审计职业判断的影响因素分析

２ 职 业 判断 主体
职 业 判 断 是 审 计 师 的 一 种 思 维 过 程 和 智 力 活 动 ， 为 作
２ ２ 胜 任 能 力 ．
审计 师胜 任 能 力 方 面 的 任 何 优 点 或 者 弱 点 都 可 能 会 影 判 断 主 体 的 审 计 师 在 职业 判 断 中 起 关 键 作 用 。职 业 判 断 会 响 职 业 判 断 ， 中 知 识 、 验 、 忆 和 解 决 问 题 的 能 力 在 审 其 经 记 力 度 与 执 行 力 度 。 加 强 我 国 法 律 体 系 的 建 设 ， 会 计 监 督 金 流 动 的管 理 ， 将 责 任 归 结 到 个 人 ， 现 财 务 的 透 明 化 使 要 实
摘 要 ： 计 职 业 判 断 是 审 计 人 员在 开展 审 计 工作 、 出 审 计 结 论 时 ， 审 作 以应 有 的 职 业 道 德 和 专 业 方 法 对 审 计 项 目 的 不 确 定 事 项 和 因素 进 行 分 析 和 判 断 的 过 程 。 对 审 计 事 项进 行 判 断 涉及 因 素是 多方 面 的 ， 这 些 因素 进 行 分 析 。 就
设 ， 审计 人 员 的判 断 难 度 无 疑 会 加 大 ， 应 也 加 大 了 审 计 则 相 独 立 性 意 味 着 在 进 行 棘 手 的 பைடு நூலகம் 断 时 ， 保 持 客 观 、 带 任 何 要 不
偏 见 ， 有 这 样 才 能 做 出 正 确 的 职 业 判 断 。 审 计 主 体 的 精 只
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现 代 商 贸 工 业 Ｍ ｏ ｅｎＢ ｓ ｅｓ ｒｄ ｄ ｓ ｙ ｄ ｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａ ｅ ｎ ｕｔ ｎ Ｉ ｒ
２１ ０ １年第 １ Ｏ期
审 计 职 业 判断 的影 响 因素分 析
胡 兵 华
（ 北大学 商学院 ， 北 武 汉 ４０６） 湖 湖 ３０ ２
神 独 立 性 在 任 何 环 节 上 受 到被 审 计 单 位 或 者 其 他 外 界 因 素 的干 扰 ， 可 能 会 形 成 不 合 理 的 职 业 判 断 ， 最 终 导 致 审 计 都 并 判 断 的 风 险 所 以 ， 计 信 息 的 质 量 将 影 响 到 判 断 结 果 的 会 报 告 的歪 曲 。如 果 审 计 主 体 没 有 在 精 神 上 、 质 上 保 持 独 实 客 观 性 。（ ） 断 任 务 的 复 杂 性 。审 计 判 断 任 务 的 复 杂 程 ２判 立性 ， 即使 他 具 有 专 业 胜 任 能 力 和 学 识 也 难 以 保 证 其 判 断 度越 高 ， 即结 构 化 程 度 越 低 ， 不 确 定 性 越 强 ， 要 判 断 的 其 需 的 合 理 性 。 因此 ， 神 上 的 独 立 性 不 仅 是 一 种 预 期 的 精 神 精 程 度 越 高 ， 断 的 难 度 越 大 ， 而 对 审 计 人 员 知 识 和 技 能 的 判 因 状态 ， 而且 还 能 保 证 审 计 主 体 在 面 临 各 种 可 能 影 响 其 正 直 要求越 高 。 性或诚实性的情况 下 ， 能独立进 行判断与行动 。 仍
职 业 判 断 的 因素 可 以 从 以 上 三 个 方 面 进 行 分 析 。
２ １ 精 神 独 立 性 ．
审 计 师 在 各 项 审 计 活 动 中都 必 须 保 持 精 神 独 立 ， 作 在 １ 职 业 判 断 的 环 境 职业 判 断 时 ， 计 师 不 能 让 自 己 的 判 断 从 属 于 他 人 。精 神 审 主要包 括会计信 息质量 、 判断 任务 的难 易程度 、 审计技 术 手 段 等 （ ） 计 信 息 质 量 。 审 计 的 目 标 是 评 价 会 计 信 １会 息 质 量 ， 果 被 审 计 单 位 有 关 会 计 信 息 虚 假 、 务 制 度 虚 如 财
关 键 词 ： 计 职 业 判 断 ； 断环 境 ； 断 主 体 审 判 判
中圈分 类号 ：２９ Ｆ ３ 文献 标识码 ： Ａ 文 章 编 号 ：６ ２ ３ ９ （ ０ １ １ ・ １ ００ １ ７— １８ ２ １ ）００ ７—２
审 计 职 业 判 断 是 一 个 有 机 系 统 ， 一 系 统 主 要 包 括 职 受 到 其 主体 （ 计 师 ） 方 面 特 性 的 影 响 ： 神 独 立 性 、 任 这 审 三 精 胜 业 判 断 环 境 、 业 判 断 主 体 、 断 决 策 过 程 。 因 此 影 响 审 计 能 力 与 职业 关 注 。 职 判
真正做 到有法可依 。 ３ ３ 建 立 激 励 机 制 。 动 员 工积 极 性 ． 调
４ 结 语
我 们 应 当 认 识 到 会 计 监 督 体 系 在 企 业 制 度 中 的 重 要 美 国作为发达 的市场经 济国家 ， 的会 计监 管体 系 、 它 企 性 ， “ 济 超 越 发 展 ， 计 随 着 超 前 ” 原 则 在 制 度 中 贯 穿 让 经 会 的 业 管 理 模 式 一 直 都 是 发 展 中 国 家 学 习 和 效 仿 的 榜 样 。这 是 始 终 。我 们 必 须 要 认 识 到 在 企 业 经 济 发 展 中会 计 造 假 ， 信 因 为 美 国 在 随 着 市 场 经 济 的逐 渐 发 展 ， 及 时 调 整 自 己 的 息 质 量 不 真 实 的客 观存 在 性 和 必 然 性 。对 于 不 断 发 展 的企 会 会 计 监 督 体 制 与 企 业 实 际 相 适 应 。在 美 国 ， 部 控 制 一 直 业 中 ， 须 要 逐 渐 根 据 企 业 自 身 实 际 情 况 ， 断 完 善 会 计 监 内 必 不 受 重 视 。而 且 美 国 在 不 断 完 善 会 计 监 督 体 系 的 同 时 ， 重 督 体 系 ， 大 人 员 投 入 的 力 度 ， 能 有 效 地 防 止 会 计 信 息 失 也 加 才 视 发 挥 激 励 机 制 的 作 用 ， 视 激 励 机 制 和 监 督 机 制 的 融 合 真 的扩 大 化 ， 而 保 持 企 业 会 计 人 员 在 经 济 管 理 队 伍 的 健 重 从 与 协 调 。 对 会 计 人 员 的 工 作 监 督 的 同 时 ， 要 对 会 计 人 员 康 和 干 净 的形 象 。 也 实 施激 励制度 ， 以提高 会 计人 员 的积极 性 和 促进 会计 队 伍 的 良性 发 展 。 因 此 我 们 企 业 强 化 监 督 力 度 的 同 时 ， 要 重 参 考 文 献 也 视 绩 效 管 理 在 会 计 工 作 中 的 融 人 。企 业 可 定 期 将 对 会 计 人 ［］顾 建 平 ．试论 完善 单 位 内部 会 计 监 督机 制［ ］ 会 研 究 ，Ｏ ｌ １ Ｊ ．财 ２Ｏ ， （ ） １ ． 员 的考 核 的 结 果 与 晋 升 职 称 ， 训 机 会 相 挂 钩 ， 为 参 考 的 培 作