会计经验：股份支付的会计分录处理

会计分录处理方法大全

一、资产类 一、现金 1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目） 贷：现金 b、报销时：借：管理费用（等费用科目） 贷：现金 2、现金清查a、盈余借：现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：营业外收入（无法查明） 其它应付款一应付X单位或个人 b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因：借：管理费用（无法查明） 其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任） 其他应收款-应收保险公司赔款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 3、接受捐赠借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 二、银行存款 A、货款交存银行借：银行存款 贷：现金 B、提取现金借：现金 贷：银行存款 三、其他货币资金 A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等） 贷：银行存款 B、购买原材料：借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金-（明细） C、取得投资：借：短期投资 贷：其他货币资金-（明细） 四、应收票据 A、收到银行承兑票据借：应收票据 贷：应收账款 B、带息商业汇票计息借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款

财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） D、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行资金借：应收账款-X公司 贷：银行存款 （2）公司银行资金不足借：应收账款-X公司 贷：银行存款 短期借款（资金不足部分） E、到期托收入帐借：银行存款 贷：应收票据 F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备） 贷：应收票据 G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收票据 五、应收账款 A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用 贷：应收账款-X公司（总价） C、发生销售折让：借：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） 贷：应收账款 D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失 贷：坏账准备 注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数； 如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。 E、发生并核销坏帐：借：坏账准备 贷：应收账款 F、确认的坏帐又收回：借：应收账款同时：借：银行存款 贷：坏账准备贷：应收账款 《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别： A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成 B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的 六、预付账款 A、发生借：预付账款 贷：银行存款 B、付出及不足金额补付借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税）

会计分录处理

39个疑难会计科目处理方法 看点01 “补贴收入”在会计报表如何设臵问题 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。看点02被税局检查需要补交的所得税处理 (1)调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交所得税 ⑵将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度损益调整 ⑶补交税款时 借：应交税金--应交所得税 贷：银行存款 对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以 前年度损益调整”项目来反映。 看点03购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 借：原材料 贷：应付帐款--暂估应付款 下月初用红字冲销；

收到票时： 借：原材料 应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：应付帐款 看点04代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时 借：受托代销商品 贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价 借：银行存款（应收帐款等） 贷：应付帐款 同时结转商品销售成本 借：代销商品款 贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款 贷：代购代销收入（手续费收入） 银行存款 代理进口 1、收到委托单位的收购资金时 借：银行存款

贷：应付帐款 2、支付代购进口商品货款及运杂费时 借：商品米购（进价成本） 应收帐款--xx单位（代垫运杂费） 贷：银行存款 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 借：应付帐款 贷：商品采购（进价成本） 应收帐款（代垫运杂费） 代购代销收入（代理手续费） 退回委托单位多给的收购资金时 借：应付帐款 贷：银行存款 看点05销售房产收取预收房款的帐务处理问题 销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：借：银行存款 贷：预收帐款 收最后一期房款，开发票时 借：银行存款（最后一期房款） 预收帐款（以前预收部分） 贷：经营收入看点06销售免税货物的增值税和帐务处理问题

【会计知识点】股份支付的处理

第二节股份支付的确认和计量 四、股份支付的处理 （一）股份支付的基本账务处理 （4）回购股份进行职工期权激励①企业回购股份时，应按回购股份的全部支出作为“库存股”处理。 借：库存股 贷：银行存款 ②企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付。按照对职工的权益结算股份支付规定，在等待期内每个资产负债表日： 借：管理费用等 贷：资本公积——其他资本公积 ③在职工行权购买本企业股份收到价款时，转销交付职工的库存股成本和等待期内资本公积（其他资本公积）累计金额，同时，按照其差额调整资本公积（股本溢价） 借：银行存款 资本公积——其他资本公积 贷：库存股（交付给职工的库存股成本） 资本公积——股本溢价（倒挤） 【补充例题·综合题】（2009年） 20×6年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司（以下简称甲公司）与50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定： ①甲公司向50名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，公司3年平均净利润增长率达到12%； ②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自20×9年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。 甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为15元。 20×6年至20×9年，甲公司与股票期权有关的资料如下： （1）20×6年5月，甲公司自市场回购本公司股票500万股（50人×10万股），共支付款项4 025万元，作为库存股待行权时使用。 （2）20×6年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。该年末，甲公司预计未来两年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每股股票期权的公允价值为16元（无关条件）。 （3）20×7年，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%。该年末，甲公司预计未来1年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%；每股股票期权的公允价值为18元（无关条件）。 （4）20×8年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年末，每股股票期权的公允价值为20元（无关条件）。 （5）20×9年3月，48名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项2 400万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。 要求： （1）编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。 （2）计算甲公司20×6年、20×7年、20×8年因股份支付应确认的费用，并编制相关会计分录。 （3）编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。 【答案】 （1）编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。 借：库存股 4 025 贷：银行存款 4 025 （2）计算甲公司 20×6年、20×7年、20×8年因股份支付应确认的费用，并编制相关会计分录。

股份回购及其会计处理

股份回购及其会计处理 【摘要】笔者借鉴国际会计准则及美国会计实务中的相关规定，结合我国实际情况，对股份回购及其会计处理方法进行探讨。 股份回购是指股份有限公司通过一定的法律程序和有效途径从股票市场上购回本公司一定数额发行在外的股票的交易行为。从上市公司与股东两个角度观察，股份回购一般具有如下功能： 一、股份回购 （一）增加公司及股东财富价值。当股票价值在资本市场上被严重低估时，公司通过股份回购减少股本和股东权益，以提高每股收益和净资产收益率等财务指标，并向市场传递公司认为自己股票被市场低估的信息，市场将做出积极的反应，引导股价上升，从而实现公司及股东财富增长。 （二）调整和改善公司的股权结构，特别是国有股权的调整。通过回购并注销部分股份，能迅速而有效地调整国有股权比重，以达到国有资产战略性结构调整的目的。 （三）优化公司的资本结构，适当提高资产负债率，有效地发挥财务杠杆效应。 （四）反收购的重要途径。回购股份可减少公司股东人数，化解被外部集团控制或施加重要影响的风险。 （五）为实施管理层股权激励计划创造条件。 （六）维护公司股东权益的一种途径。修订后的公司法规定，当股东对股东大会做出的公司合并、分立决议持异议时，可以要求公司收购其股份。 （七）作为公司的非常规股利政策。不同的投资者有不同的股利政策偏好，回购股份产生的资本利得比现金股利将获得合理的避税效应。 股份回购在西方成熟的资本市场上较为常见。但近几年来，随着我国资本市场的发展，为股份回购业务创造了条件，《公司法》《证券法》的修订也为股份回购清除了制度上的障碍，股份回购业务开始出现。但股份回购的会计处理，目前我国尚无明确规定，笔者认为可借鉴国际会计准则中的相关规定和美国财务会计中的有关方法。 二、股份回购后的处理方法 回购股份后，一般会形成库藏股。库藏股通常是公司收回已经发行并未被注

日常会计分录大全

第一章货币资金及应收 款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 现金 贷：其他应收款---备用金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货

借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到

企业集团内涉及不同企业的股份支付交易会计实务处理_傅芳芳

Finance & Accounting 财务与会计?2013 05 38 讨论与争鸣 企业集团内涉及不同企业的股份支付交易会计实务处理 傅芳芳 李正卫■ 我国《企业会计准则第11号—— 股份支付》（以下简称股份支付准则）已在上市公司和拟上市公司实施。财政部于2010年7月发布的《企业会计准则解释第4号》（财会[2010]15号）对股份支付准则进行了补充和完善，主要对企业集团内涉及不同企业的股份支付交易（以下简称集团股份支付）的会计处理作了原则性规范，但没有对实际应用作出详尽的规定。本文主要探讨集团股份支付的具体应用。 一、企业集团内涉及不同企业的股份支付交易相关规定 财会[2010]15号文规定，企业集团（由母公司和其全部子公司构成）内发生的股份支付交易，应当按照以下规定进行会计处理：结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；除此之外，应当作为现金结算的股份支付处理。结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资本公积）或负债。接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。 假设A 公司为母公司，B 公司、C 公司为A 公司的子公司，按不同的结算方式，具体会计处理如表1。 由表1得知，当A 公司为结算企业时，A 公司的会计处理是增加B 公司的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资本公积）或负债。值得注意的是，这样的会计处理方法虽然不影响合并财务报表中长期股权投资的金额，但会虚增A 公司报表中的长期股权投资，与实际出资情况不符，同时不符合《企业会计准则第2号—— 长期股权投资》中关于成本法的后续确认内容。一般情况下，股份支付情况不会影响所有者权益或减少所有者权益，当上述分录确认“资本公积—— 其他资本公积”时，从A 公司个体财务报表上分析，增加了A 公司的所有者权益，显然不符合制定股份支付准则的初衷。笔者建议，当母公司为结算企业时，以“资本公积—— 其他资本公积”科目代替“长期股权投资”更为妥当，具体会计处理如表2。 二、具体案例说明 为了便于实务操作，本文通过以下案例来说明集团股份支付的具体应用。 (一)上市公司A 为母公司，B 公司为A 公司的控股子公司A 公司为结算企业（以股票增值权结算），B 公司为接受服务企业（无结算义务）。 A 公司对 B 公司的投资比例为60%，初始投资为3 000万元，B 公司实收资本5 000万元，其他的股东权益为0。A 公司以其股票增值权对 B 公司10名高管实施股权激励，B 公司没有结算义务。该项股份支付计划已获得股东大会审议通过，授 表1 集团股份支付 结算企业:A 公司 接受服务企业：B 公司 结算企业A 公司以本身权益工具结算 借：长期股权投资 贷：资本公积 借：管理费用 贷：资本公积合并报表：抵销A 公司长期股权投资和B 公司资本公积 借：资本公积 （子公司） 贷：长期股权投资 （母公司）结算企业A 公 司以现金结算 借：长期股权投资 贷：应付职工薪酬 借：管理费用 贷：资本公积合并报表：抵销A 公司长期股权投资和B 公司资本公积 借：资本公积 （子公司） 贷：长期股权投资 （母公司）结算企业A 公 司授予的是C 公司权益工具 借：长期股权投资 贷：负债 借：管理费用 贷：资本公积合并报表：抵销A 公司长期股权投资和B 公司资本公积 借：资本公积 （子公司） 贷：长期股权投资 （母公司） 接受服务企业B 公司具有结算义务，授予 的是A 公司权 益工具 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 B 公司需要购入A 公司的权益工具再授予本企业职工， 所以按照现金结算的股份支付处理

[财务_培训]第二章会计核算原理与办法

第二章施工企业会计核算基础 本章重点与难点 本章是学好施工企业会计基础和前提，必须给予高度重视。本章重点为：掌握会计要素包括的内容，各要素之间形成怎样的关系；掌握会计科目和会计账户二者的联系；掌握账务处理程序。熟悉什么是会计凭证、什么是原始凭、什么是记账凭证、各凭证应具备哪些基本内容。了解常用的账簿有哪几种、明细分类账簿的基本格式和适用范围。总分类账和明细分类账的关系如何、以及为什么要进行总账和明细账的平行登记、怎样进行平行登记等问题。 本章难点为：掌握借贷复式记账法的基本内容、记账规则如何？能熟练应用借贷复式记账法进行日常账务处理。掌握常用的账务处理程序有哪几种？ 第一节会计恒等式 一、资金运动的静态表现及其恒等关系 资金运动的静态表现是指在某一时点上会计主体的资金运动状况，包括资产、负债和所 有者权益三大会计要素。 企业的权益（广义）一般由两部分组成，一是企业投资人对企业净资产的所有权，即所 有者权益，另一是企业的债权人对企业资产的求偿权，也称为债权人权益或债权。因此，上 述关系可以下列公式表示： 资产=负债+所有者权益 上式直接反映函数关系，表示某一时点，通常为会计期初、期末企业的财务状况，是三 者在静态下的恒等关系，称为会计方程式，也称会计恒等式、会计等式。 二、资金运动的动态表现及其恒等关系 资金运动的动态表现是指在某一时区内会计主体的资金运动状况，包括收入、费用和利 润三大会计要素。 收入、费用、利润三个动态会计要素之间的关系可用如下等式来表示： 收入-费用=利润

这就是动态会计要素之间的恒等关系，它是企业计算利润和编制利润表的理论基础。如果收入减去费用为正，就是利润，如果收入减去费用为负，就是亏损，因此，也可以将亏损理解为负利润。 三、资金运动的动态表现和静态表现之间的相互关系 资金运动的动态表现和静态表现是密切联系在一起的。企业取得收入，同时会使资产增加，或负债减少，或二者兼而有之。因此，资金运动的动态表现和静态表现是密切相关的，这一关系可以将上述两大恒等关系联系起来表示，即： 资产=负债+所有者权益+利润 或资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 或资产+费用=负债+所有者权益+收入 这便是现代会计的完整而又科学的会计方程式，它表明任一时刻会计要素之间的恒等关系。第二节会计核算方法 一、会计核算方法概述 会计核算方法是对会计主体的经济活动进行连续、系统、全面、综合地核算和监督的方法体系。会计核算方法由一系列相互关联的各个环节构成，其中包括设置账户、复式记账、填制凭证、登记账簿、财产清查、编制报表等。在工业企业中，还需要进行成本计算。 二、会计核算方法体系的各个环节 由前所述，会计核算方法体系是由设置账户、复式记账、填制凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制报表等环节构成。 （一）设置账户 设置账户是对会计对象的具体内容进行归类、反映和监督的一种专门方法。它可以对会

常见的财务会计分录

常见的财务会计分录知.进口商品账务处 01.补贴支出“在会计报表如何设置题目 对企业收到即征即退、先征撤消、先征后返的增值税，现行财会法则，应经过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末有余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务成本”项目中反映。 02.被税局查抄必要补交的所得税处理 （1）调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：进口商品。应交税金——应交所得税 （2）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整 （3）补交税款时 借：应交税金——应交所得税 贷：银行放款 对查补的前年度的企业所得税，听说li。在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 03.促销品的账务处理问题 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者运用 小规模征税人： 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税金——应交增值税 04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 借：原资料 贷：苟且帐款——暂估应付款 下月初用红字冲销； 收到票时： 借：原材料 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应付帐款 05.代理入口的会计处理 1、收到代出口商品时 借：受托代销商品 贷：代销商品款 2、出口贩卖时，按现实售价 借：银行存款（应收帐款等） 贷：应付帐款 同时结转商品销售本钱 借：代销商品款 贷：受托代销商品 3、璧还出口商品货款并计算代销手续费收入 借：应付帐款

贷：代购代销收入（手续费收入） 银行存款 代理入口 1、收到任用单位的收买资金时 借：银行存款 贷：应付帐款 2、支付代购进口商品货款及运杂费时 借：商品推销（进价成本） 应收帐款 贷：银行存款 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 借：应付帐款 贷：商品采购（进价成本） 应收帐款（代垫运杂费） 代购代销收入（代理手续费） 退回委托单位多给的收购资金时 借：应付帐款 贷：银行存款 06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转谋划收入，于是，收据与发票的金额不会反复。预收售房款，开收据时：义乌库存处理。 借：银行存款 贷：预收帐款 收末了一期房款，开发票时 借：银行存款（最后一期房款） 预收帐款（以前预收局部） 贷：经营收入 07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 读者谭少可问：我厂为分娩销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比方：饲料 借：银行存款（现金）等科目 贷记产品销售收入（营业收入） 由于销售饲料免征增值税，属于间接减免性子，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， 借“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目 贷记“补贴收入”科目。 另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金-应交增值税（减免税款）”科主意记载填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额” 08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 “因当期销项税额小于当期进项税额不敷抵扣时，其不足部分没关系结转下期延续抵扣。”因此，当“应交税金——应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需交纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。

商贸企业常用会计分录处理

一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借:现金(或银行存款) 贷:实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值借:固定资产 贷:实收资本 3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值 借:无形资产等 贷:实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借:资本公积(或盈余公积) 贷:实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借:现金(或银行存款)

贷:资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷:资本公积(固定资产净值) 贷:累计折旧 (3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价) 借:库存商品 贷:资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额: 借:银行存款借:固定资产 贷:实收资本借或贷:资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借:银行存款等贷:实收资本贷:资本公积 4.法定财产重估增值借:材料物资借:固定资产贷:资本公积 二、借入款项 (一)短期借款

1.借入各种短期借款借:银行存款贷:短期借款 2.发生的短期借款利息借:财务费用贷:预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借:短期借款贷:银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借:银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷:长期借款2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本借:在建工程(或固定资产) 贷:长期借款3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益借:财务费用贷:长期借款4.归还长期借款借:长期借款贷:银行存款 (三)应付债券 1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款借:银行存款等贷:应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额) 贷:应付债券(债券面值) 贷:应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额) 借:应付债券(债券折价) 贷:应付债券(债券面值)

注会会计学习笔记——第十二章股份支付

会计相关知识学习笔记——股份支付 第十二章股份支付 第一节股份支付概述 股份支付是“以股份为基础的支付”的简称，指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或承担以权益工具为基础确定的负债的交易。 股份支付具有以下特征：一是股份支付是企业与职工或其他方之间发生的交易。以股份为基础的支付可能发生在企业与股东之间、合并交易中的合并方与被合并方之间或者企业与其职工之间，只有发生在企业与其职工或向企业提供服务的其他方之间的交易，才可能符合股份支付的定义。而是股份支付是以获取职工或其他方服务为目的的交易。企业在股份支付交易中旨在获取其职工或其他方提供的服务（费用）或取得这些服务的权利（资产）。企业获取这些服务或权利的目的时用于其正常生产经营，不是转手获利等。三是股份支付交易的对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关。股份支付交易与企业与其中之间其他类型交易的最大不同，是交易对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关。在股份支付中，企业要么向职工支付其自身权益哦工具，要么向职工支付一笔现金，而其金额高低取决于结算时企业自身权益工具的公允价值。对价的特殊性可以说是股份支付定义中最突出的特征。企业自身权益工具包括会计主体本身、母公司和同一集团内的其他会计主体的权益工具。 一、股份支付的四个主要环节 以薪酬性股票期权为例，典型的股份支付通常涉及四个主要环节：授予、可行权、行权和出售。 授予日是指股份支付协议获得批准的日期。其中“获得批准”，是指企业与职工或其他方就股份支付的协议条款和条件已达成一致，该协议获得股东大会或类似机构的批准。“达成一致”是指，在双方对该计划或协议内容充分形成一致理解的基础上，均接受其条款和条件。如果按照相关法规的规定，在提交股东大会或类似机构之前存在必要程序或要求，则应履行该程序或满足该要求。 可行权日是指可行权条件得到满足、职工或其他方具有从企业获得权益工具或现金权利的日期。有的股份支付协议是一次性可行权，有的是分批可行权。只有已经可行权的股票期权，才是职工真正拥有的“财产”，才能去择机行权。从授予日至可行权日的时段，是可行权条件得到满足的时间，因此称为“等待期”，又称“行权限制期”。

企业常见会计分录大全

一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）

贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券

财务会计分录大全

最新会计分录大全： 第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金贷：现金 ②报销时补回预定现金借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时借：现金 贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户借：其他货币资金－外埠 存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠 存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠 存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账 单未到 借：原材料 贷：应付账款－暂估应付 账款 注：下月初，用红字冲回， 等收到发票再处理 （2）发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/ 委托加工物资/… 贷：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、 增值税 借：委托加工物资 应交税金－应交增值税 （进） 贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税 金） ④加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加 工物资＋剩余物资） 贷：委托加工物资 3.包装物 （1）生产领用，构成产品 组成部分 借：生产成本 贷：包装物 （2）随产品出售且 借：营业费用（不单独计 价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 贷：包装物 注：出租、出借金额较大 时可分期摊销 ②收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款 ③收取租金 借：银行存款 贷：应交税金－增（销） 其他业务收入 ④退还包装物（不管是否 报废）， 借：其他应付款（按退还 包装物比例退回押金） 贷：银行存款 ⑤损坏、缺少、逾期未归 还等原因没收押金 借：其他应付款 其他业务支出（消费税） 贷：应交税金－增（销） 应交税金－应交消费税 其他业务收入（押金部分） ⑥不能使用而报废时，按 其残料价值 借：原材料 贷：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） ⑤摊销（略）——一次、 五五、分次 4.低值易耗品（处理同包装 物） 5.存货清查 ⑴盘盈 ①确认 借：原材料 贷：待处理财产损溢－待 处理流动资产损溢 ②报批转销 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 ⑵盘亏或毁损 ①确认 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金－增（转出） ②报批转销 i属于自然损耗产生的定 额内损耗 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 ii属于收发计量、核算、 管理不善造成的损耗 借：原材料（残料） 其他应收款（保险、责任 人赔款） [管理费用] 贷：待处理财产损溢 iii属于自然灾害或意外事 故造成的存货损耗 借：原材料（残料） 其他应收款（保险、责任 人赔款） [营业外支出－非常损失]

限制性股票激励回购条款的会计处理【2017至2018最新会计实务】

本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改限制性股票激励回购条款的会计处理【2017至2018最新会计实务】 相关规定——企业会计准则解释7号 五、对于授予限制性股票的股权激励计划，企业应如何进行会计处理？ 答：该问题主要涉及《企业会计准则第 11 号——股份支付》、《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第 34 号——每股收益》和《企业会计准则第 37 号——金融工具列报》等准则。 （一）授予限制性股票的会计处理 上市公司实施限制性股票的股权激励安排中，常见做法是上市公司以非公开发行的方式向激励对象授予一定数量的公司股票，并规定锁定期和解锁期，在锁定期和解锁期内，不得上市流通及转让。达到解锁条件，可以解锁；如果全部或部分股票未被解锁而失效或作废，通常由上市公司按照事先约定的价格立即进行回购。 对于此类授予限制性股票的股权激励计划，向职工发行的限制性股票按有关规定履行了注册登记等增资手续的，上市公司应当根据收到职工缴纳的认股款确认股本和资本公积（股本溢价），按照职工缴纳的认股款，借记“银行存款”等科目，按照股本金额，贷记“股本”科目，按照其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目；同时，就回购义务确认负债（作收购库存股处理），按照发行限制性股票的数量以及相应的回购价格计算确定的金额，借记“库存股”科目，贷记“其他应付款——限制性股票回购义务”（包括未满足条件而须立即回购的部分）等科目。 上市公司应当综合考虑限制性股票锁定期和解锁期等相关条款，按照《企业会计准则第 11 号——股份支付》相关规定判断等待期,进行与股份支付相关的会计处理。对于因回购产生的义务确认的负债，应当按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》相关规定进行会计处理。 上市公司未达到限制性股票解锁条件而需回购的股票，按照应支付的金额，借

常用会计分录总结

为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税 217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款 217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三、企业所得税税务会计处理 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 五、代扣代缴税款的税务会计处理 六、其他地方税的税务会计处理 七、屠宰税的税务会计处理 八、其他税务会计处理问题 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会

所有业务最基本的会计分录大全

分录 最全的做会计分录的方法与步骤，还有30个常见的分录实例（一） 会计分录是会计必须懂的内容，但对于初学会计或者初入会计职场的新人们，有时对分录不是很熟悉，常常出错，恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤，看完后，分录也就不是那么难了。 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致） 收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致） 负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料）

（2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算 （1）银行存款收入 借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款） 主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出 借：库存现金（提现） 管理费用（办公费用） 原材料等（购买材料等） 贷：银行存款 3、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动 公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降（做相反的账务处理） （3）出售交易性金融资产 借：银行存款（实际收到的款项） 贷：交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动 投资收益（差额，可能在借方或者贷方）同时 借：公允价值变动损益 贷：投资收益

公司减资会计处理

为减资而回购本公司股票的会计处理 （一）会计制度及相关准则规定 会计制度及相关准则规定，企业为减资等目的，在公开市场上回购本公司股票，属于企业所有者权益的变化。回购价格与所对应的股本之间的差额，不计入回购当期的损益，而应相应调整有关的所有者权益项目。 （二）税法规定 税法规定，企业为减资等目的回购本公司股票，回购价格与发行价格之间的差额，属于企业权益的增减变化，不属于资产转让损益，不得从应纳税所得额中扣除，也不计入应纳税所得额。 对于企业为减资等目的而在公开市场上回购本公司股票，会计制度及相关准则规定与税法规定是一致的，不存在进行纳税调整的问题。 （三）会计处理举例 例：A上市公司为减资目的在公开市场上回购本公司股票100万股，回购价格为每股6.3元。该公司股票原发行时每股面值为1元，以每股2.6元的价格溢价发行。 假设该公司回购本公司股票之前的会计报表上体现的盈余公积金额为680万元，未分配利润为1420万元。 1、该回购股份事项的会计处理为： 借：股本100 资本公积 160 盈余公积370 贷：银行存款630 2、如A公司以每股2.4元的价格回购本公司股票，则应进行的会计处理为： 借：股本100 资本公积 140 贷：银行存款240 3、如A公司以每股0.8元的价格回购本公司股票，则应进行的会计处理为： 借：股本100 贷：银行存款80 资本公积20

（1）公司减资主要有两种情况。 ①公司因经营方针或其他原因发生了重大变化，造成资金充裕、资本过剩，从而向股东返还资本； ②公司在生产经营活动中产生了重大亏损，财务状况恶化，已不能通过当年利润以及盈余公积等来弥补亏损，只能通过减少资本的办法来弥补亏损。 （2）不论哪种情况下发生的减资，都不是公司可以随意进行的，公司减资时， 必须做如下工作。 ①必须编制资产负债表以及财产清单； ②应自作出减少资本决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上至少公告3次。债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自第一次公告之日起90 日内，有权要求公司清偿债务或提供相应的担保； ③公司减少后的注册资本不得低于法定资本的最低限额； ④到工商登记管理部门办理减资手续。 （3）会计处理。 第一种情况发生的减资应编制如下会计分录： 借：实收资本或股本 贷：银行存款 第二种情况发生的减资应编制的会计分录为： 借：实收资本或股本 贷：利润分配——未分配利润

会计基础常用的30个分录

会计基础常用的30个分录1.收到货币投资 借：银行存款1002 贷：实收资本4001 2.购买原材料验收入库 借：原材料1403 应交税费2221 贷：银行存款1002 或应付账款2202 或预付账款1123 3.销售产品 借：银行存款1002 或应收账款1131或预收账款2203 贷：主营业务收入6001 应交税费2221 4.收到货款 借：银行存款1002 贷：应收账款1131 5.办理银行汇票 借：其他货币资金1012 贷：银行存款1002 6.银行汇票购买原材料入库 借：原材料1403 应交税费2221 贷：其他货币资金

7.预付材料款 借：预付账款1123 贷：银行存款1002 收回材料款 借：银行存款1002 贷：预付账款1123 8.提取备用金 借：库存现金1001 贷：银行存款1002 9.结算工资 借：生产成本5001 制造费用5101 管理费用6602 贷：应付职工薪酬2211 10.发放工资 借：应付职工薪酬2211 贷：库存现金1001 11.出差预借差旅费 借：其他应收款1221 贷：银行存款1002 或库存现金1001 12.出差报销，交回多余现金 借：管理费用6602

库存现金1001 贷：其他应收款1221 13.购买短期股票 借：交易性金融资产1101 贷：银行存款1002 14.出售短期股票 借：银行存款1002 贷：交易性金融资产1101 投资收益6111 15.银行两年借款 借：银行存款1002 贷：长期贷款2501 16.偿还银行贷款 借：短期借款2001 贷：银行存款1002 17.支付短期借款利息 借：财务费用6603 贷：银行存款1002 18.按期支付银行承兑汇票借：应付票据2201 贷：银行存款1002 19.收到押金