负债和所有者权益(PPT 45页)
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工资核算依据主要有“工资结算单”、“工资结算汇总表”、“工 资分配表”和工资分配汇总表”。
2020/12/10
11
工资分配一般按照下列原则进行：
产品生产工人 --- 基本生产成本 辅助生产工人 --- 辅助生产成本 车间非生产人员 --- 制造费用 专设销售机构人员 --- 销售费用 企业行政管理人员 --- 管理费用 工程建设人员 --- 在建工程
借：制造费用
10 000
贷：其他应付款
10 000
(2)每季支付租金时
借：其他应付款
30 000
贷：银行存款
30 000
其他应付款指除了应付票据、应付账款、预收账款以外
的其他各种应付、暂收其他单位或个人的款项。如应付经营
租入固定资产和包装物租金、存入保证金、应付统筹退休金
等。
2020/12/10
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第七章 负债和所有者权益
第一节 流动负债
• 负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履 行该义务预期会导致经济利益流出企业。
• 负债按期限长短分为流动负债和非流动负债。
2020/12/10
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一、流动负债的定义与特点
• 流动负债，指将在一年或超过一年的一个营业周期 内偿还的债务。
– (1)偿还期限短，以债权人所提出的期限要求为准，或一 年内或超过一年的一个营业周期内必须偿还。
2020/12/10
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(3)11月30日，12月31日预提借款利息时
借: 财务费用
500
贷:应付利息
500
(4)2001年1月16日还本付息时
借:应付利息 财务费用 短期借款 贷: 银行存款
1 250 250
100 000 101 500
2020/12/10
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例2. 企业2001年9月1日购入材料一批，价值200 000元，增值
246 208 246 208
2020/12/10
13
企业在一定时期所取得的营业收入和实现的利 润依法应向国家交纳各种税金，包括增值税、消费 税、营业税、土地增值税、固定资产投资方向调节 税、资源税、城市维护建设税、房产税、土地使用 税、车船使用税、个人所得税、印花税、耕地占用 税、企业所得税等；还应按规定向国家缴纳各种费 用，包括教育费附加、矿产资源补偿费等。
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三、流动负债核算举例
例1. 企业2008年10月16日接银行通知，取得 短期借款100 000元，年利率6%，三个月后还本付息。
(1)取得短期借款时
借: 银行存款
100 000
贷: 短期借款
100 000
(2)10月31日预提借款利息时
借: 财务费用
250
贷: 应付利息
250
000元，增值税额51 000元，货款11月5日付清。材料核算采
用实际成本法，供货方实行送货制。
(1)货物验收入库时
借: 原材料
300 000
应交税费-增值税(进)
51 000
贷: 应付账款
351 000
(2)付清款项时
借: 应付账款
351 000
贷: 银行存款
351 000
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例4. 企业2001年5月21日收到三新公司预付货款120 000元，已存入银行。6月5日产品生产完工，按合同 向三新公司如数发交产品一批，货款总额为150 000 元，增值税率17%，不足部分三新公司支付银行承兑
4 680
(3)到期支付本息时
借: 应付票据
238 680
财务费用
1 170
贷: 银行存款
239 850
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应付账款的入账价值一般以应付金额为准。应付账款
的现金折扣处理方法三种：总价法、净价法和混合法。我国
目前的会计实务采用总价法。
例3. 企业2001年10月15日购得某种规格元钢100吨，价款300
(1)宣告发放现金股利时
借：利润分配—应付股利 12 000 000
贷：应付股利
12 000 000
(2)发放现金股利时
借：应付股利
12 000 000
贷：银行存款
12 000 000
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例6. 某公司第一车间租入设备一台，每月租金10 000 元，每季支付一次。
(1)每月计提租金时
例7、某公司月末应计本月工资，工资分配汇总表如下：
生产成本--基本生产成本
113 126
--辅助生产成本
53 286
制造费用
29 574
管理费用
57 375
应付福利费
4 394
营业费用
3 100
合计
260 855
应计工资应通过“应付职工薪酬”账户核算，“应付职工薪酬”账户集中 反映企业应付职工的工资总额，贷方反映应付职工的各种形式的报酬， 借方反映实际支付给职工的报酬及扣款工资。
借: 生产成本--基本生产成本 --辅助生产成本
制造费用 管理费用 营业费用 贷: 应付职工薪酬
113 126 53 286 29 574 57 375 5494 260 855
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例8. 某公司依据公司工资结算表发放前月工资。（工 资结算表略）
(2)发放工资时 借: 应付职工薪酬 贷:银行存款
税额34 000元，企业开出并承兑期限五个月，年利率6％的
商业承兑汇票一张。
(1)2001年9月1日购入材料，签发汇票时
借: 原材料
Leabharlann Baidu
200 000
应交税费—应交增值税
34 000
贷: 应付票据
234 000
(2)2001年12月31日计算4个月的应计利息4 680元时
借: 财务费用
4 680
贷: 应付票据
汇票一张。
(1)企业预收货款时
借: 银行存款
120 000
贷: 预收账款(应收账款)
120 000
(2)产品发交并结算时
借: 预收账款(应收账款)
120 000
应收票据
55 500
贷: 主营业务收入
150 000
应交税费—应交增值税(销) 25 500
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例5. 某公司总股本60 000 000股，现决定2001年度 利润分配方案为：每10股配送2股，并每股派发0.2 元现金股利。
企业交纳的各种税金，除印花税、耕地占用税 外，其他各种税金均通过“应交税费”账户核算； 企业应交纳的各种费用，应通过“其他应交款”账 户核算。
– (2)这项义务，要用企业的资产或负债清偿，即必须运用 资产、提供劳务或举借新的负债来清偿。
– (3)流动资产与流动负债相比较，有助于评价企业的短期 偿债能力与清算能力。
• 二、流动负债的确认与计量
– 各项流动负债应当按实际发生数额记账。负债已经发生而 数额需要预计确定的，应当合理估计，待实际数额确定后， 进行调整。
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工资分配一般按照下列原则进行：
产品生产工人 --- 基本生产成本 辅助生产工人 --- 辅助生产成本 车间非生产人员 --- 制造费用 专设销售机构人员 --- 销售费用 企业行政管理人员 --- 管理费用 工程建设人员 --- 在建工程
借：制造费用
10 000
贷：其他应付款
10 000
(2)每季支付租金时
借：其他应付款
30 000
贷：银行存款
30 000
其他应付款指除了应付票据、应付账款、预收账款以外
的其他各种应付、暂收其他单位或个人的款项。如应付经营
租入固定资产和包装物租金、存入保证金、应付统筹退休金
等。
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第七章 负债和所有者权益
第一节 流动负债
• 负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履 行该义务预期会导致经济利益流出企业。
• 负债按期限长短分为流动负债和非流动负债。
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一、流动负债的定义与特点
• 流动负债，指将在一年或超过一年的一个营业周期 内偿还的债务。
– (1)偿还期限短，以债权人所提出的期限要求为准，或一 年内或超过一年的一个营业周期内必须偿还。
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(3)11月30日，12月31日预提借款利息时
借: 财务费用
500
贷:应付利息
500
(4)2001年1月16日还本付息时
借:应付利息 财务费用 短期借款 贷: 银行存款
1 250 250
100 000 101 500
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例2. 企业2001年9月1日购入材料一批，价值200 000元，增值
246 208 246 208
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企业在一定时期所取得的营业收入和实现的利 润依法应向国家交纳各种税金，包括增值税、消费 税、营业税、土地增值税、固定资产投资方向调节 税、资源税、城市维护建设税、房产税、土地使用 税、车船使用税、个人所得税、印花税、耕地占用 税、企业所得税等；还应按规定向国家缴纳各种费 用，包括教育费附加、矿产资源补偿费等。
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三、流动负债核算举例
例1. 企业2008年10月16日接银行通知，取得 短期借款100 000元，年利率6%，三个月后还本付息。
(1)取得短期借款时
借: 银行存款
100 000
贷: 短期借款
100 000
(2)10月31日预提借款利息时
借: 财务费用
250
贷: 应付利息
250
000元，增值税额51 000元，货款11月5日付清。材料核算采
用实际成本法，供货方实行送货制。
(1)货物验收入库时
借: 原材料
300 000
应交税费-增值税(进)
51 000
贷: 应付账款
351 000
(2)付清款项时
借: 应付账款
351 000
贷: 银行存款
351 000
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例4. 企业2001年5月21日收到三新公司预付货款120 000元，已存入银行。6月5日产品生产完工，按合同 向三新公司如数发交产品一批，货款总额为150 000 元，增值税率17%，不足部分三新公司支付银行承兑
4 680
(3)到期支付本息时
借: 应付票据
238 680
财务费用
1 170
贷: 银行存款
239 850
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应付账款的入账价值一般以应付金额为准。应付账款
的现金折扣处理方法三种：总价法、净价法和混合法。我国
目前的会计实务采用总价法。
例3. 企业2001年10月15日购得某种规格元钢100吨，价款300
(1)宣告发放现金股利时
借：利润分配—应付股利 12 000 000
贷：应付股利
12 000 000
(2)发放现金股利时
借：应付股利
12 000 000
贷：银行存款
12 000 000
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例6. 某公司第一车间租入设备一台，每月租金10 000 元，每季支付一次。
(1)每月计提租金时
例7、某公司月末应计本月工资，工资分配汇总表如下：
生产成本--基本生产成本
113 126
--辅助生产成本
53 286
制造费用
29 574
管理费用
57 375
应付福利费
4 394
营业费用
3 100
合计
260 855
应计工资应通过“应付职工薪酬”账户核算，“应付职工薪酬”账户集中 反映企业应付职工的工资总额，贷方反映应付职工的各种形式的报酬， 借方反映实际支付给职工的报酬及扣款工资。
借: 生产成本--基本生产成本 --辅助生产成本
制造费用 管理费用 营业费用 贷: 应付职工薪酬
113 126 53 286 29 574 57 375 5494 260 855
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例8. 某公司依据公司工资结算表发放前月工资。（工 资结算表略）
(2)发放工资时 借: 应付职工薪酬 贷:银行存款
税额34 000元，企业开出并承兑期限五个月，年利率6％的
商业承兑汇票一张。
(1)2001年9月1日购入材料，签发汇票时
借: 原材料
Leabharlann Baidu
200 000
应交税费—应交增值税
34 000
贷: 应付票据
234 000
(2)2001年12月31日计算4个月的应计利息4 680元时
借: 财务费用
4 680
贷: 应付票据
汇票一张。
(1)企业预收货款时
借: 银行存款
120 000
贷: 预收账款(应收账款)
120 000
(2)产品发交并结算时
借: 预收账款(应收账款)
120 000
应收票据
55 500
贷: 主营业务收入
150 000
应交税费—应交增值税(销) 25 500
2020/12/10
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例5. 某公司总股本60 000 000股，现决定2001年度 利润分配方案为：每10股配送2股，并每股派发0.2 元现金股利。
企业交纳的各种税金，除印花税、耕地占用税 外，其他各种税金均通过“应交税费”账户核算； 企业应交纳的各种费用，应通过“其他应交款”账 户核算。
– (2)这项义务，要用企业的资产或负债清偿，即必须运用 资产、提供劳务或举借新的负债来清偿。
– (3)流动资产与流动负债相比较，有助于评价企业的短期 偿债能力与清算能力。
• 二、流动负债的确认与计量
– 各项流动负债应当按实际发生数额记账。负债已经发生而 数额需要预计确定的，应当合理估计，待实际数额确定后， 进行调整。