基础会计第四版3 第三章 复式记账原理

（1） 资产类账户的结构
借方
资产类账户名称
贷方
登记增加金额 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ＋）
期末余额
登记减少金额 （－）
资产类帐户：增加记借方，减少记贷方，余额一般在 借方（即在增加方）。
举例：
某单位期初有现金1 980，今天发生下面几笔 业务： 1.从银行提出现金3 180 2.从外单位退回包装物押金500现金 3.把多余的现金5000存入银行 4.购买办公用品360元，以现金支付 要求：登记现金T字账
（三）会计科目的分类
按反映的经济内容分：
资产类 负债类 所有者权益类 共同类 成本类 损益类
常见资产类科目
1. 欣欣游乐园将收到的门票款人民币800元存放在 财务部门的保险柜里
2. 欣欣游乐园将门票收入5000存入本地工商银行 3. 大华机械厂购入一批钢材200吨还没验收入库 4. 大华机械厂将购入的200吨钢材验收入库
明细科目 钢材 零配件 轮胎 纸箱
一级科目 固定资产
二级科目
房屋及建筑物 机器设备
明细科目 厂房 仓库 车床 铣床
总分类科目 一级科目 库存商品
明细分类科目
二级科目 三级科目
白酒
茅台酒
五粮液
汾酒
红星二锅头
啤酒
青岛啤酒 北京啤酒
总账科目与明细账科目的关系：
总账科目、二级科目和明细科目核 算的内容是相同的，只是提供核算 资料的详细程度不同.
本为20000元 大华机械厂支付在电视台做产品宣传的广告费
2万元 音音公司办公室办事员李欣为公司购买了办公
用的纸和笔等共计花费1000元 永新公司向建设银行支付借款利息8000元 大华机械厂根据本年度获利情况计算出应向国
家交纳25万元所得税
常见利润类科目
大华机械厂本年度实现利润100万元 大华机械厂从本年度实现的净利润中拿
固定资产
15. 企业提取的盈余公积16400元
盈余公积
16. 本月实现的利润40000元
本年利润
17. 已完工入库的产成品54000元
库存商品
18. 购入华夏公司股票60000元三年持有长期股权 投资
19. 生产甲产品的专利权25000元。 无形资产
复习:
生产成本 本年利润
投资收益
应付票据 财务费用
（一）会计科目的概念： 是对会计要素按照不同的经济内容
和管理的需要进行的分类。
什么是会计对象？
向银行借入短期借款100000元存入银行。
会计对象的三个层次
资产
负债
会计对象 会计要素
资金运动
细分
会计要素
细分
会计科目
会计科目 帐户
一类经济业务
接受投资者投资 机器设备、房屋、建筑物
通过现金结算
其它应付款
累计折旧 应交税费
预付账款
坏帐准备 主营业务成本 实收资本
在途物资 预收账款
利润分配
待处理财产损溢 应付帐款
无形资产
应收账款
制造费用 主营业务收入
原材料 应付职工薪酬 库存商品
应付债券 所得税费用 营业税金及附加
会计科目的编号
有规律 一般四位数 资产类 1 *** 负债类2*** 共同类 3*** 所有者权益类4*** 成本类 5*** 损益类6*** 如1001 库存现金 2221应交税费 5001生产成本
2、按提供核算指标的详细程度分：
总账科目 总分类科目 一级科目 明细账科目
总分类科目 —— 一级科目（财政部统一制定） 明细分类科目——二级子目（原则上统一制定）
—— 三级细目（按基本要求，自行设定）
明细科目
原材料
• 钢材 • 零配件 • 轮胎 • 纸箱
一级科目 原材料
二级科目 主要材料 辅助材料
借方 库 存 现 金
贷方
期初余额
1 980.00 3 180.00 500.00
5 000.00 360.00
本期发生额合计 3 680.00 本期发生额合计 5 360.00 期末余额 300.00
练习：
某单位期初应收账款余额为10000元，今月发 生下面几笔业务： 1.销售甲产品 50000元，款项末收。 2.收到大华公司前欠的购货款10000元。 3.销售乙产品 100000元，收到60000存入银行， 余款未收。 4.收到前欠账的货款50000元。 要求：登记应收账款T字账
• “管理费用”科目按其所归属的会计要素 不同,属于( )类科目。
• A.资产 • B.所有者权益 • C.成本 • D.损益
判断题
• 生产成本及主营业务成本都属于成本类科 目。（ ）
• 企业只能使用国家统一的会计制度规定的 会计科目,不得自行增减或合并。（ ）
• 对会计要素的具体内容进行分类核算的项 目称为会计科目。（ ）
第三章 账户和复式记账
梁亦斌
第一节 会计科目与账户
一、会计科目 二、账户
复习会计要素分类
1. 生产车间使用的机器设备20000元 2. 存在银行的款项126000元 3. 应付光明工厂的款项45000元 4. 某企业投入的资本520000元 5. 尚未缴纳的税金7000元 6. 财会部门库存现金500元 7. 应收东风工厂货款23000元 8. 库存生产用A材料147500元
• 1月2日，向华南钢铁厂购入钢铁100吨，每 吨3000元。以银行存款支付。
1、账户的具体结构
①账户名称（会计科目） ②记录经济业务的
日期 ③记账凭证的编 ④经济业务摘要 ⑤增
加额
⑥减少额 ⑦余额
账户名称（会计科目）
单位：
年 凭证 月 日 字号
摘要
借方 贷方 借或贷 余额
2、账户的基本结构（丁字帐）
一个会计科目
实收资本 固定资产
现金
（二）设置会计科目的原则
1、既要符合企业会计准则的规定，又要适应企业的 要求。
2、 既要便于反映会计要素的总括情况，又要便于 反映经济业务的具体内容。
3、 既要满足本单位经济管理的需要，又要满足国 民经济宏观调控对会计信息的要求。
4、既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对
单选题
• 会计科目是指对( )的具体内容进行分类核 算的项目。
• A.经济业务 • B.会计要素 • C.会计账户 • D会计信息
• 会计科目按( )不同,分为资产类、负债类、 所有者权益类、成本类、损益类五大类。
• A.反映的会计对象 • B.反映的经济业务 • C.反映的经济内容 • D.提供信息的详细程度
5. 大华机械厂将生产出来的产品暂时放入仓库保 管
6. 业务员李东因出差向财务部门借的差旅费
7. 购入生产用的机器设备一台,价值10万元
8. 生产车间的机器因生产使用磨损而发生价值减 少5000元
9. 购入一项产品制造的专利技术,价值10万元
常见负债类科目
永新公司购入木材一批,共计30000元,货款未付 永新公司财务部计算本月应发给职工的工资10
出50%向投资者进行利润分配
会计科目表-资产
库存现金
银行存款
应收票据
应收账款
预付账款
流动资产
应收股利
其他应收款
坏账准备
材料采购
在途物资
原材料
库存商品
固定资产
非流动资产
累计折旧
无形资产
待处理财产损溢
资产
会计科目表-负债
短期借款
应付票据
基本会计科目-成本
生产成本 制造费用
成本类
会计科目-损益
主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用
损益收入类 损益支出类
损益类
练习会计科目
8. 库存生产用A材料147500元
原材料
9. 运输用的卡车60000元 10. 管理部门的使用计算机30000元 11. 预收黄河工厂购货款4000元 12. 向银行借入的短期借款100000
13. 正在生产线上正在加工的产品 38000元
固定资产
固定资产 预收账款 短期借款 生产成本
14. 生产车间用厂房270000元
单选题
• 会计科目按其所( )不同,分为总分类科目和 明细分类科目。
• A.反映的会计对象 • B.反映的经济业务 • C.反映的经济内容 • D.提供信息的详细程度
• 对会计要素具体内容进行总括分类、提供 总括信息的会计科目称为( )。
• A.总分类科目 • B.明细分类科目 • C.二级科目 • D.备查科目
借方 库存现金
期初余额：2000
①2000 ②1000
贷方 借方 银行存款
期初余额：200000
②1000
①2000
贷方
本期发生额：2000 本期发生额：1000 本期发生额：1000 本期发生额：2000
期末余额：3000
• 联系：会计科目是设置账户的依据 会计科目是账户的名称 账户是会计科目的具体运用 核算内容一样
• 区别：会计科目仅仅是一个名称: 会计帐户有一定的格式和结构 会计科目是国家统一规定 账户由企业单位根据会计科目的设置和 自身经营管理的需要在账簿中开设。
（二）账户的基本结构
• 帐户是为了核算经济业务而设置的。 帐户 是具有一定结构的。
借方
账户名称（会计科目）
贷方
帐户分为左右两方，一方登记增加，一方
登记减少，至于哪方登记增加，哪方登记减少，
取决于所记录的经济业务和账户的性质。
会计恒等式
• 资产=负债+所有者权益 • 资产=负债+所有者权益+利润 • 资产=负债+所有者权益+收入-费用 • 资产+费用=负债+所有者权益+收入
2、五类账户的结构
万元 永新公司向银行借款10万元,期限三个月 永新公司向建设银行借款2000万元,期限三年 永新公司按税法规定计算出本年应交纳所得税
8万元
常见所有者权益类科目
欣欣游乐场由于扩建需要接受一美籍外 商李安投资500万元
欣欣游乐场收到客户捐赠的一台价值2万 元的游乐车
欣欣游乐场从本年度盈利中拿出10万元 准备修建职工食堂
会计要素分类练习
9. 运输用的卡车60000元 10. 管理部门的使用计算机30000元 11. 预收黄河工厂购货款4000元 12. 向银行借入的短期借款100000 13. 正在装配中心的产品38000元
会计要素分类练习
14. 生产车间用厂房270000元 15. 企业提取的盈余公积16400元 16. 本月实现的利润40000元 17. 已完工入库的产成品54000元 18. 购入华夏公司三年期的债券60000元 19. 生产甲产品的专利权25000元。
• 二级科目是介于( )之间的科目。 • A.总分类科目和明细分类科目 • B.总账与明细账 • C.总分类科目 • D.明细分类科目
二、账户
(一）设置账户
1、账户的概念及分类 是根据会计科目设置的，具有一定的格式和 结构，用于分类反映会计要素增减变动及其 结果的一种载体。
账户名称与结构组成
2、账户与会计科目的关系
（1）资产类账户的结构
借方
资产类账户名称
贷方
期初余额 ××××
×××× ××××
本期借方发生额
本期贷方发生额
×××× ××××
本期借方发生额合计×××× ×××× 本期贷方发生额合计
期末余额 ××××
期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额合计
－本期贷方发生额合计
举例：
1. 1日，从银行提取现金2000元。 2. 5日，把现金1000元存入银行。
常见收入类科目
盈盈公司销售给欣欣游乐场游乐玩具一 批取得收入5000元
大发公司用闲置资金购买股票作为投资, 结果赚了40000元
常见成本费用类科目
大华机械厂为生产机床领用价值5000元的钢材 大华机械厂生产车间发生机器修理费用1000元 大华机械厂向永新公司销售机床一台,其生产成
1. 生产车间使用的机器设备20000元 固定资产
2. 存在银行的款项126000元
银行存款
3. 应付光明工厂的款项45000元
应付账款
4. 某企业投入的资本520000元
实收资本
5. 尚未缴纳的税金7000元 6. 财会部门库存现金500元 7. 应收东风工厂货款23000元
应交税金 库存现金 应收账款
应付账款
预收账款
应付职工薪酬
流动负债
应交税费
应付股利 应付利息
负债类
其他应付款
长期借款
非流动负债
应付债券
会计科目表-所有者权益
实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配
所有者权益
净资产 = 资产 - 负债
复习:
应付帐款 本年利润 应付票据 应收帐款 其它应付款 累计折旧 应付债券 预付帐款 坏帐准备 无形资产 实收资本 在途物资 预收帐款 利润分配 待处理财产损溢 应付债券