第三章货币资金与应收款项ppt课件
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精品课件
（一）库存现金
❖1、现金的使用范围
❖根据《现金管理暂行条例》的规定，只能在 下列范围内使用现金： ❖ （1)职工工资、津贴； ❖ (2)个人劳务报酬； ❖ (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金； ❖ (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对 个人的其他支出；
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用； ②主要为交易目的而持有； ③预计在资产负债日起一年内（含一年）变现； ④自资产负债日起一年内（含一年） ，交换
其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金 或现金等价物。
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❖ 根据货币资金存放地点和用途的不同， 分为：
➢ 1、库存现金 ➢ 2、银行存款 ➢ 3、其他货币资金
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（一）库存现金
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（一）库存现金
❖（2）零星销售产品收到销货款现金400元 和增值税款68元。
借：库存现金
468
贷：主营业务收入
400
应交税费——应交增值税（销项税额） 68
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（一）库存现金
❖（3）采购员王×外地出差，原预借差旅 费3 000元，本月出差返回后报销2 900元， 并交回差旅费剩余款100元，审核无误。
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待处理财产损溢
发生额：
发生额：
1.登记发生的待处理财
1. 登记发生的待处理财
产盘盈数
产盘亏数和毁损数 2. 转销已批准处理的财
（一）库存现金
❖(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款； ❖(6)出差人员必须随身携带的差旅费； ❖(7)结算起点（1 000元）以下的零星支出； ❖(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支 出。 ❖凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进 行转账结算。
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（一）库存现金
❖ 2．核定库存现金限额 （1）3——5天日常零星开支的需要量 （2）最多不超过15天日常零星开支的需要量
❖ 3．不准坐支现金 ❖ 实行收支两条线管理
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（一）库存现金
❖ 4．现金日常收支管理
（1）企业现金收入应于当日送存开户银行；
（2）企业因采购地点不固定、交通不便以及其 他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提 出申请，经开户银行审核后，予以支付现金；
（3）出纳人员对库存现金必须做到日清月结， 账款相符：不准 “白条抵库”，不准谎报用 途套取现金，不准用银行账户代其他单位和个 人存入或支取现金，不准将单位收入的现金以 个人名义存入储蓄，精品不课件 准保留账外公款，不得 设置“小金库”。
库存现金实有数不包括借条收据等。
“库存现金清查盘点精品报课件告表”的一般格式如 表
库存现金清查盘点报告表
单位名称：×企业 年 月 日 金额单位：元
实存金额 账面余额 盘盈 盘亏 备 注
盘点人：
监盘人：
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制表人：
（一）库存现金
❖对于企业发现的有待于查明原因的现金 短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢－ 待处理流动资产损溢”科目核算，待查明 原因后经有关管理权限部门批准，根据不 同的情况进行相应的处理，并转销“待处 理财产损溢－待处理流动资产损溢”科目。
第三章 货币资金及应票据的确认与会计处理； 坏账损失的核算
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第一节 货币资金
❖一．货币资金
❖ 货币资金是指企业在生产经营过程
中停留在货币形态的那部分资金，是企业 流动资产的重要组成部分。
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流动资产，即满足以下条件之一的资产： ①预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗
（一）库存现金
❖ 5、建立和健全现金的内部控制制度 （1）合理的职责分工 （2）现金收付必须附有合法的原始凭证 （3）出纳人员应定期进行轮岗，不得一人长
期从事出纳工作 （4）加强监督与检查
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（一）库存现金
❖B、库存现金的总分类核算 ❖现金收支核算的步骤为：由出纳人员取得或填 制原始凭证；由会计人员对原始凭证进行审核， 审核无误后编制记账凭证；由出纳人员办理现金 收付，并根据原始凭证或记账凭证登记库存现金 日记账；由会计人员登记库存现金总账；定期将 库存现金和日记账、总账进行核对，以保证账款 相符。
❖借：库存现金
100
❖ 管理费用 2 900
❖ 贷：其他应收款——王× 3 000
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（一）库存现金
❖ （2）库存现金支出的核算
❖企业在允许的范围内，办理库存现金支出业 务。
❖【例2】某企业本月份发生如下现金支出业 务：
❖（1）采购员王×预借差旅费3 000元，以库 存现金付讫。
❖借：其他应收款——王× 3 000
贷：库存现金
234
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（一）库存现金
❖C．库存现金的清查
❖ 库存现金的清查包括出纳员每日的清点核对 和清查小组定期和不定期的清查。 清查工作一般由清查小组主持，有出纳人员 在场进行现金实地盘点，并与现金账进行核对。 定期或不定期清查盘点后，无论是否发现问题， 都要根据清查结果编制“库存现金清查盘点报 告表”。
❖ 贷：库存现金
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3 000
（一）库存现金
（2）行政管理部门报销购买办公用品款1 480 元，以现金付讫。
❖ 借：管理费用 1 480 ❖ 贷：库存现金 1 480
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（一）库存现金
（3）以库存现金支付零星材料采购款234元，（其 中应交增值税34元）。
借：材料采购
200
应交税费——应交增值税（进项税额）34
❖A、现金的管理与控制 ❖现金有广义和狭义之分。 ➢广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款 和其他符合现金定义的各种票证。 ➢狭义的现金，是指企业的库存现金。 ➢本章所指现金是指狭义的现金，即库存现金，包 括人民币现金和外币现金。 ➢对于库存现金的管理和监督，法律依据之一是国 务院发布的《现金管理暂行条例》。
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（一）库存现金
❖ 为了总括地反映企业库存现金收支和结存情 况，企业应设置“库存现金”总账科目。
❖ （1）库存现金收入的核算 ❖ 企业收入库存现金的主要途径是从银行
提取现金；收取转账起点以下的小额销售款； 职工交回的差旅费剩余款等。
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（一）库存现金
❖【例1】某一般纳税企业本月份发生 如下库存现金的收入业务： ❖（1）签发现金支票一张，从银行提 取现金20 000元备用。 ❖ 借：库存现金 20 000 ❖ 贷：银行存款 20 000
（一）库存现金
❖1、现金的使用范围
❖根据《现金管理暂行条例》的规定，只能在 下列范围内使用现金： ❖ （1)职工工资、津贴； ❖ (2)个人劳务报酬； ❖ (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金； ❖ (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对 个人的其他支出；
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用； ②主要为交易目的而持有； ③预计在资产负债日起一年内（含一年）变现； ④自资产负债日起一年内（含一年） ，交换
其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金 或现金等价物。
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❖ 根据货币资金存放地点和用途的不同， 分为：
➢ 1、库存现金 ➢ 2、银行存款 ➢ 3、其他货币资金
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（一）库存现金
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（一）库存现金
❖（2）零星销售产品收到销货款现金400元 和增值税款68元。
借：库存现金
468
贷：主营业务收入
400
应交税费——应交增值税（销项税额） 68
精品课件
（一）库存现金
❖（3）采购员王×外地出差，原预借差旅 费3 000元，本月出差返回后报销2 900元， 并交回差旅费剩余款100元，审核无误。
精品课件
待处理财产损溢
发生额：
发生额：
1.登记发生的待处理财
1. 登记发生的待处理财
产盘盈数
产盘亏数和毁损数 2. 转销已批准处理的财
（一）库存现金
❖(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款； ❖(6)出差人员必须随身携带的差旅费； ❖(7)结算起点（1 000元）以下的零星支出； ❖(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支 出。 ❖凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进 行转账结算。
精品课件
（一）库存现金
❖ 2．核定库存现金限额 （1）3——5天日常零星开支的需要量 （2）最多不超过15天日常零星开支的需要量
❖ 3．不准坐支现金 ❖ 实行收支两条线管理
精品课件
（一）库存现金
❖ 4．现金日常收支管理
（1）企业现金收入应于当日送存开户银行；
（2）企业因采购地点不固定、交通不便以及其 他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提 出申请，经开户银行审核后，予以支付现金；
（3）出纳人员对库存现金必须做到日清月结， 账款相符：不准 “白条抵库”，不准谎报用 途套取现金，不准用银行账户代其他单位和个 人存入或支取现金，不准将单位收入的现金以 个人名义存入储蓄，精品不课件 准保留账外公款，不得 设置“小金库”。
库存现金实有数不包括借条收据等。
“库存现金清查盘点精品报课件告表”的一般格式如 表
库存现金清查盘点报告表
单位名称：×企业 年 月 日 金额单位：元
实存金额 账面余额 盘盈 盘亏 备 注
盘点人：
监盘人：
精品课件
制表人：
（一）库存现金
❖对于企业发现的有待于查明原因的现金 短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢－ 待处理流动资产损溢”科目核算，待查明 原因后经有关管理权限部门批准，根据不 同的情况进行相应的处理，并转销“待处 理财产损溢－待处理流动资产损溢”科目。
第三章 货币资金及应票据的确认与会计处理； 坏账损失的核算
精品课件
第一节 货币资金
❖一．货币资金
❖ 货币资金是指企业在生产经营过程
中停留在货币形态的那部分资金，是企业 流动资产的重要组成部分。
精品课件
流动资产，即满足以下条件之一的资产： ①预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗
（一）库存现金
❖ 5、建立和健全现金的内部控制制度 （1）合理的职责分工 （2）现金收付必须附有合法的原始凭证 （3）出纳人员应定期进行轮岗，不得一人长
期从事出纳工作 （4）加强监督与检查
精品课件
（一）库存现金
❖B、库存现金的总分类核算 ❖现金收支核算的步骤为：由出纳人员取得或填 制原始凭证；由会计人员对原始凭证进行审核， 审核无误后编制记账凭证；由出纳人员办理现金 收付，并根据原始凭证或记账凭证登记库存现金 日记账；由会计人员登记库存现金总账；定期将 库存现金和日记账、总账进行核对，以保证账款 相符。
❖借：库存现金
100
❖ 管理费用 2 900
❖ 贷：其他应收款——王× 3 000
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（一）库存现金
❖ （2）库存现金支出的核算
❖企业在允许的范围内，办理库存现金支出业 务。
❖【例2】某企业本月份发生如下现金支出业 务：
❖（1）采购员王×预借差旅费3 000元，以库 存现金付讫。
❖借：其他应收款——王× 3 000
贷：库存现金
234
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（一）库存现金
❖C．库存现金的清查
❖ 库存现金的清查包括出纳员每日的清点核对 和清查小组定期和不定期的清查。 清查工作一般由清查小组主持，有出纳人员 在场进行现金实地盘点，并与现金账进行核对。 定期或不定期清查盘点后，无论是否发现问题， 都要根据清查结果编制“库存现金清查盘点报 告表”。
❖ 贷：库存现金
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3 000
（一）库存现金
（2）行政管理部门报销购买办公用品款1 480 元，以现金付讫。
❖ 借：管理费用 1 480 ❖ 贷：库存现金 1 480
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（一）库存现金
（3）以库存现金支付零星材料采购款234元，（其 中应交增值税34元）。
借：材料采购
200
应交税费——应交增值税（进项税额）34
❖A、现金的管理与控制 ❖现金有广义和狭义之分。 ➢广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款 和其他符合现金定义的各种票证。 ➢狭义的现金，是指企业的库存现金。 ➢本章所指现金是指狭义的现金，即库存现金，包 括人民币现金和外币现金。 ➢对于库存现金的管理和监督，法律依据之一是国 务院发布的《现金管理暂行条例》。
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（一）库存现金
❖ 为了总括地反映企业库存现金收支和结存情 况，企业应设置“库存现金”总账科目。
❖ （1）库存现金收入的核算 ❖ 企业收入库存现金的主要途径是从银行
提取现金；收取转账起点以下的小额销售款； 职工交回的差旅费剩余款等。
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（一）库存现金
❖【例1】某一般纳税企业本月份发生 如下库存现金的收入业务： ❖（1）签发现金支票一张，从银行提 取现金20 000元备用。 ❖ 借：库存现金 20 000 ❖ 贷：银行存款 20 000