上市公司财务造假分析

上市公司财务造假分析

摘要：随着市场经济的发展，上市公司逐渐增多，其上市公司财务造假的现象越来越严重，财务造假的形式也呈现出多样性和隐蔽性。财务造假会导致会计信息的失真，引起会计诚信危机，给国家和广大的投资者带来巨大的危害和损失，一方面对相关部门也发起了挑战。自2002年底世界上最大的能源交易商安然公司轰然倒塌后，一直称为世界上最为发达最为成熟的美国资本市场沉陷于上市公司作假丑闻的漩涡之中。美国财务造假好像一颗定时炸弹，引爆了广大投资者心理的不满，由此也引起了全球各界的重视和关注。本文选取国内12家上市公司为例，通过案例分析了解到上市公司财务造假主要通过虚增利润、关联交易和资产重组等手段，其造假原因主要分为内部和外部两个方面，进一步针对常用手段以及原因提出规避和治理建议。

关键词：上市公司；财务造假；治理建议

The listed company financial fraud analyse

Abstract：Along with the development of market economy ,the listed company the listed company ,the listed company financial fraud phenomenon more and more serious ,The form of financial fraud also presents diversity and concealment.the financial fraud will lead to distortion of accounting information ,accounting credit crisis ,great harm to the state and the vast majority of investors and losses ,on the one hand,also launched a challenge to relvevant departments ,since the end of 2002 the words largest energy trader eworn collapsed.has been called the worlds most advanced the most mature of us capital markets the mealstrom of subsidance in the listed companys fraud scandal .Americas financial fraud like a time bomb,detonateded the investor psychology,which has caused global attention and concern from all walks of life.based on the analysis of present situation and reason of financial fraud of listed company ,on the basis of further analyze the common ways of financial fraud of listed companies to adopt ,finally some suggestions are put forward.

key words：the listed company; financial fraud; management advice

目录

1 绪论 (1)

1.1 研究背景与意义 (1)

1.2 研究内容与方法 (1)

1.2.1 研究内容 (1)

1.2.2 研究方法 (1)

2 文献综述 (2)

2.1 相关概念 (2)

2.1.1 上市公司 (2)

2.1.2 财务造假 (2)

2.2 相关文献 (2)

3 上市公司财务造假分析 (3)

3.1 财务造假样本分析 (3)

3.2 财务造假手段分析 (4)

3.2.1 虚增利润 (4)

3.2.2 不按照规定确认成本费用 (5)

3.2.3 利用关联交易和资产重组 (6)

3.2.4 披露会计信息未按规定 (7)

3.2.5 利用政府和银行的“扶持” (7)

3.3 财务造假原因分析 (8)

3.3.1 内部原因 (8)

3.3.2 外部原因 (9)

4 研究结论与建议 (10)

4.1 研究结论 (10)

4.2 研究建议 (10)

4.2.1 完善公司的治理机制 (10)

4.2.2 完善会计准则会计制度 (10)

4.2.3 加强财务管理，客观公正的披露财务信息 (10)

4.2.4 提高会计从业人员的业务素质和职业道德 (11)

4.2.5 加强外部监管 (11)

4.3 本章小结 (11)

致谢 (12)

参考文献 (13)

1 绪论

1.1 研究背景与意义

近几年以来，随着市场经济的发展，我国上市公司违规现象频繁发生，且违规的形式和花样不断推陈出新，而这些违规行为大多数与财务造假有关，日益猖狂的上市财务造假已经超越了会计范畴，而逐渐演变成了一个备受关注的社会问题，上市公司财务造假破坏了市场经济的健康稳定发展，损害了中小投资者的切身利益，极大的挫伤了广大股民的积极性。上市公司财务报告自身本来具有其隐蔽性和复杂性，使得政府和相关管理部门对其所出具的财务报告真假难以准确辨认，对进行提前预警、进行规避财务造假问题提出了巨大的挑战。本文以近10年以来13家上市公司为案例，总结其原因和手段，并提出几点治理建议和对策。希望能够对遏制财务造假现象起到一定的帮助作用，并且对广大投资者起到一定的提示作用，这是本文的意义所在。

1.2 研究内容与方法

1.2.1 研究内容

本文通过分析总结国内相关研究文献并结合目前特殊制度背景，以近10年以来我国13家上市公司为样本。分析原因和手段，并提出对策。

本文主要分为四个部分，如下：

第一章为绪论，主要阐述研究背景与意义还有研究内容和方法。

第二章为文献综述，介绍上市公司财务造假的相关概念，并且结合相关参考，了解国内学者的主要研究观点。

第三章以13家上市公司为研究样本，揭露我国上市公司财务造假的种种手段，解析动因。

第四章最后针对上述的造假手段和原因，提出治理建议和对策。

1.2.2 研究方法

本文首先运用文献研究法，主要是通过网络、报刊、杂志等相关资料的查阅分析，根据研究目的，从中来获得资料，从而全面地、正确地了解掌握所要研究问题。其中有运用因果分析法，本文通过财务造假的成因着手，基于成因，提出相应的治理措施。