新编基础会计大连理工出版社第三章复式记账原理

２ （二） “借”和“贷”所表示的增减含义
• “借”和“贷”作为记账符号，都具有增加和 减少的双重含义。“借”和“贷”何时表示增 加，何时表示减少，必须结合账户的具体性质 才能准借确方说明。账 户 类 别 贷方
+
资产
-
+
费用
-
-
负债
+
-
所有者权益
+
-
收入
+
二、账户设置
１ • 在借贷记账法下，账户设置基本上可分为资产
• 费用类：借方登记增加，贷方登记减少（结转 ）期末一般无余额。
费用类账户
借方
贷方
本期增加额
本期结转额
本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计
4 （四） 双重性质账户的结构
• 由于“借”、“贷”记账符号对会计等式两边 的会计要素规定了增减相反的含义，因此，可 以设置既具有资产性质，又具有负债性质的双 重性质的账户。
（包括费用）类和负债及所有者权益（包括收 入）类两大类别。
• 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号 ，用以指明记账的增减方向、账户之间的对应 关系和账户余额的性质等，而与这两个文字的 字义及其在会计史上的最初含义无关，不可望 文生义。“借”和“贷”是会计的专门术语， 并已经成为通用的国际商业语言。
借方 应收账款 贷方
期初余额
应收账款增加
应收账款减少
本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计
余额：应收未收，资 余额：多收，相当于
产性质
预收，负债性质
三、记账规则
１ • 记账规则，是指运用记账方法正确记录会计事
项时必须遵守的规律。记账规则是记账的依据 ，也是对账的依据。
２ （一） 记账规则的形成
资产
• 负债及所有者权益类账户的期末余额公式为：
期末贷方余额 期初贷方余额
本期贷方发生额
本期借方发生额
4 （三） 收入类和费用类账户的结构
• 收入类 ：贷方登记增加，借方登记减少（结转 ），期末一般无余额。
收入类账户
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借方
贷方
本期结转额
本期增加额
本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计
4 （三） 收入类和费用类账户的结构
3
账户设置
• 要进行复式记账，首先必须设置会计科目，然 后根据会计科目开立账户，以便把发生的每一 项经济业务登记到相关的账户中去。然而，不 同的复式记账法对账户设置的要求也不相同。
记账规则
• 任何一种记账方法，都必须规定适用于登记各 种类型经济业务的、科学的记账规则。严格按 照记账规则记账，才能保证记账内容的一致。
２ （一） 资产类账户的结构
• 资产类账户的借方登记增加额，贷方登记减少 额，一般为借方余额。
• 资产类账户的结构： 资产类账户
借方
贷方
期初余额
本期增加额
本期减少额
本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计
期末余额
２ （一） 资产类账户的结构
• 资产类账户的期末余额公式为：
期末借方余额 期初借方余额
１
• 记账是会计核算的基本工作，记账方法是会计 核算方法的一个重要组成部分。
• 所谓记账方法，是指在账户中登记经济业务的 方法。
• 从历史上看，记账方法有单式记账法和复式记 账法之分，复式记账法是由单式记账法发展而 来的。
3
单式记账法 是最早出现的一种记账方法。它是指对 发生的每一项经济业务，一般只用一个 账户做出单方面记录，而对与此相联系 的另一方面不予反映的一种记账方法。
２
记账符号
• 采用复式记账法，对所设立的账户都要规定记 账方向。表示记账方向的记号，就是记账符号 。记账符号是区分各种复式记账法的最重要的 标志。
►以“借”、“贷”作为记账符号的复式记账法 称为借贷记账法；
►以“增”、“减”作为记账符号的复式记账法 称为增减记账法；
►以“收”、“付”作为记账符号的复式记账法 称为收付记账法。
• 借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借 贷必相等”。
4
试算平衡
• 采用复式记账法，要求每笔经济业务都要以相 等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中 进行登记，这样就保证了会计记录的平衡关系 。
• 试算平衡可以用公式表示，通过公式对会计记 录的结果进行试算，以检查会计记录的正确性 。
• 试算平衡可以用公式表示，通过公式对会计记 录的结果进行试算，以检查会计记录的正确性 。
第三章
第二节 借贷记账法
一、记账符号 二、账户设置 三、记账规则 四、试算平衡 五、借贷记账法的优点
一、记账符号
１ （一） “借”和“贷”是抽象的记账符号
• 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号 ，用以指明记账的增减方向、账户之间的对应 关系和账户余额的性质等，而与这两个文字的 字义及其在会计史上的最初含义无关，不可望 文生义。“借”和“贷”是会计的专门术语， 并已经成为通用的国际商业语言。
＝
负债
借
贷
借
贷
＋ 所有者权益
借
贷
１ 增加 第一种
２ 增加 ３ 第二种 ４ 第三种 ５ 增加 ６ 第四种 ７ ８ ９
减少 减少 减少
增加 减少 减少 增加
增加
增加 减少
减少 减少
增加 增加
3 （二）记账规则的内容
• 借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借 贷必相等”。
（三）记账规则的应用
• 记账规则也称为借贷平衡原理，可以检验会计 分录、过账、结账等一系列会计处理的正确性 。1.会计分录的格式
第三章
复式记账原理
• 新编基础会计
第三章
第3章 复式记账原理
★ •本章要点 • 复式记账是会计核算七大方法之一。通 过本章学习，学生应理解复式记账的基 本原理，重点掌握借贷记账法的基本内 容和主要特点，学会编制会计分录。
第三章
第一节 复式记账原理的理论和基础内容
一、理论基础 二、基本内容
一、理论基础
本期借方发生额
本期贷方发生额
3 （二） 负债及所有者权益类账户的结构
• 负债及所有者权益类账户的贷方登记增加额， 借方登记减少额，一般为贷方余额。
• 负债及所有者权益类账户结构： 负债及所有者权益类账户
借方
贷方
本期减少额
期初余额
本期增加额
本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计
期末余额
3 （二） 负债及所有者权益类账户的结构
复式记账法 是在单式记账法的基础上发展而来的， 其主要特点是：对每一项会计事项，都 要以相等的金额，在相互联系的两个或 两个以上的账户中进行全面登记。
二、基本内容
１ • 复式记账法一般由记账符号、账户设置、记账
规则和试算平衡四个相互联系的基本内容所组 成。各种复式记账法之间的区别，主要表现在 这四个方面有所不同。