — ６ ２
序， 以重大错报风险作为审计工作的导向已成为业 内共 识 。 重大错 报 风 险包 括两 个层 次 ： 计报 表 总体层 会 次和认定层次。 会计报表整体层次风险主要指战略 经营风险， 它是审计风险的一个高层次构成要素， 是
［ 作者简介］ 胡世静（ ６一男 ， １ ９） 湖北钟祥人 ， ９ ， 中国石化江汉油 田审计处会计师 。
浅论现代风 险导向审计
胡世静
（ 中国石化 江 汉油 田审计处 ， 湖北 潜 江 ４ ３２ ） ３ １４
［ 摘 要 ］ 现代风 险导 向审计 是继账 项 导 向、 制度 导 向之后 一种全 新 的审计模 式， 其理 论和 实 务正 处 于 探 索、 善 阶段。本 文对现 代风 险导 向审计 的特征进 行 了初 步探 讨 ， 完 归纳 、 总结 出十 大特 征 ， 以期 抛砖 引玉 ，
重， 应验 了企业的会计信息失真是管理层舞弊的直
接后 果 ， 佐证 了会 计 报表 重大 错 报最 主 要 的原 因就 是管 理层 舞弊 。可 以说 ， 以揭露 管理层 舞 弊为 目标 ， 正是 现代ห้องสมุดไป่ตู้ 险导 向 审计产 生 的现实要 求 。
四、 以风险评 估 为 中心
实施审计程序注重运用分析性程序 ， 既包括财务数 据分 析又包 括 非财 务数 据 分析 ， 根 据不 同的分 析 并
胡世静 ： 浅论现代风险导 向审计
会计 报表 整体 不能 反应 企 业实 际 经 营情况 的风 险 ， 它源 自于 企业 客 观 的经 营风 险或 企 业 高 层 通 同舞 弊 、 构交 易 。 虚 认定 层次 风 险是 指各 类 交 易 、 户 余 账 额 、 报 与披 露 和 其他 具 体 认 定 层 次 的风 险 ， 列 它来 个 企业 的战略管 理 风 险和 经营 活动 风 险 ， 更重要 的 是来 自管理层 的舞 弊风 险 。 近年 来 国 内外 资本 市 场 一 波 接 一 波 丑 闻事 件 的发生 ， 露 了企业 管理 层欺 诈 和舞 弊 现象 相 当严 暴
源于三个方面， 一是企业交易活动本身 的性质和复
杂 程度 发生 的错 报 ， 二是 企 业管 理 者认 识及 技 术水 平有 限造 成 的错 报 ， 三是 企业 局 部 和个 别员 工 舞弊 和造 假造成 的错 报 。 针对 风险 不 同层 次 ， 审计 人 员采 取 不 同审计 程 序 。对会 计报 表 总体层 次 风 险采 取 总体 应对 措施 ，
论、 方法
一
序 和方 法等 。
审计 计 划 是一 个 提 出问 题 、 析 问 题 、 决 问 分 解 题 的系统论证过程 ， 方案是审计计 划的结 果 。审 审计 计 计划 的科 学性 和审 计 方案 的适 用 性 ， 取决 于对 企
业 财务重 大错报 风 险的评估 。审计人 员 只有 以系统