论会计监督的作用

论会计监督的作用
一、引言
经济的健康运行，企业的健康发展，都离不开会计监督。

会计失真的案例比比皆是，如何规范保证会计行为、提高会计信息质量，督促企业的合法经营，正是会计监督所要研究的重点内容。

二、会计监督
1、概念
会计监督是根据国家的法律法规、财经规律等，为了保证会计信息适量，防范会计信息失真而对企业的经济活动进行监督的一种行为。

2、主体
对企业的经济活动能产生影响的都可以会计监督的主体。

狭义的主题，是企业内部的会计人员；广义的主体，是内部组织人员、会计人员，以及外部政府，社会利益相关者。

3、客体
客体是企业的组织机构、人力资源、经济行为。

4、目标
根据客体不同，会计监督的目标也不同。

广义会计监督的目标是满足公司治理的需要；狭义的会计监督目标是保证会计信息质量。

5、分类
按执行时间分为事前监督、事中监督、事后监督；按要求不同分为政策性监督与技术性监督。

6、内容
会计监督的内容是企业的各种涉及资金、财务的经济活动，具体包括：（1）企业的各种财务资料，如会计凭证、账簿、报表等，目的是保证会计资料的真实、准确、可靠、合规。

（2）企业的资产，包括现金、存款、固定资产、长期投资等，目的是保证财产安全，以及被合理使用。

（3）财务的各种收支活动，目的是保证收支活动符合财经法规、真实合理。

（4）企业的各种经济合同、财务预测、预算、计划，以及其他重要的管理活动，目的是确保各种经营管理活动的科学、有效。

（5）发生的各种成本费用，目的是实现净利效益的最大化。

（6）企业事后利益分配环节，是否按时缴税，利益分配是否合理等等。

7、方式
不同的监督主体，监督方式也不同，下面从广义监督的角度介绍：（1）内部会计人员，对会计信息进行日常直接监督，主要是通过稽核制度。

（2）企业其他人员，采用直接监督和间接监督的方式。

直接监督采用质询、抽检的方式，间接监督是对各部门预算执行情况进行核查，或者通过内部审计部门或者外部审计对企业内部会计信息进行监督。

（3）权益所有者，主要依赖于公司治理进行直接与间接监督。

直接方式是定期监督，如在股东大会上直接对企业会计信息进行质询。

间接方式是通过监事会进行日常监督，或者委托外部审计机构对企业会计信息进行定期监督。

（4）债权人，直接监督方式选择质询和实地考察，间接监督方式可委托外部审计。

（5）政
府，在一定时期才对企业进行监督，多数是间接监督方式。

三、会计监督的重要性
1、有利于维护国家财经法规
无规矩不成方圆。

任何组织结构，运行良好的依据的正是符合国家的行政法规、法律条文。

而企业更是在国家法律规范、财经法规的约束下健康经营的。

会计监督是依据国家的法律规范、财经法规，对企业的各种经济活动的合法性、真实性、准确性进行的检查，防范与督促企业的合规经营，从而保重企业的健康运营，实现经济效益、保证财产安全，保护利益相关者的权益。

2、保证会计信息的质量
经济的发展，带来的越来越多人为干预，人为操纵经济行为，进而会计失真的现象越来越严重，极大地危害了利益相关者的权益。

根据信息经济学理论，会计信息就是一种非对称的信息，是一些人拥有而另外一些人不拥有的信息。

这种会计信息不对称，导致了会计失真，会计造假。

会计信息失真的案例比比皆是，例如早期的银广夏、蓝田、美国安然事件，到近期的法国兴业银行舞弊案。

归根结底，是企业所有权与经营权分离导致的结果。

内部监督的应用，可以督促经营者披露真实、可靠的会计信息，避免人为选择性的披露。

通过内部监督，可以有效监督经营者的行为，而经营者又制约着企业的会计和审计，因此，内部监督的执行可以保证会计信息的质量，为外部使用者提供可靠的信息数据。

3、有利于完善公司治理体系
会计监督可以客观地评价企业经营者的工作业绩，从而进行相应的奖惩措施。

这样有利于公司的绩效考核，也能激励经营者积极性，更加努力的工作。

公司的法人治理结构一直是公司制的核心。

而最理想的法人治理结构模式是：股东大会能够代表企业的所有者拥有企业的最终控制权；董事会维护出资者的权益，并对股东大会负责，对企业的重大经营决策和经营人的业绩进行绩效考核与评价；企业监事会能够有效地监督企业的董事会、经营人和财务部门的行为。

通过会计监督，可以督促经营人准确落实董事会的经营决策，可以督促各部门为财务部提供真实、可靠的会计信息，可以督促企业按照国家的法律、法规正常经营，可以协调内外部的经济利益关系。

如此，监事会能够有效监督企业行为，董事会的决策得以有效贯彻，经理人的行为有效监督和激励，股东大会的权益才能得以有效维护。

而通过内部监督，引入外部董事、外部监事，健全职代会民主监督制度，可以强化董事会和监事会对经营者行为的控制，健全对经营者的绩效考核，监督与激励机制并用，减轻“内部人控制”的现象。

4、“内部人控制”现象
内部人控制现象在我国公司制企业中广泛存在，尤其股份制企业。

现代企业，控制权与经营权分离，从而企业所有者与经营者的利益不一致，经营者为了追求自身利益最大化，利用内部人身份掌握企业的筹资权、投资权、现金流动等为自己谋求利益，而所有者不参与企业的日常经营，很难对其监督，就出现了“内部人控制”
现象。

很多上市公司中，董事长与总经理同时由一人兼任，董事会实际控制在经营人的手里，这种“内部人控制”现象，相继引起经营者短期行为、过度的职务消费、低效投资等行为，这都削弱了所有者的权益，增加了代理成本。

5、促进廉政建设
在经济领域中，普遍存在腐败受贿现象，这种行为与异常的经济活动、违规的经济行为、虚假的经济资料密不可分。

而各种经济行为的发生又都是通过会计账目的记录反映的，会计监督正事监督会计行为得有效手段之一。

因此，通过会计监督，提前对异常的资金行为进行控制，有效降低违规的经济行为，从而控制腐败现象，促进廉政建设。