中国长江电力股份公司全面预算管理研究

重庆大学

硕士学位论文

中国长江电力股份公司全面预算管理研究

姓名：王琪

申请学位级别：硕士

专业：工业工程

指导教师：俞集辉;毕为民

20050301

摘要

全面预算管理起源于二十世纪初，是企业内部管理控制的一种主要方法，在美国、日本、英国和荷兰实行全面预算管理的企业占全部企业的比重分别为91％、93％、100％和100％，已经是一种管理惯例。我国管理理论界给予了全面预算管理较高的评价。

全面预算管理的实施要以构建合理的组织体系为基础和保障。预算组织包括预算管理组织和预算执行组织两类，不同预算责任中心，应有不同的预算内容，全面预算管理应当以有效的考评和激励为基础。

中国长江电力股份有限公司已经推行全面预算管理。对全面预算管理的内涵和实施理解认识不足，尚未建立系统、完善的全面预算管理体系和制度，对公司生产与固定资产投资计划与全面预算的关系、业务预算与财务预算的关系认识不够，资本预算管理有待加强，全面预算管理的运行过程包括预算编制、审批、下达、执行、考核等各个环节，都存在需要改革和完善的问题。根据行业特性、历史和现实管理的要求，中国长江电力股份有限公司应当以成本为核心来构建全面预算管理模式。在以成本为核心的预算管理模式下，预算编制主要包括三个基本环节:设定目标成本、分解落实目标成本、实现目标成本。目前公司的目标成本，采用的是一种以确保利润水平为前提的“倒挤”方式确定的；目标成本的分解，是将目标成本沿着成本控制对象（物）、成本控制主体（人）和成本控制时间序列（期间）进行分解的；目标成本考核通过建立有效的责任会计制度、岗位责任制度、管理信息系统及有效的激励来实施。

公司应当建立以归口管理为重点的全面预算管理运行机制，即规定组织内的某种资源或某类项目由一个专门的部门负责管理，所有与此资源或项目相关的事务都要由该专门部门负责或参与管理的机制。预算的执行控制及考核由生产计划部、财务部等相关部门执行。

中国长江电力股份有限公司的全面预算管理亟待完善，确立科学的预算编制的原则，拓展预算范围，建立交互式、权责对等的全面预算编制方法、程序及相关管理制度，重视事前决策对成本的控制作用，强化发电企业的业务预算和资本预算，形成和应用财务预算，建立、健全发电企业的内部控制制度和业绩评价系统，保证全面预算的有效执行，是公司完善全面预算管理的重要环节。

关键词：全面预算管理，成本控制，归口管理，中国长江电力股份公司

ABSTRACT

Management of overall budget originates from early20th century and it is one of the main internal managing and controlling methods.The enterprises implementing overall budget management take up91%,93%,100%,and100%respectively of all enterprises in America,Japan,England,and Holland.It has become a management convention.Management theory field in our country sings high praise for management of overall budget theory.

The implement of overall budget management should be based on proper organization system.Budget organization includes two types of budget managing organization and budget implementing organization.Different budget responsibility centers have different content.Overall budget management should be based on effective evaluation and inspiration.

China YangzeRiver Power Co.,ltd.（CYPC for abbreviation later）has executed overall budget management,but has no enough understanding and has not build up perfect system and convention.CYPC should improve the relationship between plan and budget,professional budget and financial budget,and capital budget management. The course of overall budget management should be improved too.CYPC should build overall budget management system with the center of cost including three steps: initialize purpose cost,decompose purpose cost and realize purpose cost.Purpose cost evaluation should be realized by building effective responsibility system,post responsibility system,management information system and effective inspiration.

CYPC has built overall budget management system with focus on classification management which is that certain resource or program is controlled by certain department.The controlling and evaluation are made by the Plan and Production Department and Financial Department.

The overall budget management system of CYPC needs improvement.the decision of proper principle,method,procedure and convention should be made.The important procedures are improving professional budget and capital budget,forming and applying financial budget,and building inter controlling convention and evaluation system.

Key words:overall budget management,classification management,cost control，CYPC