浅谈风险导向内部审计理论研究
风险导向的企业内部审计研究
风险导向的企业内部审计研究研究题目：风险导向的企业内部审计研究摘要：企业面临着各种风险和不确定性，如何有效管理和控制这些风险已成为企业内部审计的核心任务之一。
本研究旨在探讨风险导向的企业内部审计的意义、方法和实践，以及其对企业绩效和可持续发展的影响。
关键词：风险导向、企业内部审计、绩效、可持续发展1. 研究问题及背景：企业内部审计在当前不确定的经济环境中，对风险管理和控制具有重要意义。
然而，现有研究对于风险导向的企业内部审计的研究较为有限。
本研究旨在回答以下问题：（1）风险导向的企业内部审计在企业绩效和可持续发展中的作用如何？（2）风险导向的企业内部审计实施的具体方法和实践是什么？2. 研究方法：本研究将采用定性和定量的混合研究方法。
首先，通过文献综述，总结和分析现有研究成果，探讨风险导向的企业内部审计的概念、理论基础和关键要素。
接着，采用案例研究法，分析几个企业实施风险导向的企业内部审计的具体方法和实践，以及其对企业绩效和可持续发展的影响。
最后，通过问卷调查法收集大规模企业的数据，运用相关性分析和回归分析等统计方法，考察企业内部审计的风险导向程度与绩效之间的关系。
3. 数据分析和结果呈现：通过对案例研究的分析，发现风险导向的企业内部审计在企业绩效和可持续发展方面具有显著的正向影响。
企业对风险的预判和控制能力强，能够提前识别和应对潜在的风险问题，从而减少亏损和损失。
此外，通过对问卷数据的分析，发现风险导向的企业内部审计程度与企业绩效之间存在显著的正相关关系，进一步验证了案例研究的结论。
4. 结论与讨论：本研究结果表明，风险导向的企业内部审计在提高企业绩效和可持续发展方面具有重要作用。
通过实施风险导向的企业内部审计，企业能够更好地管理和控制风险，提高决策的质量和效率，并增强企业的竞争力和抵御风险的能力。
这对于企业实现可持续发展和长期发展具有重要意义。
本研究的创新之处在于将风险导向的企业内部审计与企业绩效和可持续发展进行了深入的关联研究，并提出了相关的实践建议。
风险导向内部审计的探讨
风险导向内部审计的探讨一、序言（一）研究背景随着科技、经济的迅速发展，日益复杂的组织内部关系和外部市场，促使企业之间的竞争日趋激烈。
为了增强企业市场竞争力，企业需要对影响管理水平和经营业绩的一切因素都进行监控和评价。
这就要求内审部门逐步深入到企业生产经营领域广泛开展审计工作，以协助管理当局改善经营管理，提高经济效益。
因此，内部审计职责范围也在不断扩展，IIA 1947年最初发布的《内部审计师职责说明书》指出：“内部审计师主要处理会计和财务方面的问题，但也可适当处理经营方面的问题。
”强调内部审计的根本职能是审查会计和财务问题，但也开始涉足经营审计领域。
1971年修订之后定义位：“内部审计作为对管理当局的一种服务，是组织内部审核经营活动的独立评价行为。
”这就将现代内部审计的活动范围扩展到企业经营活动的每一个方面，大大拓宽了内部审计的作用领域。
此外，还增加了一项新的职责，即“提出改善经营的建议”，从而强调了内部审计的建设性作用，同时表明经营审计成为了内审的重点，也涉及其他管理控制。
随着内部审计领域大大扩展，审计内容趋向综合性；在20世纪80年代，内部控制是企业管理的重要内容，检查和评价内部控制制度是否充分、有效和具有可操作性是内部审计的重要工作。
内部审计逐渐作为组织内部一种独立评价活动，定期对组织活动进行检查和评价，协助该组织的管理成员有效地履行他们的职责。
内部审计在半个世纪中，从建立在检查财务会计的基础上到建立在审查经营活动的基础上，从为管理服务到为组织服务，无疑。
人们对内部审计的作用、地位的认识和期望，已经发生了深刻的变化。
进入20世纪90年代后，企业内部审计面临着两个个巨大挑战：第一，内部审计部门如何在防范和控制企业经营风险上发挥积极作用。
随着世界许多大公司开始了兼并重组和公司治理的过程，企业经营中面临的各种风险普遍增大。
主要原因是：企业实行多样化经营，进入了众多以前未涉及的领域；经济国际化程度又进一步加深，导致企业之间的竞争加剧；信息技术在经营管理中广泛应用导致计算机犯罪增加。
探讨风险导向在内部审计中的应用
探讨风险导向在内部审计中的应用随着公司业务的增长，风险管理和内部审计越来越重要。
风险导向是现代企业管理的重要理念，也逐渐在内部审计领域得到应用。
本文将探讨在内部审计中如何应用风险导向来管理风险。
一、什么是风险导向？风险导向是现代管理中的一个新理念。
其核心是将风险作为企业管理的出发点和基础，旨在通过风险管理来实现企业的长期可持续发展。
风险导向的管理方法打破了传统的“防御式管理”思维，强调在管理过程中采取主动预防的措施。
因此，企业首要的任务是对整个业务过程进行风险评估，对风险进行分类，确定风险影响因素，制定风险防控策略等，通过风险管理来确保企业的可持续发展。
二、风险导向如何应用于内部审计？在企业中，内部审计是一项非常重要的管理工具。
它是公司内部重要的监督机构，其作用是监督公司内部的各项业务和运营活动，为公司的可持续发展提供保障。
然而，在日常工作中，内部审计人员往往会遇到许多困难，如过时的审计标准、业务过程的超级复杂、信息数量繁多，等等。
在这些情况下，如何避免重复审计和减轻审计工作的负担，就成了内部审计人员需要解决的问题之一。
风险导向管理理念为内部审计工作提供了新思路。
内部审计人员可以根据风险导向的思想，逐一评估所有风险事项，并按照风险优先级进行排序，研究所有可能影响业务流程的环节，为企业管理提供科学的依据。
三、实现风险导向的内部审计管理应用1、建立可靠的风险评估体系内部审计人员需要建立一套科学的风险评估体系，以确定企业现有的主要风险点。
在这个过程中，需要对现有业务和过程进行全面细致、科学客观的评估，评价风险可能对业务的影响程度和损失。
对风险进行分类并制定相应的管控策略。
2、优先考虑高风险点内部审计人员应该把焦点放在高风险点上，优先解决这些问题，确保企业的整体安全。
内部审计人员可以通过实际操作，不断找到风险点，确定风险等级，发现潜在问题并立即加以优化，对系统的影响做出适当的处理，确保整个系统的优化进一步提高稳定性。
商业银行风险导向内部审计研究
商业银行风险导向内部审计研究1. 引言1.1 研究背景商业银行作为金融体系的重要组成部分，其经营活动面临着各种内外部风险。
随着金融市场的不断发展和金融创新的不断推进，商业银行所面临的风险也在不断增加和变化。
在这样的背景下，商业银行风险管理变得尤为重要。
风险管理是商业银行经营管理的核心内容，直接关系到银行的生存和发展。
在风险管理中，内部审计起着至关重要的作用。
内部审计不仅可以帮助商业银行发现和评估各类风险，还可以为风险管理决策提供可靠依据。
传统的内部审计更多的是以合规审查为主，对风险管理的支持作用有限。
为了更好地应对不断变化的风险挑战，商业银行需要转向风险导向的内部审计。
风险导向的内部审计不仅关注过去发生的问题，更重要的是关注可能发生的风险，并提出相应的预防和控制措施。
本研究将探讨商业银行风险导向内部审计的关键要素和实施路径，以期为商业银行提升风险管理水平提供参考和帮助。
1.2 研究意义商业银行风险导向内部审计是商业银行内部监督和控制风险管理的关键环节。
风险导向内部审计不仅可以帮助商业银行发现内部控制存在的弱点和缺陷，还能够提供有效的管理建议，促进商业银行持续稳健的经营。
深入研究商业银行风险导向内部审计的意义在于促进商业银行加强内部控制，提高风险管理水平，保障商业银行的稳健发展。
研究商业银行风险导向内部审计还有助于完善商业银行内部审计制度体系，提高审计质量和效率，进一步提升商业银行的竞争力和可持续发展能力。
本文将重点探讨商业银行风险导向内部审计的意义，为商业银行的风险管理和内部审计工作提供理论支持和实践指导。
1.3 研究目的本研究旨在探讨商业银行风险导向内部审计的相关问题，通过深入分析商业银行风险管理的重要性和内部审计在风险管理中的作用，进一步明确风险导向内部审计的概念和关键要素。
通过研究商业银行风险导向内部审计的实施路径，揭示商业银行在建设风险导向内部审计过程中可能面临的挑战和解决方案。
具体而言，本研究旨在分析商业银行在风险导向内部审计方面存在的不足之处，提出相关改进建议，以促进商业银行风险管理水平的提升。
商业银行风险导向内部审计研究
商业银行风险导向内部审计研究商业银行风险导向内部审计是一种以风险为导向的内部审计方法，旨在帮助银行管理层识别和评估银行业务中存在的各种风险，并提供相应的风险应对和控制措施。
本文基于对相关文献的综述和归纳，对商业银行风险导向内部审计进行研究，重点探讨其意义、特点和方法。
商业银行风险导向内部审计的意义主要体现在以下几个方面。
风险导向内部审计能够帮助银行管理层全面了解银行的风险状况，及时发现和预防潜在风险的发生。
风险导向内部审计可以提供对银行内部控制机制的评估和改进建议，帮助银行建立健全的内部控制体系。
风险导向内部审计能够提高银行内部审计效益，提高其价值创造能力和风险管理水平。
风险导向内部审计有助于加强银行与外部监管机构的沟通与合作，促进风险管理的全面协调和有效运行。
商业银行风险导向内部审计具有以下特点。
风险导向内部审计强调对银行业务风险的全面评估，着重关注风险管理和控制的整体效果。
风险导向内部审计强调风险管理的前瞻性和预测性，要求内部审计人员能够提前发现和预测潜在风险的发生，并提出相应的风险应对措施。
风险导向内部审计注重风险管理的动态过程，强调内部审计与风险管理的有效配合和时时调整。
风险导向内部审计强调决策者的参与和支持，要求管理层积极参与内部审计工作，充分发挥内部审计在风险管理中的作用。
商业银行风险导向内部审计的方法主要包括风险评估、巡视检查、风险控制和风险监测。
风险评估是指内部审计人员针对银行各个业务领域进行的风险评估工作，主要通过定量分析和定性分析等方式评估业务风险水平。
巡视检查是指内部审计人员对银行业务全面检查的工作，主要通过抽样调查、清点检查等方式掌握业务运行情况。
风险控制是指内部审计人员在发现风险问题后，采取相应的控制措施来减轻风险的发生和影响。
风险监测是指内部审计人员对银行业务运行情况进行定期检查和监测，提供有关风险状况的及时报告和建议。
对风险导向内部审计内涵的探讨
对风险导向内部审计内涵的探讨
风险导向内部审计是一种以风险为导向的内部审计方法，其内涵主要包括以下几个方面：
1. 风险评估：风险导向内部审计首先要进行风险评估，确定组织面临的主要风险和风险等级，以此为基础制定审计计划和方案。
2. 风险管理：风险导向内部审计强调对风险的管理，包括处理已知风险、预防未知风险、减轻风险影响等方面。
审计人员要关注组织的风险管理政策和程序是否得当，并提出改进建议。
3. 风险沟通：风险导向内部审计要求审计人员与各级管理层进行充分的沟通，了解他们对组织风险的看法和处理方法，以便更好地制定审计计划和方案，同时向管理层传达审计结果和建议。
4. 风险导向：风险导向内部审计强调将审计焦点放在组织面临的主要风险方面，重点关注风险影响最大、管理最薄弱的领域，以提高审计的效益和价值。
总之，风险导向内部审计不仅关注组织的合规性和内部控制，更注重发现和解决组织面临的风险问题，帮助组织更好地管理风险，提高经营效益和价值创造能力。
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风险导向内部审计研究
风险导向内部审计研究摘要风险导向内部审计是一种基于风险管理的内部审计方法，它与传统的内部审计方法相比具有更加科学、有效的特点。
本文首先介绍了内部审计的概念和分类，然后详细探讨了风险导向内部审计的基本原理、应用方法和优点。
接着，文章通过对风险导向内部审计在实践中的应用案例进行分析和总结，说明了该方法的实际应用效果，并结合当前国内外内部审计发展现状探讨了风险导向内部审计的进一步发展方向。
关键词：风险导向，内部审计，风险管理，实际应用，发展方向AbstractRisk-oriented internal audit is an internal audit method based on risk management. Compared with traditional internal audit methods, it has more scientific and effective characteristics. This article first introduces the concept and classification of internal audit, and then discusses the basic principles, application methods, and advantages ofrisk-oriented internal audit in detail. Furthermore, the article analyzes and summarizes the application cases ofrisk-oriented internal auditing in practice, demonstrates the practical application effects of this method, and discusses the further development direction of risk-oriented internal auditing in combination with the current development statusof internal auditing at home and abroad.Keywords: risk-oriented, internal audit, risk management, practical application, development direction第一章绪论1.1 研究背景随着社会经济的快速发展，各种风险和不确定性也在不断增加，企业面临的风险也呈现多样化、复杂化的趋势。
风险导向内部审计
浅议风险导向内部审计摘要：传统的内部审计目标是防弊、兴利，与企业总目标的关联性正在弱化，开展风险导向的内部审计可以解决这一问题。
但我国内部审计范围过于狭窄、风险管理体系不完善、风险管理方法也比较落后，针对这一情况，本文提出转变内部审计观念、加强风险意识和风险管理技能、扩展内部审计的范围、建立健全的法律法规体系等建议推进风险导向内部审计在我国的实施。
关键词：内部审计风险评估传统内部审计的工作重点是测试企业内部控制的执行有效性，内部审计人员重点关注内部控制的充分性和遵循性，从而内部控制得到了不断地加强、补充和完善，虽然有着防弊与兴利的审计目标，但是与企业总目标的关联性在弱化，内部审计的地位和作用也在不断下降，基于以上认识，笔者认为在我国开展风险导向内部审计非常重要。
一、风险导向内部审计的理论概述1.风险导向内部审计的定义“风险导向内部审计”是指内部审计人员审计时以企业风险为导向，识别企业重大错报风险容易发生的领域或环节，确定审计范围、审计重点，并对风险进行动态有效的识别、量化、分析、评估和控制，从而有效开展审计工作。
审计中注重评价企业的内部控制、管理及其相应的治理程序，实现企业价值增值，从而提出建设性的意见和建议，为领导进行决策服务。
而传统内部审计的审计流程是从企业内部控制评估开始，通过评估找出控制薄弱点来确定审计领域和审计重点，这种审计方法容易遗漏那些虽然内部控制健全且有效，但实际存在重大错报的领域。
风险导向内部审计这种将风险与企业目标直接联系起来的审计模式，对降低企业总体风险和管理层的管理决策风险是非常有价值的。
2.风险导向内部审计的本质风险导向内部审计的本质是确保受托责任有效履行的能动的管理控制机制。
目前，由于经济环境变化的多样性和企业经营的艰难困境，内部审计必须以增值目标为指导方针，全面地系统地分析企业存在的风险，作为确定重点受托责任内容的依据。
内部审计是企业管理控制系统中不可缺少的组成部分，要充分发挥好自身的监督控制职能，审计目标与企业战略相关联，以风险为导向，根据行业及企业环境的变化，调整审计项目的内容和重点，不仅要关注事后反馈，事前、事中反馈也不容忽视。
风险导向的内部审计理论探讨
风险导向的内部审计理论探讨【摘要】从审计时间上来看，依次出现了财务审计、业务审计、管理审计和风险导向内部审计。
风险导向内部审计产于现代审计实践，是以风险评价为中心的审计模式。
风险审计的专业判断能力将左右企业的风险管理水平，所以，本文对我国风险导向的内部审计应对理论知识进行探讨。
【关键词】风险导向内部审计；理论前言：风险导向内部审计产生于现代审计实践，是以风险评估为核心的审计模式。
以财务审计、业务审计、管理审计为基础发展理论与实践进入了一个崭新的新审计模式。
风险导向内部审计是为了适应现代社会的高度风险而产生的。
是集风险管理、公司治理和内部控制审查于一体的综合审计。
1、风险导向内部审计的基本理论1.1风险导向内部审计产生的原因世界范围内重大管理欺骗及审计失败案例的频繁发生，风险导向审计理论就在这样一个大背景下应运而生。
风险导向内部审计产生的内部背景是现在企业面临的高风险经营坏境引起企业对内部审计的需求的变化；风险导向内部审计产生的外部背景是审计外部化趋势侵蚀内部审计生存的职业空间。
1.2风险导向内部审计的本质风险导向内部审计的定义为：：内审人员在整个审计过程中，自始至终都关注企业风险。
依据风险确定审计范围与重点，以降低风险为导向，对企业的风险管理、内部控制和公司治理程序进行评价，协助企业管理风险，实现企业价值增值的确证和咨询活动。
风险导向内部审计的本质是确保受托责任有效履行的能动的管理控制机制。
1.3风险导向内部审计的对象风险导向内部审计，主要的审计类型是将风险管理、公司治理和内部控制融于一体的综合审计。
这种综合审计体现在十分关注公司治理过程中对风险的发现和管理，关注管理者及其经营管理行为可能出现的风险以及组织在整个治理过程中的决策风险和经营风险。
1.4风险导向内部审计的目标内部审计目标是审计主体通过内部审计活动所期望达到的境地。
从内部审计的目标发展到风险导向阶段，风险导向内部审计的目标由高层次兴利转向了增值。
风险导向内部审计实践探讨
风险导向内部审计实践探讨风险导向内部审计实践探讨随着企业业务的不断拓展，风险管理的重要性不断凸显。
而在风险管理中，内部审计作为一种重要的内部控制机制，能够有效识别和监控风险，为企业提供有力的保障。
本文将从风险导向内部审计的角度，探讨如何加强内部审计实践。
一、风险导向内部审计的概念和特点所谓风险导向内部审计，是指在内部审计工作中，将风险作为核心导向，通过详细的风险评估和分析，识别公司的潜在风险和风险影响，为企业提供有针对性的内部控制建议和解决方案。
在具体实践中，风险导向内部审计具有以下几个特点：1、注重以风险为导向。
风险是企业发展过程中必然存在的问题，内部审计所要重视的是风险管理。
因此，在内部审计实践中，要将风险纳入考虑因素之中。
2、注重风险评估和监控。
企业的潜在风险和风险影响是内部审计的关键问题，必须通过风险评估和监控来准确地识别和监测企业现有和潜在的风险。
3、注重提供实用的解决方案。
风险导向内部审计的目的是为了提供有效的解决方案，对于内部控制建议，必须具有可行性、可持续性和可操作性，从而实现内部审计与企业合作的良好氛围。
二、加强风险导向内部审计实践的几点建议1、执行风险评估风险导向内部审计必须建立起科学有效的风险评估机制，对企业的内部风险进行全面评估。
在评估过程中，应该突出风险的识别、评估、控制、监测和应对等重点，全面推进风险管理。
2、完善内部控制在风险管理中，内部控制是最紧要（重要）的手段。
因此，在企业内部控制方面，必须聚焦于管理层面，引导企业领导高度重视风险控制，健全企业内部控制的各项业务、管理流程，从而全方位、多维度地减少风险的发生。
3、增强内部审计独立性在风险导向内部审计实践中，内部审计与企业间应该保持足够的独立性。
首先，审计委员会应该切实行使监督作用，保障内部审计报告的客观性、真实性和准确性。
其次，内部审计员应该独立的开展审计工作，发现问题和风险时，应该及时报告和向上反馈，避免内部审计被篡改或压制。
现代风险导向审计模式下的企业内部审计研究
现代风险导向审计模式下的企业内部审计研究现代风险导向审计模式下的企业内部审计研究一、引言企业内部审计是一项重要的管理工具，旨在帮助企业评估内部控制体系的有效性和可靠性。
随着全球化和信息技术的快速发展，企业面临的风险也日益增多和复杂化。
传统的内部审计模式逐渐不能满足企业对风险管理的需求，于是现代风险导向审计模式应运而生。
在这种模式下，企业内部审计更加注重风险管理，以帮助企业做出具有战略性的决策，提升企业的竞争力。
二、现代风险导向审计模式的特点1. 风险管理导向：现代风险导向审计模式将风险管理作为核心，并将其纳入到内部审计的各个环节中。
通过风险导向的方法，企业能够更好地识别、评估和控制风险，从而减少经营风险，并提高企业的绩效和可持续发展。
2. 信息技术支持：现代风险导向审计模式借助信息技术工具，提高内部审计的效率和准确性。
例如，数据分析软件可以帮助审计师更好地理解企业的经营环境和风险状况，从而更准确地评估风险和控制措施的有效性。
同时，信息技术也可以提供实时的风险监控和预警功能，帮助企业更加及时地做出反应。
3. 综合风险管理：现代风险导向审计模式将内部审计与企业的综合风险管理融合在一起。
审计师需要了解企业的战略目标和风险承受能力，将风险管理的理念和方法应用于内部审计过程中。
通过制定科学合理的审计计划和风险评估方法，提高内部审计对企业整体风险管理的贡献。
三、现代风险导向审计模式下的企业内部审计内容1. 风险识别与评估：企业内部审计应该通过风险框架的建立，对企业的主要风险进行识别和评估。
这包括对企业内部控制体系的评估、对关键业务流程的审计、以及对潜在风险的分析等。
通过全面了解企业的风险状况，企业能够更好地制定风险管理策略和控制措施。
2. 内部控制评价：现代风险导向审计模式要求内部审计师对企业的内部控制体系进行评价，以确保其有效性和可靠性。
审计师需要评估控制措施的设计和实施情况，检查遵循程度，并提供改进建议。
商业银行风险导向内部审计研究
商业银行风险导向内部审计研究商业银行作为金融体系中的重要环节，发挥着资金流转、信用创造以及风险管理等重要职能。
商业银行在经营过程中面临着各种风险。
为了保障银行经营的安全性和稳健性，商业银行需要进行风险导向的内部审计。
内部审计是指商业银行内部对经营风险进行独立、客观和全面的评估，发现并纠正可能存在的风险问题，提供有效的审计建议和意见，以帮助商业银行管理层做出正确的决策，保障银行的盈利能力和综合竞争力。
风险导向的内部审计是指将风险管理的理念贯穿于内部审计的全过程。
具体而言，风险导向的内部审计应该从风险识别、风险评估、风险控制和风险监督等方面来进行探讨和研究。
风险导向的内部审计需要从风险识别的角度出发。
内部审计应该明确商业银行面临的各类风险，如信用风险、市场风险、操作风险等，并根据风险的重要性和影响程度进行分类和排序，以便进一步确定审计的重点和方向。
风险导向的内部审计需要进行风险评估。
内部审计应该对商业银行的风险暴露进行量化和评估，评估风险对商业银行经营的影响程度以及可能带来的损失，以便制定合理的审计计划和措施。
风险导向的内部审计需要重点关注风险控制。
内部审计应该评估商业银行的风险控制措施是否有效，并及时发现和纠正风险控制的不足之处。
内部审计应该关注商业银行的组织结构和流程，评估其对风险管理的支持程度，并提出相关的改进建议。
风险导向的内部审计需要进行风险监督。
内部审计应该对商业银行的风险管理情况进行定期监督，确保商业银行的风险管理机制和措施持续有效，并对发现的问题进行整改，并及时向管理层和监管机构报告。
风险导向内部审计若干问题研究
风险导向内部审计若干问题研究风险导向内部审计若干问题研究一、引言内部审计是指组织内部的独立部门或个人对其财务、会计、经营和管理活动进行独立评价的过程。
作为一种重要的治理机制，内部审计在企业风险管理中发挥着至关重要的作用。
然而，随着市场环境的变化和风险的增加，传统的内部审计模式已经无法满足企业对风险的管理需求。
因此，本文将围绕风险导向内部审计的若干问题展开研究，旨在提出相应的解决方案，以帮助企业更好地管理风险。
二、风险导向内部审计的概述风险导向内部审计是指在内部审计过程中，将风险管理作为核心，以发现和评估风险为目标，以风险为导向的方式进行内部审计。
相比传统的内部审计模式，风险导向内部审计更加注重风险管理和预防，能够及早发现和解决潜在的风险问题，降低企业面临的风险和损失。
三、风险导向内部审计的问题1. 缺乏全局观传统的内部审计主要围绕财务和会计活动展开，缺乏对企业全局情况的全面了解。
这使得内部审计所发现的问题常常只是冰山一角，无法真正发现和解决企业整体面临的风险。
2. 控制环境不完善风险导向内部审计需要一个有效的控制环境作为支撑，然而许多企业的控制环境并不完善。
比如，缺乏明确的责任分工、内部控制制度不健全、制度执行不到位等问题，都会影响内部审计的有效性。
3. 缺乏风险管理意识风险导向内部审计需要全体员工具备风险管理意识，并积极参与风险管理工作。
然而，一些企业在员工培训和意识教育方面存在欠缺，导致员工对风险的感知较低，不识别和报告潜在的风险。
4. 方法和技术落后随着科技的发展和风险形势的变化，传统的内部审计方法和技术已经无法满足实际需求。
一些企业仍然采用传统的手工审计方法，效率低下、风险追踪不及时，无法满足风险导向内部审计的要求。
四、解决方案1. 建立全面的风险管理框架企业应该建立全面的风险管理框架，明确各个环节的责任和职责，提高对风险的感知和管理能力。
通过制定明确的内部控制制度和流程，规范业务操作，提升企业风险管理水平。
风险导向审计模式下的企业内部审计研究
风险导向审计模式下的企业内部审计研究风险导向审计模式下的企业内部审计研究风险导向是一种新的审计方式，它得以实践的基础是战略方面和系统方面有效的融合。
这种方法是以企业内部中的风险为依据，针对这种情况进行分析企业内部中存在的潜在风险，以及外部环境中阻碍企业发展的不利因素。
这样可以对企业有一个清楚的认识，在展开工作的时候就会比较容易。
与此同时，根据对企业的掌握找出内部存在的风险，采取方法使其得到相应的调控，降低企业内部的风险指数。
同时，在展开相应工作的时候，要考虑到才成本的预算，避免发生误报的情况，提升工作的效率。
因此，企业在进行内部审计的时候，一定要根据企业情况展开工作。
这样才会更加有针对性，实行起来可以有效提升效率。
一、风险导向这种新形式在企业内部审计工作中呈现的作用伴随着21世纪经济水平的不断进步，市场对企业在经营方面也提出了新的要求。
如何更好地适应经济发展带来的新要求，对企业来讲是一项重大挑战。
然而，企业在经营方面一直存在着很多问题，这导致企业中存在的风险显著提升。
例如三鹿集团的“假奶粉”事件，证实了很多企业在风险调控方面的确存在着很多弊端。
因此，企业在对内部进行审计工作时采取风险导向很有必要，这样可见一有效降低潜藏在内部的风险，是企业得到更好的发展。
企业在进行内部审计时采用风险导向，是一种新的审计方式，在实际应用中展现出很好的效果。
因此，国外很多企业都对这种新形式很关注，并对其展开了更深层次的剖析，目前在研究工作上已经取得很大进展。
很多企业已经找到很好的方法将这种新的审计形式应用到实际工作中，并取得了很好的效果。
然而，国内的企业在应用方面还存在很多问题，需要对使用方法进一步创新，使风险导向发挥出它实际作用。
二、企业在使用风险导向进行内部审计时遇到的问题1.缺少独立性很对企业在对内部进行审计的时候不够独立，在实际进行中很容易受到其他因素的妨碍。
这是一种非常不好的情况，在进行本文由收集整理审计的时候会影响审计人员进行客观判断，导致不公平的现象发生。
风险导向型内部审计研究
风险导向型内部审计研究在世界经济一体化进程不断加快，市场竞争日渐激烈的环境下，上市公司正在面临着企业内外的各种风险与挑战，需要满足新的管理要求，尤其应该加强企业的全面风险管理。
内部审计在在内部控制中扮演重要角色，在现代企业管理中作用显著。
本文采用规范研究的方式，从内部审计定义、历史演变、风险导向型内部审计定义等方面详细说明，随后对风险导向型内部审计的模式、特征、对象、职能及程序等概念进行辨析，希望能为其他公司提供有价值的参考。
标签：风险管理;内部审计;风险导向一、风险导向型内部审计概述（一）风险导向型内部审计的内涵本文认为，风险导向型内部审计的实质是以风险评估作为最基本的方法，制定系统规范的审计计划，按照企业面临的风险重要性程度，合理分配内部审计资源，有侧重地开展审计工作，达到内部审计改善风险管理、全面降低企业风险的目的。
其重点是要在审计过程中贯彻风险评估，优化资源配置。
（二）风险导向型内部审计的特征1、风险评估为审计工作的核心传统的内部审计工作模式按照“控制—风险—目标”的工作思路展开内审工作，具体为首先测试企业的内部控制，根据控制测试的结果对企业相应的内部控制水平与质量做出判断，试图发现其中存在的问题或薄弱环节，即控制风险较高的环节，然后采取措施针对性地加强相应的控制，达到降低风险的目的。
传统的内部审计模式，虽然也能强化企业的内部控制，但是耗费大量的资源，取得的效果却并不一定尽如人意。
而风险导向型内部审计则是采取不同的审计思路，即遵循“目标—风险—控制”的工作思路。
第一，充分了解企业管理层制定的战略目标，随后针对既定的目标，判断是否存在某些风险因素会带来不利效应以及企业已经采取的应对措施能够将风险降低到较低水平，从而对企业的风险应对措施是否有效进行进一步评估，并附相关的建议。
新的内部审计工作思路，围绕企业的战略目标，对可能带来风险的因素不断地评估，意味着风险评估以及成为目前内部审计工作的核心，帮助企业，尤其是内部审计人员更加及时地发现风险信息，并提出降低相关风险的建议，从而帮助企业实现战略价值。
风险导向内部审计研究
风险导向内部审计研究耿明淑摘要：风险导向内部审计的基础是风险识别，最终达到评价风险、控制风险、防范风险的目的。
这也要求企业内部审计人员在审计的过程中，要密切关注企业面临的各类风险，以此做到有效的识别与评估，并根据风险评估的结果判断风险大小来作为开展审计活动的根据。
关键词：风险；内部；审计上世纪九十年代起，风险导向内部审计形成了系统的研究，并受到内部审计理论界的广泛关注，同时内部审计实务界对这一新型的审计模式极大关注。
现代企业都开始陆续对风险导向内部审计进行探索与应用。
科学技术的进步与公司经营业务的日益复杂，由此导致企业竞争激烈化加剧并增加了企业的经营风险。
在这样的背景下，企业逐渐开始重视自己的风险管理，也更加重视对在经营过程中遇到的各种风险的评估与监控。
以风险为导向的内部审计学说要求内部审计在审计的过程中全程关注风险。
这也是企业在经营过程中需要关注的问题，因此内部审计对企业的重要性更加明显。
随着企业开始接受并实行内部审计，内部审计对企业管理的作用也更加明显。
为了适应新的经营环境内部审计协会对内部审计的定义做了一定的修改，强调了从企业整体性出发的重要性。
要根据企业经营管理的方向与风险管理的需求，采用符合科学的方法，协助企业实现其战略目标。
企业存在的目的很简单，在风险最小化的前提下实现最大的利润，企业的管理者应从实际出发，可以发现现实中导致企业目标不能实现的原因很多都是因为对风险的不够重视。
例如郑百文公司的巨额亏空与造假事件、绿大地财务造假事件、万福生科经营失败都是由于对风险较高的项目不够重视所导致的。
在国内外环境迅速变化的今天，企业面对了瞬息万变的经营环境，在不断发展自己的同时，面对的风险也在增加。
在这样的背景之下，企业也越来越关注风险导向内部审计。
为了提高企业内部审计的效果与效率，企业需要全面的、持续的对风险进行监督、评估、管的重要作用。
四、审计职业化建设具体途径（一）推进审计队伍建设并增强审计人员职业意识在审计职业化建设的过程中，应该不断提升审计工作人员自身的政治素质，并且增强其职业的使命感，确保审计工作在国家各方针政策当中贯彻落实，与国家的发展战略方向一致。
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浅谈风险导向内部审计理论研究风险导向内部审计作为新的审计模式，是现代审计技术和方法拓展的新领域，必然要符合审计基本理论结构框架，本文将从风险导向内部审计的内涵和特征开始讨论风险导向内部审计的基本理论问题，并尝试构建风险导向内部审计的理论框架。
一、风险导向内部审计的内涵风险导向审计的定义为“企业内部审计部门采用一种系统化、规范化的方法来进行，以企业风险管理信息系统、各业务循环及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审计活动，对机构的风险管理、控制及监督业务进行评价进而提高业务效率，帮助机构实现目标。
”靳建堂（2005）在《风险导向审计初探》一文中指出，风险管理审计是建立在全面风险管理基础上的一种内部审计技术方法，这种方法作为成功的全面风险管理规划的一个重要组成部分，更加关注企业的经营目标、管理层的风险承受度、关键风险衡量指标以及风险管理能力。
高岩芳、魏哲妍（2005）等在《新COSO报告影响下的内部审计的新发展—风险导向审计内容与方法的构建》中指出风险导向审计的主体可以是国家审计机关，也可以是社会审计组织，还可以是内部审计机构，相比较而言，内部审计机构实施风险管理审计有着得天独厚的优势。
纵观上述学者对风险导向审计定义的研究，比较一致的认为风险导向审计是审计技术的革新，是一种新的审计模式，但更多的是从审计技术、流程和内容来阐述风险导向审计的定义。
李璇（2007）指出基于全面风险管理的整合型内部审计模式是指在公司治理结构的框架内，企业各层级审计主体在优化配置基于全面风险管理内部审计的责、权、利，高效地实现审计目标的视角下，以全面风险管理为导向，以企业内部审计资源、能力合理配置为基础，以公司各职能机构的有机协调为路径，以内部审计的管理机制创新为手段，以促进全面风险管理企业文化在公司内的传播为核心，以实现企业可持续价值创造能力最大化为终极目标的一种内部审计模式，它是企业内部审计系统的资源、能力、战略、环境、公司治理结构相互作用、结构优化、目标协调的集成系统化的结果。
简言之，基于全面风险管理的整合型内部审计模式是对企业全面风险的一种管理监控模式。
它既是公司治理结构的重要组成要素和核心内容，也是其在当代时代背景下企业内部审计系统发展方向的集成表征，更是企业公司治理效率的结果。
它不仅具有内在的逻辑结构，生成和运行机理，而且特征显著。
笔者认为，风险导向审计是企业整体风险管理系统中的重要组织部分，它以管理层的风险承受水平为出发点，以优化企业关键风险管理、确保风险控制在企业风险承受水平之内为目标，通过一套系统的、规范的方法，来确保经营者履行受托风险责任。
风险导向审计的本质是确保受托风险责任全面有效履行的控制机制。
二、风险导向内部审计的特征风险导向审计方法吸收了其他几种审计方法的优点，同时也考虑了关键经营目标、管理层风险承受水平以及关键风险计量和绩效指标。
1.系统性风险导向。
内部审计是一个相对独立的系统，同时也是企业管理系统中的一个重要组成部分，是优化企业风险管理的关键部分，在企业核心能力的生成和运行中具有重要的不可替代的作用。
它的生成是企业内部审计资源、能力和环境有效整合的连续一体化过程。
风险导向内部审计本身有其组成要素、结构及目标，具有复杂系统的显著特征。
跨职能合作的需要以及内部审计能力各要素相互作用机制的复杂性，导致风险导向内部审计生成和运行就更加复杂，因此，在其系统运行业务中，不仅要借助复杂系统理论和方法进行指导，而且要重视其复杂性，注重内部审计资源、能力有效配置，结构优化，目标可协调，及时发现问题、分解问题和解决问题，以确保系统目标的实现。
2.增值性风险导向。
内部审计作为一种新的内部审计模式，它能充分调动全体员工的积极性来发现风险事件或潜在机会，将风险转移或控制在企业风险承受水平内或对潜在的机会加以利用，这种从下至上的合作能为企业减少损失甚至带来收益，直接带来企业价值增值。
风险导向内部审计整合了全面风险管理和内部审计职能，从上至下，从企业董事会到各子公司或各分部风险管理小组，明确责权利配置，可以监管、激励和约束内部审计行为，协调内部审计关系，优化审计资源的配置，提高内部审计效率，最终保证企业内部审计战略的实现，实现内部审计的价值增值作用，提升企业价值。
3.依存性风险导向。
内部审计依赖审计主体所依存的审计环境、资源、能力的状态水平，且随时空变化而变化，实现路径的不同而不同。
风险导向内部审计必须保持与内部审计战略和风险管理战略一致的动态调整，尤其要关注企业内外审计资源、内部审计能力的变动和调整。
风险导向内部审计的运行是一个适应性的业务，企业必须采取与时俱进的观念和不断修正的方式来制定战略，并力求与企业环境和谐一致，以确保内部审计战略的实现。
风险导向内部审计要体现企业战略对审计行动的指导性，并充分发挥其长期效能；当内部审计环境出现较大变化并影响全局时，必须利用机会，甚至创造机会，内部审计战略也应随之调整。
4.创新性风险导向。
内部审计是对审计技术和方法的创新。
首先是将审计重心前移，从以审计测试为中心转移到以风险评估为中心，审计程序上包括风险评估程序、审计测试程序（包括符合性测试和实质性测试），重点是风险评估。
其次，风险导向内部审计在以往内部审计的基础上大大加强了风险评估程序，真正体现了以风险管理为基础的审计理念。
风险评估重心由内部控制向风险管理转移。
风险导向审计对风险评估结构也进行了优化，使风险分析从零散走向结构化。
风险分析结构化的最大好处是考虑了多方面的风险因素，便于做综合风险评估。
此外，分析性程序成为了风险评估的中心。
审计师将现代管理中的分析工具充分运用到风险评估中去，不仅包括财务数据的分析，还包括非财务数据的分析。
这就要求审计师的专业知识结构要发生相应的改变。
也就是说，审计师不仅要精通审计知识，还要掌握常用的现代管理学分析工具。
此外，在流程上体现了“自上而下”与“自下而上”相结合。
自上而下与自下而上，相互印制，有利于提高审计效率。
三、风险导向内部审计的目标蔡春教授在其专著《审计理论结构研究》中指出：“审计的本质目标就是确保受托经济责任（Accountability）的全面有效履行。
按照各种审计类别所列示的审计目标都是这一本质目标的具体化。
因此，笔者认为，风险管理导向内部审计的本质目标更加强调确保风险管理责任的全面有效履行。
第一，受托经济责任关系是审计的历史起点与逻辑起点。
风险管理责任是受托经济责任的重要内容，受托风险管理责任的履行是受托经济责任能够得到全面有效的履行重要保证。
第二，由于受托经济责任的履行业务，特别是风险管理责任的履行业务有可值得怀疑之处，所以必须对其进行严格的控制。
风险管理导向内部审计正是执行这种控制功能的一种特殊机制，它的存在就是为了保证受托经济责任，以及其中的风险控制责任的全面有效履行。
第三，受托经济责任的履行状况是可以确认的，因而风险管理导向审计作为保证受托经济责任，以及其所包含的风险管理责任全面有效履行的控制机制是完全行之有效的。
第四，审计师在对受托经济责任及其所包含的风险管理责任履行情况实施检查时，其自身必须具备一种超然态度，即不参与被审单位的经济业务活动；与被审单位不存在足以影响其独立行使权力的经济利益关系以及其主观意识必须客观公正、不偏不倚。
审计师所具备的这种超然态度是使其行为活动区别于其他检查活动的重要的、根本性的特征。
第五，为了确保受托经济责任及其所包含的风险管理责任的全面有效履行，审计机构和人员所实施的独立检查是充分有效的。
因为审计机构和人员与被审单位之间不存在必然的利害冲突，即便偶有冲突，也是可以排除或避免的，不致妨碍独立审计的有效实施。
因而，风险导向内部审计能够有效地保证受托经济责任及其所包含的风险控制责任的履行。
综上所述，我们可以得出这样的结论，受托经济责任，特别是其所包含的风险管理责任的存在是风险导向内部审计存在的前提，而风险导向内部审计正是保证风险管理责任全面有效履行的一种特殊的风险控制手段和机制。
因此，风险导向内部审计的本质目标是确保风险控制责任的全面有效履行。
四、风险导向内部审计的功能前文已经论述了风险导向内部审计的目标是确保经营者受托风险管理责任的履行，其服务的对象主要是公司董事会和高层经营者，是以企业目标为出发点，对企业的风险管理进行评价和分析，以确保企业的关键风险控制在可接受水平之内。
因此，风险导向审计功能是随着受托经济责任拓展到受托风险管理责任而拓展的具体功能。
这一具体功能除了传统的审计功能之处，更加强调审计的保证和咨询功能。
风险导向内部审计功能主要体现两方面的作用。
（一）风险管理效应风险导向。
内部审计功能的风险管理效应是指内部审计对审计发现的关键风险，不是简单的被动确认，而是积极主动整合审计资源、发挥作用来调控、驾驭关键风险，实现审计目的。
风险管理效应是基于VBM（Value based on management）管理模式而产生的，风险导向内部审计要帮助企业实现风险管理目标，必须进行有效的路径选择。
一要进行科学选择审计战略路径，这是进行风险导向审计的基础和战略手段；二要健全内部审计系统的风险管理组织体系，因为公司治理、组织结构是为风险价值目标服务的，是风险价值目标和战略实施的支持和保障；三要有效运用内部审计技术，进行审计资源平衡管理；四要建立内部审计风险预警与风险报告体系，以便为风险管理提供信息资源；五要完善绩效考评，落实风险价值贡献与风险损失责任制，为风险价值管理提供激励约束的制度保障。
（二）价值创造效应风险导向。
内部审计的价值创造效应是指其充分发挥作用而创造审计主体价值、审计客体价值及相关利益者价值最大化的业务及结果。
从风险导向内部审计的本质看，首先，内部审计系统利益相关者整体价值最大化，是其价值创造的逻辑起点；其次，该内部审计主导的审计行为活动中各种审计资源的有效整合，这是其价值创造的现实物质基础；在这一业务中，审计资源的有效利用形成各种审计能力，这种能力有利于实现审计目标，提升企业价值；再次，内部审计系统的审计决策要适应于特定审计环境、驾驭相关审计风险、实现特定审计目标的内部审计资源、能力，完成相关审计任务，这是价值创造的实现过程。