短期借款管理规定

短期借款管理规定

一、基本概念

短期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。借入的期限在一年以上的各种借款，作为长期借款处理。

二、短期借款核算的一般规定

（一）短期借款应当按照实际发生的借款本金入账。发生的短期借款利息直接计入当期损益，不计入短期借款余额。

（二）短期借款应当按照债权人设置明细科目，并对每一债权人按借款种类进行明细核算。

企业还应当对每一债权人建立备查簿，详细记录每一笔借款的借款日期、还款期限、本金、计息方式、利率、实际还款情况等。

（三）短期借款利息的核算应当遵循以下规定：

1．短期借款利息按季度或半年度支付、或者到期连本

带息一并归还，并且金额较大的，应当采取预提的办法，按月计提计入财务费用；

2．短期借款利息按月度支付，以及虽然按季度或半年度支付、或者到期连本带息一并归还但金额较小的，可以不采用预提的方法，在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期财务费用。

（四）企业与债权人进行债务重组的，按第十三章的规定处理。

三、会计科目设置

企业应设置“短期借款”科目，核算和反映短期借款的取得和归还。短期借款应按债权人和借款种类进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。

四、短期借款的核算

1．企业借入各种短期借款时，按收到的借款本金，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。到期归还借款时，按归还的借款本金，借记“短期借款”科目，贷记“银

行存款”科目。

2．按期预提借款利息时，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。按期支付借款利息时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”或“预提费用”科目。

3．支付的逾期借款罚息，按照正常利息支出的核算方法处理，计入当期财务费用。