[财务管理]会计科目、会计账户和借贷复式记账法

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安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1011:53:1111:53O ct-2010-Oct-20
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加强交通建设管理，确保工程建设质 量。11: 53:1111:53:1111:53Saturday, October 10, 2020
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安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1020.10.1011: 53:1111:53:11October 10, 2020
课堂小结
重点章节
1.借贷记帐法的定义（掌握） 2.借贷记帐法的特点（掌握） 3.借贷记帐法的运用（技能）
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树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1020.10.10Saturday, October 10, 2020
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。11:53:1111:53: 1111:5310/10/2020 11:53:11 AM
例五
恒利公司2004年3月12日从银行 取得6个月期限的短期借款10000元， 存入银行存款户。
借
短期借款
贷借
银行存款
贷
10000 ——— 10000
三、借贷记账法
4.试算平衡
思考：为什么 要进行试算平
衡？
（1）试算平衡定义 是指根据资产与权益的恒等关系以及借 贷记账法的记账规则，检查账户记录是 否正确的过程。
记账方法，就是将客观发生的各项交易 或事项登记入账所采用的方法。
（二）记账方法的种类 记账方法 单式记账法 复式记账法
第三节 借贷复式记账法
1.单式记账法 单式记账法是对每一笔交易或事项只 在一个账户中记录的方法。
◆特点 ◆主要缺陷
2.复式记账法（本节重要内容）
第三节 借贷复式记账法
二、复式记账法（重点）
80000
560000
40000
0
730000
98000
868000 868000
（四）账户对应关系
◆概念：是指运用借贷记账法登记经济业 务时有关账户之间发生的应借、应贷的相互 关系，称为账户对应关系。
◆存在对应关系的账户互为对应账户。 ◆意义：通过账户对应关系，可以了解经 济业务的内容，检查经济业务的合理、合法 性。
记账前为什么要先 编制会计分录？
◆ 1.会计分录
含义：会计分录简称分录，是指对发生 的交易或事项，指明其应记入的账户、方向 和金额的记录，它是记账的直接依据。 ◆ 2.会计分录种类
简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷；一贷多借 ◆ 3.会计分录的编制 ◆ 4.编制会计分录应注意的问题
四、借贷记账法的运用
小结
掌握: 1.各类账户的基本结构 2.平行登记 3.账户与会计科目的关系 理解: 设置账户的意义
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第三节 借贷复式记账法
•本节主要内容
一、记账方法的涵义和种类 二、复式记账法及其原理 三、借贷记账法 四、借贷记账法的运用
一、记账方法的涵义和种类
(一)记账方法的涵义
（一）概念 复式记账法是指对每一项交易或事项所引起 的资金增减变动，都以相等的金额同时在两个或 两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账 方法。 ◆优点： A.可以全面反映经济业务的来龙去脉。 B.可进行试算平衡，检查账户记录的正确性。
第三节 借贷复式记账法
二、复式记账法
（二）复式记账法的理论基础 资产=负债+所有者权益的平衡关系
3.平行登记结果的核对
第二节 会计账户
四、账户与会计科目的关系
账户与会计科目既有联系又有区别。
❖ 会计科目是设置账户的依据，是账户的名称； ❖ 账户是根据会计科目开设的，是会计科目的
具体运用;
❖ 会计科目只是对会计内容具体分类的类别名
称，本身没有结构。而账户则有相应的结构，能 够具体地记录资金的增减变动情况及其结果。
第二节 会计账户
二、账户的基本结构
余额 、增加额、减少额 期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额
第二节 会计账户
简化的账户表示：“T”形账户结构 借方 账户名称（会计科目） 贷方
（一）资产类账户的结构
借方
期初余额 本期增加额
贷方
本期减少额
本期借方发生额
期末余额
本期贷方发生额
期末余额=期初余额＋借方本期发生额－贷方本期发生额
细分类账户的平行登记；
❖3.借贷记账法的特点和运用。
本章学习内容
第一节 会计科目 第二节 会计账户 第三节 借贷复式记账法
复习 会计要素
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
思考:会计如何反映会计要素
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第一节 会计科目
本节主要内容
一、设置会计科目的意义 二、设置会计科目的原则 三、会计科目的分类和级次
借方
贷方
本期减少额
本期增加额
本期借方发生额
本期贷方发生额
思考：与权益类账户结构上的区别是什么？
（四）费用（成本）类账户的结构
借方
贷方
本期增加额
本期减少额
本期借方发生额
本期贷方发生额
思考：与资产类账户结构上的区别是什么？
结论：
借方 资产的增加
贷方 资产的减少
负债的减少
负债的增加
所有者权益的减少 所有者权益的增加
（三）复式记账法的基本内容 1.记账符号 2.账户的设置及结构 3.记账规则 4.试算平衡
第三节 借贷复式记账法（重点）
复习：复试记账法的理论基础及基本内容 新课内容：
三、借贷记账法
主要内容： （一）借贷记账法的产生和发展 （二）借贷记账法的特点
三、借贷记账法
借贷记账法是以“借”、“贷” 为记账符号的一种科学的记账方法。 （一）借贷记账法的产生和发展
成本类科目是用以核算和监督产品生产过程 中发生的各种耗费的会计科目。如生产成本、制 造费用等。
第一节 会计科目
❖ 5.损益类科目
损益类科目是用以核算和监督企业生产 经营过程中的收益（包括收入、利得等） 和费用、损失，计算确定损益的会计科目。 如主营业务收入、营业外收入、主营业务 成本、管理费用、营业外支出等。
（二）负债与所有者权益类账户的结构
借方
本期减少额
贷方
期初余额 本期增加额
本期借方发生额
本期贷方发生额
期末余额
期末余额=期初余额＋贷方本期发生额－借方本期发生额
思考： 资产、权益类账户结构的特点？
○期末余额与记录增加金额的方向相一 致。
○根据余额的方向可以判定账户的性质。
（三）收入、利润类账户的结构
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踏实肯干，努力奋斗。2020年10月10 日上午1 1时53 分20.10. 1020.1 0.10
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追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月10日星期 六上午11时53分11秒11:53:1120.10.10
收入、利润的结转 收入、利润的增加
费用、成本的增加 费用、成本的结转
第二节 会计账户
三、总分类账户和明细分类账户
（一）总分类账户与明细分类账户 1.总分类账户 2.明细分类账户 3.总分类账户与明细分类账户的关系
第二节 会计账户
三、总分类账户和明细分类账户
(二)平行登记 1.平行登记的含义 2.平行登记的要点 ❖时间相同 ❖方向相同 ❖金额相等
第二节 会计账户
一、设置账户的意义
账户是根据会计科目在账簿中开设的用来分 类记录经济业务内容的，具有一定格式和结构的 记账载体。
设置账户是会计核算的专门方法之一，账户所 记录的会计数据是进行会计核算的资料来源。
第二节 会计账户
二、账户的基本结构
会计科目
账户名称
年 凭证 月 日 号数
摘要
借方
贷方
余额
应交税费 贷
2000 ———— 2000
例三
恒利公司2004年3月12日通过银 行收回其他单位所欠货款18000元.
借
应收帐款
贷借
银行存款
贷
18000 ——— 18Leabharlann Baidu00
例四
经批准，恒利公司2004年3月12日 以资本公积金转增资本30000元.
借
实收资本
贷借
资本公积
贷
30000 ——— 30000
◆如试算表借贷不相等，并不表明账户记 录绝对正确，有些错误不影响借贷双方的平 衡关系，通过编制试算表无法检验出来。
思考：哪些差错无法通过编制试算表检 验出来？
第三节 借贷复式记账法
四、借贷记账法的运用
主要内容： （一）会计分录 （二）过帐 （三）试算平衡 （四）账户对应关系
四、借贷记账法的运用
（一）会计分录
负债类科目是用以核算和监督各种流动负债 和长期负债增减变动的会计科目。如短期借款、 应付账款、长期借款等。
第一节 会计科目
❖ 3.所有者权益类科目
所有者权益类科目是用以核算和监督各种所 有者权益增减变动的会计科目。如实收资本（或 股本）、资本公积、盈余公积、本年利润、利润 分配等。
❖ 4.成本类科目
第一节 会计科目
三、会计科目的分类和级次
（二）会计科目的级次 1.一级科目（总账科目）
一级科目通常由国家统一制定。 2.二级、三级科目（明细科目）
企业可以根据需要开设，并非所有一级科目 都要开设二级、三级科目。
（二）会计科目的级次
各级间的关系：
一级科目是最高层次的会计科目，统驭或控制二、 三级科目，是对二、三级科目核算内容的高度概括；
（二）过帐 根据发生的各项交易或事项在记账凭证 中编制会计分录以后，据以记入相关账户 的过程称为过账。 过账后，应于月末结出各账户的本期发 生额合计和期末余额，并进行试算平衡， 以便据以编制会计报表。 （三）试算平衡 根据前面例题编制试算平衡表
发生额和余额试算平衡表
会计科目 库存现金 银行存款 应收帐款 固定资产 短期借款 应交税费 实收资本 资本公积
第三章 会计科目、会计账户 和借贷复式记账法
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学习目标
通过本章的学习，学生应了解会计科目 的涵义，熟悉会计科目核算的基本内容，明 确借贷记账法下账户的基本结构和运用，熟 练地掌握借贷复式记账法。
重点难点
❖1.会计科目的分类和级次； ❖2.账户的基本结构以及总分类账户和明
二级科目统驭或控制三级科目，是对三级科目核算 内容的概括和对一级科目核算内容的较为详细的说明， 其所提供指标的详细程度介于一、三级科目之间；
三级科目是对二级科目核算内容的更为详细的说明。
第二节 会计账户
✓一、设置账户的意义 ✓二、账户的基本结构 ✓三、总分类账户和明细分类账户 ✓四、账户与会计科目的关系
三、借贷记账法
（二）借贷记账法的特点
3.记账规则： “有借必有贷，借贷必相等。”
例一
恒利公司2004年3月2日接受其他单 位投资转入生产线一套，价值200000元。
借 实收资本
贷借
固定资产
贷
200000 ——— 200000
例二
恒利公司2004年3月6日用银 行存款上交税金2000元。
借
银行存款 贷 借
第一节 会计科目
三、会计科目的分类和级次
（一）会计科目的分类 按反映的经济内容，将会计科目划分为
五类：资产类、负债类、所有者权益类、成 本类和损益类。
第一节 会计科目
❖ 1.资产类科目
资产类科目是用以核算和监督各种资产增减 变动的会计科目。如库存现金、原材料、库存商 品、固定资产、无形资产等。
❖ 2.负债类科目
（2）试算平衡的方法
◆发生额平衡法 ◆余额平衡法
发生额平衡法
账户
借方发生额 贷方发生额
合计
本期借方发生额合计 = 本期贷方发生额合计
余额平衡法
会计科目
试算平衡表（结构）
期初余额 本期发生额 借方 贷方 借方 贷方
期末余额 借方 贷方
合计
期末借方余额合计 =期末贷方余额合计
（3）应注意的问题
◆若试算表借贷不相等，表明账户记录肯 定有错误。
◆借贷记账法产生于意大利。 ◆它是目前世界各国普遍采用的会计记账 方法。 ◆借贷记账法是我国法定的记账方法。
三、借贷记账法
（二）借贷记账法的特点
1.记账符号：以 “借”、“贷”两字为记账 符号
2.账户设置和结构 资产类账户结构 负债和所有者权益类账户结构 收入、利润类账户结构 费用（成本）类账户结构
第一节 会计科目
一、设置会计科目的意义
会计科目是对会计要素的内容进行科学再 分类的类别名称。设置会计科目是会计核算 工作中极为重要的一项工作。它是填制会计 凭证和设置账户的依据，是编制会计报表的 基础。
第一节 会计科目
二、设置会计科目的原则
（一）全面反映会计内容 （二）满足会计信息使用者的需要 （三）内容明确，繁简适宜
合计
期初余额
借方
贷方
2000
200000
98000
360000
30000
2000
500000
128000
660000 660000
本期发生额
借方
贷方
28000 200000
2000 30000 260000
2000 18000 10000 230000 260000
期末余额
借方
贷方
2000
226000