上市公司财务造假论文

上市公司财务造假论文

[摘要] 根据审计署发布的《2021年4号审计结果公告》以下简称《4号公告》中对10家上市公司财务造假问题的披露，笔者提出我们的分析及对策，供投资者和业内人士参考。

[关键词] 上市公司财务造假对策

一、上市公司财务造假的现状

根据4号公告所涉及的十家上市公司财务造假情况如下：

1.2021年湖南某上市公司，据分析是天一科技，为掩盖其利用募股资金和银行贷款

1.94亿元，转移账外买卖股票的事实，与其在当地的开户银行相互串通，通过伪造银行对账单的方式，多记存款1.31亿元，少记贷款7100万元，造成资产、负债均不实。

2.在2021年山西省的漳泽电力公司所属的发电厂违反了国家规定，累计提取了

3965.8万元的“地方电力建设基金”，计入了生产成本。2021年末，发电厂以“能源基金”名义，将上述资金金额上交给上市公司，上市公司直接将此笔资金在“其他应付款”

挂账，造成2021年生产成本多计了3965.8万元。中瑞华恒信会计师事务所未能查出上述

问题。

3.四川省天科股份于委托购买国债的名义，将3000万元资金交给深圳几家公司，实

际用于股票买卖，截止2021年3月已损失1623万元。

2021年3月，该上市公司为掩盖上述委托理财损失，与其大股东控制的某公司签订了虚假协议约定由该公司出资3000万元。受让上市公司委托理财形成全部财产。双方在当

月另签合作备忘录，约定原投资损失仍由上市公司承担，该上市公司未能将此重要信息对

外披露。

该公司已被证监局立案调查，该公司2021年年度报告称：2021年3月，公司将3000

万元委托理财项目转让给成都博宏，实质是以受控证券投资账户内的1400余万元资产换

取了3000万元无保障的债权，扩大了公司风险。同时，截止到2021年7月末，成都博宏

仅归还100万元，涉嫌关联方占用公司资金2900万元，公司也以挪用资金罪举报前高管，根据整改公告显示该公司财务管理和对外投资失控。

4.2002年，湖北武昌鱼公司的子公司与武汉某公司签订供货合同,金额共计1.07亿元，截止2021年12月底，该上市公司的子公司账面反映将1.07亿元全部预付给供货方，但

截止检查日，该子公司实际收到2311万元的货物，其余款项均由供货方直接或间接付给

上市公司的第一大股东，形成大股东占用资金8376万元。

5.南京熊猫在2021年11月，为了掩盖大股东占用资金的真实情况，向两家有限公司

开具了两张金额均为4000万元的本票，上述两家公司将上述8000万元本票直接背书转让

给该上市公司大股东，大股东用此款归还了占用上市公司的资金，上述交易在一天完成。

上市公司替大股东出钱归还欠款的行为，造成财务信息披露不实。信永中和会计师事务所

有限公司对该上市公司进行审计。其注册会计师未能查出上述问题。

6.天津磁卡2021年与天津某建设开发有限公司下称“开发公司”和天津某文化交流

中心下称“交流中心”分别签订资产置换协议，开发公司将其评估价为3247.61万元的房

产与上市公司的应收款进行了等值置换，交流中心将其评估价为4406.53万元的房产与上

市公司的应收款进行了等值置换。因开发商原因，上述两处房产均未取得土地证及房产产

权证，造成资产置换存在风险。该上市公司年报未披露上述两项债务重组置换的7654.14

万元房产未能取得房产证的情况。该公司在2021年4月29日发布《增补2021年第一季

度报告中其他业务利润的相关事项公告》中做了披露。

7.华菱管线这2021年进行了在建工程――连铸高效化技术改造工程项目，当年完成

投资额14410.93万元，已转固定资产暂估9019.72万元。而年报中只披露了当年完成投

资额1270.53万元，少披露当年完成投资额1705.4万元，未披露已转入固定资产的

9019.72万元，造成财务信息披露不实。

另一在建工程――以转代平工程项目，截止到2021年底在建工程项目账上未记录投

资完成情况，但该上市公司年报披露该工程投资完成情况:为期初余额7180.66万元，本

期完成5839.06万元，已转固定资产13019.72万元。造成会计帐目和财务报告数字不符。

8.ST昌源在1996年～2001年期间，为多家公司提供担保，取得贷款人民币1.56亿元，港币3747万元。2000年以来，上述公司因无法按期偿还银行贷款，经法院判决应由

ST昌源承担连带赔偿责任。该上市公司仅对应赔偿的贷款本金计提预计负债，对应赔偿的贷款利息1616万元一直未计提预计负债，造成利润不实，未计提部分占2002年当期损益

的213.6%，根据其年报，该上市公司2002年利润总额微756万元，以《4号公告》所述

公司应计提未提的预计负债1616万元，恰占213.6%，由此可见，当年利润为虚假数字。

9.古井贡1996年以来，未经国家税务局批准，与其全资子公司汇总合并缴纳企业所

得税。致使2021年少缴纳企业所得税5910万元，占当期损益的176%，2021年6月27日，古井贡发布公告，州古井销售公司未经国家税务总局批准自行与本公司合并缴纳企业所得税，造成了2002年少缴纳企业所得税3966万元，2021年少缴纳企业所得税5925万元。

10.吉林敖东在2021年为其5家子公司提供贷款担保，担保总额为1.08亿元，该上

市公司未在年报中披露。

二、上市公司财务造假的原因

1.法制不健全，执法不严格，法制观念淡薄。

1从法制建设的角度看，近几年来，我国虽然制定和修订了不少财务法规，但从实际

情况来看，有些法规没有制定与之配套的实施细则,法律条文过粗,致使执行起来依据不足，可行性较差。