【学习课件】第九章流动负债的核算
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应付利息 预提数 财务费用 差额 贷：银行存款 实际金额
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（2）不采用预提方式 ●每月支付利息 借：财务费用 支付利息数 贷：银行存款 支付利息数 ●到期还本 借：短期借款 实际金额 贷：银行存款 实际金额
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（3）到期一次还本付息，期中不计利息 借：短期借款 实际金额
财务费用 实际利息金额 贷：银行存款 实际金额
3、税率为17%和13%（农业、文化、水、气、燃料、采 矿等）两种
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4、在收购农产品时，可按（支付价款+有关税金，如农 林特产税）总额的10%计入“应交增值税—进项税”
5、出口时，不征收本环节的增值税
6、在建工程领用物资、将应税材料对外投资等视同销 售，应计算本环节的增值税
7 、 购 入 货 物 （ 免 税 货 物 除 外 ） 所 付 运 费 和 的 7% 计 入 “应交增值税—进项税”
期借款”，其借方登记借款偿还数，贷 方登记借款借入数
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二、短期借款核算的要求
1、借款时发生的有关费用计入财务费用
2、如果短期借款是按期支付（按季或半年）， 或者到期一次还本付息数额较大的，可以采 用按月预提方式，按月计入当期财务费用
3、如果短期借款是按月支付，或者虽然采用到 期一次还本付息数额较小的，可以在支付时 直接计入当期财务费用，不必采用预提方式
第九章 流动负债的核算
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第一节 概述
一、概念 流动负债是指将在一年或超过一年的
一个营业周期内偿还的债务，其包括： 短期借款、应付帐款、应付票据、预收 帐款、应交税金、应付工资、应付福利、 应付股利、预提费用、一年内到期的长 期借款、其他应付款等
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第二节 短期借款的核算
一、短期借款核算的帐户设置 短期借款核算的帐户设置为：“短
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第四节 应付票据的核算
一、概述
1、应付票据是指企业出具的许诺在一年内或一 个营业周期内承兑的商业汇票
2、应付票据核算的帐户为：“应付票据”科目， 其借方登记应付票据的偿还数，贷方登记应 付票据的发生数
3、应付票据以面值入帐，其利息在支付时记入 “财务费用”
4、若该票据跨越两个会计年度，则应将本年度 应负担的利息在“预提费用”项目中列示
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二、应付票据业务的帐务处理
1、发生应付票据时
借：物资采购等
实际金额
应交增值税—进项税 实际金额
贷：应付票据
实际金额
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2、若该票据为带息票据且跨越两个会计 年度，在年末：
借：财务费用 本年度利息
贷：预提费用 本年度利息
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3、偿还应付票据时 ●若不享受现金折扣，则： 借：应付票据 实际金额
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二、应付帐款业务的帐务处理
1、发生应付帐款时
借：物资采购等
实际金额
应交增值税—进项税 实际金额
贷：应付帐款
实际金额
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2、偿还应付帐款时 ●若享受现金折扣，则： 借：应付帐款 实际金额 贷：银行存款 实际支付金额
财务费用 差额
• 问题：若不享受现金折扣，该如何作分 录？
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三、短期借款业务的帐务处理 1、借入款项时 借：银行存款 实际金额
财务费用 实际金额（手续费等） 贷：短期借款 实际金额
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2、偿还本息时 （1）采用预提方式 ●每月预提借款利息 借：财务费用 预提数 贷：应付利息 预提数
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●到期一次还本付息 借：短期借款 实际金额
预提费用 预提数 财务费用 差额 贷：银行存款 实际支付金额
• 问题：若享受现金折扣，该如何作分录？
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4、到期无力支付 借：应付票据 实际金额 贷：应付帐款 实际金额
注意：
1、带息票据转入“应付帐款”后，不再计提利 息
2、因收款人原因应付款项无法支付时作为营业 外收入处理
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职工薪酬”科目，其借方登记应付职工 薪酬的支付数，贷方登记应付未付的薪 酬数
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三、应付薪酬业务的帐务处理 1、应付职工薪酬的计算 借：生产成本、劳务成本、研发支出等 贷：应付职工薪酬 应付金额 2、应付薪酬发放 借：应付职工薪酬 实发金额 贷：现金 实发金额
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3、从薪酬中代扣有关费用
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8、购进时即能认定其进项税不能抵扣的，如与购入固 定资产有关的增值税，直接计入固定资产成本；如果 购进时不能认定的，可先计入进项税，待确定为不予 抵扣的，再通过“应交增值税—进项税转出”科目转 入其他有关科目
9、本期应交增值税为本期销项税合计减去本期可以抵 扣的金额之差
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例：某企业1998年11月1日购入30000元材 料（含增值税17%），企业出具期限为3 个月的带息票据，年利率为10%，请作 有关分录
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第五节 应付职工薪酬的核算
一、概述 应付职工薪酬是指企业按规定应支付
给职工的劳动报酬，包括：基本工资及 五险一金等
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应付职工薪酬核算的帐户为：“应付
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第三节 应付帐款的核算
一、概述
1、应付帐款是指因购买材料、商品或接受外单 位提供的劳务而发生的债务
2、应付帐款核算的帐户为：“应付帐款”科目， 其借方登记应付帐款的偿还数，贷方登记应 付帐款的发生数
3、预收货款业务不多的企业，其预收货款也可 以通过“应付帐款”科目核算，登记在“应 付帐款”科目的贷方
二、小规模纳税人应交增值税概述
●进项税计入成本，同时按4%（商业企 业）或6%（商业企业以外）计算应交增 值税
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ห้องสมุดไป่ตู้
小规模纳税人的条件：
1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事 货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零 售的纳税人，年销售额在100万元以下的；
2、从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在180万元 以下的。
借：应付职工薪酬 代扣金额
贷：其他应收款 代扣金额
4、职工逾期未领
借：现金
实际金额
贷：其他应付款 实际金额
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第六节 应交增值税的核算
一、一般纳税人应交增值税概述
1、应交增值税核算的帐户为：“应交增值税”，下设 进项税、销项税、出口退税、进项税转出等明细科目
2、采用价税分离的原则。即购入时以不含税购价计入 有关成本，该环节的增值税计入进项税；销售时以不 含税售价计入销售收入，该环节的增值税计入销项税
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（2）不采用预提方式 ●每月支付利息 借：财务费用 支付利息数 贷：银行存款 支付利息数 ●到期还本 借：短期借款 实际金额 贷：银行存款 实际金额
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（3）到期一次还本付息，期中不计利息 借：短期借款 实际金额
财务费用 实际利息金额 贷：银行存款 实际金额
3、税率为17%和13%（农业、文化、水、气、燃料、采 矿等）两种
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4、在收购农产品时，可按（支付价款+有关税金，如农 林特产税）总额的10%计入“应交增值税—进项税”
5、出口时，不征收本环节的增值税
6、在建工程领用物资、将应税材料对外投资等视同销 售，应计算本环节的增值税
7 、 购 入 货 物 （ 免 税 货 物 除 外 ） 所 付 运 费 和 的 7% 计 入 “应交增值税—进项税”
期借款”，其借方登记借款偿还数，贷 方登记借款借入数
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二、短期借款核算的要求
1、借款时发生的有关费用计入财务费用
2、如果短期借款是按期支付（按季或半年）， 或者到期一次还本付息数额较大的，可以采 用按月预提方式，按月计入当期财务费用
3、如果短期借款是按月支付，或者虽然采用到 期一次还本付息数额较小的，可以在支付时 直接计入当期财务费用，不必采用预提方式
第九章 流动负债的核算
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第一节 概述
一、概念 流动负债是指将在一年或超过一年的
一个营业周期内偿还的债务，其包括： 短期借款、应付帐款、应付票据、预收 帐款、应交税金、应付工资、应付福利、 应付股利、预提费用、一年内到期的长 期借款、其他应付款等
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第二节 短期借款的核算
一、短期借款核算的帐户设置 短期借款核算的帐户设置为：“短
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第四节 应付票据的核算
一、概述
1、应付票据是指企业出具的许诺在一年内或一 个营业周期内承兑的商业汇票
2、应付票据核算的帐户为：“应付票据”科目， 其借方登记应付票据的偿还数，贷方登记应 付票据的发生数
3、应付票据以面值入帐，其利息在支付时记入 “财务费用”
4、若该票据跨越两个会计年度，则应将本年度 应负担的利息在“预提费用”项目中列示
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二、应付票据业务的帐务处理
1、发生应付票据时
借：物资采购等
实际金额
应交增值税—进项税 实际金额
贷：应付票据
实际金额
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2、若该票据为带息票据且跨越两个会计 年度，在年末：
借：财务费用 本年度利息
贷：预提费用 本年度利息
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3、偿还应付票据时 ●若不享受现金折扣，则： 借：应付票据 实际金额
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二、应付帐款业务的帐务处理
1、发生应付帐款时
借：物资采购等
实际金额
应交增值税—进项税 实际金额
贷：应付帐款
实际金额
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2、偿还应付帐款时 ●若享受现金折扣，则： 借：应付帐款 实际金额 贷：银行存款 实际支付金额
财务费用 差额
• 问题：若不享受现金折扣，该如何作分 录？
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三、短期借款业务的帐务处理 1、借入款项时 借：银行存款 实际金额
财务费用 实际金额（手续费等） 贷：短期借款 实际金额
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2、偿还本息时 （1）采用预提方式 ●每月预提借款利息 借：财务费用 预提数 贷：应付利息 预提数
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●到期一次还本付息 借：短期借款 实际金额
预提费用 预提数 财务费用 差额 贷：银行存款 实际支付金额
• 问题：若享受现金折扣，该如何作分录？
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4、到期无力支付 借：应付票据 实际金额 贷：应付帐款 实际金额
注意：
1、带息票据转入“应付帐款”后，不再计提利 息
2、因收款人原因应付款项无法支付时作为营业 外收入处理
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职工薪酬”科目，其借方登记应付职工 薪酬的支付数，贷方登记应付未付的薪 酬数
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三、应付薪酬业务的帐务处理 1、应付职工薪酬的计算 借：生产成本、劳务成本、研发支出等 贷：应付职工薪酬 应付金额 2、应付薪酬发放 借：应付职工薪酬 实发金额 贷：现金 实发金额
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3、从薪酬中代扣有关费用
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8、购进时即能认定其进项税不能抵扣的，如与购入固 定资产有关的增值税，直接计入固定资产成本；如果 购进时不能认定的，可先计入进项税，待确定为不予 抵扣的，再通过“应交增值税—进项税转出”科目转 入其他有关科目
9、本期应交增值税为本期销项税合计减去本期可以抵 扣的金额之差
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例：某企业1998年11月1日购入30000元材 料（含增值税17%），企业出具期限为3 个月的带息票据，年利率为10%，请作 有关分录
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第五节 应付职工薪酬的核算
一、概述 应付职工薪酬是指企业按规定应支付
给职工的劳动报酬，包括：基本工资及 五险一金等
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应付职工薪酬核算的帐户为：“应付
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第三节 应付帐款的核算
一、概述
1、应付帐款是指因购买材料、商品或接受外单 位提供的劳务而发生的债务
2、应付帐款核算的帐户为：“应付帐款”科目， 其借方登记应付帐款的偿还数，贷方登记应 付帐款的发生数
3、预收货款业务不多的企业，其预收货款也可 以通过“应付帐款”科目核算，登记在“应 付帐款”科目的贷方
二、小规模纳税人应交增值税概述
●进项税计入成本，同时按4%（商业企 业）或6%（商业企业以外）计算应交增 值税
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小规模纳税人的条件：
1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事 货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零 售的纳税人，年销售额在100万元以下的；
2、从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在180万元 以下的。
借：应付职工薪酬 代扣金额
贷：其他应收款 代扣金额
4、职工逾期未领
借：现金
实际金额
贷：其他应付款 实际金额
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第六节 应交增值税的核算
一、一般纳税人应交增值税概述
1、应交增值税核算的帐户为：“应交增值税”，下设 进项税、销项税、出口退税、进项税转出等明细科目
2、采用价税分离的原则。即购入时以不含税购价计入 有关成本，该环节的增值税计入进项税；销售时以不 含税售价计入销售收入，该环节的增值税计入销项税