企业内控制度的建设与实施

　2012年3月内蒙古科技与经济M arch2012　第6期总第256期Inner M o ngo lia Science T echnolo gy&Economy N o.6T o tal N o.256浅议企业内控制度的建设与实施

陈　伟

(呼和浩特铁路局多元经营管理中心,内蒙古呼和浩特　010000)

摘　要:结合铁路企业经营管理的特点,阐述了内部控制制度的原则、内部控制环境的建设、内控制度与经营过程的紧密结合及内部控制制度建设的重点工作。

关键词:企业;内部控制;建设;实施

中图分类号:F279.23 文献标识码:A 文章编号:1007—6921(2012)06—0056—01

利润是企业发展的动力和源泉,实现利润最大化是企业经营的最终目标。为了对企业经济业务做到事前预测、事中控制、事后监督,达到“管理规范精细”、“经营优质高效”的企业经营战略目标,增强企业市场竞争能力,必须加强企业内控制度的建设。

1　内部控制的原则及环境建设

内部控制环境对内部控制体系的建设和实施有重大影响,其好坏直接决定了企业内部控制的整体实施效果。铁路企业建设有效的内部控制环境,必须坚持和把握6个方面的原则:即,合法性原则、全面性原则、协调性原则、经济性原则、时效性原则、回避性原则,同时要重点抓好以下5个方面的环境建设。

1.1　企业管理者的指导思想和态度是决定内部控制环境质量和实施效果的关键

企业管理者的重视和支持是建立严密的内部控制体系、形成有效内部控制环境的前提; 企业管理者对内部控制制度的认真执行,能在企业职工中起到示范作用,其示范效果强过其他任何宣传手段,是充分发挥企业内部控制效果的有力保障。

1.2　企业内部管理机制的健康运行是确保建立有效的内部控制环境的前提

企业内部管理部门的设置要精干合理; 各部门之间分工明确、责任界限清晰; 各部门在工作中恪守职责而又相互信任、沟通充分、配合流畅。1.3　和谐的人文环境是建立有效的内部控制环境的助推器

企业要形成一种特点鲜明、积极进取、健康向上的企业文化,以企业文化的核心价值观念规范企业员工行为,逐步引导员工形成与组织相同的价值取向; 培养员工对企业的归属感和认同感,在企业内部形成一个尊重人、信任人、人尽其才的和谐环境,这样不仅有利于科学合理地制定内部控制制度,还可以弥补内控制度的不足,使企业的内部控制始终处于有效状态。

1.4　员工素质是确保建立有效的内部控制环境的基础

企业制定的所有制度,最终都必须通过员工的日常工作得以落实和体现,否则,再完善的制度都是一纸空文,形同虚设; 再完善严密的内控制度也有其固有的局限性,企业人员的整体素质是确保内控制度有效性的基础和坚固防线; 企业有素质良好的执行者,就能够塑造好内部控制的其他要素及其相互关系; 内部控制制度因考虑成本效益原则不可能过于详细。高素质的执行者可以弥补控制制度的缺陷,使暂时不健全的控制制度仍能产生良好的控制效果。反之,如果执行者及相关人员不能很好地理解内部控制的重要性和运行情况,内部控制制度即使制订的再科学、再完善,也难以发挥应有的作用。

1.5　进行严格的监督考核是确保内部控制环境取得实效的有力保证

企业制定的所有制度,若无与之配套的监督考核机制,就会使制度流于形式,无法取得预期效果。实行严格的监督考核, 要制定相应的监督考核制度,定期对执行情况进行考核; 严格兑现考核结果,奖优惩劣,督促各部门、岗位严守职责; 要做到考核办法的科学公正,考核过程公平可信、考核结果公开透明,对所有员工一视同仁,维护企业制度的严肃性和权威性。

2　内部控制重点工作的实施

近年来,铁路企业已逐步意识到内控治理的重要性,并就不断优化内控治理做出了一些有益的尝试,结合铁路企业内部控制建设的需要,修订完善内部管理制度,明确职能、完善职责、梳理流程、形成合力、提高工作效率,全面强化内控重点、依法经营、规范管理。

2.1　组织机构控制方面

坚持不兼容职务相互分离的原则,合理设置工作岗位,科学划分职责权限,形成相互制约相互监督的工作机制。建立企业组织结构职能图和授权审批一览表,建立岗位职责说明书,制定业务办理流程。对单位内部各部门、各岗位明确划分职责权限,业务经办人员在职权范围内办理经济业务。同时,以工作中的重点、难点、关键问题以及新知识为培训重点,加强职工培训工作,提高职工素质,确保职工紧跟企业发展的步伐。

2.2　经营风险控制方面

健全考核和责任追究机制、完善《领导干部问责管理办法》以及全面预算管理制度,设立预算管理机构,实行全面预算管理是企业内部会计控制的基础。全面预算管理要树立经营风险意识,建立有效的风险管理制度,通过财务指标的量化分析完成风险识别、风险预警及风险报告等告警措施,对企业的经营风险进行全面防范和控制。

2.3　筹资风险控制方面

重点关注合理的资本结构(下转第58页)

收稿日期:2011-12-23

　总第256期

　内蒙古科技与经济

正常运行。

3　找准风险防范与控制的关键控制点采取有效措施

企业应树立风险意识,针对各个风险控制点建立一套相对明晰、稳定、完善的控制体系,确保物资管理全过程的风险得到有效控制。详见下图

:

企业物资管理总流程图

3.1　执行采购计划

企业应结合实际情况和设备的实际使用环境或设计要求编制设备采购计划;加强采购计划的审核,提高采购计划审核的正确性、公正性与严肃性;制定审批权限,严格执行审批手续;企业相关业务部门应加大对物资计划准确度的考核力度,加强监督与管理;提高预算执行力,严格控制超计划采购。3.2　履行招投标程序

建立高效、规范化的制度保障,消除招标方面的制度空白,规范企业组织的招标活动;建立供应商评价评分标准,逐步缩小供应商的投标范围,让供应商投其最优良产品标段;建立《“黑名单”管理办法》,凡进入企业“黑名单”的供应商一律不准入围;建立《企业廉洁从业行为规范》,严肃查办利用职权插手干预招投标,以权谋私的行为;建立评标专家库,评标专家采用编号管理,监督部门现场监督,建立专家评审责任制;加强资格审查,不得任意提高或降低资格条件,评标过程中严禁评标专家与投标厂家非正常接触,畅通招投标过程中对违法行为的控告和检举渠道,纪检监察部门及时调查处理;加强中标后的履约考核,加大处罚力度。3.3　严格合同审查

坚决制止拆分合同来避免审批的行为;对重要基建物资建立并执行合同履约过程中巡视、点检和监造制度,严禁项目建设单位人员与供应商内外勾结,不严格按照合同要求监造采购设备,给企业造成损失。

3.4　把好结算关

对未履行招标手续及未签订合同的款项一律不予支付;财务部门对付款业务实行三级审核,审查采购发票和账单等结算凭证及结算审批手续是否齐全,材料稽核为一级审核,审核报销人员为二级审核,财务部负责人最后确认签章后付款;建立质保金管理机制,根据合同约定,质保期满,物资管理部门采购人员根据使用部门相关人员出具的质量合格书面证明,编制质保金付款审批单,经物资部门负责人、财务部门负责人、分管领导批准后办理付款手续。

3.5　加强信息化管理

实行全过程的物资信息化管理系统对企业防范和控制风险发挥着积极的作用。只有企业相关人员共同对物资各环节进行全过程的管理,建立和完善相关信息管理制度以及各模块子系统的具体操作规范,定期维护,及时掌握运行中存在的问题和不足,不断进行修正、完善,才能确保企业内部控制系统的有效运行。

[参考文献]

[1]　高级会计实务编委会.高级会计实务[M ].北

京:经济科学出版社,2010.(上接第56页) 和债务结构,对筹资金额、筹资成本和筹资期限进行事前评估,对偿还计划进行事中监督,对筹集资金的使用情况进行事后评价。2.4　合同风险控制方面

建立合同起草、审批、签订办法,履行合同执行监督职责和违约控制措施。2.5　对外担保风险控制方面

要对被担保项目进行事前风险评估和事中跟踪评价,并结合实际情况采取反担保等措施。信息风险控制方面,制定信用授予标准,建立客户信用评估体系,完善客户信用审批程序。2.6　内部报表控制方面

要建立和完善内部预算执行报告、资金使用分析报告、经营成果分析报告、资产结构分析报告、投资收益分析报告等报告制度。全面反映企业经营情况,向决策者及时提供经济活动中的重要信息,分析经营管理中存在的问题并提出改进意见,增强企业管理手段的针对性和时效性。2.7　建立合理的权力制衡机制

优化内控机制首先要建立规范的治理结构和议事规则,明确决策、执行、监督等方面的职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡机制。针对铁路企业的实际情况,制定单位集体决策管理办法。对职代会、党政联席会、行政办公会等集体决策方式的议事范围、决策权限、议事规则和论证程序做出明确规

定,以合理制衡权力,避免集体决策流于形式。2.8　建立内部控制持续动态管理机制

确定专门机构牵头组织企业内控制度建设。对内控制度执行情况进行检查监督,对发现问题及时反馈,对改进单位内部控制提供建设性意见; 适时修订完善确保内控制度的有效性。内部控制是一个“发现问题—解决问题—再发现问题—再解决问题”的循环往复的过程,不是机械的规定,应随着时间的推移和其他内外部环境等因素的变化不断修订完善。

与此同时,加强企业文化建设,推动职工全员参与内部控制体系建设。 关心职工疾苦,切实解决职工生活、工作难题,解除职工的后顾之忧; 广开言路,畅通渠道,鼓励职工建言献策,并做到言者无罪,解除职工思想顾虑,使其畅所欲言、知无不言、言无不尽,最大限度集中职工智慧; 充分发动职工主动参加内部控制建设。

[参考文献]

[1]　翟志华.建立企业内部会计控制制度[J ].资

产与产权,2003,(3).

[2]　魏凤仙.企业内部会计控制策略[J ].商场现

代化,2008,(3).

[3]　陈冬燕.对企业内部会计控制制度的几点看

法[J].农业机械化与电气化,2003,(2).